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Olá Pessoal
 
Você acessou os exercícios da disciplina ED - Estudos Disciplinares.
Dos exercícios propostos você terá que responser corretamente 10 (dez) exercícios. Assinale a
alternativa correta e inclua a justificativa. Caso a justificativa não esteja adequada o exercício será
reprovado. Você deverá, então, responder outro exercício até que os 10 exercícios sejam
aprovados.
Boa sorte e bons estudos.
Exercício 1:
A Lei Complementar 123/2006 e alterações produzidas pela Lei Complementar
139/2011, estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado
favorecido, o Simples Nacional, sistema utilizado como instrumento de tributação
para Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP). Com relação a esse
regime, a União é detentora de todas as responsabilidades sobre o Simples
Nacional?
A - Sim, por ser poderosa e onipotente atraiu para si todas as responsabilidades. 
B - Não, a responsabilidade abrange a participação de todos os entes federados: União, Estado,
Distrito Federal e Municípios. 
C - Não, é o Município de São Paulo por ter maior número de microempresas e empresas de
pequeno porte. 
D - Não, somente o Portal está dentro da Receita Federal do Brasil (RFB), quem atua eficazmente
no projeto do Simples Nacional são os Municípios por meio do CNM (Confederação Municipal dos
Municípios) e Estados por meio do CONFAZ (Conselho Nacional de Política Fazendária). 
E - Sim, por ser administrado pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN) que é composto
exclusivamente por representantes da União. 
Comentários:
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Exercício 2:
O ingresso das Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) no
Simples Nacional é facultativo (o contribuinte não é obrigado a ingressar no
regime) e irretratável (uma vez ingresso no regime, o contribuinte não pode
desistir dentro do ano-calendário). Com relação ao ingresso das ME e EPP no
Simples Nacional, avalie as proposições a seguir:
 
I - Enquanto não vencido o prazo para solicitação da opção, o contribuinte poderá
regularizar eventuais pendências impeditivas ao ingresso no Simples Nacional,
sujeitando-se ao indeferimento da opção caso não as regularize até o término
desse prazo.
 
II – Enquanto não vencido o prazo para solicitação da opção, o contribuinte poderá
efetuar o cancelamento da solicitação de opção, salvo se o pedido já houver sido
deferido.
 
III – A ausência ou irregularidade na inscrição municipal ou estadual do contribuinte,
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quando exigível, não é considerada como pendência impeditiva à opção pelo
Simples Nacional.
 
IV – No momento da opção, o contribuinte deverá prestar declaração quanto ao
não enquadramento nas vedações previstas no art. 15 da Resolução CGSN nº
94/2011.
 
V – Na hipótese de início de atividade no ano-calendário da opção, a ME ou EPP,
após efetuar a inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) bem como
obter a sua inscrição municipal e estadual, caso exigíveis, terá o prazo de até 10
dias, contado do último deferimento de inscrição, para efetuar a opção pelo Simples
Nacional.
 
Está correto o que se afirma em:
 
A - I, II, III e IV 
B - I, II, III e V 
C - I, II e IV 
D - I, III e V 
E - I, IV e V 
Comentários:
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Exercício 3:
A loja Tendência Chic Ltda. é uma empresa comercial que revende roupas e está
enquadrada no Simples Nacional, como EPP. Iniciou suas atividades em
01/01/2012, e apurou Receitas Brutas, nos últimos meses, abaixo informadas:
 
Janeiro/2012 50.000,00
Fevereiro/2012 35.000,00
Março/2012 45.000,00
Abril/2012 95.000,00
Maio/2012 75.000,00
Junho/2012 85.000,00
Julho/2012 120.000,00
Agosto/2012 150.000,00
Total 655.000,00
 
Obs.: Consultar o Anexo I – Planilha do Simples Nacional – Comércio, da Lei
Complementar nº 139/2011.
 
O valor do Simples Nacional devido, no período de janeiro a agosto, foi de:
 
A - $ 48.569,00 
B - $ 48.324,00 
C - $ 49.387,00 
D - $ 29.868,00 
E - $ 49.589,00 
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Exercício 4:
A empresa Novos Eventos Ltda., cuja atividade é montagem de estantes para
feiras, sem retenção ou substituição tributária, com ISS devido ao próprio ou
a outro município, está enquadrada no Simples Nacional como EPP. Apresentou
receita bruta total, nos 12 meses anteriores ao período de apuração, o valor de $
500.000,00 e folha de salários mais encargos, também nos 12 meses anteriores
ao período de apuração, o valor de $ 270.000,00. Sendo a receita bruta apurada
no mês de maio de 2012 no valor de $ 40.000,00 e que, de acordo com a
atividade a empresa enquadra-se no Anexo V, o valor do Simples Nacional devido
no mês de maio de 2012, será:
 
Obs.: Consultar o Anexo V da Lei Complementar nº 139/2011 – Tabela V-A
 
A - $ 2.736,00 
B - $ 5.012,00 
C - $ 34.200,00 
D - $ 3.080,00 
E - $ 1.400,00 
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Exercício 5:
A empresa Industrial Ltda. auferiu receita bruta, no último mês, de $ 280.000,00.
As receitas brutas acumuladas, nos últimos 12 meses anteriores ao período de
apuração, foram de $ 1.880.000,00. O valor do Simples Nacional devido pela
empresa Industrial Ltda. no último mês de apuração, será:
 
Obs: Consultar os anexos da Lei Complementar nº 139/2011.
 
A - $ 196.460,00 
B - $ 27.860,00 
C - $ 33.628,00 
D - $ 32.228,00 
E - $ 29.260,00 
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Exercício 6:
A empresa Serviços Perfeitos ME é uma empresa que presta serviços de costura, e
iniciou suas atividades em julho de 2012, tendo obtido receitas brutas no valor de $
20.000,00 no mês. O valor do Simples Nacional devido no mês de julho de 2012,
será:
A - $ 2.052,00 
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B - $ 1.308,00 
C - $ 15.696,00 
D - $ 1.642,00 
E - $ 19.704,00 
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Exercício 7:
Admita que a empresa Comercial RC optou pela tributação pelo lucro presumido por
estar enquadrada nas determinações da legislação tributária, e apresentou a
seguinte Demonstração do Resultado, apurado no quarto trimestre de 2011:
 
Receita Operacional Bruta
 Venda de mercadorias
 Prestação de Serviços
(-) Deduções de Vendas
 ICMS
 ISS
Receita Operacional Líquida
(-) Custo das Vendas e Serviços
Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
 Comerciais
 Administrativas
 Receitas Financeiras
 Resultado de Equivalência Patrimonial
Lucro antes do IRPJ e CSLL
 
2.000.000,00
 400.000,00
 
 (360.000,00)
 (20.000,00)
2.020.000,00
 (920.000,00)
1.100.000,00
 
 (180.000,00)
 (390.000,00)
 50.000,00
 20.000,00
 600.000,00
 
Considerando-se as informações dadas e as determinações da legislação tributária
quanto à apuração do Imposto de Renda com base no Lucro Presumido, o Imposto
de Renda devido pela Comercial RC, no quarto trimestre de 2011, foi de:
 
A - $ 42.000,00 
B - $ 66.000,00 
C - $ 78.500,00 
D - $ 84.500,00 
E - $ 90.000,00 
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Exercício 8:
Admita que a empresa Comercial RC optou pela tributação pelo lucro presumido por
estar enquadrada nas determinações da legislação tributária, e apresentou a
seguinte Demonstração do Resultado, apurado no quarto trimestre de 2011:
 
Receita Operacional Bruta
 Venda de mercadorias2.000.000,00
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 Prestação de Serviços
(-) Deduções de Vendas
 ICMS
 ISS
Receita Operacional Líquida
(-) Custo das Vendas e Serviços
Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
 Comerciais
 Administrativas
 Receitas Financeiras
 Resultado de Equivalência Patrimonial
Lucro antes do IRPJ e CSLL
 400.000,00
 
 (360.000,00)
 (20.000,00)
2.020.000,00
 (920.000,00)
1.100.000,00
 
 (180.000,00)
 (390.000,00)
 50.000,00
 20.000,00
 600.000,00
 
Considerando-se as informações dadas e as determinações da legislação tributária
quanto à apuração da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) com base
no Lucro Presumido, a CSLL devida pela Comercial RC, no quarto trimestre de
2011, foi de:
 
A - $ 33.120,00 
B - $ 37.620,00 
C - $ 54.000,00 
D - $ 69.120,00 
E - $ 73.620,00 
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Exercício 9:
A Cia. Esmeralda recolhe a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) com
base no lucro presumido. No primeiro trimestre de 2012, foram extraídos os
seguintes dados de sua escrituração contábil:
 
 Receita de Vendas de Mercadorias 850.000,00
 Receitas Financeiras 80.000,00
 Ganho de capital na venda de Imobilizado 90.000,00
 
Com base nessas informações, o valor da CSLL devida nesse trimestre pela
Companhia será de:
 
A - $ 19.350,00 
B - $ 7.416,00 
C - $ 24.480,00 
D - $ 21.330,00 
E - $ 17.820,00 
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Exercício 10:
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A empresa “Economize Fácil Ltda.” é um supermercado e obteve, no segundo
trimestre de 2011, uma receita bruta com vendas de mercadorias no valor de $
1.650.000,00. Apresentou, ainda, Custo Variável de Comercialização de $
720.000,00, Despesas Variáveis de Venda de $ 135.000,00 e Custos Fixos de
Comercialização de $ 320.000,00. A empresa é tributada pelo lucro presumido.
Assinale a alternativa que indica o valor que é devido a título de Imposto de Renda
(IR) e de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL):
A - $ 17.820,00 e $ 19.000,00 
B - $ 19.800,00 e $ 17.820,00 
C - $ 19.800,00 e $ 45.520,00 
D - $ 27.000,00 e $ 17.820,00 
E - $ 17.820,00 e $ 17.820,00 
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Exercício 11:
O Lucro Presumido é uma forma de tributação simplificada para determinação de
cálculo do Imposto de Renda e da CSLL das pessoas jurídicas que não estiverem
obrigadas, no ano-calendário, à apuração do Lucro Real.
Com relação ao Lucro Presumido, assinale a alternativa correta:
 
A - O Lucro Presumido estima o pagamento mensal do IRPJ apurando a base de cálculo em 31 de
dezembro do ano-calendário ou na data de encerramento de atividades e efetua o ajuste entre os
dois valores na declaração de rendimentos correspondentes. 
B - O Lucro Presumido estima o lucro a ser tributado a partir de valores globais da receita,
dispensando a escrituração contábil, exceto a do livro registro de inventário e do livro caixa,
observados determinados limites e condições. 
C - O Lucro Presumido considera o resultado líquido do período de apuração sem o imposto de
renda, ajustado por adições, exclusões e compensações determinadas pela legislação tributária. 
D - O Lucro Presumido serve de base para cálculo de benefícios fiscais de isenção ou redução do
IRPJ. 
E - O Lucro Presumido corresponde ao produto da diferença com perdas de ativos ou com
constituição de obrigações cujo fato gerador contábil já tenha ocorrido, não podendo ser medidas
com exatidão, tendo, portanto, caráter estimativo. 
Comentários:
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Exercício 12:
A empresa Servicentro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de
gasolina no valor de $ 240.000, venda de álcool etílico no valor de $ 220.000,
revenda de óleo lubrificante no valor de $ 180.000. Sabendo-se que pretende optar
pelo lucro presumido, a base de cálculo e o imposto de renda são,
respectivamente:
A - $ 21.760 e $ 3.264 
B - $ 14.400 e $ 2.176 
C - $ 13.760 e $ 2.064 
D - $ 14.400 e $ 3.264 
E - $ 13.760 e $ 2.176 
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Exercício 13:
Uma empresa, no trimestre compreendido pelos meses de julho, agosto e
setembro do ano-calendário, apresentou as seguintes informações:
 
 Venda de Produtos: $ 680.000
 Prestação de Serviços: $ 860.000
 Receitas de Aluguéis: $ 8.000
 Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 16.000
 Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: 20.000
 
 A empresa pretende recolher o imposto de renda pelo Lucro Presumido. No final do
trimestre a apuração do Imposto de Renda a Pagar, será:
 
A - $ 82.400 
B - $ 53.040 
C - $ 87.400 
D - $ 56.040 
E - $ 88.400 
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Exercício 14:
No mês de julho de 2009, a Cia. Pioneira obteve as seguintes receitas em suas
atividades:
 
Receita de Vendas de Mercadorias $ 200.000,00
Receita de Prestação de Serviços $ 60.000,00
 
Sabe-se que a empresa não obteve ganhos de capital e nem outros resultados no
período e que a receita de prestação de serviços no ano já superou a $
120.000,00, o Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido,
mensal, calculada por estimativa, é:
 
A - $ 5.280,00 e $ 2.808,00 
B - $ 4.800,00 e $ 2.160,00 
C - $ 4.000,00 e $ 5.400,00 
D - $ 10.500,00 e $ 7.560,00 
E - $ 6.800,00 e $ 3.888,00 
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Exercício 15:
A empresa Zelote S.A. apresentou as seguintes informações parciais, referentes ao
mês de janeiro de 2012:
 
 Receita de Vendas 1.800.000,00
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 Receita de Aplicações Financeiras 50.000,00
 IRRF sobre Aplicações Financeiras 10.000,00
 Resultado Positivo de Equivalência
 Patrimonial 120.000,00
 Ganhos de Capital na venda de
 Imobilizado 80.000,00
 
Considerando-se as informações parciais recebidas da Cia. Zelote e a legislação
tributária do Imposto de Renda aplicável à apuração da Contribuição Social sobre o
Lucro Líquido por estimativa (antecipações mensais em bases estimadas), o valor
da CSLL apurada por estimativa, no mês de janeiro, é:
 
A - $ 13.940,00 
B - $ 19.440,00 
C - $ 21.140,00 
D - $ 30.240,00 
E - $ 31.140,00 
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Exercício 16:
O Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) é obrigatório para as empresas
tributadas pelo imposto de renda pelo Lucro Real e composto por duas partes:
 
Parte A: discrimina os ajustes, por data, ao Lucro Real.
Parte B: discrimina os valores que afetarão o Lucro Real de anos-calendários
futuros.
 
Do Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) da Cia. ABC, forma extraídos os
seguintes dados:
 
 Prejuízo contábil de 2011 85.000,00
 Adições registradas na Parte A 138.000,00
 Exclusões registradas na Parte B 29.000,00
 Prejuízo Fiscal de anos–calendáriosAnteriores registrados na Parte B 58.000,00
 
A companhia decidiu compensar todo o valor do prejuízo fiscal a que tem direito de
acordo com a legislação tributária do imposto de renda. Logo, é correto afirmar que
a companhia apresentou nesse período de apuração:
 
A - Lucro Real de $ 24.000,00. 
B - Lucro Real de $ 7.600,00. 
C - Prejuízo Fiscal Nulo. 
D - Prejuízo Fiscal de $ 34.000,00 
E - Lucro real de $ 16.800,00 
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Exercício 17:
A lei nº 9.430/96, art. 12 faculta, às pessoas jurídicas sujeitas à tributação com
base no Lucro Real, a opção da apuração anual, com recolhimentos mensais
calculados por estimativa (antecipação).
 
Uma companhia tributada pelo IRPJ com base no lucro real anual apresentou os
seguintes dados no seu Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR):
 
 Prejuízo do Exercício (48.000,00)
 Adições 162.000,00
 Exclusões (27.000,00)
 Prejuízos Fiscais a compensar
 de períodos anteriores 80.000,00
 
A companhia procura sempre minimizar o pagamento de impostos. Nessa hipótese,
o valor do Imposto de Renda a pagar, corresponderá a:
 
A - $ 9.135,00 
B - $ 1.050,00 
C - $ 6.165,00 
D - $ 4.500,00 
E - $ 3.885,00 
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Exercício 18:
A apuração do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) pelo Lucro Real, se dá
mediante a apuração contábil dos resultados, com os ajustes determinados pela
legislação tributária.
 
Uma empresa tributada pelo Lucro Real trimestral iniciou suas atividades em
01/02/2011. Nos meses de fevereiro e março de 2011, essa empresa apurou um
lucro real de $ 500.000,00.
 
Considerando-se a legislação tributária vigente no primeiro trimestre de 2011, o
Imposto de Renda devido, nesse trimestre, será:
 
A - $ 101.000,00 
B - $ 105.000,00 
C - $ 119.000,00 
D - $ 121.000,00 
E - $ 125.000,00 
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Exercício 19:
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A Cia. Sol Nascente optou por ser tributada pelo Imposto de Renda das Pessoas
Jurídicas (IRPJ) com base no Lucro Real anual, no período de apuração, referente ao
ano-calendário de 2009. Os seguintes dados foram extraídos de sua Declaração de
Imposto de Renda das pessoas Jurídicas de 2010:
 
 Receita Bruta de Vendas 400.000,00
 Devolução de Vendas 50.000,00
 Prejuízo do Período 20.000,00
 Despesas indedutíveis de acordo
 com a legislação 80.000,00
Receitas Não tributáveis de acordo
 com a legislação 25.000,00
 
Sabe-se que:
 
1) O coeficiente de presunção de lucro da Cia. Sol Nascente é de 8%.
2) As vendas brutas foram idênticas e iguais a $ 100.000,00, por trimestre.
3) O único tipo de receita auferida pela companhia nesse ano foi a proveniente
de vendas.
4) Não há prejuízos fiscais a compensar de períodos anteriores.
 
Se a companhia tivesse optado, no início do ano-calendário de 2009, pela
tributação com base no lucro presumido, apresentaria:
 
A - Uma base de cálculo menor em $ 7.000,00 do que a utilizada em 2009. 
B - Pago $ 150,00 a mais de IRPJ 
C - Obtido uma economia de IRPJ no valor de $ 450,00 
D - Pago o mesmo valor de IRPJ 
E - Uma base de cálculo maior em $ 2.000,00 do que a utilizada em 2009. 
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Exercício 20:
De acordo com o art. 57 da Lei nº 8.981/95, aplicam-se à Contribuição Social
sobre o Lucro Líquido (CSLL) as mesmas normas de apuração e de pagamento
estabelecidas para o Imposto de Renda (IR). Desta forma, além do IRPJ, a pessoa
jurídica, optante pelo Lucro Real, Presumido e Arbitrado, deverá recolher a CSLL
também pela forma escolhida.
Com relação à CSLL julgue os itens a seguir:
 
I – As pessoas jurídicas que forem obrigadas ao regime de tributação com base no
Lucro Real estarão sujeitas ao regime de incidência da Contribuição Social sobre o
Lucro Líquido (CSLL), sobre o resultado ajustado. Esse resultado é apurado depois
da provisão para o imposto de renda, ajustado pelas adições autorizadas e pelas
exclusões ou compensações determinadas pela legislação da CSLL.
 
II – As multas, em geral, não são consideradas como dedutíveis da base de cálculo
da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), embora existam alguns tipos
de multas que são dedutíveis dessa base, como por exemplo, multas por atraso de
obrigações acessórias.
 
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III – As provisões para pagamento de férias de empregados e de décimo terceiro
salário, embora dedutíveis na apuração do Lucro Real, devem ser adicionadas para
efeito de determinação da base de cálculo da CSLL.
 
IV – No cálculo da CSLL pelo Lucro Real, modalidade de tributação para as pessoas
jurídicas, leva-se em consideração o lucro líquido do período apurado na
escrituração comercial, denominado lucro contábil, ajustado pelas adições,
exclusões e compensações determinadas ou autorizadas pela legislação.
 
Está correto o que se afirma em:
 
A - I e II 
B - I e III 
C - II e IV 
D - III e IV 
E - III 
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