auditoria prova unisuam

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CENTRO UNIVERSITÁRIO AUGUSTO MOTTA 
CURSO: Ciências Contábeis 
TURMA: CG VISTO DO COORDENADOR PROVA TRAB. GRAU 
RUBRICA DO 
PROFESSOR 
DISCIPLINA: Auditoria Contábil AVLIAÇÃO REFERENTE: A1 A2 A3 
PROFESSOR: Marcelo J. Lemos MATRÍCULA: Nº NA ATA: 
DATA: 26/06/2017 NOME DO ALUNO: 
 
Observações quanto ao preenchimento do Caderno de Prova: 
 
1. Esta Prova é Individual. 
2. Use caneta esferográfica de tinta preta ou azul. 
3. Assinale com X, dentro da área reservada à letra correspondente à resposta que julgar correta, se caso, 
houver necessidade de algum desenvolvimento por meio de memória de cálculo ou até outra forma, 
deverá ser registrado no caderno de prova. Por outro lado, se for questão discursiva, não esqueça, 
responda discursivamente, inclusive com a respectiva memória de cálculo. 
4. Assinale somente uma alternativa em cada questão. Sua resposta não será computada se houver marcação 
de duas ou mais alternativas. 
5. Não deixe nenhuma questão sem resposta. 
6. O caderno de Prova não deve ser dobrado, amassado ou rasurado. 
7. Utilize como rascunho os espaços das questões, ou até mesmo o verso do caderno de prova, 
8. É de inteira responsabilidade do aluno qualquer prejuízo advindo de marcação incorreta efetuado no 
caderno de prova. 
 
(Questão 01) (Nível II) (1 ponto) Na determinação da extensão dos testes de auditoria, em geral, o auditor 
emprega técnicas de amostragem, porém essas apresentam alguns riscos. Acerca dos riscos de amostragem, 
avalie as afirmativas a seguir. 
 
I) O nível do risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar dos resultados afeta o tamanho da 
amostra. 
 
II) O auditor está sujeito aos riscos de amostragem tanto nos testes substantivos quanto nos testes de 
observância. 
 
III) Os riscos de superavaliação de confiabilidade e o risco de aceitação incorreta afetam a eficiência da 
auditoria, pois em geral conduzem o auditor a realizar trabalhos adicionais. 
 
IV) Os riscos de subavaliação da confiabilidade e o risco de rejeição incorreta afetam a eficácia da auditoria 
e têm mais probabilidade de conduzir a uma conclusão errônea. 
É correto o que se afirma em: 
 
a) somente I e II; 
 
b) somente II e III; 
 
c) somente III e IV; 
 
d) somente I, II e IV; 
 
e) I, II, III e IV. 
 
Resposta: a 
 
(Questão 2) (Nível I) (1 ponto) O nível de confiança dos dados contábeis e financeiros de uma empresa está 
diretamente ligado à eficiência dos controles internos associados aos processos. Sendo assim, existe uma 
relação que pode ser estabelecida entre os procedimentos de auditoria e a eficiência dos controles internos 
relacionados a um determinado processo. 
 
Nesse sentido, essa relação se explicita da seguinte forma: 
 
a) o auditor deve realizar testes substantivos nos processos com uma alta carga de controles internos. 
b) o volume de testes de auditoria pode ser reduzido em um processo com controles internos eficientes 
c) a aplicação de testes de auditoria não é necessária para processos com controles internos eficientes. 
d) a equipe de auditoria não precisa ser muito experiente em caso de testes nos processos com controles 
internos eficientes. 
e) os testes de observância devem ser aplicados em todo o sistema de controles internos da empresa. 
 
Resposta: b 
 
(Questão 3) (Nível I) (1 ponto) Controles internos: responsabilidades do administrador, requisitos e 
particularidades, análise e importância para o auditor. 
 
Em um processo de auditoria os controles internos da organização são imprescindíveis. Com base nesta 
afirmação analise a seguinte situação: o administrador da empresa Delta Ltda, entregou ao auditor um 
relatório do departamento financeiro, que contemplava as vendas à vista, as vendas à prazo, os recebimentos 
em dinheiro, recebimento em cheque, recebimento em cartão de crédito, duplicatas em atraso e a vencer a 
curto e a longo prazo. O auditor estava em processo de auditoria das seguintes contas: 
 
I. Caixa. 
II. Bancos conta movimento. 
III. Duplicatas ou clientes a receber a curto prazo. 
IV. Duplicatas ou clientes a receber a longo prazo. 
 
É correto afirmar que o auditor utilizou o referido relatório no processo de auditoria de que conta(s): 
 
a) I. 
b) II. 
c) III. 
d) IV. 
e) Em todas as contas em referência. 
 
Resposta: e 
 
(Questão 4) (Nível II) (1 ponto) Correlacione o tipo de parecer de auditor com sua respectiva fundamentação: 
 
( 1 ) Parecer sem ressalva 
( 2 ) Parecer com ressalva 
( 3 ) Parecer adverso 
( 4 ) Parecer com abstenção ou negativa de parecer 
 
( ) O auditor não obtém elementos comprobatório suficientes para formar sua opinião. 
( ) As demonstrações financeiras apresentam a real posição patrimonial e financeira, de acordo com os 
princípios fundamentais de contabilidade. 
( ) O auditor verifica efeitos e condições que, em sua opinião, comprometem substancialmente as 
demonstrações financeiras. 
( ) Existe alguma discordância em relação a um valor nas demonstrações, de acordo com os princípios 
fundamentais de contabilidade. 
A sequência CORRETA é: 
 
 
a) 4, 1, 3 e 2. b) 1, 2, 4 e 3. c) 2, 3, 1 e 4. d) 3, 4, 2 e 1. e) 4, 3, 2 e 1 
 
Resposta: a 
 
 
(Questão 5) (Nível III) (1 ponto) Um dos grandes problemas dos auditores reside no Risco de Auditoria, que 
consiste na probabilidade de que a conclusão ou opinião do auditor sobre as contas tomadas em conjunto seja 
diferente da realidade efetiva. 
 
Esse risco decorre do Risco Inerente (RI), do Risco de Controle (RC) e do Risco de Detecção (RD), que 
devem ser analisados cuidadosamente para que o Risco de Auditoria seja minimizado, de forma a ficar dentro 
da margem de razoabilidade. 
 
O Risco de Auditoria, sob o enfoque do modelo da AICPA, é apurado pela fórmula abaixo. 
 
 
 
Considere que, na avaliação das Contas a Receber, o auditor anotou, nos papéis de trabalho, os seguintes 
percentuais de seu julgamento de valor sobre o risco auditoria: 
 
11,2% para o risco de auditoria; 
80% para o risco que mede a incapacidade do sistema evitar ou perceber um erro importante; e 
160% para o risco de natureza da própria conta. 
 
Adotando-se o modelo acima, a probabilidade de que o risco que permite prever erros importantes em contas 
individuais não identificados pelos testes se manifeste é 
 
Gabarito: C 
RA = RI X RC X RD  RD = RA / (RI x RC)  RD = 0,112 / (1,6 x 0,8)  RD = 0,112 / 1,28  RD = 0,0875 x 
100  RD = 8,75% 
 
 
(Questão 6) (Nível I) (1 ponto) Durante um trabalho de auditoria foram detectadas as seguintes informações sobre 
a concessão do serviço de transporte aquaviário na Baía de Guanabara: 
 
• Valor de custo de R$ 140.000,00 em 31/12/2014; 
• Amortização acumulada de R$ 21.000,00 em 31/12/2014; e 
• Aplicação da NBC TG 01 acusou um valor recuperável de R$ 105.000,00, com base no fluxo de caixa 
descontado (valor de uso) desse direito. 
 
A posição do auditor independente em relação a esse ativo intangível é de: 
 
Solução: 
 
Valor de custo..................................... R$ 
140.000,00 
(-) Amortização Acumulada............... R$ 
21.000,00 
(=) Valor Contábil do Ativo líquido... R$ 
119.000,00 
(-) Valor recuperável do ativo..............R$ 
105.000,00 
(=)Valor da perda por desvalorização. R$ 
14.000,00 
 
 
(Questão 7) (Nível I) (1 ponto) Na elaboração da Demonstração do Resultado do Exercício, surgiu um lucro líquido antes 
do Imposto de Renda e da contribuição sobre o lucro líquido no valor de R$ 12.000,00. A proposta da administração 
para distribuir o resultado era de 50% paradividendos, 30% para IR e CSLL, 10% para participação de empregados e 
5% para reserva legal, ficando o restante em uma reserva de lucros. 
 
Ao ser feita a contabilização segundo essa proposta, o saldo final do resultado a ser transportado para a mencionada 
reserva de lucros será de: 
 
RESUMINDO: 
O QUE É ESSENCIAL PARA RESOLVER ESTAS QUESTÕES É SABER QUAL A SEQUENCIA CERTA DE 
DESTINAÇÕES: 
DEVE-SE FICAR ATENDO QUE AINDA NÃO FOI DESCONTADO IRPJ E CSLL 30%. 
LUCRO LIQUIDO =................................................... 12.000,00 
Provisão para Impostos (IR e CSLL *(1 - 0,3).............3.600,00 = 8.400,00 
1° RESERVA LEGAL= (0,05 * 8.400,00).....................420,00 = 7.980,00 
2° PARTIC EMPREGADOS (7.980 * 0,1)....................798,00 = 7.182,00 
3° DIVIDENDOS 7.182 * 0,50....................................3.591,00 = 3.591,00 
 
 
(Questão 8) (Nível III) (1 ponto) Determinada empresa vendeu 30 unidades de mercadorias, em 20.2.2012. As compras 
foram realizadas da seguinte forma: 
 
Data Unidade Preço Unitário Preço Total 
20/1/2012 20 R$ 300,00 R$ 6.000,00 
18/2/2012 20 R$ 400,00 R$ 8.000,00 
 
Sabendo-se que o Custo das Mercadorias Vendidas foi de R$ 10.500,00, o Critério de Avaliação de estoques adotado 
pela empresa é: 
 
Resposta: a) Custo Médio Ponderado. 
 
Gabarito: (6.000 + 8.000) / (20 + 20) = 350 x 30u = 10.500; OU 
 
 
 
(Questão 9) (Nível I) (2 pontos) A Cia Bis S.A. possuía em 30/06/2015 a seguinte situação patrimonial: 
 
Conta Contábil R$ 
Banco conta Movimento (disponibilidades) 40.000,00 
Duplicatas a Receber de Clientes 60.000,00 
Adiantamentos a Fornecedores 30.000,00 
Fornecedores a pagar 30.000,00 
Adiantamentos de Clientes 35.000,00 
Capital Social 65.000,00 
 
Durante o mês de julho de 2015 a Cia. Delta S.A. realizou as seguintes operações: 
 
N.O. Data Operação 
01 03/07/2015 Recebimento das mercadorias pagas anteriormente a fornecedores no valor de R$ 30.000. 
02 07/07/2015 Venda de estoque por R$ 50.000, recebendo 50% à vista e o restante para ser recebido em 
10/08/2015 com aceite de duplicatas, sem juros. O custo das mercadorias vendidas foi R$ 
20.000, e os tributos incidentes sobre a venda foram R$ 12.000 para serem pagos em agosto 
de 2015. 
03 10/07/2015 Pagamento a fornecedores no valor de R$ 20.000. 
SALDO
Transação DATA UNID VUNIT VTOT UNID VUNIT VTOT UNID VUNIT VTOT
Aquisição 20/12/2012 20 300,00 6.000,00 20 300,00 6.000,00 
Aquisição 18/02/2012 20 400,00 8.000,00 40 350,00 14.000,00 
Venda 20/02/2012 30 350,00 10.500,00 10 350,00 3.500,00 
CMV 10.500,00 ESTOQUE 350,00 3.500,00 
Método: CMPM
DESCRIÇÃO ENTRADA SAÍDA
 
 
04 15/07/2015 Aumento de capita social, no valor de R$ 30.000, com um terreno. 
 
05 22/07/2014 Compra de estoques no valor de R$ 15.000, à vista. 
 
06 24/07/2014 Entrega das mercadorias ao cliente, referentes ao recebimento antecipado no valor de R$ 
35.000. O custo das mercadorias entregues foi R$ 15.000, e os tributos incidentes sobre a 
venda foram R$ 5.000, para serem pagos em agosto de 2015. 
07 31/07/2014 Recebimento de duplicatas a receber de clientes no valor de R$ 50.000. 
 
Após o registro das operações acima, o valor total do ativo e do passivo da Cia. Bis S.A. em 31/07/2015 era, em reais: 
 
Solução: 
 
1) Operação de 03/07/2015: 
 
D – Mercadorias 30.000 
C – Adiantamento a Fornecedores 30.000 
 
Recebimento das mercadorias pagas anteriormente a fornecedores no valor de R$ 30.000. 
 
2) Operação de 07/07/2015: 
 
D – Banco conta Movimento 25.000 
D – Duplicatas a receber 25.000 
C – Receita de vendas 50.000 
 
Venda de estoque por R$ 50.000, recebendo 50% à vista e o restante para ser recebido em 10/08/2015 com aceite de duplicatas, 
sem juros. O custo das mercadorias vendidas foi R$ 20.000, e os tributos incidentes sobre a venda foram R$ 12.000 para serem 
pagos em agosto de 2015. 
 
2.1) 
D – CMV 32.000 
C – Mercadorias 20.000 
C – Tributos a pagar 12.000 
 
O custo das mercadorias vendidas foi R$ 20.000, e os tributos incidentes sobre a venda foram R$ 12.000 para serem pagos em 
agosto de 2015. 
 
3) Operação de 10/07/2015: 
 
D – Fornecedores 20.000 
C – Banco conta Movimento 20.000 
 
Pagamento a fornecedores no valor de R$ 20.000 
 
4) Operação de 15/07/2015: 
 
D – Terrenos 30.000 
C – Capital Social 30.000 
 
Aumento de capita social, no valor de R$ 30.000, com um terreno. 
 
5) Operação de 22/07/2015: 
 
D – Mercadorias 15.000 
C – Banco conta Movimento 15.000 
 
Compra de estoques no valor de R$ 15.000, à vista. 
 
6) Operação de 24/07/2015: 
 
D – Adiantamento de clientes 35.000 
C – Receitas de Vendas 35.000 
Entrega das mercadorias ao cliente, referentes ao recebimento antecipado no valor de R$ 35.000. 
 
 
6.1) 
D – CMV 20.000 
C – Mercadorias 15.000 
C – Tributos a pagar 5.000 
 
O custo das mercadorias entregues foi R$ 15.000, e os tributos incidentes sobre a venda foram R$ 5.000, para serem pagos em 
agosto de 2015. 
 
7) Operação de 31/07/2015: 
 
D – Banco conta Movimento 50.000 
C – Duplicatas a receber 50.000 
 
8) Operação de 31/07/2015: Apuração do Resultado e Transferência do Resultado 
 
 D - ARE 
 C - CMV 52.000 
 
 8.1) 
 D - Receitas de Vendas 
 C - ARE 85.000 
 
 8.2) 
 D - ARE 
 C- Lucro do Exercício 33.000 
 
 
 
 1.1 Bco c/Movimento 
 
 1.1.3 Duplicatas a Receber 
 
 1.1.4 Adiantamento a 
Fornecedores 
SI 40.000,00 SI 60.000,00 SI 30.000,00 30.000,00 1 
2 25.000,00 2 25.000,00 50.000,00 7 - - 
7 50.000,00 20.000,00 3 85.000,00 50.000,00 
 15.000,00 5 35.000,00 
 115.000,00 35.000,00 
 80.000,00 
 
 2.1 Fornecedores 
 
 2.1.2 Adiantamento de Clientes 5.1 Capital Social 
3 20.000,00 30.000,00 SI 6 35.000,00 35.000,00 SI 65.000,00 SI 
 10.000,00 - - 30.000,00 4 
 95.000,00 
 
 
 
 1.1.2 Mercadorias 
 
 4.1 Receita de Vendas 3.1 CMV 
1 30.000,00 20.000,00 2.1 50.000,00 2 2.1 32.000,00 
5 15.000,00 15.000,00 6.1 35.000,00 6 6.1 20.000,00 
 45.000,00 35.000,00 8.1 85.000,00 85.000,00 52.000,00 52.000,00 8 
 10.000,00 
 
 
 
 2.1.1 Tributos a Pagar 
 
 1.4 Terrenos ARE 
 12.000,00 2.1 4 30.000,00 8 52.000,00 85.000,00 8.1 
 5.000,00 6.1 30.000,00 8.2 33.000,0033.000,00 
 17.000,00 
 
 
 
 
 
 Lucro do Exercício 
 
 
 
 
 
 
 33.000,00 8.2 
 
 
 
 
 
Ativo Passivo 
Circulante 125.000,00 Circulante 27.000,00 
 1.1 Bco c/Movimento 80.000,00 2.1 Fornecedores 10.000,00 
 1.1.2 Mercadorias 10.000,00 2.1.1 Tributos a Pagar 17.000,00 
 1.1.3 Duplicatas a Receber 35.000,00 
 
 
Não Circulante 2.2 Não Circulante - 
Realizável a Longo Prazo - 
 
 
Investimento - 
 
 
Imobilizado - Patrimônio Líquido 128.000,00 
 1.4 Terrenos 30.000,00 5.1 Capital Social 95.000,00 
 Lucro do Exercício 33.000,00 
Intangível - 
Total 155.000,00 Total 155.000,00