APS CONTABILIDADE COMERCIAL (NOTAS FISCAIS A SEREM CRIADAS)

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UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS
TRABALHO INTEGRADO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
APS III
OSPE COMERCIO E IMPORTAÇÃO DE PISOS E DIVISÓRIO LTDA
ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS
Atividades Práticas Supervisionadas (APS) apresentadas como exigência para a avaliação do 2º/3º semestres, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista, sob orientação do professor do semestre.
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SUMÁRIO
INTRODUÇÃO...........................................................................................................04
Denominação e forma de constituição.......................................................................05
Missão, visão e valores..............................................................................................05
Identificação da empresa...........................................................................................06
Aquisições para inicio das atividades da organização...............................................07
Empréstimo................................................................................................................09
Exigências fiscais do segmento.................................................................................09
Operações com mercadorias.....................................................................................10
PECLD.......................................................................................................................18
Descrição dos tributos................................................................................................19
Razonetes..................................................................................................................20
Conclusão...................................................................................................................27
REFERÊNCIAS..........................................................................................................28
 Anexos.......................................................................................................................29
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INTRODUÇÃO
O mundo vive hoje um momento de transição fantástico que se reflete na busca incessante pelo incremento da organização fiscal e tributária. Tal desafio, por sua vez, pode ser apontado como um dos responsáveis pela necessidade de qualidade no relacionamento entre os departamentos na empresa, visto que para alcançarmos a eficácia das operações na contabilização, é necessário haver uma integração entre os departamentos para que o objetivo final seja alcançado. 
Trataremos de diversos aspectos da contabilidade, com controle de fichas individuais de estoque, contabilização das operações comerciais e financeiras da empresa, parte tributária e resultados obtidos.
DENOMINAÇÃO E FORMA DE CONSTITUIÇÃO
1.1. BREVE HISTÓRICO DA EMPRESA.
A empresa Ospe Comércio e Importação de Pisos e Divisórias Ltda fundada em 2005, é localizada no bairro Vila Carrão – SP, tendo dois sócios acionistas: Flávio Miranda Soares e Bruna Bajzek Oliveira.
 A empresa é de pequeno porte e possuem participação diferente dos sócios, sendo 95% para o Flávio Miranda Soares e 5% para Bruna Bajzek Oliveira.
MISSÃO, VISÃO E VALORES.
Missão
Contribuir para a realização de sonhos, prezando pela excelência no atendimento, voltada para a satisfação dos clientes, tendo como base a ética e o comprometimento com colaboradores, fornecedores e acionistas. 
Visão
Ser reconhecida pela sociedade como a melhor empresa de comércio e importação de pisos e divisórias no município onde atua. 
Valores
Ter ética;
Honrar os compromissos;
Valorizar as relações humanas;
Compromisso com o profissionalismo e excelência;
Atenção aos detalhes.
IDENTIFICAÇÃO DA EMPRESA
Contabilização da inicialização da empresa (capital social);
Sobre o capital social e quotas.
Os sócios Flávio Miranda Soares e Bruna Bajzek Oliveira constituíram uma sociedade por quotas de responsabilidade limitada. A cláusula do contrato social, relativa à forma da realização do capital, está redigida da seguinte forma:
Cláusula segunda – O capital social é de R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), dividido em 120.000 (cento e vinte mil) quotas de R$ 1,00 (um real) cada uma , a ser integralizado da seguinte forma:
Flávio, 114.000 (cento e quatorze mil) quotas de R$ 1,00 (um real) cada uma, totalizando R$ 114.000 (cento e quatorze mil reais),integralizadas neste ato em moeda corrente do País, mediante deposito bancário para o Banco Marca S.A
Bruna, 6.000 (seis mil) quotas de R$ 1,00 (um real) cada uma, totalizando R$ 6.000 (seis mil reais),integralizadas neste ato em moeda corrente do País, mediante deposito bancário para o Banco Marca S.A .
Registro Contábil diário.
Contabilização de compra de bens e necessários para continuidade da empresa;
3.2.1. Aluguel do imóvel.
	No da 02/05/2005 a ‘’Ospe Pisos e Divisórias’’ celebrou contrato de pelo período de 48 meses, pagando antecipadamente o valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) referente aos cinco primeiros meses, mediante depósito bancário na conta do locador.
Registro da contabilização do aluguel.
Histórico de compra dos bens.
No dia 03/05/2005 
Contabilização dos bens.
Contabilização de um empréstimo bancário de 20% do valor do capital;
No dia 15/05/2005, a ‘’ ‘’Ospe Pisos e Divisórias’’ realizou um empréstimo bancário de curto prazo junto ao Banco Marca S.A – Ag 0789 Conta Corrente 4561237-0, com vencimento em parcela única, no valor de R$ 24.000,00, sendo deduzidos R$ 150,00 a titulo de IOF. O juros de 1,5% ao a.m serão pago por ocasião do vencimento empréstimo vencimento previsto para 14/06/2005.
Registro contábil do empréstimo.
Exigências Fiscais do segmento.
Na nota fiscal deverá conter no quadro “dados adicionais’’, no campo “informações complementares’’, a expressão “base de cálculo reduzida em 95% nos termos do art. 11 do Anexo II do RICMS – SP 2000’’. 
 Segue modelo de nota fiscal de entrada (compras).
(NOTA FISCAL COMPRAS)
Histórico das compras de mercadorias.
 Contabilização das compras.
Histórico das vendas. 
Contabilização das vendas.
Segue modelo de nota fiscal de saída (vendas).
(NOTA FISCAL VENDAS)
Demonstrar as operações com mercadorias nos três tipos de inventário permanente: PEPS, UEPS e MP;
Contabilização das demonstrações com mercadoria;
Descrição dos tributos com os quais a empresa está envolvida e suas relações com os segmentos da empresa;
A empresa Ospe Comércio e Importação de Pisos e Divisórias Ltda., esta enquadrada no regime cumulativo, de lucro presumido e regime cumulativo, com incidência dos seguintes tributos:
ICMS - Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços
Estadual – indireto – não cumulativo (da direito a crédito).
Base de calculo reduzida em 95% nos termos do art. 11 do Anexo II do RICMSN – SP 2000
COFINS (Contribuição para financiamento da seguridade social);
PIS (Programa de integração social).
Federal – cumulativo direto (sem direito a crédito).
Alíquotas – as alíquotas da contribuição para o PIS / PASEP e da COFINS, no regime de incidência cumulativo, são, respectivamente, de 0,65% (sessenta e cinco centésimos por cento) e de 3% (três por cento).
BASE DE CÁLCULO;
Faturamento.
Apuração dos tributos sobre as operações comerciais.
Lançamento no livro diário.
 
Lançamento no livro diário.
Perda Estimada em créditos de Liquidação Duvidosa.Contabilização do PeCLD.
XX/XX/XXX - De acordo com o perfil apresentado pelo cliente referente a venda do dia XX/XX/XXXX, e após uma análise efetuada pela empresa Ospe Comércio e Importação de Pisos e Divisórias Ltda., chegou-se a conclusão de que o pagamento desta venda tem como risco de inadimplência de 50%.
Razoes Contábil.
Apuração do Resultado do Exercício (ARE) e Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
 
CONCLUSÃO.
 O objetivo proposto deste trabalho foi a identificação das normas contábeis utilizadas dentro da organização, onde pudéssemos identificar por meio da contabilização das operações comerciais e financeiras, a apuração do melhor resultado em termos de utilização de inventário para controle do estoque e os impactos resultantes líquido da empresa.
	Através dos dados levantados, podemos concluir que a empresa obteve um resultado satisfatório com relação as suas operações.
	Em uma analise mais profunda, verificamos que ao longo dos seus sete anos, a empresa encontra-se em ascensão e que unindo a capacidade dos seus profissionais, com qualidade no atendimento junto aos seus clientes e fornecedores, poderá alcançar a eficácia dentro do seu segmento.
	Sugerimos perante as necessidades do mercado atual, a instalação de filiais em pontos estratégicos de forma a abranger uma parte maior do mercado a nível nacional.
REFERÊNCIAS.
Coordenação do Professor SERGIO de Iudícibus. Contabilidade Introdutória – Livro de Exercícios. 11ª Ed. São Paulo: Editora Atlas, - 2011.
Emissão e escrituração de documentos fiscais 5º edição IOB 
Disponível em: <www.receita.fazenda.gov.br>. Acesso em 17/05/2013
Disponível em: www.portaldecontabilidade.com. br. Acesso em 25/05/2013
 Disponível em: <www.sitecontabil.com.br>. Acesso em 30/05/2013
Disponível em: <www.planalto.gov.br>. Acesso em 30/05/2013
RICMS – SP/2000
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Plan1
		DATA		CONTA 		DÉBITO		CRÉDITO		HISTÓRICO
		5/15/05		Banco c/ Movimento 		R$ 24,000.00		Pelo recebimento do empréstimo adquirido com o Banco Marca S.A.
		Emprestimos á pagar		R$ 24,000.00
		IOF		R$ 150.00
		Banco c/ Movimento 		R$ 150.00
		5/15/05		Juros á apropriar 		R$ 360.00		Pela provisão dos juros a ser pago no proximo mês.
		Juros á pagar de empréstimos		R$ 360.00
Plan1
		Apuração dos tributos sobre as operações comercias de compras 
		DATA		PRODUTO		BASE DE CÁLCULO ICMS		ALIQUOTA ICMS		ICMS A RECUPERAR		ESTOQUE
		x		18%
		x		18%
		x		Total da NF		18%
		x		18%
		x		18%
		x		Total da NF		18%
		x		18%
		x		18%
		x		Total da NF		18%
		x		18%
		x		18%
		x		Total da NF		18%
		x		18%
		x		18%
		x		Total da NF		18%
Plan1
		DATA		CONTA 		DÉBITO		CRÉDITO		HISTÓRICO
Plan1
		Duplicatas		30 Dias 100%		Estimativa		PECLD
		50%
Plan1
		DATA		CONTA 		DÉBITO		CRÉDITO		HISTÓRICO
Plan1
		Apuração dos tributos sobre as operações comercias de vendas
		DATA		PRODUTO		BASE DE CÁLCULO ICMS		ALIQUOTA ICMS		ICMS A RECUPERAR		ESTOQUE
		x
		x
		x		Total da NF
		x
		x
		x		Total da NF
		x
		x
		x		Total da NF
		x
		x
		x		Total da NF
		x
		x
		x		Total da NF
Plan1
		DATA		CONTA 		DÉBITO		CRÉDITO		HISTÓRICO
		Mercadorias Vendidas 		Pela média ponderada
		Mercadorias para revenda 
		Custo das mercadorias Vendidas (CMV) 		Pela apuração do CMV , Pela média ponderada
		Mercadorias para revenda 
Plan1
		DATA		CONTA 		DÉBITO		CRÉDITO		HISTÓRICO
		6/15/05		Emprestimos á pagar		R$ 24,000.00		Pelo pagamento do empréstimo adquirido com o Banco Marca S.A.
		R$ 360.00
		Juros á pagar de emprestimos
		Banco c/ Movimento 		R$ 24,360.00
Plan1
		DATA		CONTA 		DÉBITO		CRÉDITO		HISTÓRICO
Plan1
		DATA		CONTA 		DÉBITO		CRÉDITO		HISTÓRICO
		5/2/05		Capital Social á integralizar		R$ 120,000.00		Pela subscrição do capital social
		Capital Social		R$ 120,000.00
Plan1
		DATA		CONTA 		DÉBITO		CRÉDITO		HISTÓRICO
Plan1
		DATA		CONTA 		DÉBITO		CRÉDITO		HISTÓRICO
		5/1/05		Capital Social á integralizar		R$ 120,000.00		Pela subscrição do capital social
		Capital Social		R$ 120,000.00
		5/1/05		Banco C/ Movimento		R$ 114,000.00		Pelo valor integralizado pelo sócio Flávio mediante comprovante de depósito bancário nº 000001
		Capital Social á integralizar		R$ 114,000.00
		5/1/05		Banco C/ Movimento		R$ 6,000.00		Pelo valor integralizado pelo sócio Bruna mediante comprovante de depósito bancário nº 000002
		Capital Social á integralizar		R$ 6,000.00