ATPS_Contabilidade Geral FINALIZADA

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ETAPA 1: PASSO 1 
Relação de Contas Patrimoniais – em 20/08/2009
Inovação & Desafio Com. Ltda.
	B/D/O
	Contas
	Valor (R$)
	B/D/O
	Contas
	Valor (R$)
	B
	Caixa
	6.000
	D
	Diferido
	25.000
	B
	Imóveis
	185.000
	D
	Ad. a funcionários
	60.000
	B
	Instalações
	40.000
	D
	Ap. fin. de curto prazo
	24.000
	B
	Veículos
	75.000
	D
	Ad. ao fornecedor
	127.500
	B
	Estoques - Mercadorias
	280.000
	D
	Impostos a recuperar
	70.000
	B
	Móveis e utensílios
	43.000
	D
	Gastos de constituição
	145.500
	B
	Terrenos
	50.000
	D
	Desp. pagas antec.
	300
	B
	Est. Mat. de escritório
	8.500
	O
	Fornecedores
	480.000
	B
	Comp. e periféricos
	25.000
	O
	Contas a pagar
	55.000
	B
	Est. Mat. de limpeza
	1.200
	O
	Aluguéis a pagar
	3.000
	B
	Material de embalagem
	7.000
	O
	Imp. e taxas a recolher
	101.000
	B
	Marcas e patentes
	15.600
	O
	Seguros a pagar
	4.000
	D
	BCM
	250.000
	O
	Energia elétrica a pagar
	800
	D
	Duplicatas a receber
	380.000
	O
	Empréstimos a pagar
	150.000
	D
	Títulos a receber
	15.000
	
	
	
Legenda: B = Bens/D = Direitos/O = Obrigações
ETAPA 1: PASSO 2
Classificação dos Bens
	Bens de Uso
	 
	Bens de Consumo
	 
	Contas
	Valor
	Contas
	Valor
	Imóveis
	185.000
	Estoques – Materiais de Escritório
	8.500
	Instalações
	40.000
	Estoques – Materiais de Limpeza
	1.200
	Veículos
	75.000
	Material de Embalagem
	7.000
	Móveis e Utensílios
	43.000
	 
	 
	Terrenos
	50.000
	 
	 
	Computadores e Periféricos
	25.000
	 
	 
	Total - Bens de Uso
	418.000
	Total - Bens de Consumo
	16.700
	Bens de Troca
	
	Bens Intangíveis
	
	Contas
	Valor
	Contas
	Valor
	Caixa
	6.000
	Marcas e Patentes
	15.600
	Estoques – Mercadorias
	280.000
	
	
	Total - Bens de Troca
	286.000
	Total - Bens Intangíveis
	15.600
ETAPA 1: PASSO 3
Patrimônio Líquido Empresa Inovação & Desafio Com. 
Bens 736.300 | Direitos 1.097.300 | Obrigações 793.800
Patrimônio Líquido = Bens + Direitos – Obrigações
Patrimônio Líquido = 736.300 + 1.097.300 – 793.800 | Patrimônio Líquido = 1.039.800
A Situação Líquida da empresa Inovação & Desafio Com., é positiva.
ETAPA 1: PASSO 4
Conforme demonstrado anteriormente, a situação líquida da empresa Cálamo Distribuidora de Produtos de Beleza S.A é positiva, assim como a situação líquida da empresa Inovação e Desafio Com. LTDA.
ETAPA 2: PASSOS 1 E 2
Balanço Patrimonial
Inovação & Desafio Com. LTDA.
	1
	ATIVO
	
	1.1
	CIRCULANTE
	
	1.1.1
	 Disponível
	
	1.1.1.001
	 Caixa
	6.000
	1.1.1.002
	 Banco Conta Movimento
	250.000
	1.1.1.003
	 Aplicações Financeiras de Curto Prazo
	24.000
	1.1.2
	 Créditos
	
	1.1.2.001
	 Duplicatas a Receber
	380.000
	1.1.2.002
	 Títulos a Receber
	15.000
	1.1.2.003
	 Impostos a Recuperar
	70.000
	1.1.2.2
	 Outros Créditos
	
	1.1.2.2.001
	 Adiantamento a Funcionários
	60.000
	1.1.2.2.002
	 Adiantamento ao Fornecedor
	127.500
	1.1.3
	Estoques
	
	1.1.3.1
	 Estoques
	
	1.1.3.001
	 Estoques – Mercadorias
	280.000
	1.1.3.002
	 Estoques - Materiais de Escritórios
	8.500
	1.1.3.003
	 Estoque - Material de Limpeza
	1.200
	1.1.3.004
	 Material de Embalagem
	7.000
	
	Total do Ativo Circulante
	1.229.200
	1.2
	NÃO CIRCULANTE
	
	1.2.2
	 Imobilizado
	
	1.2.2.1
	 Bens de Uso
	
	1.2.2.1.001
	 Imóveis
	185.000
	1.2.2.1.002
	 Instalações
	40.000
	1.2.2.1.003
	 Veículos
	75.000
	1.2.2.1.004
	 Móveis e Utensílios
	43.000
	1.2.2.1.005
	 Terrenos
	50.000
	1.2.2.1.006
	 Computadores e Periféricos
	25.000
	1.2.3
	Intangível
	
	1.2.3.1
	 Marcas e Patentes
	15.600
	1.2.4
	Diferido 
	25.000
	1.2.4.1
	 Despesas pagas Antecipadamente
	300
	1.2.4.1.2
	 Gastos de Constituição
	145.500
	
	Total do Ativo Não Circulante
	604.400
	
	TOTAL DO ATIVO
	1.833.600
	
	
	
	2
	PASSIVO
	
	2.1
	CIRCULANTE
	
	2.1.1
	 Obrigações
	
	2.1.1.001
	 Fornecedores
	480.000
	2.1.1.002
	 Contas a Pagar
	55.000
	2.1.1.003
	 Aluguéis a Pagar
	3.000
	2.1.1.004
	 Impostos e Taxas a Recolher
	101.000
	2.1.1.005
	 Seguros a Pagar
	4.000
	2.1.1.006
	 Energia Elétrica a Pagar
	800
	2.1.1.007
	 Empréstimos a Pagar
	150.000
	
	Total do Passivo Circulante
	793.800
	
	PL
	1.039.800
	
	Total do Passivo
	1.833.600
	
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
	
	
	(-) Reserva de Lucros
	89.500
	
	Capital Social 
	950.300
	
	TOTAL DO PASSIVO
	1.833.600
 
ETAPA 2: PASSO 3
Atende, pois com a mudança da legislação, através das leis 11.638/07 e 11.941/09 (antiga MP449/08), as contas do ativo passaram a ser divididas apenas em ativo circulante e ativo não circulante, este último composto pelos subgrupos: ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível. Antes, o ativo era dividido em ativo circulante, ativo realizável a longo prazo e ativo permanente, o qual era subdividido em investimentos, ativo imobilizado e ativo diferido. 
As contas do passivo sofreram as seguintes mudanças com a Lei 11.941/09: Passaram a ser classificadas apenas como passivo circulante e passivo não circulante, antes das mudanças geradas pela referida lei, as contas de passivo eram classificadas em passivo circulante, passivo exigível a longo prazo e resultados de exercícios futuros. 
ETAPA 2: PASSO 4
Ativo
Ativo é o conjunto de créditos, bens, valores e semelhantes, formando o patrimônio da entidade. A entidade geralmente utiliza tais ativos para produção de bens ou prestação de serviços, de forma que satisfaça a necessidade de seu público alvo. Sendo assim, os consumidores se disporão a pagar por tal produto ou serviço, contribuindo positivamente para o fluxo de caixa da entidade. O beneficio econômico futuro do ativo pode ser produtivo, ter a forma de conversibilidade em caixa ou equivalentes de caixa ou capaz de reduzir as saídas de caixa.
Os ativos não precisam ter necessariamente forma física, marcas e patentes são exemplos de ativos intangíveis, ou seja, que não se podem tocar.
Alguns ativos estão ligados a direitos legais, entre eles o direito de propriedade, sendo que tal direito não é essencial. O item pode, entretanto, atender a definição de ativo mesmo quando não houver controle legal.
Os ativos da entidade são resultados de transações e acontecimentos passados. Sendo que nem sempre os ativos são resultados de sua compra ou produção. Eventos previstos para ocorrer no futuro, não dão origem por si só ao surgimento de ativos. 
Os ativos nem sempre são gerados através de gastos da empresa, uma doação à empresa, por exemplo, pode ser tornar um ativo e seja reconhecido no Balanço Patrimonial.
Passivo
A característica essencial para a existência do ativo, é que a entidade tenha uma obrigação presente, que podem ser legalmente exigíveis em consequência de contratos ou de exigências estatutárias. As obrigações nascem também de práticas comuns do negócio, de usos e costumes e da vontade de cultivar boas relações comerciais ou agir de maneira justa.
Obrigação presente e compromisso futuro são distintos. A obrigação geralmente surge apenas quando um ativo é entregue ou a entidade ingressa em acordo irrevogável para adquirir o ativo.
Passivos são resultados de transações ou outros eventos passados. O recebimento de empréstimo bancário resulta na obrigação de honrá-lo no vencimento, por exemplo. Alguns passivos só podem ser mensurados por grau de estimativa, essas estimativas são denominadas como provisões. 
Patrimônio Líquido
Apesar de ser definido como um item residual, o patrimônio líquido pode ter subclassificações no balanço patrimonial. Por exemplo, na sociedadepor ações, recursos aportados pelos sócios, reservas resultantes de retenções de lucros e reservas representando ajustes para manutenção do capital podem ser demonstrados separadamente, pois tais classificações podem auxiliar os usuários das demonstrações contábeis para a tomada de decisão.
A constituição de reservas é por vezes, exigida pelo estatuto ou por lei para dar à entidade e seus credores uma maior margem de proteção contra os efeitos de prejuízos. Outras reservas podem ser constituídas em atendimento a leis que concedem isenções ou reduções nos impostos a pagar quando são feitas transferências para tais reservas.
O montante pelo qual o patrimônio líquido é apresentado no balanço patrimonial depende da mensuração dos ativos e passivos.
Atividades comerciais e industriais, bem como outros negócios são frequentemente exercidas por meio de firmas individuais, sociedades limitadas, entidades estatais e outras organizações cujas estruturas, legal e regulamentar, em regra, são diferentes daquelas aplicáveis às sociedades por ações.
	
ETAPA 3: PASSO 1
Inovação & Desafio Com. Ltda
	Não é conta de resultado (x)
	Contas
	Valor (R$)
	
	Outras receitas
	75.250
	
	Devoluções de vendas
	10.290
	X
	Fornecedores
	680.000
	
	Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e Contribuição Social
	81.700
	
	Vendas de mercadorias
	700.000
	
	Estoque inicial de mercadorias
	285.000
	X
	Despesas pagas antecipadamente
	700
	
	Despesa com salários 
	45.800
	
	Outras despesas operacionais
	15.950
	X
	Contas a pagar
	55.000
	
	Juros ativos
	23.000
	
	Abatimentos s/ vendas
	11.900
	
	ICMS sobre vendas
	131.200
	
	Compras de mercadorias
	170.500
	
	Despesas com publicidade & propaganda do mês
	35.000
	
	Despesa com energia elétrica da loja
	1.800
	X
	Empréstimos a pagar
	315.600
	
	Juros passivos
	47.090
	
	Despesa de aluguel
	5.500
	
	Estoque final de mercadorias
	211.600
ETAPA 3: PASSO 2
Custo de Mercadorias Vendidas = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final
Custo de Mercadorias Vendidas = 285.000 + 170.500 – 211.600
Custo de Mercadorias Vendidas = 243.900
ETAPA 3: PASSO 3
Demonstração do Resultado do Exercício – DRE
A Demonstração do resultado do Exercício (DRE) é uma demonstração financeira que provê um resumo dos resultados das operações financeiras de uma empresa durante um período específico, geralmente de um ano, se encerrando em uma data específica, geralmente 31 de dezembro do ano calendário. Tal resultado é evidenciado através do confronto entre as Receitas, as Despesas e os Custos.
Receitas
Receita é a entrada bruta de benefícios monetários que ocorre em uma Entidade durante o período que ocorre no curso de suas atividades ordinárias, quando tais entradas resultam em aumento do patrimônio líquido, excluídos patrimônio dos proprietários, acionistas ou cotistas.
Lucro Bruto
Lucro Bruto é a diferença entre o resultado Líquido das Vendas e o Custo das Mercadorias Vendidas ou Serviços Prestados, antes da dedução dos overheads, folhas de pagamento, impostos e pagamentos de juros.
Lucro Operacional
O Lucro Operacional é o resultado da empresa oriundo de suas atividades operacionais, principais ou acessórias.
Lucro Líquido
Lucro Líquido é o lucro final que estará à disposição dos sócios ou proprietários para constituição de reservas ou distribuição de dividendos.
ETAPA 4: PASSO 1
	1
	ATIVO
	
	1.1
	CIRCULANTE
	
	1.1.1
	 Disponível
	
	1.1.1.001
	 Caixa
	6.000
	1.1.1.002
	 Banco Conta Movimento
	250.000
	1.1.1.003
	 Aplicações Financeiras de Curto Prazo
	24.000
	1.1.2
	 Créditos
	
	1.1.2.001
	 Duplicatas a Receber
	380.000
	1.1.2.002
	 Títulos a Receber
	15.000
	1.1.2.003
	 Impostos a Recuperar
	70.000
	1.1.2.2
	 Outros Créditos
	
	1.1.2.2.001
	 Adiantamento a Funcionários
	60.000
	1.1.2.2.002
	 Adiantamento ao Fornecedor
	127.500
	1.1.3
	Estoques
	
	1.1.3.1
	 Estoques
	
	1.1.3.001
	 Estoques – Mercadorias
	280.000
	1.1.3.002
	 Estoques - Materiais de Escritórios
	8.500
	1.1.3.003
	 Estoque - Material de Limpeza
	1.200
	1.1.3.004
	 Material de Embalagem
	7.000
	
	Total do Ativo Circulante
	1.229.200
	1.2
	NÃO CIRCULANTE
	
	1.2.2
	 Imobilizado
	
	1.2.2.1
	 Bens de Uso
	
	1.2.2.1.001
	 Imóveis
	185.000
	1.2.2.1.002
	 Instalações
	40.000
	1.2.2.1.003
	 Veículos
	75.000
	1.2.2.1.004
	 Móveis e Utensílios
	43.000
	1.2.2.1.005
	 Terrenos
	50.000
	1.2.2.1.006
	 Computadores e Periféricos
	25.000
	1.2.3
	Intangível
	
	1.2.3.1
	 Marcas e Patentes
	15.600
	1.2.4
	Diferido 
	25.000
	1.2.4.1
	 Despesas pagas Antecipadamente
	300
	1.2.4.1.2
	 Gastos de Constituição
	145.500
	
	Total do Ativo Não Circulante
	604.400
	
	
	
	
	TOTAL DO ATIVO
	1.833.600
	
	
	
	2
	PASSIVO
	
	2.1
	CIRCULANTE
	
	2.1.1
	 Obrigações
	
	2.1.1.001
	 Fornecedores
	480.000
	2.1.1.002
	 Contas a Pagar
	55.000
	2.1.1.003
	 Aluguéis a Pagar
	3.000
	2.1.1.004
	 Impostos e Taxas a Recolher
	101.000
	2.1.1.005
	 Seguros a Pagar
	4.000
	2.1.1.006
	 Energia Elétrica a Pagar
	800
	2.1.1.007
	 Empréstimos a Pagar
	150.000
	
	Total do Passivo Circulante
	793.800
	
	Patrimônio Líquido
	1.039.800
	
	TOTAL DO PASSIVO
	1.833.600
ETAPA 4: PASSO 2
Balancete de Verificação
A base do Balancete de Verificação é o método das Partidas Dobradas, ou seja, o princípio de que para todo débito lançado em uma conta, existe obrigatoriamente um crédito e tem como objetivo verificar se os saldos da conta estão em equilíbrio, apurando se os lançamentos contábeis foram efetuados corretamente. A soma de todos os débitos de um lado, e todos os créditos do outros, devem expressar o mesmo valor (em módulo, pois os sinais algébricos são diferentes), tendo por resultado a soma zero. O Balancete de Verificação é utilizado para verificação da exatidão da sequência de lançamentos contábeis (embora não detecte toda a gama de erros que possam ocorrer), assim como para o auxílio na tomada de decisões, sendo um importante instrumento contábil.
Apuração do Resultado de Exercício
A Apuração do Resultado do Exercício serve para avaliarmos se a empresa obteve lucro ou prejuízo, comparando a Receita e Despesa do período, de acordo com o Princípio da Competência. Porém a apuração do resultado não deve ser feita apenas subtraindo as despesas da receita, é preciso que seja feita de maneira que o lucro ou prejuízo demonstrado de maneira clara e transparente. O resultado do exercício será: Lucro se for credor, ou Prejuízo se for devedor.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
CÁLAMO DISTRIBUIDORA DE PRODUTOS DE BELEZA S.A. Diário Oficial do Paraná, Curitiba, p. 58-65. 26 mar. 2013. 
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS. Pronunciamento Conceitual Básico (R1): Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro. Disponível em: <http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf>. Acesso em: 12 abr. 2013.
CURCINO, Geordana Mendonça et al. Mudanças na Estruturação do Balanço Patrimonial: um Estudo Envolvendo as Leis n° 11.638/07 e n° 11.941/09. Disponível em: <http://www.convibra.com.br/upload/paper/adm/adm_1104.pdf>. Acesso em: 09 abr. 2013.
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). Disponível em: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/demonstracaodoresultado.htm>. Acesso em: 11 abr. 2013.
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade Comercial. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2000.
MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2003.
MARION, José Carlos; FAHL, Alessandra Cristina. Contabilidade Financeira. Valinhos: AnhangueraPublicações Ltda, 2011. (PLT 312). 
NPC 14 Pronunciamento Instituto dos Auditores Independentes do Brasil - IBRACON nº 14 de 18/01/2001: Receitas e Despesas - Resultados. Disponível em: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/ibracon/npc14.htm>. Acesso em: 10 abr. 
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