AULA 03 ANALISE DE PROJETOS E ORÇAMENTO EMPRESARIAL

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Análise de Projetos e 
Orçamento Empresarial
Aula 3
Prof. Me. Joel de Jesus Macedo
Organização da Aula
Tópicos que serão 
abordados na aula
 Contexto geral do 
orçamento
 Tipologias de orçamento
 Plano orçamentário
 Estrutura de orçamento 
empresarial
 Limitação do orçamento 
empresarial
Contextualização
Orçamento como 
Ferramenta de Gestão
 Objetivo geral –
estabelecer previsões com 
base em informações 
internas e externas
 Tem origem na 
sobrevivência do indivíduo
 Utilizado nas organizações 
públicas e privadas
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 Principais objetivos específicos 
do orçamento nas organizações
• Controlar
• Estabelecer projeções
• Estabelecer coordenações
• Estabelecer uma fonte de 
informação
• Estabelecer alinhamentos 
gerais em áreas específicas
Objetivo 
geral do 
orçamento
Objetivo 
específico B
Objetivo 
específico C
Objetivo 
específico D
Objetivo 
específico A
Instrumentalização
Características Importantes 
do Orçamento
Orçamento
Alinhamento 
organizacional
Valorização
Envolvimento
Análise 
ambiental
FlexibilidadeDinamicidade
Adaptação
Motivação
Cenários
Está relacionado com 
o que a empresa quer
Alinhamento 
organizacional
Todos os gestores diretos 
e indiretos de cada área 
para alinhamento com os 
objetivos da organização
Envolvimento
Observação de todas as 
variáveis, econômicas, 
sociais, financeiras, 
culturais etc.
Análise 
ambiental
Pode ser estabelecida 
por meio de prêmios 
por objetivos atingidos
Valorização
Deve observar os desvios 
padrão para as situação atípicas 
ocorridas no ambiente interno 
ou externo, permitindo análise 
das oportunidades e ameaças 
Flexibilidade
Sugere o acompanhamento 
dos eventos temporais 
influenciadores do negócio. 
Deve acompanhar as tendências
Dinamicidade
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O orçamento deve ser estabelecido 
em ambiente compatível com suas 
necessidades, adaptando-se às 
capacidades estruturais
Adaptação
Estabelecer um ambiente 
democrático e motivador, convidando 
todos os envolvidos à colaboração 
no ambiente hostil do mercado
Motivação
O estabelecimento de cenários 
pode auxiliar, entre outras coisas, 
a evitar a geração de falsas 
expectativas aos stakeholders
Cenários
Tipologias 
dos Orçamentos
 Existem dois, a 
separação se dá pelo 
tipo de organização
Público Privado
Obrigatório Facultativo
Função: promover 
e regular a justiça 
social, igualdade 
entre as regiões 
e da viabilidade 
econômica, social, 
política, ambiental, 
cultural e territorial
Função: 
implementar 
programas de 
planejamento 
estratégico. Por 
meio de estudos 
determinam-se 
os objetivos 
específicos
Plano Orçamentário Público
Elaborado pelos três poderes (Executivo, Legislativo e 
Judiciário) tem como característica o equilíbrio entre as 
receitas e as despesas, não podendo fixar despesas 
maiores do que os recursos disponíveis
Tem como objetivo o alinhamento entre as necessidades 
sociais e as ações de curto, médio e longo prazos do 
Estado. É elaborado em três etapas distintas
Elaboração do 
Plano Plurianual
(PPA)
Elaboração da Lei 
de Diretrizes 
Orçamentárias
(LDO)
Elaboração da Lei 
Orçamentária 
Anual
(LOA)
Os gestores 
públicos definem 
prioridades que 
são analisadas 
por meio de três 
etapas distintas
PPA
Objetivo: estabelecer metas 
para continuidade dos 
programas e projetos de 
longo prazo
LDO
Objetivo: balancear a 
previsão de recursos com 
as respectivas despesas
LOA
Objetivo: relacionar as 
disfunções sociais, os 
recursos existentes, as 
propriedades e diretrizes e 
os aspectos legais com a 
efetiva realização dos 
gastos e dos recebimentos 
Essas três 
etapas formam 
o ciclo 
orçamentário
Plano Orçamentário 
Empresarial
Elabo-
ração
Discus-
são
Apro-
vação
Exe-
cução
Aná-
lise
Reava-
liação
Orçamento empresarial
Tem como objetivo a implementação dos programas de 
planejamento estratégico. São pré-estabelecidas as datas, os 
objetivos são analisados e reavaliados gerando um processo 
de maturação, execução e análise, conforme etapas a seguir:
Cada uma das etapas acima envolve a 
observação das nove características destacadas 
(alinhamento organizacional, valorização, 
envolvimento, análise ambiental, flexibilidade, 
dinamicidade, adaptação, motivação e cenários)
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Aplicação
Etapas da Elaboração
Tem inicio na decisão de implantar e utilizar a ferramenta de 
gestão e controle. Se pauta nos seguintes princípios:
Deve ter 
a contri-
buição de 
todos os 
gesto-
res da 
empresa
Deve ser 
flexível e 
dinâmico, para 
que a etapa 
posterior 
possibilite 
o recebimento 
de novas 
contribuições
Deve prever 
cenários 
desfavoráveis 
e favoráveis, 
possibilitando 
determinar 
planos 
de ação 
secundários
Deve 
estar 
alinhado 
com os 
objetivos 
organiza-
cionais
Deve prever 
objetivos e 
metas reais 
de áreas e 
departa-
mentos
específicos
Após a observação destes princípios é necessário observar 
a estrutura básica do orçamento
Estrutura Básica do 
Orçamento Operacional
Orçamento operacional
Orçamen-
to de 
vendas
Orçamen-
to de 
logística
Orçamen-
to de 
fabricação
Orçamento 
de gastos 
(custos/ 
despesas)
Orçamen-
to de 
finan-
ceiro
O orçamento de vendas deve prever uma 
relação provável de demanda para que seja 
possível estabelecer uma estratégia de oferta
Modelo de Planilha 
Orçamentária de Vendas
Orçamento de vendas
Produto
Previsão de volume de vendas – cenários
Nega
-tivo
Prová-
vel
Posi-
tivo
Reali-
zado
Corres-
pondido
Justifica-
tiva
A
B
C
Controle Previsto X Realizado
É estabelecido por meio 
de previsão, realização 
e justificativa
A comparação permite verificar as 
disfunções e alimentar as 
informações para o próximo ciclo
Elaboração de Orçamentos
Orçamento de 
logística
Orçamento de 
fabricação
É baseado no 
orçamento de 
vendas, viabilidade 
de logística, 
disponibilidade 
de matéria-prima, 
estocagem etc.
Prevê a viabilidade 
estrutural, 
tecnologia, mão 
de obra ou outros 
recursos que possam 
ser gargalos 
de produção
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Orçamento 
de gastos
Orçamento 
financeiro
É composto 
por custos, 
despesas, 
investimentos, 
deve ser 
elaborado com 
base nas ações 
dos demais 
orçamentos
Confronta o 
orçamento de gastos 
com as previsões 
de vendas, 
possibilitando 
relacionar duas 
formas de controle: 
o de caixa e o 
de resultado
Diferença entre 
Controle de Caixa e 
Controle de Resultado
Orçamento de caixa
Prevê e controla as entradas e saídas do 
caixa, possibilitando a verificação de 
períodos de falta ou excesso de valores 
em caixa, potencializando o investimento 
em aplicações financeiras, ou alertando 
para futuras necessidade de empréstimos
Controle de resultado
Aborda todas as receitas 
e os gastos (custos, 
despesas e 
investimentos), 
independente de 
seu efetivo recebimento 
ou pagamento
Etapas Pós-elaboração 
Orçamentária
Monitorar e 
controlar os 
acontecimentos 
imprevistos. 
Os indicadores 
devem ser 
mensurados 
e analisados
A aprovação deve 
ocorrer de forma 
conjunta, criando 
o sentimento de 
motivação nos 
gestores, 
instruindo para 
o cumprimento 
das metas
É importante a 
participação de 
todos os gestores, 
que estejam 
presentes em mais 
de um momento, 
verificando todas 
as variáveis 
internas e externas
Discussão do 
orçamento 
empresarial
Aprovação do 
orçamento 
empresarial
Execução do 
orçamento 
empresarial
Análise Pós-Ação 
(APA) analisa de 
forma crítica as 
metas, ações, 
retornose riscos 
do orçamento, 
gerando base para 
elaboração do 
próximo orçamento
Por meio de 
indicadores 
internos ou 
externos verificar 
se as metas foram 
plenamente, 
parcialmente não 
contempladas no 
período e quais 
as causas
Análise do orçamento 
empresarial
Reavaliação do 
orçamento 
empresarial
Indicadores 
internos
Indicadores 
externos
 Fidelidade dos 
clientes
 Rotatividade 
dos funcionários
 Indicadores 
(atividade, 
liquidez, retorno, 
rentabilidade)
 etc.
 Previsão do 
câmbio
 Risco país
 Taxa básica
de juros
 Taxa de 
impostos
 etc.
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Orçamento Empresarial –
Limitações e Críticas
 Possui engessamento na 
estruturação de objetivos 
e metas
 Não apresenta 
acompanhar a dinâmica 
do mercado
 É consumidor de 
recursos e tempo
 É demasiadamente 
focado nos custos e 
pouco focado na criação 
de valor da empresa
 etc.
A Importância do 
Controle Orçamentário
 Permite projetar os custos 
de um determinado 
empreendimento, produto 
ou serviço, encontrar 
a melhor estratégia de produção, 
analisar os possíveis desvios, etc.
 Obriga a todos os gestores 
das diversas áreas 
envolvidas a se esforçarem 
para alcançar os objetivos 
e metas pré-estabelecidas
 Integra planejamento X 
orçamento X contabilidade
 Permite uma análise a 
priori, ou seja, antes de 
acontecerem os fatos
Síntese
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O Orçamento Público 
e Privado
 Por meio de 
estabelecimentos de 
previsões quantitativas é 
possível efetivar controle 
e análises periódicas do 
ambiente interno
 Apesar de apresentar 
algumas limitações, 
os benefícios 
proporcionados pelo 
uso do orçamentos 
são vantajosos
Referências de Apoio
 LUNKES, R. J. Manual 
de orçamento. 2. ed. 
São Paulo: Atlas, 2007.
 PADOVEZE, C.L. 
Controladoria avançada. 
São Paulo: Atlas, 2007.