Buscar

Direito tributário

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você viu 3, do total de 3 páginas

Prévia do material em texto

DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
Conceito 
 
Conjunto de princípios, de regras e de instituições que regem o poder fiscal do estado e suas 
relações. 
 
Princípios 
 
Todos os princípios visam limitar o poder. 
Não há bitributação. 
Princípio da legalidade – É vedado ao ente público exigir ou aumentar tributo sem lei que o 
estabeleça. A lei tem de definir o fato gerador, a base de cálculo e o contribuinte do tributo 
Princípio da anterioridade – Nenhum tributo pode ser cobrado no exercício financeiro da lei 
que o instituiu. 
Igualdade de tratamento – Veda instituir o tratamento desigual entre contribuintes que se 
encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação 
profissional ou funções por eles exercidas, independentemente da denominação jurídica dos 
rendimentos, títulos ou direitos. 
Proibição de confisco – Tributos não podem ser utilizados como confisco, não se admitindo, 
por exemplo, tributação junto a um contribuinte em percentual superior a 50% do seu 
patrimônio. 
Princípio da uniformidade de tratamento – A união não pode instituir tributo que não seja 
uniforme em todo o território nacional ou que indique distinção ou preferência em relação a 
um estado. Admitem-se os incentivos fiscais visando a promoção do equilíbrio socioeconômico 
entre as diferentes regiões do país. 
Princípio da competência. 
Princípio da capacidade contributiva – Sempre que possível, os tributos serão graduados 
segundo a capacidade econômica do contribuinte 
 
Receita 
 
Toda entrada de numerário nos cofres de uma pessoa. No caso da receita pública, a pessoa é o 
estado. 
Receita originária – Proveniente do patrimônio do estado, como financeira, comercial, 
industrial, de aluguel de um bem do estado etc. 
Receita derivada – Decorrente da imposição do tributo. 
Receita facultativa – Depende da vontade da pessoa de contribuir. 
Receita compulsória – Independe da vontade da pessoa de contribuir. 
 
Tributo 
 
Toda prestação pecuniária, compulsória, que não se constitua de sanção de ato ilícito, 
instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
Tributo é uma prestação de dar, de pagar, e não se trata de obrigação de fazer ou de não fazer. 
Prestação pecuniária – pode ser exigida em moeda ou valor que nela possa exprimir-se. 
A previsão do tributo deve estar inserida em lei para que possa ser cobrado, de acordo com o 
princípio da estrita legalidade tributária. 
Não se constitui o tributo em sanção de ato ilícito – não é uma penalidade. 
Atividade administrativa plenamente vinculada – feita pelo lançamento do fiscal. 
Tributo fiscal – estado arrecada valores para o bem geral da coletividade. 
Tributo extrafiscal – Restringe certas condutas das pessoas, como de atividades nocivas. 
 Exemplo: tributo contra o cigarro. 
Tributo parafiscal – Vinculado à satisfação de certas situações que não são características do 
estado. 
 Exemplo: contribuição social. 
 
Espécies do tributo 
 
Imposto – tributo que tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade 
estatal específica, relativa ao contribuinte. 
 Genérico – atende aos interesses gerais da coletividade. 
 Prestação não vinculada – É vedada a vinculação da receita de impostos a órgão, 
 fundo ou despesa. 
 Terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do 
 contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir 
 efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos 
 termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do 
 contribuinte. 
 Classificação: 
 Federais: 
 Imposto de importação – II. 
Imposto de exportação – IE. 
Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza – IR. 
Imposto sobre produtos industrializados – IPI. 
Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro e sobre 
operações relativas a títulos e valores mobiliários – IOF. 
Imposto sobre grandes fortunas – IGF. 
Estaduais: 
Sobre heranças e doações – ITD. 
Sobre operações relativas à circulação de mercadorias e prestações de 
serviços – ICMS. 
Sobre a propriedade de veículos automotores – IPVA. 
Municipais: 
Sobre a propriedade predial e territorial urbana – IPTI. 
Sobre a transmissão “inter vivos” de bens imóveis e direitos a eles 
relativos – ITIV. 
Sobre serviços de qualquer natureza – ISS. 
Taxa – tem como fato gerador vinculado a uma atividade estatal específica relativa ao 
contribuinte, podendo ser um serviço público o divisível, ou o exercício do poder de policia. 
 Depende da atuação do estado dirigida especificamente ao contribuinte. 
 Atividade prestada pelo poder público (pode delegar). 
 A arrecadação acaba se destinando a atender a atividade. 
 Exercício regular do poder de polícia. 
 Prestação de serviços ou colocação destes à disposição do contribuinte. 
 Base de cálculo – As taxas não podem ter como base de cálculo idêntica a dos 
 impostos. Normalmente são fixadas em quantias prefixadas. 
 Exemplos – TIP, taxa de lixo, taxas de licenciamentos. 
Contribuição de melhoria – É o tributo que visa a custear obra pública, decorrente de 
valorização imobiliária. Portanto, é um tributo vinculado, cujo fato gerador é a valorização de 
imóvel do contribuinte, decorrente de obra pública. 
 Função – Fiscal e redistributiva. 
 Fato gerador – i - abertura, alargamento, pavimentação, iluminação, arborização, 
 esgotos pluviais e outros melhoramentos de praças e vias públicas; ii - construção e 
 ampliação de parques, campos de desportos, pontes túneis e viadutos; iii - construção 
 ou ampliação de sistemas de trânsitos rápido, inclusive todas as obras e edificações 
 necessárias ao funcionamento do sistema; iv - serviços e obras de abastecimento de 
 água potável, esgotos, instalações elétricas, funiculares, ascensores e instalações de 
 comodidade pública; v - proteção contra secas, inundações, erosão, ressacas, e de 
 saneamento e drenagem em geral, diques, cais, desobstrução de barras, portos e 
 canais, retificação e regularização de cursos d’água e irrigação; vi - construção de 
 estradas de ferro e estradas de rodagem; vii construção de aeródromos e aeroportos e 
 seus acessos; viii - aterros e embelezam. 
Contribuição social – É o tributo destinado a custear atividades estatais específicas, que não 
são inerentes ao estado. 
 Finalidade – Intervenção no domínio econômico. 
 Exemplo: FGTS. 
 Interesse de categorias profissionais ou econômicas – visa propiciar a organização 
 dessa categoria, fornecendo recursos financeiros para manutenção da entidade 
 associativa. 
 Para a seguridade social – “a seguridade social será financiada por toda a sociedade, 
 de forma direta e indireta nos termos da lei, mediante recursos provenientes da união, 
 dos estados, do distrito federal e dos municípios e das seguintes contribuições sociais: 
 Dos empregadores, incidente sobre a folha de salários, o faturamento e o lucro 
 Dos trabalhadores. 
 Sobre a receita de concursos de prognósticos. 
Empréstimo compulsório – Para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de 
calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência. 
 No caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, 
 não podendo ser cobrado no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a 
 lei que os instituiu ou aumentou 
 Só pode ser estabelecido por lei complementar. 
 A aplicação dos recursos será vinculada à despesa que fundamentou a sua instituição.

Outros materiais