portifolio 2017

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
Ricardo Fernandes de Oliveira
Seigikelly Souza Albuquerque
Sandrelly Nogueira de Moura
Karine Silva dos Santos
	
 Trabalho apresentado ao Curso de CIÊNCIAS CONTÁBEIS da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, para a disciplina de Contabilidade e Planejamento Tributário. 6º semestre.
 Orientador: Prof. Ronaldo Glauber de Melo Queiroz.
	
Rio Branco/ Acre
2017
		
SUMÁRIO
		
1 INTRODUÇÃO.........................................................................................................1
2 DESENVOLVIMENTO	.....2
2.1 Planejamento Tributário: Aspectos Contemporâneos .........................................4
2.2 Carga Tributária Brasileira – Custo Tributário para os Negócios ........................6
2.3 Efeitos Tributários Nas Organizações...................................................................7
2.4 Os Atos de Gestão e as Obrigações Tributárias...................................................8
2.5 Papéis do Estado e Arrecadação Tributária x Planejamento Tributário................9
2.6 Relevância do Planejamento Tributário para o Negócio......................................10
3 Conclusão...............................................................................................................11
4 Referências Bibliograficas.......................................................................................12
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1. INTRODUÇÃO 
 
 Depois de tantas mudanças econômicas e sociais que o país já passou e as que virão a cada dia com o fruto da globalização, as entidades estão passando por um constante processo de mudança em todos os sentidos. A postura do empresário está totalmente voltada à tomada de decisões, muito mais a nível gerencial, isto é, subsídios de como gerir a organização e com o foco voltado para obtenção de lucro e de como priorizar eficiência e eficácia organizacional, estão em constante adaptação e acompanhamento.
 Assim, o planejamento tributário é um meio de racionalização da atividade empresarial, que pode ser entendido como o direito inalienável da empresa planejar seus gastos tributários, obtendo redução, total ou parcial, ou postergação dos gastos tributários, representando importante instrumento de aumento do resultado operacional. “O planejamento tributário se caracteriza pelo arranjo jurídico dos negócios do contribuinte de tal maneira que logra reduzir ou eliminar a carga dos impostos, sem infringir, obviamente, nenhum preceito de Lei”..
 Podemos afirmar que a Contabilidade agregada ao planejamento tributário se destaca por ser uma ferramenta capaz de proporcionar condições que auxiliarão todo o processo decisório para eficiência e eficácia de resultados organizacionais desejados com maior margem do resultado operacional de cada empresa, mas tudo depende da qualidade de como procede a atual informação contábil e se esta informação pode ser utilizada em processos decisórios.
 Podemos concluir que o planejamento tributário é o conjunto de procedimentos que uma empresa utiliza com finalidade de reduzir, por meios legais, os gastos tributários. Para se proceder ao ato de planejamento tributário, precisa-se de informações precisas que subsidiem as tomadas de decisões para tal. Neste sentido, faz-se necessário a presença da contabilidade como ferramenta capaz de gerar informações e mensurar os resultados desejados. 
 Nesta insatisfação, ambas as partes tentam, na medida do possível, buscar meios de satisfazer suas necessidades, através de diversos procedimentos. Os contribuintes objetivam fugir da excessiva tributação, seja pelos meios lícitos, seja pelos meios ilícitos. 
 
2. Desenvolvimento
 
 
 Atualmente em nosso País, em decorrência da elevada carga tributária, e da falta de planejamento tributário, algumas empresas acabam por pagar um valor elevado de impostos e tributos de um modo geral, pois o planejamento tributário deixou de ser uma vantagem e passou a ser uma questão de sobrevivência para as empresas. 
 Podemos afirmar que qualquer empresa utiliza-se de tentativas de utilização de eficiência ou eficácia para manter-se nos negócios, outras utilizam o planejamento tributário como principal objetivo de agregar valor. Há pouco tempo, a Contabilidade do ponto de vista gerencial era visualizada como apenas um sistema de informações tributárias onde não se tratava de certos assuntos relevantes que poderiam agregar altos impactos financeiros para as empresas, mas hoje em dia, com um mercado altamente competitivo, a Contabilidade é vista como instrumento gerencial que auxilia os empresários e/ou administradores na tomada de decisão, e no processo de gestão, planejamento, execução e controle. 
 A Contabilidade está cada vez mais presente no cotidiano das pessoas jurídicas, deixando de ser uma mera profissão mecânica para ser uma ferramenta que fundamenta todo o arcabouço decisório, contribuindo para a alavancagem do seu processo de gestão. 
 Dentro desse processo, o planejamento tributário se destaca por ser uma ferramenta poderosa capaz de proporcionar uma maior confiabilidade e segurança para a tomada de decisões. 
 O planejamento tributário, também chamado de elisão fiscal, assume, em um mundo de competição tão acirrada, um papel de suma importância para o contribuinte atual. A utilização da elisão fiscal é a única forma lícita de que dispõe o contribuinte para reduzir sua carga tributária, sem que com isso, ocorra em qualquer tipo de penalidade ou ilicitude. 
 Os princípios constitucionais do Direito Tributário legitimam a utilização dos meios menos onerosos tributariamente, para a realização dos negócios jurídicos. O objetivo deste estudo é realizar uma análise do planejamento tributário e sua importância como ferramenta de gestão, bem como realizar um estudo das situações expositivas e do ganho tributário e ainda identificar e descrever que o planejamento tributário deve ser a ferramenta mais adequada da gestão dos impostos aliada aos acessos das informações que a Contabilidade Gerencial poderá contribuir de forma positiva para o sucesso da pequena e microempresa ou de outro porte, desde que as informações reais entre o contador e o administrador possam ser ambas utilizadas para a tomada de decisão. 
 Sabemos ainda que a escolha também das formas de tributação também mantém sua contribuição para a ferramenta de gestão dos impostos bem como o planejamento tributário. Através do processo de metodologia de pesquisa bibliográfica e documental.
 Portanto faz se necessário, estudar e identificar todas as alternativas legais aplicáveis ao caso, realizando essa operação de forma compatível dentro das disposições normativas, dando um amplo tratamento do assunto em temas distintos do aspecto Societário e Tributário. Serão pesquisadas e consideradas outras informações que tangem o entendimento e a aplicabilidade dos aspectos da Contabilidade Societária em consonância com a Contabilidade Tributária, utilizando também a pesquisa bibliográfica em livros e revistas especializadas, bem como artigos relacionados com o assunto pertinente. 
2.1 Planejamento Tributário: Aspectos Contemporâneos.
 O planejamento tributário tem como objetivo a economia (diminuição) legal da quantidadede dinheiro a ser entregue ao governo. Os tributos (impostos, taxas e contribuições) representam importante parcela dos custos das empresas, senão a maior. Com a globalização da economia, tornou-se questão de sobrevivência empresarial a correta administração do ônus tributário. É um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o pagamento de tributos. 
 O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negócio da maneira que melhor lhe pareça, procurando a diminuição dos custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos. O planejamento tributário representa um processo de exame e conhecimento da legislação tributária a fim de se conseguir a redução da carga tributária do contribuinte.
 Na percepção de Zanluca (2009), os empresários entendem que planejamento tributário significa não pagar os impostos ou sonegá-los, e também que atrasar os impostos e alongá-los através de REFIS é planejamento. 
 Planejamento tributário, segundo Fabretti (1999, p. 28) é “o estudo feito preventivamente, ou seja, antes da realização do fato administrativo, pesquisando-se seus efeitos jurídicos e econômicos e as alternativas legais menos onerosas [...].”
 Sendo assim, entende-se que o planejamento tributário é um conjunto de sistemas legais que visam diminuir a despesa com tributos pelas empresas. Este processo pode se promover por meio da análise de uma legislação tributária, ou de uma transação frente a determinado ordenamento jurídico (POHLMANN; IUDÍCIBUS, 2006; GALLO, 2004). 
 A partir dessa análise é possível “propor medidas e procedimentos tendentes a reduzir, evitar ou postergar a incidência ou o pagamento de tributos que seriam normalmente devidos no caso” (POHLMANN; IUDÍCIBUS, 2006, p.115). 
 Young (2008) ressalta que de acordo com Teoria do Propósito Negocial (Business Purpose Theory) o planejamento tributário não deve ser utilizado com o único intuito de redução de tributos, sob risco de ser considerado como abuso de forma. 
 O planejamento tributário não deve ser utilizado com o único intuito de redução de tributos, sob risco de ser considerado como abuso de forma. Em que pese o direito tributário brasileiro estar fundamentado no direito positivado, esse tem sido o entendimento majoritário do fisco no julgamento administrativo do contencioso fiscal envolvendo planejamento tributário. 
 Outra avaliação contempla hipóteses em que o contribuinte opta por organizar seus negócios de forma a produzir o menor ônus tributário possível, utilizando-se de elementos que a lei não proíbe ou que possibilitem evitar o fato gerador de determinado tributo com elementos da própria lei
 Nesta insatisfação mútua, ambas as partes tentam, na medida do possível, buscar meios de satisfazer suas necessidades, através de diversos procedimentos. Os contribuintes objetivam fugir da excessiva tributação, seja pelos meios lícitos, seja pelos meios ilícitos. Até pouco tempo, era permitido ao contribuinte estruturar suas atividades da forma que melhor lhe conviesse, desde é claro, que se valesse somente de meios lícitos e fossem os procedimentos utilizados antes da ocorrência do fato gerador. O uso da elisão fiscal pelos contribuintes, sempre foi considerado como uma forma de planejamento tributário lícito, sem que com isso, incorressem em qualquer ilegalidade. 
 No entanto, atualmente, o Estado, tenta, de todas as formas, inviabilizar qualquer tipo de comportamento que possa prejudicar diretamente a arrecadação.
2.2 Carga Tributária Brasileira: Custo Tributário para os Negócios. 
 É de notório conhecimento que o nível de tributação sobre as empresas e pessoas físicas no Brasil é absurdo, chegando a inviabilizar certos negócios. Empresas quebram com elevadas dívidas fiscais, e nem as recentes “renegociações”, trouxeram alguma tranqüilidade ao contribuinte. 
 É de extrema relevância que os tributos (impostos, taxas e contribuições) representam importante parcela dos custos das empresas, senão a maior. Com a globalização da economia, tornou-se questão de sobrevivência empresarial a correta administração do ônus tributário.
 É por isso que é preciso planejar, desde já, toda a rotina de tributos que a empresa terá que pagar. É preciso que os gestores tenham em mente que planejamento tributário é o termômetro que mede a saúde da empresa, já que com ele é possível identificar novas oportunidades de negócios e, até mesmo, a geração de empregos e investimentos. 
 O grande desafio das empresas é vencer o alto custo tributário, ou seja, conviver com ele sem que inviabilize a gestão dos negócios, o que geralmente acontece com companhias que não possuem essa visão. Mas toda essa organização e gestão de tributos somente são possíveis quando a empresa se mantém atualizada em relação à forma de apuração, obrigações acessórias, entre outras contribuições existentes no país, que constantemente sofrem modificações pela legislação tributária. 
 Para isso, é preciso que existam, dentro das companhias, tecnologias (sistemas) para apuração de impostos que correspondam à velocidade das modificações tributárias. Ou seja, um esquema de atualização periódica de dados, além de sites de apoio, assessorias e também documentação de procedimentos de apuração, incluindo na auditoria interna a checagem da existência e adequação de determinada documentação
 Sendo assim, é indiscutível a necessidade de criar uma avaliação de economia legal sistematizada, ou seja, desenvolver um eficiente planejamento tributário com método eficaz quanto a sua aplicação.
2.3 Efeitos Tributários Nas Organizações.
 Se por um lado o Estado “deixa” de arrecadar tributos, pelo menos momentaneamente, por outro estimula o aumento da geração de emprego e renda, proporciona maior competitividade às empresas, reduz desigualdades socais e incrementa o desenvolvimento de determinadas regiões estratégicas. Da somatória dos custos e despesas, mais da metade do valor é representada pelos tributos. Assim, imprescindível a adoção de um sistema de economia legal.
 O princípio constitucional não deixa dúvidas que, dentro da lei, o contribuinte pode agir no seu interesse, assim aplica-se em relação a empresa, visto que, planejar tributos é um direito tão essencial quanto planejar o fluxo de caixa, fazer investimentos, etc. 
 O Planejamento tributário torna-se saúde para o bolso, pois representa maior capitalização do negócio, possibilidade de menores preços e ainda facilita a geração de novos empregos, pois os recursos economizados poderão possibilitar novos investimentos e o aumento direto da competitividade. Atualmente, num mundo globalizado, as empresas brasileiras necessitam, cada vez mais, buscar crescimento e desenvolvimento para se manterem vivas frente à competitividade do mercado.
 Considerando o estudo do planejamento voltado para as organizações, devemos aqui ressaltar a importância das hipóteses adotadas por empresas, quando voltadas para um objetivo ou meta aplicam a Eficiência Organizacional é fazer a coisa de maneira adequada. 
 As organizações estão preocupadas em concluir um produto, serviço ou tarefa. Em outro aspecto a Eficácia Organizacional é fazer a coisa certa, a organização se preocupa em concluir um produto ou serviço e, além disso, busca minimizar os custos, aperfeiçoar os lucros, e principalmente atender a satisfação do cliente. No Brasil, temos uma "explosão" do Planejamento Tributário como prática das organizações. 
 No futuro, a inatividade nesta áreapoderá provocar ação de perdas e danos por parte dos acionistas prejudicados pela omissão do administrador em perseguir o menor ônus tributário.
2.4 Obrigações Tributárias e Seus Atos de Gestão.
 Uma gestão empresarial voltada para o planejamento estratégico tem cada dia mais, uma importância fundamental para garantir a competitividade no mercado. Com o intuito de reduzir e até mesmo evitar a incidência da carga tributária, os contribuintes, principalmente empresários, buscam planejar suas atividades de modo a atenderem os princípios da organização. 
 O planejamento tributário é elemento essencial que deve ser inserido na gestão empresarial e preceder a qualquer novo negócio ou alteração empresarial, e tão importante quanto um planejamento econômico, técnico, comercial, de mercado.
 São as organizações empresariais e os contribuintes que recebem a maior carga tributária imposta pelo Estado, além de serem elas alvos freqüentes de investidas fiscais toda vez que for necessário o aumento da arrecadação. 
 Com a utilização do planejamento tributário como forma de gestão empresarial visando a redução lícita da carga tributária, a empresa tornar-se-á mais competitiva, reduzindo seus custos e colocando no mercado produtos com um preço mais atraente. 
 Assim, a gestão empresarial deve estar intimamente ligada à redução dos custos empresariais, dentre eles a carga tributária. A partir do momento que o contribuinte, utilizando-se de meios legais e lícitos consegue reduzir seus gastos com o pagamento de tributos, tornar-se-á mais competitiva, além de possibilitar um aumento na margem de lucros. 
 Considerando que a carga tributária é um fator que influencia diretamente na capacidade competitiva das organizações, o planejamento tributário é um instrumento que deve ser adotado como forma de estratégia para as gestões empresariais.
2.5 Papéis do Estado e Arrecadação Tributária x Planejamento Tributário
 A questão tributária aborda o aspecto fundamental da arrecadação tributaria pelos Estados Federativos. Os Estados têm como objeto cumprir seu papel primordial e necessário de obter recursos financeiros, provenientes, na sua maioria, dos tributos arrecadados, para prestar serviços que atendam às necessidades públicas. 
 Esses recursos vêm através do pagamento dos tributos pelas pessoas e são transformados em bens e serviços. Ao se evidenciar a falta de comprometimento dos empresários com o pagamento dos tributos, tentam-se oferecer subsídios para ações sociais que propõem mudança cultural do empresariado. 
 É preciso visualizar nos tributos um instrumento de desenvolvimento econômico e social. Nesse sentido, propõem-se eventos promovidos pelo Estado e por entidades da classe empresarial e instituições de ensino para demonstrar o papel estratégico do Estado no fomento ao desenvolvimento econômico, bem como para reduzir desigualdades sociais. Isso pode ser possível mediante a arrecadação das receitas tributárias e o gerenciamento comprometido e responsável dos recursos arrecadados por parte do Estado. 
 No Brasil os estudos sobre o financiamento do Estado fazem avaliação expressiva do crescimento da carga tributária. A arrecadação de tributos continua quebrando todos os recordes históricos e reforça a injusta estrutura tributária brasileira. 
 Ao contrário dos países que financiam seus Estados de Bem-Estar com recursos fiscais, em geral impostos diretos, o Brasil permanece com arrecadação tributária centrada em tributos indiretos, significando que os mais pobres pagam proporcionalmente mais tributos em relação à sua renda do que os mais ricos. 
2.6 Relevância do Planejamento Tributário para o Negócio.
O planejamento empresarial tem como objeto os tributos e seus reflexos na organização, visando obter economia de impostos, através da adoção de procedimentos estritamente dentro dos ditames legais. Tendo como fator de análise o tributo, o planejamento tributário visa identificar e projetar os atos e fatos tributáveis e seus efeitos, comparando-se os resultados prováveis, para os diversos procedimentos possíveis, de tal forma a possibilitar a escolha da alternativa menos onerosa, nos limites traçados no campo da licitude.
O planejamento tributário comporta uma infinidade de formas para se alcançar à economia de impostos, como por exemplo: o emprego de meios administrativos próprios, a reorganização contábil e reestruturação societária, a utilização de mecanismos fazendários de elisão induzida ou permitida, o aproveitamento de incentivos fiscais, o pagamento de juros sobre o capital ou sobre o lançamento de debêntures no lugar de dividendos ou lucros distribuídos e o arrendamento mercantil substituindo a compra de bens para o Ativo Imobilizado, dentre outros. 
Com um eficaz planejamento tributário, é possível eliminar ou postergar a ocorrência do fato gerador da obrigação e reduzir o montante do imposto devido, evitando, sempre que possível, os procedimentos mais onerosos do ponto de vista fiscal e financeiro, onde se mantém a discussão da matéria tributária exclusivamente com o manuseio do Código Tributário Nacional, de uma determinada lei ou de uma situação fática isolada da empresa. 
Desta maneira, provida de um eficaz planejamento tributário, a empresa pode evitar valer-se de certos ilícitos, que prejudicariam terceiros ou enganariam o fisco. Portanto, a boa dinâmica fiscal de uma empresa, através da sua salutar relação com o Fisco, pode ser alcançada com um eficaz planejamento tributário, relacionado à lucratividade e à rentabilidade proporcionada pela possível redução de impostos, obtida pelo planejamento tributário.
3. CONCLUSÃO
	
 Em nossos dias reduzir custos e despesas é indispensável, pois o mercado de trabalho é extremamente competitivo. O planejamento tributário é um fator de diferenciação para assegurar a competitividade e constitui uma forma preventiva e legítima de economia na carga tributária, através de lacunas na lei podem-se buscar alternativas na diminuição de impostos e tomadas de decisões, que refletem positivamente nos resultados da empresa.
 Com um planejamento eficaz poderá ser evitado e desencaixe monetário, podendo ser reduzido, transferido ou postergado legalmente os tributos da empresa. O planejamento tributário conduz a empresa a problematizar lançamentos futuros, por isto, devem ter profissionais competentes e hábeis, que cumpram suas funções, dando à devida importância às atualizações dos registros nos livros fiscais, que dão suporte as operações financeiras, evitando a incidência de multas e juros, cumprindo os prazos. 
 Ao preparar o planejamento tributário, o administrador, busca através da ação do contador ou em conjunto com profissional da área jurídica (tributarista), promover menos desencaixe na empresa. Grandes empresas já contemplam em sua estrutura organizacional, um comitê de planejamento tributário por pessoas de várias formações e segmentos para tratar especificamente desse grande projeto. 
 Com a nova demanda do contador passa a ter controle gerencial, contábil, tributário e fiscal, e com isso permite-se fornecer conhecimento necessário para que o Administrador que não o têm, proceder de maneira adequada em todas as fases da empresa. 
 
4. REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS
“As operações de fusão, incorporação e cisão e o planejamento tributário” DISPONÍVEL EM: <http://seer.upf.br/index.php/rjd/article/viewFile/4835/3262.>  ACESSO DIA “08/05/2017”
“CENÁRIO TRIBUTÁRIO BRASILEIRO” DISPONÍVEL EM: <http://www.berbel.pro.br/cenario_tributario_ii.htm.> ACESSO DIA “08/05/2017”
GONÇALVES. G. M. A. Programa Nacional de EducaçãoFiscal, Brasil. 3. ed. Revisada e Atualizada. Brasil, 2008. HUCK. H. M. Evasão e Elisão: rotas nacionais e internacionais do planejamento tributário. São Paulo: Saraiva, 1997. ACESSO DIA “10/05/2017”
FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade Tributária. 4. ed. São Paulo: Atlas, 1999.  ACESSO DIA “10/05/2017”
LATORRACA, N. Direito Tributário: Imposto de Renda das empresas. 15. ed. São Paulo: Atlas, 2000.  
 IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARTINS, Eliseu; GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. 5 ed. São Paulo: Atlas, 2010. 
 IUDICIBUS, Sergio de. Contabilidade Gerencial: São Paulo: Atlas, 1998. 
 PRESIDÊNCIA DA REPÚBLICA. Lei n. 11.941 de 27 de maio de 2009. Altera a legislação tributária federal relativa ao parcelamento ordinário de débitos tributários; concede remissão nos casos em que especifica; institui regime tributário de transição. Publicada no DOU de 28.5.2009
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A Importância do Planejamento Tributário e Sua Aplicação nas Organizações
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