Aula 5 - Processo de Auditoria - Fase III - Testes e Evidências

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Prof. Dr. José Alves Dantas
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FASE I – ACEITAÇÃO DO CLIENTE
OBJETIVO: determinar tanto a aceitação do cliente quanto pelo 
cliente
Avaliar o 
histórico do 
cliente
Avaliar as 
razões da 
auditoria
Identificar se 
é capaz de 
cumprir o 
trabalho
Determinar a 
necessidade 
de 
profissionais
Discutir com 
o auditor 
anterior
Preparar 
proposta para 
o cliente
Selecionar 
equipe para 
auditoria
Formalizar 
contrato com 
o cliente
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FASE II – PLANEJAMENTO
OBJETIVO: determinar o montante e os tipos de evidências e 
revisões necessárias
Compreender 
a entidade e 
seu ambiente
Compreender 
o controle 
interno
Identificar as 
afirmações 
das demons-
trações
Avaliar os 
riscos de 
distorções 
materiais
Determinar a 
materialidade
Decidir sobre 
os riscos de 
auditoria
Definir a 
amostragem
Elaborar o 
programa de 
auditoria
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FASE III – TESTES E EVIDÊNCIAS
OBJETIVO: testar a efetividade do controle interno e a 
fidedignidade das demonstrações financeiras
Testes de 
controles
Testes 
substantivos 
de transações
Procedi-
mentos
analíticos
Testes de 
detalhe de 
saldos
Pesquisa para 
passivos não 
reconhecidos
� Mediante inspeções, observações, investigações e confirmações,
deve ser obtido material de evidência suficiente (em volume
adequado) e competente (confiáveis) para formar base razoável
(racional) para emissão de opinião sobre as demonstrações
contábeis auditadas.
� O volume e tipos de materiais de evidência necessários à
fundamentação de emissão de uma opinião informada
representam um ponto que o auditor deve determinar mediante
julgamento profissional, após estudo cuidadoso das
circunstâncias de cada caso em particular.
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� A análise da suficiência se refere especificamente à avaliação da
qualidade domaterial de evidência.
� Nesse julgamento, o auditor pode considerar os fatores:
� Relevância e risco: em geral, mais evidência é necessária para
contas que sãomateriais para as demonstrações contábeis.
� Fatores econômicos: o auditor trabalha dentro de limites
econômicos que estabelecem que evidência suficiente deve ser
obtida em prazo razoável, a um custo razoável.
� Tamanho e características da população: o tamanho das
populações contábeis subjacentes a muitos itens das
demonstrações contábeis faz com que a utilização de amostragem
para coleta de evidências seja uma necessidade.
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� O aspecto relativo à competência (confiabilidade) contempla
tanto os dados contábeis quanto as informações que os
confirmam.
� A confiabilidade dos registros contábeis está relacionado
diretamente à eficácia dos controles internos da empresa
auditada.
� A competência das informações confirmadoras depende de
vários fatores, entre os quais: relevância, fonte,
tempestividade e objetividade.
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Relevância
Deve-se evitar evidências indiretamente relevantes 
ou que não revelem objetivamente a substância 
econômica subjacente às afirmações da 
administração.
Tempestividade
Deve-se buscar evidências do “corte” adequado de 
caixa, vendas e compras na data da demonstração 
(contagens e verificações na data das 
demonstrações são mais confiáveis que as 
realizadas em outras ocasiões), especialmente na 
verificação de ativos e passivos circulantes e 
correspondentes itens da DRE e da DFC.
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Fonte
Deve-se priorizar fontes independentes, dados 
obtidos de controle interno eficaz e informações 
obtidas diretamente pelo auditor.
Objetividade
Evidência objetiva geralmente é considerada mais 
confiável que evidência subjetiva. Para as questões 
eminentemente subjetivas, o auditor deve (i) 
entender a substância econômica dos eventos 
sujeitos a estimação, (ii) avaliar se as estimativas 
realizadas se mostraram precisas e (iii) avaliar a 
razoabilidade de estimativas à luz de transações 
subsequentes.
� Conjunto de formulários e documentos que contêm as
informações e apontamentos obtidos pelo auditor durante seu
exame, bem como as provas e descrições dessas realizações.
� Constituem:
� a principal base para a opinião do auditor;
� ummeio de coordenação e supervisão da auditoria; e
� evidência de que a auditoria foi realizada de acordo com as normas.
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� Divisão dos papéis de trabalho:
� Pasta de papéis permanentes: contém assuntos importantes, de
interesse permanente e que podem ser utilizados recorrentemente,
devendo ser periodicamente revisados e atualizados.
� Pasta de papéis em curso: contém todos os dados, informações,
documentos e exames praticados para a tarefa em evidência.
� Período deGuarda: cinco anos.
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� A documentação deve ser suficiente para que um terceiro
compreenda:
� a natureza, época e extensão dos procedimentos;
� os resultados dos procedimentos e as evidências de auditoria
obtidas; e
� assuntos significativos identificados durante a auditoria.
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Regra geral:
Trabalho não documentado é 
trabalho não realizado.