Aula 6 - Situações que merecem atenção especial do auditor

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Prof. Dr. José Alves Dantas
� Estimativa contábil é uma previsão quanto ao valor de um item,
que considera as melhores evidências disponíveis, incluindo
fatores objetivos e subjetivos, quando não exista forma precisa
de apuração, e requer julgamento na determinação do valor
adequado a ser registrado nas demonstrações contábeis.
� O auditor deve ter conhecimentos suficientes sobre os controles,
procedimentos e métodos utilizados pela entidade no
estabelecimento de estimativas.
� Exemplos: provisão para desfecho de litígio; provisão para créditos de
liquidação duvidosa; provisão para obsolescência de estoques; método
de depreciação ou vida útil dos bens; obrigações por garantia; valor
justo de um imobilizado destinado à venda; valor justo de um
instrumento financeiro.
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� O auditor deve obter evidências suficientes para identificar
partes relacionadas na fase de planejamento, possibilitando
detectar, no decorrer dos trabalhos, quaisquer transações
relevantes que as envolvam.
� As transações relevantes com partes relacionadas devem ser
examinadas, obtendo-se informações sobre a finalidade, a
natureza e a extensão das transações, com especial atenção
àquelas que pareçam anormais ou envolvam partes
relacionadas não identificadas quando do planejamento.
� Deve se atentar se estão sendo observados os preceitos do CPC
05, que disciplina o processo de divulgação de transações com
partes relacionadas.
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� O auditor deve adotar procedimentos para identificar passivos
não registrados e contingências ativas ou passivas
relacionadas a litígios, pedidos de indenização ou questões
tributárias, e assegurar-se de sua adequada contabilização e/ou
divulgação nas demonstrações contábeis.
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� Quando identificados eventos ou condições que podem gerar
dúvidas significantes sobre a habilidade da entidade em
continuar suas atividades operacionais normais, o auditor deve:
� Revisar os planos da administração para futuras ações baseadas
na avaliação da continuidade.
� Solicitar documentação escrita da administração relacionada
aos seus planos para futuras ações.
� Obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes para
confirmar ou dissipar se há ou não uma incerteza material.
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� Exemplos de eventos que podem levantar dúvidas significativas
quanto ao pressuposto de continuidade operacional:
� Patrimônio líquido negativo;
� Fluxos de caixa operacionais negativos;
� Atraso ou suspensão de dividendos;
� Incapacidade de pagar credores nas datas de vencimento;
� Intenções da administração de liquidar a entidade ou
interromper suas operações;
� Perda de mercado importante.
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� Se o auditor concluir que há evidências de riscos na continuidade
normal das atividades da entidade, deve avaliar os possíveis
efeitos nas demonstrações, especialmente quanto à realização
dos ativos.
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� É salutar e até recomendável que o auditor independente utilize,
em seus exames, os trabalhos desenvolvidos pela auditoria
interna.
� Nesse caso, a responsabilidade do auditor independente não
será modificada, ou seja, ele é responsável por confirmar as
informações relevantes que considerar em seus julgamentos.
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� Ao utilizar-se de trabalhos executados por outros especialistas
legalmente habilitados, o auditor independente deve obter
evidência suficiente de que tais trabalhos são adequados para
fins de sua auditoria, assumindo responsabilidades pela sua
utilização.
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� Não émais permitida a divisão de responsabilidade.
� O auditor do grupo (que audita a entidade que consolida ou que
aplica o método da equivalência patrimonial na avaliação dos
investimentos) assume total responsabilidade sobre os trabalhos
tanto na investidora como em cada um dos seus componentes.
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� O auditor deve solicitar representações dos membros da
administrações responsáveis pela elaboração das
demonstrações financeiras.
� São importantes fontes de evidência de auditoria, mas não são
evidências apropriadas e suficientes por si só.
� Não substitui procedimentos necessários de auditoria aplicados
pelo auditor.
� Atestam que a administração e a governança da entidade
cumpriram com suas responsabilidades.
� Ao não recebê-las, o auditor tem uma limitação no alcance de
seu trabalho para o qual não existe procedimento alternativo.
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