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UNIVERSIDADE ESTADUAL DE MARINGÁ CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONTABILIDADE COMERCIAL E INDUSTRIAL PROFESSORA: SUELY DA SILVA CARREIRA Maringá, 2014 LEVANTAMENTO DE CAMPO QUANTO A CONSTITUIÇÃO: Razão Social Ramo de Atividade Data da Constituição No. Sócios Valor do Capital Social QUANTO AOS INVESTIMENTOS PERMANENTES: OBS: PARA COLETAR ESSAS INFORMAÇÕES O ACADÊMICO DEVE PLANEJAR JUNTO AO GERENTE DA INDÚSTRIA ATÉ 3 VISITAS NO MÁXIMO. TODOS OS INTEGRANTES DA EQUIPE DEVERÃO VISITAR A EMPRESA PARA CONHECER O PROCESSO PRODUTIVO. Lay Out Composição do Imobilizado Fornecedores/Localidade QUANTO AO PESSOAL: No. de Funcionários Depto. Industrial Depto. Comercial Depto. Administrativo Faixas Salariais por Categoria Organograma QUANTO AS COMPRAS: Compras Materiais Primas Materiais Secundários Fornecedores/Localidade QUANTO AS VENDAS: Conhecer o mercado Determinação do preço de venda Clientes Condições de Venda QUANTO AO SISTEMA DE CUSTEAMENTO Conhecer o setor Produtivo e desenhar o fluxo de produção Definir a quantidade de Matéria Prima para cada produto Definir a mão-de-obra para cada produto - Tempo nas operações Critério de Rateio dos Custos Indiretos QUANTO A TRIBUTAÇÃO I.C.M.S. (verificar as alíquotas de ICMS das Matérias primas e Produtos Acabados) I.P.I Procurar identificar as alíqüotas, dos impostos, Incidência e Isenções. DADOS PARA ELABORAÇÃO DO TRABALHO PARTE l 1 . Características da empresa Razão Social/Nome de Fantasia: livre Endereço: livre Forma jurídica: CNPJ: Pegar um número real. Inscrição Estadual: Pegar um número real. Ramo de Atividade: Deve constar Indústria e Comércio. Registro na Junta Comercial: Utilizar um número real. Início das Atividades: ............................ Término das atividades: ............................... Encerramento de Balanço em: ................................. Código de Atividade Econômica: Pesquisar no CNPJ. Capital Social: determinar de acordo com fluxo de caixa projetado. Sócios: Mínimo de 02 (dois). 1º Sócio: Integralizará 50% do Capital. Forma de Integralização: 50% em moeda corrente do País e 50% em bens. 2º Sócio: Integralizará 50% do Capital. Forma de Integralização: Integralizará 40% em moeda corrente do País e 60% em bens. Obs. Um dos sócios deverá ser sócio-gerente e os demais sócios cotistas. Apenas o sócio-gerente deverá receber pró-labore. Prédio Alugado: Fazer Contrato, mencionar área construída em M2 Número de funcionários (por departamento) Produtos fabricados Produção vendida Elaborar o layout da empresa definindo a área construída em m2 de cada departamento, Inversões permanentes: Quanto aos investimentos, imobilizado e diferido. Verificar a necessidade de imobilizações por departamento: Quantidade, descrição, valor e ICMS. Fornecedores: localidade Constituição da Empresa: 2.1- Elaborar o contrato social da empresa 2.2– Registro na Junta Comercial; 2.3– Registro na Receita Federal; 2.4– Registro na Prefeitura Municipal; 2.5 - Registro na Receita Estadual; 2.6 – Valor das taxas para a constituição da empresa : R$.......................... Obs: Descrever a rotina de constituição e legalização da empresa Setor Pessoal – Elaborar o Organograma; - Fazer registro de 01 empregado em livro ou ficha de registro de empregado; – Fazer registro na Carteira Profissional de 01 empregado; – Preencher a Ficha de Salário Família de 01 empregado; – Preencher o termo de responsabilidade de Salário Família de 01 empregado; – Elaborar o quadro de horário de trabalho de todos empregados; – Preencher o Cadastro de Empregados e Desempregados, com todos os empregados. – Preencher o contrato de trabalho a título de experiência de 01 empregado; – Emitir folha de pagamento para todos os empregados e pró-labore dos sócios; OBS: O Pró-labore dos sócios deverá incidir IRRF. – Elaborar planilha de provisões e encargos sociais; – Efetuar descontos da contribuição sindical dos empregados; ver sindicato; – Preencher o termo de opção de vale transporte de 01 empregado; - Empregados: 3.13.01- Deverá conter 03 Departamentos de Produção e um total de 06 empregados, sendo distribuído aos departamentos de acordo com a necessidade, devendo receber salários fixos. 3.13.02 - Deverá conter 02 Departamentos de Serviços, com 01 empregado cada departamento, recebendo salários fixos, que prestarão serviços para os Departamentos de Produção. 3.13.03- Deverá conter 01 empregado no Departamento de Vendas, com a função de vendedor, devendo receber como salário, um fixo relativo ao mínimo da categoria + comissões sobre vendas. 3 13.04 - Deverá conter 01 empregado do setor administrativo, com salário fixo. 3.13.05 – Todos os funcionários do departamento administrativo deverão receber horas extras e vale transporte. 3.13.06- Deverá conter 01 contador, com salário fixo. ( c/ inicidência de IRRF) Obs l. Cada empregado, exceto o contador e o vendedor, receberão 88 vales transportes por mês. Obs 2. O sócio-gerente possui 03 dependentes e deverá receber pró-labore de no mínimo R$3.000,00. *** ATENÇÃO*** QUADROS E TABELAS DEVEM SER ELABORADOS EM LETRA TIMES 12 O TRABALHO A SER ENTREGUE DEVE SER PAGINADO O TRABALHO DEVE TER UMA CAPA CONTENDO O NOME DOS ALUNOS E NOME DA EMPRESA PESQUISADA TODAS AS EMPRESAS DEVEM TER DEPARTAMENTOS DE PRODUÇÃO E DEPARTAMENTOS DE SERVIÇOS TODOS OS QUADROS E TABELAS A SEREM ELABORADOS DEVEM TER: TOTAL GERAL E SUB TOTAL EM CADA UM DOS DEPARTAMENTOS TODOS OS QUADROS E/OU TABELAS DEVERÃO ESTAR DENTRO DAS NORMAS DA ABNT QUANTO A FORMAÇÃO. TRABALHO CONTABILIDADE COMERCIAL E INDUSTRIAL PARTE 2 4 – Setor Financeiro 4.1 – Registro Analítico da movimentação de caixa; 4.2 – Registro analítico da movimentação bancária; 4.3- Definir a política de pagamentos e recebimentos. 5 – Setor Comercial 5.1 – Descrever a política de compras, vendas e estocagem; 5.2 - Elaborar a planilha de compra de matéria-prima e materiais secundários; 5.3 – Elaborar a planilha de venda bruta e venda líquida; 5.4 - Relacionar fornecedores e clientes; 5.5 – Emitir notas fiscais de compras a vista e a prazo e duplicatas para vendas a prazo; 5.6 – Emitir notas fiscais de vendas a vista e a prazo e duplicatas para vendas a prazo. 6 – Setor Fiscal 6.1 – Efetuar os Lançamentos nos livros fiscais: (Entrada, Saída, Apuração de ICMS, IPI, Inventário, Termo de Ocorrências, Livro de apuração do Lucro Real - LALUR, etc.) e preencher a GIA ICMS; 6.2 – Preencher as fichas de controle de estoques. 7 – Setor Contábil 7.1 – Controle Orçamentário e Real dos Custos dos produtos: 7.1.1 – Análise dos produtos a serem fabricados: 7.1.1.1 – Material direto utilizado; 7.1.1.2 – Mão-de-Obra utilizada; 7.1.1.3 – Custos Indiretos de Fabricação envolvidos na produção. 7.1.2 – Fluxograma do setor produtivo; 7.1.3 – Método deCusteio: 7.1.3.1 – Custeio por Absorção. 7.1.4 – Controle de Estoques (Materiais e Produtos Acabados): 7.1.4.1 – Inventário Permanente; 7.1.5.2 – Critério de Avaliação: Média Ponderada Móvel. 7.1.5 – Departamentalização dos setores de produção e serviços; 7.1.6 – Controle Analítico dos Custos: 7.1.6.1 – Quadro analítico de material direto consumido; 7.1.6.2 – Quadro analítico da Mão-de-Obra utilizada; 7.1.6.3 – Quadro analítico dos custos indiretos de fabricação; 7.1.6.4 – Quadro dos custos indiretos de fabricação para obtenção da taxa de aplicação do CIF unitário por produto; 7.1.6.5 – Ajuste da variação do MDC, MOD e CIF, incorporando ao custo. 7.2 – Emitir Fichas Patrimoniais; 7.3 – Contabilização 7.3.1 – Efetuar os lançamentos de constituição da empresa; 7.3.2 – Emitir a folha de pagamento e efetuar os lançamentos do setor de pessoal e encargos sociais; 7.3.3 - Efetuar os lançamentos do setor de tesouraria; 7.3.4 - Efetuar os lançamentos de compras e vendas; 7.3.5 – Efetuar os lançamentos do setor fiscal; 7.3.6 – Efetuar os lançamentos dos custos orçados; 7.3.7 – Efetuar os lançamentos dos custos reais; 7.3.8 – Efetuar os lançamentos dos ajustes entre os custos orçados e os custos reais; 7.4 – Discriminar as despesas comerciais e administrativas e incluir despesas indedutíveis como multas “ex-ofício”; brindes, doações a entidades civis e/ou a entidades de ensino e pesquisa, despesas de viagens não comprovadas, etc. 7.5 - Determinar o preço de venda dos produtos; 7.6 – Conferir o balancete mensal, com os controles auxiliares; 7.7 – Calcular a Depreciação das contas do Ativo Permanente; 7.7 – Efetuar os lançamentos de ajustes das contas; 7.8 – Levantar o segundo balancete de verificação, conciliando todas as contas; 7.9 – Fazer a apuração do Lucro Real no LALUR – Livro de Apuração do Lucro Real; 7.10 – Calcular o IRPJ E CSLL; 7.11 – Elaborar o Balanço Patrimonial (BP), Demonstração de Resultado do Exercício (DRE), Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMLP) e Demonstrações de Origens e Aplicações de Recursos (DOAR) e Notas Explicativas (NE); 8- Setor Produtivo: 8.1 – Quadro de Funcionários por departamento. 9 – Base para Rateio do CIF aos Departamentos: 9.1 – Salário Mensal e Encargos Sociais sobre a folha de funcionários e patronais – Com base no custo orçado de Mão-de-Obra direta de cada departamento de produção; 9.2 – Depreciação – De acordo com a locação de cada bem. Quanto ao percentual, seguir a Legislação Societária e Fiscal; 9.3 – Seguro – Área em M2 por departamento; 9.4 – Água – Quantidade de Funcionários por departamento; 9.5 – Energia Elétrica – Procurar identificar qual a melhor adequação dentro de sua empresa; 9.6 – Aluguel – Área em M2 por departamento; 9.7 – Impressos – Identificação direta aos departamentos; 9.8 – Material de Consumo – Identificação direta aos departamentos; 9.9 – Material Secundário – Identificação direta aos departamentos e produtos. 9.10 – Rateio de custos dos Departamentos de Serviços aos de Produção, com base na quantidade de funcionários dos Departamentos de Produção. 10 – Rateio dos CIF dos departamentos aos produtos: 10.1 – Com base no valor das horas de MOD absorvidas na produção de cada produto. 11 – CIF unitário por produto: 11.1 – CIF total por departamento dividido pela produção estimada. 12 – Relação dos Bens por Departamento: 12.1 – Fazer a relação de bens por departamento e efetuar a compra dos bens a serem utilizados pelos departamentos e que não foram integralizados no momento da abertura da empresa. 13 – Elaborar o Mapa Orçamentário de Matéria Prima a ser Utilizada; 14 – Elaborar o Mapa Orçamentário do custo de Mão de Obra e Orçamento de Mão de Obra Direta mensal; 15 – Mapa de Mão de Obra Direta utilizada em cada produto; 16 – Elaborar o Mapa Orçamentário do CIF e Orçamento de Custo Indireto de Fabricação mensal; 17 – Elaborar o Quadro Preliminar de horas para Viabilização Produtiva, considerando as horas de Mão de Obra Direta disponíveis por departamento; 18 – Elaborar o quadro de hora/homem utilizada na elaboração do produto por departamento; 19 – Elaborar o Mapa de Produção Diária, com acumulação de custos por departamento. Roteiro dos fatos referente o mês a ser Contabilizado Observação: a) A empresa, deverá manter sempre uma média de R$ 10.000,00 em caixa, devendo efetuar os depósitos Bancários; b) Todos os pagamentos à vista, acima de R$ 500,00 deverão ser pagos com cheques. 02/04/X1 - Constituição do Capital Social; - Integralização do Capital Social pelos Sócios; Contabilização das despesas com constituição da empresa; Aquisição dos imobilizados necessários para o bom desempenho das atividades; Aquisição de Máquinas a ser utilizada na produção pelo Leasing, fazendo as devidas contabilizações; Contratação de Seguros pelo período de 01 ano a prazo; Comprar Material de Consumo para ser utilizado no escritório; Comprar Materiais Secundários, com 12% de ICMS – Fora do Estado; Comprar Matéria Prima, com ICMS e IPI e frete, registrando o Pis e a Cofins a recuperar. 05-04- X1 - Aquisição de impressos necessários e livros fiscais; Aquisição de Vale Transporte para ser consumido no mês; Compra de Mercadorias para revenda a prazo, com ICMS e IPI e frete; contabilizar o crédito do pis e da confins; Devolução de compra de mercadorias; 10-04- X1 - Requisitar Matéria Prima e Materiais Secundários para produção de 10/04/X7; Iniciar a produção no 1º Departamento, concluindo-a neste departamento e transferindo para o 2º Departamento; O 2º Departamento receberá os produtos do 1º Departamento, concluindo-os; - O 3º Departamento receberá os produtos concluídos pelo 2º departamento, concluindo sua produção e transferindo para produtos acabados. 12-04- X1 - Efetuar venda de produtos a vista; Efetuar devolução de venda de produtos; Efetuar venda de produtos a prazo; Adquirir assinatura do boletim IOB pelo período de um ano, à vista; As Matérias Primas e os Materiais secundários deverão ser adquiridos, de acordo com a necessidade para produção, sempre com ICMS, IPI e frete, devendo manter um estoque de segurança; Venda de Mercadorias a Prazo; As mercadorias devem ser compradas para atender a necessidade de venda e manter um estoque de segurança, sempre com ICMS, e frete; Aquisição de Quota de consórcio com assembléia no dia 15 de cada mês, com o pagamento da primeira parcela no ato da compra; Efetuar Aplicação Financeira com renda fixa, para 30 dias. Aquisição de um Veículo usado, a vista, para imobilização na empresa. 16-04- X1 - Venda a prazo de mercadorias; Venda de produtos à vista; Fazer uma doação de natureza indedutível; Pagamento de multa de trânsito por excesso de velocidade; Fazer desconto de duplicata em Banco com juros de 3% ao mês e despesas Bancárias de 0,5% sobre o valor da duplicata; Requisitar Matéria Prima e Materiais Secundários para produção de 16/04/ X8; Iniciar a produção no 1º Departamento, concluindo-a neste departamento e transferindo para o 2º Departamento; O 2º Departamento receberá os produtos do 1º Departamento, concluindo e transferindo para o departamento seguinte; - O 3º Departamento receberá os produtos transferidos do 2º departamento e concluirá sua produção transferindo – os para produtos acabados. 20-04- X1 - Venda a vista de mercadorias; Venda a prazo de produtos; Houve devolução da venda de produtos de 20-04- X8; Vender as sobras de materiais ocorridos no processo de produção, como materiais inutilizáveis (sucata); Iniciar a produção no 1º Departamento, concluindo-a neste departamento e transferindo para o 2º Departamento; O 2º Departamento receberá os produtos do 1º Departamento, concluindo sua produção e transferindo para o 3º Departamento. - O 3º Departamento receberá os produtos transferidos do 2º departamento e concluirá os mesmos. 30-04- X1 - Contabilização da Energia Elétrica do mês para pagamentono mês seguinte; Contabilização de conta de água do mês, para pagamento em no mês seguinte; Contabilização da conta de telefone para pagamento no mês seguinte; Pagamento de Aluguel referente mês; Recebimento de duplicata pelo banco, conforme aviso bancário, em atraso com juros de 5%; Contabilizar a folha de pagamento referente o mês e respectivos encargos sociais; Efetuar a venda de um bem do imobilizado, apurando ganho ou perda de capital; Calcular e contabilizar a Depreciação ref. o mês; Apropriar as Despesas Antecipadas do mês; Calcular e contabilizar o PIS, COFINS, IRPJ E CSL; Tomar as medidas necessárias, para fazer o encerramento. Emitir balancete de verificação. Fazer a conferência das contas; Contabilizar a distribuição o lucro líquido para Reserva Legal conforme a Lei das S/As; Reserva de Contingência: 20%; Estatutária: 15% e o restante contabilizar como dividendos propostos. Elaborar as Demonstrações Contábeis Emitir Livro Registro Diário e Livro Razão. ATENÇÃO: O Diário deve conter termos de abertura e encerramento, lançamentos contábeis, plano de contas, demonstrações contábeis e termo de reconhecimento da exatidão das demonstrações contábeis. As páginas do livro diário devem ser numeradas sequencialmente. EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO EXERCÍCIO 1 – ESTRUTURA O Balancete de Verificação da empresa "FOMERCO LTDA" em 31.03.X0 estava assim constituído antes dos ajustes abaixo: CONTAS SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR Caixa 2.000,00 Bancos c/ movimento 5.000,00 Duplicatas a receber 79.000,00 (-) Duplicatas descontadas 1.150,00 Mercadorias 60.000,00 Ações 4.000,00 Veículos 70.000,00 Equipamentos 14.000,00 (-)Depreciação acumulada 3.500,00 Fornecedores 25.000,00 Tributos a recolher 22.443,00 INSS a recolher 7.500,00 Provisão p/ férias 4.700,00 Provisão p / 13º salário 3.600,00 Capital social 87.842,00 Vendas 405.100,00 Devolução sobre vendas 5.000,00 Abatimentos sobre vendas 3.000,00 ICMS s / vendas 57.650,00 PIS s/ vendas 2.223,00 Cofins 6.840,00 C.P.V 60.000,00 C.M.V 5.554,00 Comissões s/ vendas 69.010,00 Fretes e carretos 18.648,00 Salários e ordenados 44.000,00 Aviso prévio 2.200,00 Férias 3.450,00 13º salário 2.990,00 Previdencia social 11.500,00 F.G.T.S 3.520,00 Multas e juros de mora 2.480,00 Impostos e taxas 4.700,00 Depreciações 8.030,00 Propaganda e publicidade 2.300,00 Juros passivos 7.260,00 Juros ativos 2.100,00 Venda de Sucata 2.560,00 Particip.nos Resultados de outras Sociedades 4.810,00 Perda na venda de bens 15.950,00 570.305,00 570.305,00 OBS: a empresa é tributada pelo Lucro Real e faz apuração do lucro mensal Pede- se: a) Apurar o Resultado líquido do Exercício, após as respectivas provisões s/ lucro, ou seja, provisão p/ contribuição social, provisão p/ IR. b) Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício analítica. c) Distribuir o lucro líuido do trimestre para Reserva Legal 5%; Contingência: 20%; Lucros a Realizar: 30% O restante do lucro líquido do período será distribuído aos sócios até o término do exercício social seguinte. d) Informar: 1) Valor da Receita Líquida:..... 2) Valor do Lucro Bruto:........... 3) Valor do Lucro Real: ............ 4) Despesas c/ Vendas: ............ 5) Resultado Operacional: ........ 6) Total do Ativo Circulante ..... 7) Passivo Circulante ................ 8) Patrimônio Líquido................ EXERCÍCIO 2 – ESTRUTURA I) Da empresa Eco Vile Ltda, foram extraídas as seguintes informações em 28-05-x0: Bancos 5.800,00 INSS a recolher 1.000,00 Dividendos a distribuir 7.073,00 Devoluções de vendas 600,00 Limpeza e Conservação de Edifícios 3.500,00 Salários a Pagar 2.500,00 Mercadorias 18.000,00 Fornecedores 6.000,00 Instalações (vida útil 10 anos) 12.530,00 Juros Passivos 600,00 Salários 5.000,00 Reserva para contingência 3.000,00 Caixa 1.000,00 Pis s/ faturamento 191,00 Depreciação Acumulada-Instalações 2.000,00 Edificações (vida útil 25 anos) 8.800,00 Cofins s/ faturamento 882,00 Capital Social 35.000,00 Comissão sobre vendas 3.000,00 Depreciação Acumulada-Edificações 800,00 CPV 15.000,00 Ações de outras Cias de carater permanente 9.800,00 Provisão p/ devedores duvidosos 300,00 Duplicatas a receber 7.000,00 Reservas de Capital 2.000,00 Vendas 30.000,00 PIS a Recolher 500,00 Cofins a Recolher 1.530,00 Pede-se para informar antes do encerramento do exercício: a) Saldo do Ativo Circulante = 32100 b) Saldo do Não Circulante = 33930 c) Saldo do passivo Circulante = 11530 d) Saldo do Patrimônio Líquido = 47073 e) Receita Líquida de Venda = 29400 f) Valor do Lucro Bruto = 13327 g) Valor das despesas operacionais = 8000 h) Resultado Líquido do Exercício = 1227 II) No mês seguinte a empresa incorreu nos seguintes fatos contábeis: 1- A empresa realizou um aumento de Capital Social pela subscrição de 01 mil quotas no valor de R$ 100,00cada em 01.06.X0 conforme 1ª Alteração de contrato social registrado na Junta Comercial do Paraná sob o NIRE : 123456789-05 pelos Sócios: João Alves, José Fernandes, Paulo Goes e Benedito Almeida, sendo de 25% a participação de cada um na sociedade. 2- Integralização das quotas p/ o aumento do de capital social da seguinte forma em 01.06.X0: a) João Alves................................. Integralização no ato e em dinheiro b) Jose Fernandes...................... Integralização no ato e em dinheiro c) Paulo Goés................................ Integralização em Terrenos*1 d) Benedito Almeida..................... Integralização em veículos*2 *1 O terreno compreende a data 15 quatra 8 do Jardim Industrial destinado a futura instalação da indústria. *2 O veículo corresponde a uma camioneta branca, c/ 4 anos de uso, marca corsa placa BDA-2507 3) Reembolso aos sócios das taxas pagas com a constituição e legalização da empresa no valor de R$ 530,00 através de recibo em 02/06/X0. 4) Pago à Softcontrol Pesquisas S/A R$ 15.000,00 pelo serviço de pesquisa no desenvolvimento de um software de gestão BYZ através da NF 77760 em 05.06.X0. 4.1) Calcular a amortização do mês de junho sabendo-se que o prazo total para amortizar este gasto é de 05 anos. 5) Depósito no Banco Europa S/A do saldo de caixa existente nesta data através de recibo de depósito n. 048. 6) Compra a prazo de 05 jogos de escrivaninha Rudnik c/ 3 gavetas no valor total de R$ 1.800,00 em 05.06.X0, através da NF 88860 - JC Tavares Ltda. (ICMS 12%) para ser utilizada na área administrativa. 7) Compra de uma camioneta azul, marca Toyota, ano 2004, Placa AMD: 1867 de Rodrigo de Freitas CPF 153.978.765-4 pelo valor de R$ 22.000,00 em 15.06.x0 conforme recibo de compra e venda de veículo, com cheque n. 122688 do Banco Europa S/A, para ser utilizada na entrega de produtos. 8) Compra em 20.06.X0 de uma máquina de solda marca VLS de Máquinas Limeira Ltda, para compor o imobilizado da empresa (fábrica) no valor de R$ 25.000,00 sendo que 20% da compra é a vista através do cheque n. 12261-Banco Europa S/A e o restante p/ 30 dias. (ICMS 18%). 09) Calcular a depreciação dos bens do ativo imobilizado e contabilizar. OBS: O veículo integralizado está alocado na fábrica X0 Corresponde ao ano corrente. A empresa fará a apuração do resultado somente no final do exercício de X0 Depreciar os bens registrados no balanço no mês anterior - taxa de bem adquirido novo. Pede-se: a) Contabilizar os fatos acima no diário. b) Transportar para os razonetes. c) Elaborar o balancete de verificação na ordem estabelecida na legislação vigente em 30.06.X0. d) Informar o novo saldo das contas: d.1) Total do Ativo R$ d.2) Total do Passivo Circulante R$ d.3) Total do Patrimônio Líquido R$ d.4) Valor das despesas Administrativas R$ d.5) Ativo não Circulante R$ d.6) Valor da Depreciação do mês R$ d.7) Ativo Imobilizado R$ d.8) Ativo Circulante R$ d.9) Lucro Bruto R$ d.10) Ativo intangível R$ EXERCÍCIO 3 - CONTABILIZAÇÃO 1 - Efetuar os lançamentos de Constituição da empresa no diário e no Razão da Criativa S/A em 01-03-20x1. Participação dos Sócios: a) José da Silva........................ 40.000,00 Integralização em dinheiro b) João dos Santos.................., 25.000,00 Integralização em terrenos 20.000,00 Integralização em Edificações c) Paulo Rodrigues................... 15.000,00 Integralização em máquinas e equipamentos d) Pedro Monteiro................. 15.000,00 Integralização em veículos 2 - Efetuar os lançamentos de compra de Matéria Prima: a) Compra a prazo de 1000 unidades de Matéria Prima - A, por R$ 120,00 cada, com ICMS de 18 % e IPI de 10%, PIS 1,65% e COFINS 7,6%. b) Devolução de compra de 150 unidades da Matéria Prima – A. 3 - Efetuar os lançamentos de compra de mercadoria para revenda: a) Compra de 200 unidades de mercadoria C, por R$ 400,00 cada, com 12 % ICMS, a prazo. 4 - Efetuar os lançamentos de vendas, inclusive dos custos das mercadorias vendidas, para consumidor final: a) Venda de 190 unidades da Mercadoria C por R$ 570,00 cada - ICMS 18 %, a prazo. Calcular e Contabilizar sobre as receitas: PIS - 1,65 % e COFINS - 7,6 % 5 - Calcular e Contabilizar a Folha de Pagamento. Horas extras c/ 50 % de adicional. a) Folha de Pagamento: 1 - Salário........................ 2.000,00 10 Horas Extras.......... 01 Falta autorizada pela empresa, para desconto na folha. Dependentes: Esposa e 1 filhos de 08. 25 dias úteis e 5 domingos e feriados. 2 - Salário....................... 700,00 Comissão.................. 500,00 15 Horas Extras......... Dependentes: Esposa e 1 filho sendo de 06 Utilizará 100 vales transportes no mês 25 dias úteis e 5 domingos e feriados. b) Retirada Pro-labore......... 4.000,00 02 dependentes c) - Elaborar a folha de pagamento, calcular e contabilizar: - INSS - Provisão de Férias - IRRF - Provisão de 13. Salário - FGTS - INSS e FGTS s/ Provisão de Férias e 13 salário Sabe-se que os Encargos da Empresa são: - INSS........... 20 % - FGTS....... 8,0% - SAT............ 3 % - Terceiros. 5,8% 6 - Aquisição de 100 vales transportes no valor de R$ 2,00 cada, com pgto. a vista = 200,00 7 - Calcular e Contabilizar a Depreciação dos bens destinados a produção: Edificações - 4 % ao ano obs: PIS a recuperar (1,65%) Máquinas e Equipamentos - 10 % ao ano COFINS a recuperar (7,6%) Veículos - 20 % ao ano 8 - Contabilizar conta de energia elétrica com vencimento em 05-04-20x1, valor R$ 750,00. Com ICMS embutido no preço de 27%. (Utilizada na Produção) e PIS de 1,65% e Cofins 7,6%. 9 - Contabilizar conta de telefone com vencimento em 04-04-20x1, no valor de R$ 800,00. 10 - Fazer a Compensação de ICMS, do PIS e da Cofins. 11 - Calcular e Contabilizar Contribuição Social sobre o Lucro e I.R.P.J. CSSL = 9% IRPJ = 15 % 12 - Elaborar o balancete de verificação em 31-03-20x1 13 - Encerrar contas de resultado. 14 - Elaborar a Demonstração de Resultado do Exercício. 15- Contabilizar o lucro liquido como distribuição para Reserva Legal 5%; Contingência: 10%; Reserva Estatutária: 30%. O restante do lucro líquido do período será distribuído aos sócios até o término do exercício. 16 - Elaborar o Balanço Patrimonial. ATENÇÃO: EMPRESA TRIBUTADA PELO LUCRO REAL - PIS/COFINS NÃO CUMULATIVO A EMPRESA AVALIA OS ESTOQUES PELO INVENTÁRIO PERMANENTE E UTILIZA A MÉDIA PONDERADA MÓVEL 19) Informar: a) Total do Ativo CirculanteR$ g) Valor líquido da Folha de pagamento R$ b) Total do Passivo Circulante R$ h) Valor do INSS a Recolher R$ c) Total do Patrimônio Líquido R$ i) Valor das Despesas Operacionais R$ d) Valor do Lucro Bruto R$ j) Lucro Líquido do exercício R$ e) Ativo não Circulante R$ l) Lucro Real R$ f) Impostos s/ Vendas R$ m) Imposto de Renda e CSL R$ EXERCÍCIO 4 - ESTRUTURAÇÃO A- Observe os dados abaixo e apure o Resultado Líquido do Exercício: * Sabendo-se que o Lucro Bruto do 1º Trimestre/X0 é de R$190.705,00, calcular o valor da CSL e o IRPJ. Dívidas Incobráveis 600,00 Depreciação 5.300,00 Amortização 2.000,00 Variação Monetária Passiva 1.500,00 Juros Ativos 850,00 Variação Monetária Ativa 3.200,00 Venda Imobilizado 10.750,00 Custo Venda Imobilizado 8.050,00 Resultado Correção Monetária Devedora 13.100,00 Salários 18.000,00 Férias 1.550,00 Previdência Social 5.000,00 Comissões sobre Vendas 13.000,00 F.G.T.S. 1.440,00 Venda Sucata 20,00 B - O Balancete de verificação da empresa "Ganhos & Perdas Ltda" em 31.12.X0, antes da contabilização dos ajustes abaixo, estava assim constituído: Seguros 4.700,00 Seguros a Apropriar 1.908,00 Provisão p/ Devedores Duvidosos 350,00 Capital social 85.160,00 Vendas de ativo imobilizado 20.400,00 Estoque Produto Acabado - w (100 un) 10.430,00 Duplicatas a receber 78.800,00 Variação Monetária Ativa 5.300,00 Fornecedores 29.350,00 C.P.V. 65.554,00 Contas a receber 3.796,00 Custo de vendas de imobilizado 25.000,00 Empréstimos a receber 2.000,00 Duplicatas descontadas 1.000,00 Estoque de matéria-prima - C 137.200,00 Combustíveis e Lubrificantes 13.348,00 Devolução de vendas 5.000,00 Impostos s/ operações financeiras IOF 1.420,00 Equipamentos 44.000,00 Almoxarifado 15.750,00 Depreciação acumulada- Equipamentos 9.100,00 Refeições e Lanches 3.450,00 Devedores Duvidosos 200,00 FGTS 2.990,00 Venda de Sucata 3.700,00 Multas punitivas 1.060,00 INSS a recolher 7.500,00 Ações Permanentes em outras Cias 33.024,00 Depreciações 8.030,00 Aplicação Financeira - Fundo DI 65.000,00 Financiamento - 2 anos 3.600,00 Donativos e Contribuições 2.300,00 Salários 44.000,00 Juros passivos 7.260,00 Abatimentos 3.000,00 Reservas de Capital 7.250,00 Reserva Legal 16.392,00 Bancos HSBC cta movimento 20.150,00 Vendas 412.470,00 Juros ativos 2.100,00 Provisão para férias/13º.Salário 4.708,00 Propaganda e publicidade 9.010,00 Pede-se 1: a) Elaborar o Balancete de verificação. b) Fazer o encerramento das contas de resultado do exercício. c) Calcular o Imposto de Renda e a Contribuição social s/o lucro, com base no LALUR, sabendo-se que este balancete refere-se ao quarto trimestre do ano. d) Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício. e) Contabilizar o lucro líquido como distribuição para Reserva Legal 5%; Contingência: 10%; Lucros a Realizar: 25%. O restante do lucro líquido do período será distribuído aos sócios até o término do exercício social seguinte. f) Informar os valores: Ativo Circulante: ................... Passivo Circulante :.................. Patrimônio Líquido:................... Ativo não Circulante: ................... Passivo não Circulante :.................. Lucro Real:................... EXERCÍCIO 5 – CONTABILIZAÇÃO No mês seguinte a empresa Ganhos e Perdas incorreu nos seguintes fatos contábeis: 1) Compra a prazo de 200 unidades de Matéria prima C, por R$ 400,00 cada, c/ 12 % ICMS e 10% IPI. 2) Pagamento de Frete s/ a compra cfe. Conhec. N. 0314 à Transportadora Andorinha Ltda no valor de 3% da matéria prima C. cfe cheque n. 022 do Banco Havaí S/A. 3) Devolução de 30% das unidades da Matéria prima C adquiridas acima. 4) Aquisição de um veículo usado da marca Montada, conf. Recibo de Compra e Venda de João Hugo Batista CPF 345.897.456-56, pago com cheque nº 0023 do Banco do Havaí S/A no valor de R$ 40.000,00 Calcular a Depreciação considerando que o veículo tem 2 anos de uso. 5) Compra de uma máquina p/ produção de Indústria Bom Santo S/A, para compor o imobilizado da empresa no valor de R$ 28.000,00 sendo que 10% da compra é a vista através do cheque n. 0024 - -Banco Havaí S/A e o restante p/ 30 dias. (ICMS 12%). Contabilizar a depreciação - Vida útil 10 anos. 6) Doação feita em dinheiro ao Instituto da Criança, CNPJ 22.639.598/0001-34, conforme recibo nº 269, no valor de R$ 300,00. 7) Pagamento ao Detran de uma multa de trânsito por estacionar em local proibido, conforme boleto bancário, conforme cheque nº 0025 do Banco Havaí S/A no valor de R$ 120,00. 8) Aviso de débito em conta corrente no Banco Havaí S/A, referente tarifas bancárias no valor de R$ 72,00. 9) Calcular e contabilizar o Pró-Labore referente mês, sendo $ 3.500,00 do Sócio A que tem 2 dependentes e $ 2.000,00 do Sócio B que tem 3 dependentes. 10) Adiantamento de salários no valor de $ 270,00 ao empregado da produção, cfe. cheque nº 0026 do Banco Havai S/A. 11) Aplicação Financeira em DI no Banco Havaí S/A, a uma taxa de juros 3%am, IRRF sobre o rendimento de 15% de R4 2.500,00. 12) Venda a prazo do equipamento registrado na contabilidade da empresa pelo valor de R$ 45.000,00 à JJ e filhos Ltda. 13) Contratação de seguro c/ incêndio c/ cobertura p/ 01 ano da Omega Seguros S/A no valor de R$ 2.400,00 a ser pago em 03 parcelas em 30, 60 e 90 dias. Fazer a apropriação do Mês. 14) Pago a vista em dinheiro pela confecção de 500 notas fiscais de venda à Moore Formulários Ltda no valor de R$ 4.200,00. 15) Venda a prazo de 50 unidades do produto "w" pelo valor de R$ 150, 00 cada à Cia Patrimônio Ltda, sabendo-se que: IPI é 10%, ICMS de 18%. Contabilizar a baixa do bem. 16) Pagamento c/ cheque nº 0027 do Banco do Havai S/A do Frete s/ vendas cfe CTRC n. 012 - Rio Preto Transporte Ltda, empresa localizada em Maringá-Pr no valor de R$ 500,00. 17) Contabilizar a devolução de vendas de 10 unidades do produto W. 18) Contabilizar todas as operações de Leasing de uma máquina da produção:: - Pelo registro do bem arrendamento e recebido neste mês - Pelo registro Dos encargos financeiros - Pelo pagamento da 1ª. parcela de leasing neste mês cfe cheque nº 0028 do Bco Havai S/A - Pela apropriaçao dos encargos financeiros incorridos do mês - Pela apropriaçao da depreciaçao do mês do veiculo arrendado. Sabendo-se que: Valor do bem constante do contrato: R$ 90.000,00 Prazo do contrato de arrendamento: 3 anos Valor de cada parcela: R$ 2.560,00 Valor Residual: R$ 5.000,00 Vida útil do Bem : 10 anos ICMS 12% 19) Pagamento com cheque nº 0029 do Banco do Havai S/A da 1ª parcela do consórcio de um caminhão novo, junto ao Consórcio Ipiranga, cuja parcela é de R$ 600,00 em 60 meses.EXERCÍCIO 6 – CONTABILIZAÇÃO Após Movimentação de Dezembro de X1 a empresa Oceânica Ltda, apresentou os seguintes saldos: Despesas Bancárias 1.200,00 Capital Social 120.000,00 Depreciação 498,00 Venda 180.000,00 Combustíveis e Lubrificantes 1.800,00 Bancos C/ Movimento 30.000,00 Juros Passivos 1.200,00 Provisão para Devedores Duvidosos 6.000,00 Amortizações 198,00 Variação Monetária Ativa 2.400,00 Fgts a Recolher 1.218,00 Custo dos Produtos Vendidos 90.000,00 Alugueis a pagar 3.000,00 Consórcio - Veículos 3.600,00 INSS a Recolher 5.088,00 Aplicações Financeiras - Fundo DI 18.000,00 Seguros a Apropriar 6.000,00 Marcas e Patentes 12.000,00 Máquinas e Equipamentos 30.000,00 Descontos Concedidos 1.200,00 Abatimento sobre vendas 1.800,00 Veículos 30.000,00 Fornecedores 18.000,00 Caixa 6.000,00 Duplicatas a receber 29.700,00 Salários 12.000,00 Salários a Pagar 10.800,00 Devedores Duvidosos 6.000,00 IPI a Recolher 2.700,00 Depreciação Acumulada Máquinas Equipamentos 3.000,00 Depreciação Acumulada Veículos 6.000,00 Amortização Acumulada-Marcas e Patentes 198,00 Férias 1.332,00 13º Salário 1.002,00 INSS 4.128,00 FGTS 1.218,00 Provisão para Férias 1.332,00 Provisão para 13º Salário 1.002,00 Duplicatas Descontadas 3.600,00 Provisão de INSS s/ Férias / 13º Salário 672,00 Provisão de FGTS s/ Férias / 13º Salário 198,00 ICMS sobre vendas 32.400,00 ICMS a Recolher 29.160,00 Ações em Outras Companhias 18.000,00 Estoque de Produtos Acabados X - 50 unidades 30.000,00 Estoque de Matéria Prima A 6.000,00 Fretes e Carretos 1.200,00 Devolução de Vendas 1.800,00 Prejuízos Acumulados 16.092,00 Pede-se: a) Elaborar o balancete de verificação em X1, seguindo a ordem de grupo, sub-grupo e contas de acordo com a Lei 6.404/76 e alterações da Lei 11.638/2007. b) Calcular o Pis e a cofins s/faturamento. c) Após elaboração do Balancete de verificação, responder as seguintes alternativas: 1 - Qual o saldo do Ativo Circulante? 2 - Qual o saldo do Ativo Não Circulante? 3 - Qual o saldo do Passivo Circulante? 4 - Qual o Resultado Líquido do Período? 5 - Qual o saldo do Patrimônio Líquido, após a apuração do Resultado do Exercício? Em continuidade nas suas operações a empresa tem os seguintes fatos para serem registrados neste mês: 1) Contabilizar o desconto de duplicata que foi efetuado no dia 02-12-X1 no valor de R$ 18.000,00 com vencto. para 31-05-X2, com juros cobrado no valor de R$ 360,00 e despesas bancárias de R$ 36,00. 2) Contabilizar o abatimento s/ vendas no valor R$ 3.000,00 referente vendas a prazo. 3) A empresa possuia um único veículo e efetuou a venda do mesmo pelo valor de R$ 27.000,00. Contabilizar esta transação a vista e a baixa do bem. 4) Contabilizar os descontos obtidos referente a compras de matéria-prima a prazo, no valor de R$ 1.500,00 5) Aquisição das quotas de um Consórcio de um veículo pertencente ao departamento de vendas, valor de R$ 45.360,00 em 36 meses, sendo a 1ª parcela paga neste mês em cheque. 6) Contabilizar uma devolução de compra de Matéria-prima a prazo, no vlr. de R$ 1.500,00 ICMS embutido de 18% e IPI por fora de 10%. 7) Efetuar a venda de sucatas provenientes de perdas normais de matéria-prima, no vlr. de R$ 4.100,00. 8) O Banco comunicou a empresa que uma duplicata descontada no valor de R$ 3.600,00 foi liquidada pelo cliente em 31-01-X6. Fazer a devida contabilização. 9) Compra a prazo de 02 Computadores de Nexus Informática Ltda no valor total de R$ 4.200,00 através da NF 88860 (empresa localizada em São Paulo) para serem utilizados na área administrativa. Vida útil 5 anos. 10) Calcular a depreciação dos bens acima e aproveitar o crédito dos impostos conf. previsto na legislação. 11) Compra de uma máquina industrial de frezagem de Ind. Com.Máquinas Nomax Ltda, para compor o imobilizado da empresa no valor de R$ 25.400,00 sendo que 40% da compra é a vista através do cheque n. 12261-Banco HSBS S/A e o restante p/ 30 dias. (ICMS 18%) - Vida útil 10 anos. 12) Calcular a depreciação dos bens acima e aproveitar o crédito dos impostos conf.previsto na legislação. 13) Efetuar os lançamentos de vendas, inclusive dos custos das mercadorias vendidas, para consumidor final referente a: Venda de 25 unidades do Produto Acabado por R$ 680,00 cada - ICMS 12 %, a prazo. Calcular e Contabilizar sobre as receitas: PIS - 1,65 % e COFINS - 7,6 % 14) Fazer a apropriação do mês referente Seguro c/ terceiros sabendo-se que o período de cobertura é de 12 meses. 15) A empresa recebeu uma duplicata em atraso de Ernesto Silva no valor de R$ 2.200,00 e cobrou 8% de juros. 16) A empresa possui uma quota de consórcio com seis parcelas pagas, sendo que o valor de cada cada parcela é de R$ 600,00. O consórcio foi adquirido em 50 meses. Efetuar a contabilização da contemplação do mesmo, que ocorreu em 12-12-X1. O bem trata-se de um veículo para uso da administração que foi faturado pelo valor de R$ 28.200,00. 17) Contabilizar a aplicação financeira no valor R$ 9.000,00 efetuada em DI em 01-12-X1, para resgate em 01-12-X2, com rendimento de 2% ao mês e IRRF de 20% sobre o rendimento. Levar em consideração o regime de competência para o registro do Fundo DI de investimento (Depósito Interbancário). 18) Contabilizar a operação de Leasing de um veículo: a) - Pelo registro do caminhão arrendamento e recebido neste mês b) - Pelo registro Dos encargos financeiros: c) - Pelo pagamento da primeira parcela de leasing neste mês d) - Pela apropriação dos encargos financeiros incorridos do mês e) - Pela apropriaçao da depreciaçao do mês do veiculo arrendado. Sabendo-se que: Valor do bem constante do contrato: R$ 180.000,00 Prazo do contrato de arrendamento: 5 anos Valor de cada parcela: R$ 3.100,00 Valor Residual: 6.000,00 ICMS: 12% Vida útil do Bem : 5 anos Dados Adicionais: * A empresa é tributada pelo Lucro Real (Pis e Cofins não Cumulativos) Pede-se: a) Contabilizar os fatos acima no diário. EXERCÍCIO 7 – Orçamento de Custo Indireto de Fabricação 1) Com base nos dados abaixo, elaborar o Mapa Orçamentário de Custos Indiretos, de Fabricação da empresa Univeler S/A, apurando o custo unitário de produção de cada departamento e por produto: Gastos Diversos: 7.320,00 Depreciação 2.150,00 Seguro 1.120,00 Energia Elétrica 1.650,00 Água 350,00 Aluguel 1.750,00 Leasing 300,00 Material de Consumo: 280,00 Material Secundário: 1.150,00 Departamento de Serviço - Manutenção: Mão de Obra 757,29 Departamento de Serviço - Controle: Mão de Obra 780,90 Dados Para Rateio: Departamentos Núm. Valor das Área em Leasing MaterialMaterial Pontos de Maquinas Máquinas M2 Consumo Secundário Energia MISTURA 7 100.000 250 300,00 80,00 700,00 10 REFINAÇÃO 4 70.000 220 90,00 250,00 8 ACABAMENTO 3 65.000 210 60,00 200,00 6 MANUTENÇÃO 30 25,00 2 CONTROLE 20 25,00 2 Total 14 235.000 730 300,00 280,00 1.150,00 28 2) Critério de Rateio: a) A depreciação será rateada de acordo com o valor das máquinas de cada Depto. b) O seguro e o aluguel serão rateados de acordo com a área de cada Depto. c) A Energia Elétrica será rateada de acordo com os pontos de luz de cada Depto. d) A Água será rateada de acordo com a quantidade de funcionário de cada depto. Sabendo-se que o depto de mistura tem 3 funcionários, os deptos de refinação e acabamento tem 2 funcionários em cada um e os deptos. de manutenção e controle tem 1 funcionário cada. e) Os custos dos departamentos de serviços serão rateados para os departamentos de produção conforme segue: e.1) MANUTENÇÃO: com base na quantidade de Máquinas de cada Departamento. e.2) CONTROLE: com base na quantidade de funcionários dos Deptos. de Produção. f) Os CIF de cada departamento serão rateados para os produtos, com base na MOD Orçada de cada departamento, a saber: Produto Alfa Produto Beta DEPTOS.PROD. Horas/mod Vlr. Hora Horas/mod Vlr. Hora (valores unitários) Depto.mistura 1,4 8,99 1,17 8,99 Depto.refinação 1,12 9,45 0,65 9,45 Depto. acabamento 0,88 7,57 0,63 7,57 3) A produção prevista para o período é de 230 Produtos ALFA e 250 Produtos BETA. EXERCÍCIO 8 – variação do cif A) A empresa Rapha & Rapha Ltda, fabricante de calculadoras de mesa registra os seguintes custos orçados, no departamento de Acabamento, no mês de julho/20X1: MDC ........ 20.300,00 MOD ........ 19.100,00 C I F ........ 12.000,00 B) No encerramento do mês foi constatado os seguintes custos reais: MDC ........ 22.000,00 MOD ........ 18.000,00 C I F ........ 10.000,00 Pede-se: 1) Contabilizar no razão as variações de custo. 2) Ajustar as contas de variação, considerando que foram vendidas 500 unidades ao custo de de R$ 40,00 cada. 3) Contabilizar no razão os ajustes efetuados, inclusive as contas de CPV e Estoque de PA. EXERCÍCIO 9 – variação do cif B) Considerando os dados extraidos do balancete de verificação em 31.07.20X1 e sabendo-se que o valor do CPV referente as vendas efetuadas é R$ 80.500,00, pede-se: 1) Calcular e contabilizar as variações de custo. 2) Ajustar as contas de variação, CPV, PA, PE e contabilizar no razão. Produtos em processos R$ 13.600,00 Material Direto Consumido Matéria Prima R$ 55.000,00 Material Secundário R$ 5.000,00 ( - ) Materiais incorporados ao custo R$ 58.200,00 Mao de Obra Direta Salários e Encargos R$ 36.200,00 ( - ) M O D Incorporada ao Custo R$ 41.000,00 Custos Indireto de Fabricação Salários e Encargos R$ 8.600,00 Outros CIFS R$ 19.000,00 ( - ) C I F Aplicado ao custo R$ 27.000,00 EXERCÍCIO 10 – CUSTO REAL X CUSTO ORÇADO Para produção das unidades constantes no mapa de produção diária, incorreram os seguintes custos reais: 1 - A empresa possui em estoque 7,00 M3 de Chapa a um custo unitário de R$ 1.218,00. 2 - A empresa possui Material de consumo no estoque no valor de R$ 350,00. 3 - A empresa possui material secundário em estoque no valor de R$ 2.430,00. 4 - A Matéria Prima Consumida no processo de produção foi 6,00 M3. Contabilizá-la. 5 - O Material de consumo consumido na produção foi de R$ 225,00. Contabilizá-lo. 6 - O Material Secund. consumido foi de R$2.300,00. 7 - Possui saldo em Caixa R$ 20.000,00. Contabilizar a MOD Real: 1- Salário 3.730,00 2 - Horas Extras + DSR 50,00 3 - INSS 1.088,64 4 - FGTS 321,30 5 - Férias + 1/3 420,00 6 - INSS s/Férias 120,96 7 - FGTS s/ Férias 35,70 8 - 13º Salário 315,00 9 - INSS s/ 13º Salário 90,72 10 - FGTS s/ 13º Salário 26,78 11 - Aquisição de Vale Transp. A vista 560,00 Para consumo no próprio mês. 12 - Desconto do Func. Ref. Vale Transp. 223,80 13 - INSS descontado do funcionário 369,05 Contabilizar os gastos abaixo, relativos aos CIF, que foram adquiridos para pagamento no período seguinte: 1 - Seguros adquirido para cobertura de 01 ano R$ 1.080,00. Apropriar 1/12 para custo. 2 - Energia Elétrica com 27% de ICMS R$ 1.900,00. 3 - Conta de Água no valor de R$ 60,00. Contabilizar os CIF pagos no Período: 1 - Aluguel pago a Pessoa Jurídica no valor de R$ 840,00. 2 - Conserto de Equipamento* pago a Pessoa Jurídica R$ 510,00. * equipamento industrial usado na fábrica Contabilizar a Mão de Obra indireta Real: 1- Salário 630,00 2 - Horas Extras + DSR 3 - INSS 181,44 4 - FGTS 53,55 5 - Férias + 1/3 70,00 6 - INSS s/Férias 20,16 7 - FGTS s/ Férias 5,95 8 - 13º Salário 52,50 9 - INSS s/ 13º Salário 15,12 10 - FGTS s/ 13º Salário 4,46 11 - Aquisição de Vale Transp. A vista 160,00 Para consumo no próprio mês. 12 - Desconto do Func. Ref. Vale Transp. 37,80 13 - INSS descontado do funcionário 48,20 Contabilizar a Depreciação Real.................. 258,23 Pede-se: a) Contabilizar os Custos Orçados conforme Mapa de Produção diária do exemplo anterior. a) Contabilizar os Custos Reais. b) Calcular a Variação entre o Custo Real e o Custo Orçado, adicionando-a aos produtos acabados. Produtos Produção Acabada TOTAL MDC MOD CIF PL ALUM 4.592,70 4.949,70 4.951,80 14.494,20 PL AÇO 2.788,00 1.369,50 1.355,00 5.512,50 Total 7.380,70 6.319,20 6.306,80 20.006,70 EXERCÍCIO 11 – PREÇO DE VENDA Calcular o preço de venda unitário e total dos produtos fabricados por uma empresa do ramo de confecções a partir dos dados abaixo: DESPESAS FIXAS ADMINIST. COMERCIAIS Despesas com Pessoal 3.279,94 1.639,97 Salário Base 2.000,00 1.000,00 FGTS 8,5% 170,00 85,00 INSS Empresa 28,8% 576,00 288,00 Férias + 1/3 11,11% 222,22 111,11 FGTS s/ Férias 8,5% 18,89 9,44 INSS s/ Férias 28,8% 64,00 32,00 13º Salário 8,33% 166,67 83,33 FGTS s/ 13º Salário 8,5% 14,17 7,08 INSS s/ 13º Salário 28,8% 48,00 24,00 Vale Transporte- - Despesas Gerais 4.500,00 2.120,00 Manutenção de Equipamentos 200,00 100,00 Conservação Predial 100,00 - Depreciação 50,00 30,00 Energia Elétrica 50,00 40,00 Leasing - 300,00 Conservação de Veículos - 300,00 Impr. Materiais de Escritório 1.000,00 200,00 Pró Labore 2.000,00 - Seguro - 250,00 Serviços de Terceiros 1.000,00 - Telefone e Fax 100,00 400,00 Viagens e Estadias - 500,00 TOTAL DAS DESPESAS FIXAS 7.779,94 3.759,97 IMPOSTOS S/ VENDAS Percentual s/ Vendas ICMS 12% PIS 1,65% COFINS 7,6% Impostos s/ vendas 21,25% DESPESAS VARIÁVEIS Percentual s/ Vendas COMISSÕES S/ VENDAS 2% MARGEM DE LUCRO 10% CUSTOS DOS PRODUTOS FABRICADOS Produto Custo Unitário Qtde.Produzida Jaqueta R$ 65,83 210 Camisa R$ 113,00 50 COMPARAR O VALOR DE VENDA UNITÁRIO COM O PREÇO MÉDIO PRATICADO NO MERCADO CASO O PREÇO DE MERCADO FOR INFERIOR AO VALOR DE VENDA PREVISTO, DEVE-SE ADEQUAR OS CUSTOS//DESPESAS/MARGEM PARA A EMPRESA SE TORNAR COMPETITIVA. EXERCÍCIO 12 – MOD e CIF 1ª Questão A empresa Brasil S/A, trabalha com a produção do produto Alfa e o Produto Beta e possui 01 departamento de produção, o departamento X . Para encontrar o custo de MOD na produção é necessário observar o seguinte: a) O departamento X possui 01 funcionário com salário de R$ 1.200,00 por mês, recebe 80 vales transportes que custa R$ 1,15 cada e trabalha em média 15 horas extras por mês. b) Para produzir 01 unidade do produto Alfa gasta-se o tempo de 80 minutos no Departamento X. c) Para produzir 01 unidade do produto Beta gasta-se o tempo de 100 minutos no Departamento X. d) A empresa tem a previsão de produção para o período de: 60 unidades de Alfa e 70 unidades de Beta. e) Dados Adicionais: INSS = 28,80% FGTS = 8,00% Adicional Hora Extra = 60% Hora de Trabalho: Dias de Trabalho: 240 30 32 4 Domingos 16 2 Sábados 8 1 Feriado 184 23 Pede-se: 1) Fazer o Orçamento de Mão de obra direta por departamento, encontrando o custo de 01 hora de produção. 2) Encontrar o custo unitário de MOD para produzir uma unidade do produto Alfa. 3) Encontrar o custo unitário de MOD para produzir uma unidade do produto Beta. 4) Fazer o Quadro de horas para viabilização de produção e orçamento de MOD do período. 2ª Questão: A Empresa Maringá S/A, atua no ramo industrial e possui 01 departamento de produção, o departamento "X" para fabricação dos produtos Alfa e Beta e possui os seguintes custos e despesas orçados para o período de X1. a) Seguro das Máquinas da Fábrica................................................................ 300,00 b) Despesas Bancárias .................................................................................. 600,00 c) Pró-labore .................................................................................................. 1.200,00 d) Materiais Secundários Indiretos.................................................................. 200,00 e) Energia Elétrica consumida pelas Máquinas dos Deptos. de Produção………………………………………………………….. 700,00 f) Manutenção geral da Fábrica...................................................................... 450,00 g) Material de Consumo usado na Fábrica ………………………................. 250,00 h) Material de Escritório.................................................................................. 200,00 i) Comissão de Vendedores........................................................................... 2.100,00 j) MOD utilizada na produção do produto Alfa................................................ 897,21 l) MOD utilizada na produção do produto Beta............................................... 1.314,33 m) Matéria Prima utilizada na produção do produto Alfa................................ 2.600,00 n) Matéria Prima utilizada na produção do produto Beta................................ 2.700,00 o) Salário da Administração............................................................................. 1.000,00 p) Mão de Obra do departamento de serviço da Fábrica - W......................... 600,00 q) Telefone do escritório…………………………………………………………. 410,00 r) O Departamento X tem uma máquina no valor de R$ 30.000,00 e a taxa de depreciação desse bem é 20% ao ano. s) A empresa tem um veículo utilizado p/ entrega de produtos no valor de R$ 45.000,00 com taxa de depreciação de 20% ao ano. Obs.: 1 - Como a empresa possui somente um departamento fabril, todos os custos indiretos de fabricação deverão ser atribuídos a este departamento. 2 - A produção estimada mensal do produto Alfa é de 60 unidades e do produto Beta é de 70 unidades. 3 - O rateio do CIF do departamento X para os produtos devem ser efetuados com base no Custo direto utilizado para a produção de cada produto. 4 - A empresa está levantando os seus custos mensais. Pede-se: a) O CIF Orçado para produzir 01 unidade do Produto - Alfa; b) O CIF Orçado para produzir 01 unidade do Produto - Beta; c) Calcular o custo total do produto alfa e do produto Beta; d) Calcular o custo unitário de Alfa e Beta: Quadros para preenchimento do exercício Mapa de Custos da MOD Quant. de Hora/Homem utilizada da elaboração dos produtos por departamento Mão de obra direta utilizada no produto Descrição Depto. X Produto ALFA Deptos Produto Tempo/ Minuto Hs. inteiras R$/Hora R$ Total Quant. de Hora/Homem utilizada da elaboração dos produtos por departamento Mão de obra direta utilizada no produto Produto BETA Deptos Produto Tempo/ Minuto Hs. inteiras R$/Hora R$ Total Total p/ Funcionário Sal. p/ hora de trab. Mapa de Orçamento dos C.I.F. Produto - Alfa Orçamento mensal de mão-de-obra direta Descrição Depto. DEPTO. Horas Unit. Quant. Receb. Prod. Acabada Valor Total X Quant. T. Horas Hora MOD Total Produto - Beta Orçamento mensal de mão-de-obra direta DEPTO. Horas Unit. Quant. Receb. Prod. Acabada Valor Total TOTAL CIF Quant. T. Horas Hora MOD CIF Total ALFACIF Total BETA CIF/Unit. Produto Alfa CIF/Unit.Produto Beta Total EXERCÍCIO 13 – ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES a) Elaborar um balancete das contas da Cia Antarctica abaixo relacionadas. b) Considerando as contas abaixo descritas, pede-se: 1) Calcular o valor da CSL e do IRPJ, considerando que R$ 3.200,00 do valor da conta de Propaganda e Publicidade refere-se a brindes. 2) Apure o Resultado Líquido do Exercício, sabendo-se que o Lucro Bruto do 1º Trim. é de R$ 90.705,00. 3) Elabore a Demonstração do Resultado do Exercício analítica. Devedores Duvidosos 600,00 Caixa 21.420,00 Amortização 4.000,00 Doações e Subvenções para investimentos 1.688,00 Depreciação 2.000,00 Adiantamento para Viagens 300,00 Capital Social 312,00 Descontos Obtidos 850,00 Despesas Bancárias 1.500,00 Imobilizações 15.000,00 Correção Monetária Credora 13.100,00 Bancos 25.000,00 Provisão para devedores Duvidosos 1.440,00 Pró Labore 16.000,00 Multas de Trânsito 2.000,00 Passivos Ambientais 9.000,00 Duplicatas a Receber 11.680,00 Ágio na Emissão de Ações 5.000,00 Numerários em Trânsito 2.000,00 Refeições e Lanches 1.300,00 Adiantamento a Fornecedores 2.600,00 Variação Cambial Positiva 3.200,00 Financiamentos 910,00 Construções em Andamento 810,00 Gastos com Implantação ISO 14.000 1.550,00 Custo na Venda de Imóveis 8.050,00 Amortização Acumulada 5.100,00 Propaganda e Publicidade 13.000,00 Venda de Imóveis 10.750,00 Provisão para 13 Salário 600,00 Benfeitorias em Propriedades de Terceiros 4.215,00 Depreciação Acumulada Veículos 6.500,00 Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados 3.230,00 Dividendos Recebidos de Outras Sociedades 20,00 Gastos com Implantação Microsiga 11.800,00 Investimentos 1.200,00 Participação nos Resultados de outras Sociedades 80,00 INFORMAR: a) Saldo do Ativo Circulante = b) Saldo do Não Circulante = c) Saldo do passivo Circulante = d) Saldo do Patrimônio Líquido = e) Receita Líquida de Venda = f) Valor do Lucro Bruto = g) Valor das despesas operacionais = h) Lucro Real = i) Resultado Líquido do Exercício = EXERCÍCIO 14 O balancete de verificação da empresa "Metais e Aço Ltda", que explora o ramo metalúrgico, em 31.03.200X antes da contabilização dos fatos abaixo, estava assim constituído: SALDOS CONTAS DEVEDORES CREDORES Caixa 2.000,00 Bancos HSBC cta movimento 5.000,00 Duplicatas a receber 79.000,00 ( - ) Provisão p/ Devedores Duvidosos (150,00) ( - ) Duplicatas descontas (1.000,00) Mercadorias - 120 motores weg tores Weg 60.000,00 Ações 4.000,00 Veículos 70.000,00 ( - ) Depreciação acumulada-veículos (2.400,00) Equipamentos 14.000,00 ( - ) Depreciação acumulada-equipamentos (1.100,00) Fornecedores 20.000,00 ICMS a recolher 22.443,00 INSS a recolher 7.500,00 Provisão para férias 4.700,00 Provisão para 13º 3.600,00 Financiamento c/ vencto. p/ 30.12.2006 5.000,00 Capital social 60.500,00 Lucros e Prejuízos acumulados 16.392,00 Vendas 412.470,00 Devolução sobre vendas 14.063,00 Abatimento sobre vendas 3.000,00 ICMS sobre vendas 57.650,00 C.M.V. 65.554,00 Propaganda e publicidade 60.010,00 Brindes 9.000,00 Devedores Duvidosos 8.600,00 Fretes sobre vendas 10.048,00 Salários 44.000,00 Aviso Prévio 2.200,00 Férias 3.450,00 13º Salário 2.990,00 Previdência Social 11.500,00 FGTS 3.520,00 Multas punitivas 1.060,00 Impostos e Taxas 4.700,00 Depreciações 8.030,00 Donativos e Contribuições 2.300,00 Juros passivos 7.260,00 IOF - Impostos s/ operações financeiras 1.420,00 Juros ativos 2.100,00 Ganhos/Perdas na venda de imobilizado 5.000,00 TOTAL 554.705,00 554.705,00 Fatos contábeis: 1- Compra a prazo de 5 motores Weg, para revenda, conforme NF, abaixo: Fornecedor: Motores Weg S/A Valor total da NF nº 075 R$ 3.093,75 I.P.I - 10% ICMS - 12% PIS - 1,65% Cofins - 7,60% 2- Pagamento em dinheiro do frete sobre a compra conforme conhecimento de transportes rodoviário de carga, abaixo: Valor total do conhecimento nº 175 R$ 200,00 ICMS PIS - 1,65% Cofins - 7,60% 3- Venda a vista para a empresa "Silva e Cardoso Ltda" de 10 motores Weg, conforme NF abaixo: Valor total da nota fiscal nº 275 R$ 8.000,00 ICMS - 18% c/ redução de 33,33% C.M.V. 4- Pagamento a vista do frete para entrega da venda acima, conforme conhecimento de transportes de cargas de transportes Maringá Ltda. Valor total do conhecimento nº 385 R$ 440,00 ICMS PIS COFINS 5- Contratação de Seguro em 01/03/200X junto a Seguradora Safe S/A c/ terceiros de um veículo cfe apólice n. 30014 c/ cobertura p/ 12 meses, no valor de R$ 2.250,00. 6- Pagamento com cheque da 1ª parcela do consórcio de um veículo novo, junto ao Consórcio Nacional Ford: Valor da parcela: R$ 448,00 Prazo consórcio: 50 meses 7- Empréstimo junto ao Banestado S/A por 45 dias com juros pré fixado de 6% ao mês - IOF de 1% s/ empréstimo e tarifa bancária de R$ 34,50 (encargos pagos no ato). Valor emprestado R$ 10.000,00 Juros R$ 900,00 IOF R$ 100,00 Tarifa Bancária R$ 34,50 8- Desconto de duplicata junto ao Banestado, com juros de 4% ao mês, pagos no ato: Duplicata nº 001 - Vencimento 30.04.0X R$ 5.000,00 Duplicata nº 002 - Vencimento 20.05.0X R$ 2.000,00 Total R$ 7.000,00 ( - ) Juros pagos no ato R$ 333,33 Valor líquido creditado em conta corrente R$ 6.666,67 9- Compra de veículo a vista, com cheque, conforme nota fiscal 6578 de Dama Veículos Ltda., sendo que, como parte de pagamento foi dado 01 (um) veículo usado pelo valor correspondente a R$ 7.000,00. Valor do veículo novo R$ 13.000,00 ICMS - substituição tributária - 12% R$ 1.440,00 Obs. A situação contábil do veículo usado era a seguinte: Veículos R$ 8.000,00( - ) Depreciação acumulada-veículos (300,00) 10- Calcular o Pis e a Cofins s/ o faturamento do trimestre. 11- Fazer a compensação das contas de Pis, Cofins e ICMS do mês. Pede-se: a) Contabilizar todos os fatos do mês de março no Diário e Razão. b) Levantar Balancete de Verificação do mês de março. c) Apurar contabilmente o R.C.M. e o Resultado Líquido do Exercício. Em caso de Lucro, calcular e contabilizar o Imposto de Renda e a Contribuição Social, com base no LALUR. d) Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício do Trimestre. e) Contabilizar a reserva legal de 3% e propor a distribuição dos lucros do exercício e do lucro acumulado. f) Levantar o Balanço Patrimonial. EXERCÍCIO 15 1) A empresa América S/A, apresentou a seguinte posição patrimonial em 31-07-20x1 Balanço Patrimonial Ativo Passivo Circulante Obrigações Operacionais Disponível Circulante Banco do Botequim S/A................... 90.000,00 Fornecedores............................... 5.000,00 Duplicatas a Receber........................ 10.000,00 Salários a Pagar........................... 3.460,00 Estoques Encargos Sociais a Recolher....... 1.340,00 Produtos - X - 50 unidades............. 4.000,00 Impostos a Recolher.................... 6.300,00 Materia Prima - A 100 unidades...... 1.200,00 Obrigações Provisionadas Matéria Prima - B = 80 unidades..... 900,00 Provisão de Férias....................... 3.000,00 Ativo não Circulante Provisão 13. Salário.................... 2.306,00 Imobilizado Prov. Enc. Sociais s/ férias/13. Sal. 1.953,00 Máquinas e Equipamentos............... 50.000,00 Patrimônio Líquido Depreciação Acumulada M. Equip. (5.000,00) Capital Social 130.000,00 Veículos......................................... 20.000,00 Lucros ou Prejuízo Acumulado... 22.741,00 Depreciação Acumulada Veículos (4.000,00) Móveis e Utensílos......................... 10.000,00 Depreciação Acumulada M. Utens.. (1.000,00) Total do Ativo........................................ 176.100,00 Total Passivo + Patrimônio Líquido 176.100,00 A empresa tem como finalidade a industrialização do Produto - X e Y, sendo que no processo produtivo utilizará a Matéria Prima - A e a Matéria Prima - B. Durante o processo de produção, o produto passará por dois departamentos, o Depto. de Corte e o Depto. de Montagem. Com os dados abaixo, fazer os orçamentos da empresa para o mês de Agosto/2009 e produzir os produtos X e Y, com base no custo orçado. Posteriormente, contabilizar o custo real, apurando as variações de MDC, MOD e CIF. 2) Dados para orçamento: 2.1) Material Direto Consumido para produção de 200 unidades do Produto X e 150 unidades do Produto Y Custo orçado Quant. Util. Quant. Util. Quant. Util. unitário (R$) Produção (Kg) Prod. X Prod. - Y Matéria Prima A: 15,00 500 70% 30% Matéria Prima B: 13,00 600 70% 30% Produção Mensal Estimada: Produto - X: 200 unidades Produto - Y: 150 unidades 2.2) Valor do Custo com Funcionários ( já incluído encargos sociais): Depto. Corte: Mão-de-obra 1) Antonio dos Santos 1.400,00 2) Pedro da Silva 1.521,00 Depto. Montagem: Mão-de-obra 1) Mauro de Souza 1.280,00 2) Jailton Amaral 1.330,00 Depto. Administração: Mão-de-obra 1) Edson de Almeida 450,00 Depto. de Vendas: Mão-de-obra 1) Paulo Afonso Nunes 620,00 Obs. a) Para Orçamento da mão-de-obra utilizar 180 horas normais mensais por funcionário da produção + 12 Horas extras por funcionário. b) O tempo gasto para produzir 01 unidade do Produto - X é de 2,685 horas, sendo 1,375 horas no depto. de corte e 1,31 horas no depto. de montagem. c) O tempo gasto para produzir 01 unidade do Produto - Y é de 1,54 horas, sendo 0,79 horas no depto. de corte W e 0,75 horas no depto.de montagem. 2.3) Valor do Custo Indireto de Fabricação Orçado: a) Seguros 650,00 b) Materiais diversos para a Fábrica = 1.120,00 c) Aluguel = 1.330,00 d) Energia Elétrica da Fábrica= 1.450,00 e) Gastos com Manutenção da Fábrica = 3.450,00 f) Material de Consumo 720,00 g) Água 350,00 h) Depreciação (Calcular) Ratear os Custos e despesas observando os critérios a seguir: a) Material de consumo: Com base no Nº de Máquinas de cada departamento. b) Materiais Diversos Fábrica: Com base no valor da Matéria Prima utilizada em cada Depto. c) Aluguel: Com base na área de cada Depto. d) Energia Elétrica: Com base nos pontos de Luz de cada Depto. e) Gastos com Manutenção da Fábrica: Com base na Quantidade de Máquina de cada Departamento. f) Depreciação: Calcular e contabilizar de acordo com o valor dos bens indicados em cada Departamento. g) Seguros: Com base na área de cada Depto. h) Água: Com base no número de funcionário de cada Depto. i) Os C.I.F., serão rateados aos produtos com base nas horas de M.O.D. unitárias de cada depto., destinadas a produção de cada produto. Dados para Rateio: Depto. Área Ponto Luz Funcio- nários Valor Bens Quant. Maq. Máquinas = Produção Corte 400 12 2 30.000,00 5 Veículos = Vendas Montagem 300 9 2 20.000,00 3 Móv. Utens. = ADM. ADM 40 1 10.000,00 Vendas 60 1 20.000,00 Total 800 21 6 80.000,00 8 Taxas Depreciação: Máquinas: 10% Veículos 20% Móv. Utens. 10% 3) Dados Reais 3.1) Aquisição de Matéria Prima: a) Aquisição de 450 unidades de Matéria Prima - A, a 17,00 cada ICMS 12% E IPI 10% a prazo. b) Aquisição de 550 unidades de Matéria Prima-B, a 15,00 cada ICMS 18% E IPI 10% a prazo. 3.2) Transferir para a produção, Matéria Prima necessária para produzir os produtos X e Y, conforme segue: Durante o processo de produção a Matéria Prima - A será aplicada no Departamento de corte e a Matéria Prima B no Departamento de montagem. O departamento de corte iniciará a produção de 200 unidades do produto - X e 150 unidades do produto - Y, concluindo em sua fase de produção todas as unidades, transferindo-as para o departamento de montagem. O Departamento montagem recebe as 200 unidades do produto -X e 150 unidades do produto -Y e conclui apenas 180 unidades do produto-X e 140 unidades do produto-Y, ficando 20 unidades do Produto - X e 10 unidades do produto-Y em elaboração, com estágio de produção zero neste departamento. As 180 unidades do Produto - X e 140 unidades do Produto - Y acabadas pelo Depto. de montagem, devem ser transferidas para estoque de produtos acabados. 3.3) Durante o mês de Agosto ocorreram os seguintes gastos para pagamento em setembro/20x1 a) Apólice de seguros para cobertura de 12 meses 8.000,00 b) Materiais Diversos para a
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