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Auditoria Interna e Externa AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 2 Existem duas classes fundamentais de auditoria, quanto ao processo indagativo: auditoria geral ou sintética – é a Auditoria Financeira, situada mais na análise de balanços; auditoria detalhada ou analítica – abrange o exame de todas as transações. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 3 Outra classificação da auditoria é relativa à forma de intervenção, a qual pode ser: interna; externa. Operam no mesmo campo e têm interesse na verificação da existência de: um sistema efetivo de controle interno para salvaguardar o patrimônio; um sistema contábil capaz de refletir a posição contábil e o resultado das operações. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 4 AUDITORIA INTERNA A Auditoria Interna compreende: os exames; análise; avaliações; levantamentos; comprovações. metodologicamente estruturados para a avaliação da: entegridade; adequação; eficácia; eficiência; economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 5 • é uma avaliação independente; • é executada por um profissional da empresa; • é ligado à direção da empresa; • é contratado pela CLT. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 6 AS SUAS RESPONSABILIDADES SÃO: informar e assessorar a administração; coordenar suas atividades com a de outros, de modo a atingir com mais facilidade os objetivos da auditoria em benefício das atividades da empresa. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 7 Redução de custos. Normas de auditoria interna: • assegurar qualidade de auditoria; • normas de auditoria operacional; • aplicação das normas; • requisitos profissionais do mercado. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 8 SÍNTESE DO TRABALHO DA AUDITORIA INTERNA Revisão de Sistemas Contábeis e de Controle Interno. Exame de informações financeiras e operacionais. Revisão da economia, eficiência, eficácia das operações. Revisão do cumprimento de leis, regulamentos. Exigências externas e internas. Diretivas e políticas administrativas. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 9 USO DO TRABALHO DA AUDITORIA INTERNA Quando o auditor externo procura o trabalho da auditoria interna, não significa que o pessoal da Auditoria Interna ajudará na execução de procedimentos de Auditoria Externa, mas apenas nas atividades relevantes para a auditoria de Demonstrações Contábeis. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 10 AUDITORIA EXTERNA É o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão do parecer sobre a adequação e como estes representam a posição patrimonial e financeira, o resultado das operações, as mutações do patrimônio líquido, a demonstração dos fluxos de caixa e dos valores adicionados da entidade auditada consoante as normas brasileiras de Contabilidade. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 11 A responsabilidade do Auditor Independente sobre as demonstrações contábeis é até o último dia de serviço da equipe em campo. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 12 DIFERENÇAS DAS AUDITORIAS ELEMENTOS EXTERNA INTERNA Sujeito Profissional independente Funcionário da empresa Ação e objetivo Exame das demonstrações financeiras Exames dos controles operacionais Finalidade Opinar sobre as demonstrações financeiras Promover melhorias nos controles operacionais AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 13 ELEMENTOS EXTERNA INTERNA Relatório principal Parecer Recomendações de controle interno e eficiência administrativa Grau de independência Mais amplo Menos amplo Interessados no trabalho A empresa e o público em geral A empresa AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 14 ELEMENTOS EXTERNA INTERNA Responsabilidade Profissional, civil e criminal Trabalhista Número de áreas cobertas pelo exame durante um período Maior Menor Intensidade dos trabalhos em cada área Menor Maior Continuidade Periódico Contínuo AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 15 AUDITORES INTERNOS E INDEPENDENTES: INTEGRAÇÃO A integração do trabalho entre auditores internos e independentes se dá normalmente na auditoria permanente (demonstrações contábeis que abrangem exames em áreas operacionais) e na auditoria do balanço (exclusivamente demonstrações contábeis). AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 16 A utilização do trabalho dos auditores internos pelos independentes deve seguir alguns critérios pelo IFAC – International Federation of Accoutants: - Segregação organizacional – o auditor interno deve ser livre para se comunicar irrestritamente com o auditor independente. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 17 - Alcance da função – o auditor independente deve verificar a natureza e profundidade da cobertura das tarefas que o auditor interno executa para a administração. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 18 Competência técnica – o auditor independente deve certificar-se de que o trabalho de auditoria interna é executado por pessoas que tenham adequado treinamento técnico e proficiência como auditores. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 19 Devido cuidado profissional – o auditor independente deve certificar-se de que o trabalho de auditoria interna parece ser devidamente planejado, supervisionado, revisado e documentado. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 20 TÉCNICA E PROFISSIONALISMO Outro ponto importante é a responsabilidade profissional dos auditores independentes quando utilizam o trabalho dos auditores internos. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 21 Os requisitos técnicos para integração dos trabalhos, usando mais uma vez o Guia do IFAC, são: Metodologias compatíveis; Alcance do trabalho; Compatibilização de cronogramas de trabalho; Troca de informações; Ação conjunta. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 22 PRESSUPOSIÇÃO E OBJETIVOS O trabalho deve seguir as Normas de Auditoria Independente, deve cobrir todas as áreas da entidade em determinado período e também promover a racionalização de custos, tempo e esforços. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 23 É preciso aumentar a eficácia gerencial por meio de recomendações compatíveis, aplicáveis e inovadoras, aumentar a eficácia e eficiência do processo auditorial e trazer benefícios efetivos para a entidade auditada. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 24 A FUNÇÃO ESTRATÉGICA DA AUDITORIA INTERNA A Auditoria Interna, como elemento-chave no processo de avaliação contínua dos processos e atividades das empresas, deve estar adequadamente sincronizada com o mercado. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 25 A Auditoria Interna deve assumir uma participação proativa no suporte à gestão empresarial sendo responsável não só por assegurar a qualidade e efetividade da estrutura de controle interno, como, também, propor recomendações de valor agregado às atividades e aos negócios da empresa. AUDITORIA CONTÁBIL Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi 26 Obrigado! Perguntas? Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi www.professorcrepaldi.com.br professorcrepaldi@uai.com.br Número do slide 1 Número do slide 2 Número do slide 3 Número do slide 4 Número do slide 5 Número do slide 6 Número do slide 7 Número do slide 8 Número do slide 9 Número do slide 10 Número do slide 11 DIFERENÇAS DAS AUDITORIAS Número do slide 13 Número do slide 14 Número do slide 15 Número do slide 16 Número do slide 17 Número do slide 18 Número do slide 19 Número do slide 20 Número do slide 21 Número do slide 22 Número do slide 23 Número do slide 24 Número do slide 25 Número do slide 26
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