Planejamento Contábil Tributário Discursivas

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Planejamento Contábil Tributário Discursivas
1) Com objetivo de reduzir a carga tributária, a diretora de uma empresa resolveu não efetuar alguns
pagamentos de impostos, alegando que é uma forma lícita de planejamento contábil tributário........ você
concorda que o não pagamento de imposto é uma forma de planejamento contábil tributário? Justifique
sua resposta.
Resposta: A alternativa de não pagar se caracterizará como prática ilícita, sujeitando‑se a empresa à ação
punitiva do Estado, caso este venha a tomar conhecimento de tal prática, que tem como principal
finalidade a redução do montante do tributo, no sentido de reduzir a base de cálculo ou alíquota, o que
resultará numa menor carga tributária.
Autor: Elierdes
2) O serviCentro Amazonas, no 1 trimestre do ano, realizou vendas de gasolina no valor de R$ 240.000,00
e de álcool etílico no valor de R$ 220.000,00, ambas.....
Resposta: Sabendo-se que pretende optar pelo lucro presumido, a base de cálculo e o imposto de renda
são, respectivamente:
$ 21.760 e $ 3.264
Faturamento gasolina R$ 240.000,00 1,6 % R$ 3.840,00
Faturamento álcool etílico R$ 220.000,00 1,6 % R$ 3.520,00
Revenda de lubrificante R$ 180.000,00 8 % R$ 14.400,00
(=) Base de Cálculo R$ 21.760,00 Alíquota ( R$ 21.760,00 x 15 % )
= R$ 3.264,00
3) Dois amigos que trabalham em um escritório de contabilidade estavam conversando.... obrigadas a
tributação do lucro real.
Resposta: As empresas obrigadas são as que obtiveram, a partir de janeiro de 2014, receita superior ao
limite de R$ 78.000.000,00, ou proporcionalmente ao numero de meses do período, quando o período for
inferior a doze meses; que explorem atividades de bancos comerciais, de investimentos, caixas econômicas,
sociedades de credito, financiamento e investimento, sociedades de créditos mobiliários e cambio,
distribuidoras de títulos e valores, arrendamento mercantil, cooperativas de credito, empresas de seguros e
entidades de previdência privada.
Também são obrigadas a apuração do imposto pelo regime de lucro real as empresas que tiveram lucros
ganhos de capital ou rendimentos, provenientes do exterior; que usufruam benefícios relativos a isenção
ou redução de imposto quando autorizadas pela legislação tributaria, que cujo objetivo social sejam as
atividades de prestação de serviços, de forma cumulativa e continua, de serviços de assessoria de credito,
mercadológico, gestão de credito, ou seja, atividades de factoring.
4) Juliana trabalha em um escritório de contabilidade com empresas tributadas pelo simples nacional e
lucro real. Ela se deparou com uma empresa de lucro presumido, que comercializa produtos eletrônicos e
mantem uma assistência técnica para os seus produtos, com as seguintes receitas: receita de venda
179.000,00, receita bruta de serviço 69.000,00 e receita financeira 10.900,00. Juliana ficou com dúvida
para chegar a base de cálculo do imposto de renda e fez a seguinte pergunta a sua amiga: para chegar à
base de cálculo do imposto de renda, devo somar todas as receitas? A amiga lhe respondeu que sim.
Diante do que foi exposto, você concorda com a amiga de Juliana? Justifique sua resposta.
Resposta1: Deve tirar 8% das receitas de venda, 32% da receita de serviços e depois somar com a receita
financeira.
Autor: Elaine
Resposta2: Não, porque Deve tirar 8% das receitas de venda, 32% da receita de serviços e depois somar
com a receita financeira.
Receita de Venda 179.000 (8%)................................14.320,00
Receita de Serviço 69.000 (32%).............................22.080,00
36.400,00
Receita Financeira........................... + 10.900,00
Base de cálculo para apuração do Imposto de Renda....47.300,00
Autor: Elierdes
5) Vanderlei é funcionário da empresa Sul S/A e trabalha no departamento contábil. Ao elaborar o
LALUR, se deparou com uma dúvida e fez a seguinte pergunta a um amigo: depois do lucro contábil,
precisamos fazer algumas adições e exclusões. O que são essas adições? Na ocasião, seu amigo não
soube esclarecer a dúvida. Diante do exposto, esclareça essa dúvida para o Vanderlei e o seu amigo,
discorra sobre as adições no LALUR e cite dois exemplos. Autor Félix
RESPOSTA:
Deverão ser considerados os valores de lucros ou de qualquer fundo ainda não tributados para o aumento
do capital, distribuição para quaisquer interesses e os destinados a reservas, lucros suspensos ou
acumulados. Pagamentos efetuados às Sociedades civis quando o controle estiver direta ou indiretamente
ligado por pessoa física que atuam como diretores, gerentes, etc... Depreciações apropriadas
contabilmente; Também deverão ser adicionadas as despesas com brindes e as doações feitas; o valor da
CSLL, registrada como custo ou despesa operacional, deverá ser adicionado, assim como a parcela da Cofins
compensada com a CSLL.
Autor: Elierdes
6) Uma determinada empresa tributada pelo Lucro Real Trimestral, apresenta as seguintes informações
para o período de 30/06/2012:
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda........... R$ 200.000,00
Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo Método de Custo..... R$ 16.000,00
Provisão para Contingências.................... R$ 30.680,00
Despesas não relacionadas intrinsecamente com a atividade operacional da empresa......... R$ 56.000,00
Prejuízo fiscal acumulado até 30/03/2012.......................... R$ 100.000,00
Base negativa da CSLL até 30/03/2012............................... R$ 50.000,00
Pede-se: apurar o valor do lucro real base para o IRPJ da empresa para o trimestre de 30/06/2012;
Observação: a resposta será validada somente com a demonstração dos cálculos. Autor Félix
RESPOSTA:
Lucro Líquido.................................................. 200.000,00
Adições
(+) provisões para contingências ................ 30.680,00
(+) Despesas.................................................. 56.000,00
Exclusões
(-) dividendos................................................... 16.000,00
Base de cálculo antes da compensação ...... 270.680,00
Compensação dos prejuízos (30%) ......... ( - ) 81.204,00
Base de Cálculo IRPJ....................................... 189.476,00
Autor: Elierdes
7) Uma empresa, no trimestre compreendido pelos meses de julho, agosto e setembro do ano-
calendário, apresentou as seguintes informações:
Receita de vendas de produtos................ R$ 680.000,00
Receita de prestação de serviços............. R$ 860.000,00
Receita de alugúeis.......................... R$ 8.000,00
Rendimentos sobre aplicações financeiras..... R$ 16.000,00
Pede-se: apurar o valor do Imposto de Renda, considerando que a empresa é tributada pelo lucro
presumido, ou seja, com a presunção de 8% e 32%, de acordo com suas receitas.
Observação: a resposta será validada somente com a demonstração dos cálculos Autor Félix
RESPOSTA:
Receita Venda Produtos 680.000,00 x 8% R$ 54.400,00
Receita de Serviços 860.000,00 X 32% R$ 275.200,00
Receita de Alugueis R$ 8.000,00
Rendimentos s/ aplicação financeira R$ 16.000,00
BC R$ 353.600,00
IR 15% R$ 53.040,00
Adicional IR 353.600,00 -60.000,00 = 293.600,00 R$ 29.360,00
IR A PAGAR R$ 82.400,00
Sandra Schneider
8) O Servi Centro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de gasolina no valor de R$
240.000,00 e de álcool etílico no valor de R$ 220.000,00, ambas receitas com presunção de 1,6%; também
efetuou revenda de óleo lubrificante no valor de R$ 180.000,00, a qual apresenta uma presunção de 8%.
Sabendo-se que essa empresa pretende optar pelo Lucro Presumido, qual será o valor do imposto de
renda?
Observação: a resposta será validada somente com a demonstração dos cálculos. Autor Félix
RESPOSTA:
Faturamento Gasolina R$ 240.000,00
Faturamento Alcool R$ 220.000,00
Total R$ 460.000,00
BC (alíquota 1,6%) R$ 7.360,00
Faturamento Lubrificantes R$ 180.000,00
BC ( alíquota 8%) R$ 14.400,00
BC total R$ 21.760,00
IR alíquota 15% R$ 3.264,00Sandra Schneider
9) Um assistente contábil de uma empresa do simples nacional analisou a receita bruta da empresa e fez
a seguinte pergunta ao seu supervisor: para calcular os impostos devidos no mês, considerando que
tenho como base o valor da receita menos algumas despesas e sobre a diferença aplico o percentual de
acordo com a tabela e anexo que pertencem à empresa? Diante do que foi exposto, responda a pergunta
do assistente contábil. Para isso, discorra como é efetuado o cálculo dos impostos de uma empresa
optante pelo Simples Nacional.
RESPOSTA:
No que tange as empresas optantes pelo Simples Nacional, a Base de Cálculo usada para os impostos é o
Faturamento Bruto da empresa, considerando o faturamento dos últimos 12 meses, a alíquota é variável
determinadas pelos anexos da Legislação específica. Não há abatimento das despesas pagas, condição só
aplicável à tributação pelo Lucro Real. O Simples Nacional abrange principalmente o IRPJ, CSLL, IPI, COFINS,
PIS, ICMS, ISS.
Sandra Schneider
10) Juliana trabalha em um escritório de contabilidade com empresas tributadas pelo simples nacional e
lucro real. Repentinamente, ela se deparou com uma empresa do lucro presumido que teve uma receita
bruta de R$ 850.000,00 na revenda de mercadorias. Juliana ficou com dúvida ao efetuar o cálculo da
contribuição social, então procurou o contador e fez a seguinte pergunta: para calcular a contribuição
social de uma empresa de lucro presumido, devo subtrair das receitas todas as despesas e sobre o
resultado, aplicar o percentual de contribuição? Diante do que foi exposto, discorra como Juliana deverá
proceder para efetuar o cálculo da contribuição. Autor Félix
RESPOSTA:
Não. A tributação pelo Lucro Presumido não permite a dedução de despesas do faturamento bruto, apenas
deduções legais como vendas canceladas, descontos incondicionais e impostos não cumulativos. A base de
cálculo para a Contribuição Social é obtida mediante a aplicação de alíquotas (12% e 32%) específicas a
cada atividade da empresa em consonância com a legislação vigente. Obtida a Base de Cálculo aplica-se a
alíquota de 9%.
Sandra Schneider
11) Um gerente contábil de uma empresa do lucro real, junto com a sua diretoria, analisou a
possibilidade de efetuar um planejamento contábil tributário, no qual iria pagar juros sobre o capital
próprio. Nesse sentido, a diretoria levantou a seguinte questão: quais as vantagens que a empresa e os
acionistas vão ter se pagarmos os juros sobre o capital próprio? Diante do que foi exposto, discorra sobre
as vantagens que a empresa e os acionistas vão ter com o pagamento dos juros sobre o capital próprio.
Autor Félix
RESPOSTA:
Uma vez que os sócios e acionistas são os investidores, nada mais justo que sejam remunerados, e uma
forma de remuneração desse capital investido é uma forma de planejamento tributário, pois, pelo
pagamento dos juros sobre capital próprio, a empresa poderá ser beneficiada com a dedução de tais juros
como “despesas financeiras”, o que não pode ser feito no caso de distribuição de dividendos. As empresas
tributadas pelo lucro real podem utilizar uma ferramenta para diminuir a carga tributária, por meio da
remuneração de seus titulares, sócios ou acionistas com os juros sobre o capital próprio,
Autor: Elierdes
12) Dois amigos trabalham em um escritório de contabilidade e, conversando sobre planejamento
contábil tributário de uma empresa optante pelo lucro presumido, surgiu a seguinte dúvida: todas as
empresas podem trabalhar no lucro presumido, ou existem algumas regras, limitações ou
impedimentos? Diante do que foi exposto, responda a essa pergunta dos dois amigos. Para isso, discorra
sobre as regras, limitações e impedimentos das empresas que não podem optar pelo lucro presumido.
Autor Félix
RESPOSTA: Não são todas as pessoas que podem optar por essa modalidade, para optar pelo Lucro
Presumido pode ser feita por pelas seguintes pessoas jurídica.
Receita bruta total tenha sido igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 no ano calendário anterior, ou a R$
6.500.000,00 multiplicados pelo número de meses em atividade no ano calendário anterior; que não tenha
lucros e rendimentos ou ganhos de capital vindos do exterior; que não usufrua de benefícios fiscais de
isenção ou redução de imposto sobre o lucro; que não tenha efetuado pagamento mensal pelo regime de
estimativa no decorrer do ano calendário.
Autor: Elierdes
13) Um assistente contábil de uma empresa do simples nacional analisou a receita bruta da empresa e
fez a seguinte pergunta ao seu supervisor: para calcular os impostos devidos no mês, considerando que
tenho como base o valor da receita menos algumas despesas e sobre a diferença aplico o percentual de
acordo com a tabela e anexo que pertencem à empresa? Diante do que foi exposto, responda a pergunta
do assistente contábil. Para isso, discorra como é efetuado o cálculo dos impostos de uma empresa
optante pelo simples nacional.
RESPOSTA
Respondendo ao assistente: Errado. Você vai utilizar o faturamento bruto, sempre, para o cálculo do
simples nacional. Não é feito abatimento das despesas sobre o faturamento.
As alíquotas cobradas variam mensalmente, pois a encontraremos nas tabelas dos anexos da LC nº 123, de
acordo com sua atividade e seu faturamento dos últimos 12 meses (sem contar o mês atual, começando
sempre pelo mês anterior). Encontrando essa alíquota, a aplicaremos no valor do faturamento bruto do
mês em questão, gerando a guia para pagamento até o dia 20 do mês subsequente.
Autor: Fabiana Bellentani
14) O Sr. Joaquim, administrador da empresa de comércio "É Só Alegria", observou que nos últimos 12
meses a empresa teve um faturamento de R$ 1.980.000,00. Preocupado com o enquadramento da
empresa, foi até o setor da contabilidade e fez a seguinte pergunta: a empresa que eu administro está
enquadrada como microempresa? Autor Félix
RESPOSTA:
Não. A Microempresa assim enquadrada na legislação vigente obtém um faturamento anual não superior a
R$360.000,00. A empresa em comento está enquadrada como Empresa de Pequeno Porte.
Sandra Schneider
15) A Indústria e Comércio de Móveis Labor Ltda é optante do Lucro Real. Em reunião de rotina, onde são
discutidos diversos assuntos, entre eles a apuração do resultado do mês anterior, a Sra. Daniela,
responsável pela controladora da empresa, informa aos presentes que, de acordo com o planejamento
estratégico da empresa, deverá ser pago no próximo mês os juros sobre o capital próprio, tomando-se
como base a TJLP (Taxa de Juros de Longo Prazo) de 5% ao ano. Considerando-se que o total do
Patrimônio Líquido do último exercício social foi de R$ 195.000,00, composto por diversas contas, entre
elas uma Reserva de Reavaliação no total de R$ 62.000,00 e que o IRRF (Imposto de Renda Retido na
Fonte) é de 15%, e não havendo outras informações, apresente à Sra. Daniela o lançamento contábil
completo desta operação, ou seja, com os respectivos valores das contas contábeis envolvidas. Autor
Félix
Observação: resposta será validada somente com o demonstrativo dos cálculos.
RESPOSTA
16) O Sr. Eliseu Goiabeira é auditor independente e estava realizando uma auditoria na Empresa
Continental S.A. Desconfiado de que os saldos de algumas contas contábeis estariam errados, talvez até
ilegais, o auditor questionou o Contador, SR. Ailton Montanhês, que, em resposta, comentou: “O
planejamento tributário é a escolha de alternativas de ações ou omissos licitas. Os objetivos principais de
um planejamento tributário são evitar a incidência, reduzir o montante e retardar o pagamento dos
tributos – isso tudo sem violar a lei”. O Sr. Eliseu Goiabeira então se deu por satisfeito com o que foi dito
pelo SR. Ailton Montanhês. Diante dos que foi exposto, e de acordo com o que você estudou, discorra
sobre a diferença entre elisão e evasão fiscal.
Resposta: Elisão fiscal: Significa a economia tributária lícita, realizada mediante toda e qualquer ação
prevista antesda ocorrência do fato gerador que, sem violar a lei, evita, reduz ou posterga o imposto.
Evasão Fiscal: É toda ação consciente, espontânea, dolosa ou intencional do contribuinte através de meios
ilícitos. Diferença entre sonegação fiscal e elisão fiscal: A fraude ou sonegação fiscal é a utilização de
práticas que violem e/ou ferem diretamente a lei fiscal ou o regulamento fiscal. Fraude é imperdoável, ou
dificilmente perdoável porque, além de ser flagrante, o contribuinte acaba se opondo de forma consciente
e intencional à lei. No planejamento tributário, não se tem relação alguma com fraude. Os contribuintes
têm direito de recorrer aos seus procedimentos preferidos ou mais adequados à sua realidade, autorizados
ou não proibidos pela lei, ainda que, por uma escolha mais adequada de tributação, venham a prejudicar o
Tesouro.
Autor: Elierdes
17) Uma determinada empresa optante pelo lucro real com apuração trimestral dos respectivos
tributos, apresenta um lucro real antes da compensação de prejuízos, tanto para IRPJ quanto para CSLL
no valor de R$ 610.000,00. Considerando que a empresa tem prejuízos fiscais a compensar no valor de R$
180.000,00 e Compensação da base Negativa da CSLL no Valor R$ 150.000,00, você deverá apresentar a
base de cálculo para cada tributo: IRPJ e a CSLL.
Observação: resposta validada somente com o demonstrativo de todos os cálculos.
RESPOSTA
Autor: Elierdes
18) A Sra. Joana, administradora da empresa, no início do ano solicitou o enquadramento da empresa
para o Lucro Presumido ao setor de contabilidade. No decorrer do exercício, Joana elaborou o
planejamento contábil tributário e verificou que se a sua empresa estivesse trabalhando no lucro Real
teria tido uma economia de tributo. Mediante essa análise, foi até o setor de contabilidade e solicitou
que o mesmo efetuasse a opção imediatamente para o Lucro Real. O setor de contabilidade poderá
efetuar a opção imediatamente?
RESPOSTA: Esta opção poderá ser feita desde que no início do ano, no pagamento do primeiro imposto,
com o código da receita do sistema escolhido.
Autor: Elierdes
19) A Indústria e Comércio de Móveis para Escritório Labor Ltda., é optante do lucro real. Em reunião de
rotina, em que são discutidos diversos assuntos, entre eles a apuração do resultado do mês anterior, a
Sra. Daniela, responsável pela Controladoria da empresa, informa aos presentes que, de acordo com o
planejamento estratégico da empresa, deverá ser pago no próximo mês os juros sobre o capital próprio,
tomando-se como base a TJLP (Taxa de Juros a Longo Prazo) de 5% ao ano. Considerando-se que o total
do Patrimônio Líquido do último exercício social foi de R$ 185.000,00, composto por diversas contas,
entre elas uma Reserva de Reavaliação, no total de R$ 58.000,00, e que o IRRF (Imposto de Renda Retido
na Fonte) é de 15%, não havendo outras informações, apresente à Sra. Daniela o lançamento contábil
completo desta operação, ou seja, com os respectivos valores das contas contábeis envolvidas.
Observação: Resposta será validada somente com o demonstrativo dos cálculos.
RESPOSTA:
Autor: Elierdes
20) A Indústria e Comércio de Móveis para Escritório Labor Ltda., é optante do lucro real. Em reunião de
rotina, em que são discutidos diversos assuntos, entre eles a apuração do resultado do mês anterior, a
Sra. Daniela, responsável pela Controladoria da empresa, informa aos presentes que, de acordo com o
planejamento estratégico da empresa, deverá ser pago no próximo mês os juros sobre o capital próprio,
tomando-se como base a TJLP (Taxa de Juros a Longo Prazo) de 5% ao ano. Considerando-se que o total
do Patrimônio Líquido do último exercício social foi de R$ 195.000,00, composto por diversas contas,
entre elas uma Reserva de Reavaliação, no total de R$ 62.000,00, e que o IRRF (Imposto de Renda Retido
na Fonte) é de 15%, não havendo outras informações, apresente à Sra. Daniela o lançamento contábil
completo desta operação, ou seja, com os respectivos valores das contas contábeis envolvidas.
Observação: Resposta será validada somente com o demonstrativo dos cálculos.
RESPOSTA:
Autor: Elierdes
21) Uma determinada empresa optante pelo lucro real, com apuração trimestral dos respectivos tributos,
apresenta um lucro real no valor de R$ 410.000,00 e uma base de cálculo para a CSLL no valor de R$
430.000,00. Tomando-se como base estes valores, você deverá apurar e contabilizar o IRPJ e a CSLL do
respectivo trimestre.
Observação: Resposta validada somente com o demonstrativo de todos os cálculos.
RESPOSTA:
Autor: Elierdes
22) A Industria e Comércio de Bolsas Gabriela Ltda é optante do lucro presumido. Em reunião de rotina,
em que são discutidos diversos assuntos, entre eles a apuração do resultado do mês anterior, a Sra Lúcia
Helena, responsável pela Controladoria da empresa, informa aos presentes que, de acordo com o
planejamento estratégico da empresa, deverá ser pago neste mês os juros sobre o capital próprio,
tomando-se como base a TJLP (Taxa de Juros a Longo Prazo) de 5% ao ano. Considerando-se que o total
do Patrimônio líquido do último exercício social foi de R$ 185.000,00 o Sr Marcelo, gestor financeiro da
empresa entende que será muito útil este tipo de despesa, uma vez que irá reduzir a base de cálculo
referente aos tributos relacionados ao lucro presumido. No momento houve um desconforto na reunião,
pois alguns gestores não entenderam esta situação. Coloque-se no lugar da Sra. Lucia Helena para
explicar o fato para todos os presentes, ou seja, se há ou não redução dos tributos relacionados ao lucro
presumido quando a empresa resolve pagar os juros sobre o capital próprio.
Observação: a resposta será validada com a respectiva justificativa, portanto, não será aceita resposta
com “sim” ou “não”.
RESPOSTA:
Autor: Elierdes
23) A “comercial de bolsa musa Ltda” é optante pelo Simples Nacional. No mês de abril de 2012 obteve
um faturamento de R$ 123.115,00. Considerando que o faturamento acumulado até março desse ano é
de 832.107,00 e a alíquota, de acordo com anexo I, e de 8,28 %, pode – se afirmar que o valor a ser pago
referente ao Simples nacional será de?
Observação: a resposta será validada somente coma demonstração dos cálculos.
RESPOSTA:
Autor: Elierdes
24) O ServiCentro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de gasolina no valor de $
240.000,00 e de álcool etílico no valor de $ 220,000,00, ambas receitas com presunção de 1,6%; também
efetuou revenda de óleo lubrificante no valor de $ 180.000,00, qual apresenta uma presunção de 8%.
Sabendo – se que essa empresa pretende optar pelo Lucro presumido, qual seria o valor do imposto de
renda?
Observação: a resposta será validada somente coma demonstração dos cálculos.
RESPOSTA: Sabendo-se que pretende optar pelo lucro presumido, a base de cálculo e o imposto de renda
são, respectivamente:
$ 21.760 e $ 3.264
Faturamento gasolina R$ 240.000,00 1,6 % R$ 3.840,00
Faturamento álcool etílico R$ 220.000,00 1,6 % R$ 3.520,00
Revenda de lubrificante R$ 180.000,00 8 % R$ 14.400,00
(=) Base de Cálculo R$ 21.760,00 Alíquota (R$ 21.760,00 x 15 % )
= R$ 3.264,00
Autor: Elierdes
25) Juliana trabalha em um escritório de contabilidade com empresas tributadas pelo simples nacional e
lucro real. Repentinamente, ela se deparou com uma empresa do Lucro presumido que teve uma receita
bruta de 850.000,00 na revenda de mercadoria. Juliana ficou com dúvida ao efetuar o cálculo da
contribuição social, então, procurou o contador e fez a seguinte pergunta: para calcular a contribuição
social de uma empresa de lucro presumido, devo subtrair das receitas todas as despesas e, sobre o
resultado, aplicar o percentual de contribuição? Diante do que foi exposto, discorra como Juliana deverá
proceder para efetuar o cálculo da contribuição.
RESPOSTA: Deve calcular a base de cálculo da receita bruta de revenda de mercadoria, a alíquota é de 12%.
Receita 850.000,00
X12%
102.000,00 base de cálculo
Verificar se não há outras receitas caso não haja, apura a CSLL com alíquota de 9%.
102.000,00 x 9% = 9.180,00
CSLL = Imposto a Pagar
Como o próprio nome diz, a tributação é por lucro presumido, não devemos subtrair despesas, devemos
presumira base de cálculo, para isso a legislação nos dá alíquota de 12% para achar a base de cálculo do
imposto.
Autor: Elierdes
26) Dois amigos que trabalham em um escritório de contabilidade estavam conversando sobre
planejamento contábil tributário de uma empresa optante pelo lucro real quando surgiu a seguinte
dúvida: segundo a legislação, algumas empresas estão obrigadas à tributação pelo regime
de lucro real. Quais empresas a legislação obriga ao lucro real? Diante do que foi exposto, discorra sobre
quais as empresas que estão obrigadas à tributação pelo regime de lucro real.
RESPOSTA: As empresas obrigadas são as que obtiveram, a partir de janeiro de 2014, receita superior ao
limite de R$ 78.000.000,00, ou proporcionalmente ao número de meses do período, quando o período for
inferior a doze meses; que explorem atividades de bancos comerciais, de investimentos, caixas econômicas,
sociedades de credito, financiamento e investimento, sociedades de créditos mobiliários e cambio,
distribuidoras de títulos e valores, arrendamento mercantil, cooperativas de credito, empresas de seguros e
entidades de previdência privada. As empresas que tiveram lucros ganhos de capital ou rendimentos,
provenientes do exterior; que usufruam benefícios relativos a isenção ou redução de imposto quando
autorizadas pela legislação tributária, que cujo objetivo social sejam as atividades de prestação de serviços,
de forma cumulativa e continua, de serviços de assessoria de credito, mercadológico, gestão de credito, ou
seja, atividades de factoring.
Autor: Elierdes
27) Vanderlei é funcionário da empresa Sul S/A, trabalha no departamento contábil e é responsável pela
elaboração do LALUR. No entanto, Vanderlei teve uma súbita….o Que são essas exclusões ? Se vc tivesse
condições de esclarecer essa dúvida ao Alessandro, o que diria? Mais especificamente, diante do
exposto e o que foi estudado, discorra sobre as exclusões no LALUR e cite dois exemplos.
RESPOSTA: Poderão ser deduzidos custos ou despesas não dedutíveis no período de apuração em
decorrência de disposições legais ou contratuais; despesas de variações cambiais diferidas até o momento
de sua realização; amortização de despesas de ágios de investimentos avaliados por equivalência
patrimonial diferidos até a realização. Exemplos: Poderão ser excluídos os prejuízos fiscais apurados nos
períodos anteriores desde que a compensação não supere 30% do lucro líquido após as adições e exclusões
previstas na legislação. Os rendimentos e ganho de capital quando das transferências de imóveis
desapropriados em reforma agrária, quando o desapropriado tiver obtido o ganho.
Autor: Elierdes
28) Uma empresa, no trimestre compreendido pelos meses de julho, agosto e setembro do ano
calendário, apresentou as seguintes informações:
Receita de venda de produtos............................................R$ 680.000,00
Receita de Prestação de serviços........................................R$ 860.000,00
Receita de alugueis............................................................R$ 8.000,00
Rendimento sobre aplicações financeiras..........................R$ 16.000,00
Pede-se apurar o valor do Imposto de Renda, considerando que a empresa e tributada pelo lucro
presumido, ou seja, com a presunção de 8% e 32% de acordo com suas receitas.
Observação: a resposta será validada somente com a demonstração dos cálculos.
RESPOSTA:
Receita de vendas R$680.000,00 x 8% = 54.400,00
Receita de prestação de serviços R$ 860.000,00 x 32% = 275.200,00
Venda R$ 54.400,00
Serviços R$ 275.200,00
Alugueis R$ 8.000,00
Rendimentos R$ 16.000,00
R$ 353.000,00 x15 % = R$ 53.040,00
Adicional R$ 293.600,00 x 10% = R$ 29.360,00
R$ 82.400,00
Valor do imposto de Renda = 82.400,00
Autor: Elierdes
29) Juliana trabalha em um escritório de contabilidade com empresas tributadas pelo simples nacional e
lucro real. Ela se deparou com uma empresa de lucro presumido, que comercializa produtos eletrônicos e
mantem uma assistência técnica para os seus produtos, com as seguintes receitas: ficou com dúvidas para
chegar á base de cálculo do imposto de renda e fez a seguinte pergunta a sua amiga: para chegar á base de
cálculo do imposto de renda , devo somar as receitas? A amiga lhe respondeu que sim. Diante do que foi
exposto, você concorda com a amiga de juliana? Justifique sua resposta. ( Editado por willime)
Respostas: não concordo. Pois é preciso aplicar os percentuais de presunção nas receitas de vendas (8%) e
na receita de serviço (12%). Nesses resultados você vai somar receita financeira. Aí terá a base de IRPJ
30) Dois amigos que trabalham em um escritório de contabilidade estavam conversando sobre
planejamento contábil tributário de uma empresa optante pelo lucro presumido, surgiu a seguinte dúvida:
todas as empresas podem trabalhar no lucro presumido, ou existem algumas regras, limitações ou
impedimentos? Diante do que foi exposto, responda a essa pergunta dos dois amigos. Para isso, discorra
sobre as regras, limitações e impedimentos das empresas que não podem optar pelo lucro presumido. (
Editado por willime)
Respostas: Não são todas as pessoas que podem optar por essa modalidade, para optar pelo Lucro
Presumido pode ser feita por pelas seguintes pessoas jurídica.Receita bruta total tenha sido igual ou
inferior a R$ 78.000.000,00 no ano calendário anterior, ou a R$ 6.500.000,00 multiplicados pelo número de
meses em atividade no ano calendário anterior.Que não esteja obrigada à tributação pelo lucro Real em
função da atividade exercida ou sua constituição societária ou natureza jurídica.