3 SEMESTRE EM GRUPO UNOPAR

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4
Sistema de Ensino Presencial Conectado
CIÊNCIAS CONTABÉIS
CONTABILIDADE COMERCIAL
MACAÉ
2015
CONTABILIDADE COMERCIAL
 Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média semestral nas disciplinas de Contabilidade Comercial, Teoria da Contabilidade, Comportamento Organizacional e Ética, Política e Sociedade.
Orientadores: Professores. Regiane Alice Brignoli Moraes, Joenice Leandro Diniz dos Santos, Alice Zanpronio de Oliveira e Edson Elias de Moraes. 
MACAÉ
2015
SUMÁRIO
 
 INTRODUÇÃO.................................................................................................6
1 CONTROLE DE ESTOQUE.............................................................................7
2 CONTABILIZAÇÃO..........................................................................................8
2.1 Livro Razão...................................................................................................11
3 RAZONETES...................................................................................................15
3.1 Balancete de Verificação..............................................................................17
4 DEMONSTRATIVO DE RESULTADO ...........................................................18
5 BALANÇO PATRIMONIAL..............................................................................19
6 REGIONALIZANDO........................................................................................20
7 CONCLUSÃO.................................................................................................22
 REFERÊNCIAS..............................................................................................23
INTRODUÇÃO
  No presente trabalho exposto são apresentados os lançamentos contábeis, fechamento de balancetes e Balanço Patrimonial de uma empresa que comercializa ventiladores de luxo, sendo eles dos seguintes modelos: Ventilador Luxo Teto QUICK e Ventilador Luxo Teto THUER. 
 Desta forma foram realizados: O Inventário Permanente (controle de estoques), considerando o custo histórico e o critério do custo médio ponderável móvel; a Contabilização dos fatos contábeis ocorridos em março de 2015 nos Livros Diário e Razão, sendo que nas operações de compras e devoluções de vendas foram também contabilizados os impostos e as contribuições recuperáveis e devidos e os custos das vendas de mercadorias; o Balancete de Verificação; a Demonstração de Resultado do Exercício, bem como os razonetes e a apuração do lucro/prejuízo; e o Balanço Patrimonial do mês para a avaliação do resultado da empresa.
 Além disso, para que houvesse uma visão regional da disciplina de Contabilidade Comercial, foi realizada uma entrevista com representantes de duas empresas de nossa cidade, abordando as seguintes perguntas: Se existe um controle de estoques eficiente na empresa; qual o método de avaliação do estoque adotado; se a empresa utiliza os relatórios contábeis para sua própria avaliação; há quanto tempo está no mercado e qual sua estrutura; qual a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil; e se a região proporciona o crescimento para a empresa.
 
 
1- INVENTÁRIO PERMANENTE – CONTROLE DE ESTOQUE
	
	
	FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
CUSTO MÉDIO PONDERADO 
VENTILADOR LUXO TETO THUER 
	
	
	DATA 
 
	
	ENTRADA 
	SAIDA 
	
	SALDO 
	
	Qtd. 
	V. Unit 
	Total 
	Qtd. 
	V. Unit 
	Total 
	Qtd. 
	V. Unit 
	Total 
	
	
	Estoque Inicial 
	 
	 
	 
	 
	0 
	11/03/15 
	50 
	124,6136 
	6.230,6800 
	 
	 
	 
	50 
	124,6136 
	6.230,6800 
	13/03/15 
	 
	 
	 
	30 
	124,6136 
	3.738,4080 
	20 
	124,6136 
	2.492,2720 
	15/03/15 
	(5) 
	124,6136 
	(623,0680) 
	 
	 
	 
	15 
	124,6136 
	1.869,2040 
	18/03/15 
	20 
	152,1131 
	3.042,2620 
	 
	 
	 
	35 
	140,3276 
	4.911,4660 
	20/03/15 
	 
	 
	 
	20 
	140,3276 
	2.806,5520 
	15 
	140,3276 
	2.104,9140 
	21/03/15 
	 
	 
	 
	(4) 
	140,3276 
	(561,3104) 
	19 
	140,3276 
	2.666,2244 
	25/03/15 
	 
	 
	 
	10 
	140,3276 
	1.403,2760 
	9 
	140,3276 
	1.262,9484 
	
	65 
	 
	8.649,8740 
	56 
	 
	7.386,9256 
	9 
	140,3276 
	1.262,9484 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
 
	
	
	FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
CUSTO MÉDIO PONDERADO 
VENTILADOR LUXO TETO QUICK 
	
	
	DATA 
 
	
	ENTRADA 
	SAIDA 
	
	SALDO 
	
	Qtd. 
	V. Unit 
	Total 
	Qtd. 
	V. Unit 
	Total 
	Qtd. 
	V. Unit 
	Total 
	
	
	Estoque Inicial 
	
	 
	 
	 
	0 
	12/03/15 
	20 
	200,8556 
	4.017,1120 
	 
	 
	 
	20 
	200,8556 
	4.017,1120 
	14/03/15 
	 
	 
	 
	15 
	200,85563 
	3.012,8340 
	5 
	200,8556 
	1.004,2780 
	21/03/15 
	15 
	221,2474 
	3.318,7110 
	 
	 
	 
	20 
	216,1494 
	4.322,9890 
	22/03/15 
	 
	 
	 
	16 
	216,1494 
	3.458,3904 
	4 
	216,1496 
	864,5986 
	 
	35 
	 
	7.335,8230 
	31 
	 
	6.471,2244 
	4 
	216,1496 
	864,5986 
	
	
	 
	 
	
	
2- CONTABILIZAÇÃO 
	Livro diário 
Empresa: Comercial Ventiladores Ltda.
	
	
	Conta 
	Histórico 
	D 
	C 
	 04/03/2015 
	 
	 
	 
	Banco/mov. 
	Deposito na conta 
	50.000,00 
	 	 
	Imóvel 
	Ponto comercial 
	50.000,00 
	 	 
	Capital 
	Constituição da empresa 
	 
	100.000,00 
	Aplicação Finan. 
	Aplicação financeira 
	15.500,00 
	 
	Banco/mov. 
	Aplicação financeira 
	 
	15.500,00 
	 05/03/2015 
	 
	 
	 
	Moveis 
	Aquisição de moveis e utensílios 
	10.000,00 
	 	 
	Banco/mov. 
	Pag. de aquisição de moveis 
	 
	10.000,00 
	06/03/2015 
	 
	 
	 
	Desp. Adm. 
	Serviços de telefonia e internet 
	300,00 
	 	 
	Banco/mov. 
	Serviço de instalações 
	 
	300,00 
	 07/03/2015 
	 
	 
	 
	Caixa 
	Dinheiro para pag. futuros 
	5.000,00 
	 
	Banco/mov. 
	Saque para pagamentos futuros 
	 
	5.000,00 
	 08/03/2015 
	 
	 
	 
	Desp. Adm. 
	Serviços de divulgação 
	500,00 
	 	 
	Caixa 
	Pagamento de divulgação 
	 
	500,00 
	Desp. Adm. 
	Serviços de abertura de empresa 
	790,00 
	 	 
	Caixa 
	Taxa de abertura da empresa 
	 
	790,00 
	 11/03/2015 
	 
	 
	 
	Estoque 
	Aquisição de mercadoria 
	8.564,50 
	 	 
	Fornecedor 
	Fornecimento de mercadoria 
	 
	8.564,50 
	Imp./ recuperar 
	Imposto a recupera sobre mercadoria 
	2.333,82 
	 	 
	Estoques 
	Impostos sobre mercadoria 
	 
	2.333,82 
	 12/03/2015 
	 
	 
	 
	Estoque 
	Aquisição de mercadoria 
	5.521,80 
	 	 
	Fornecedor 
	Fornecimento de mercadoria 
	 
	5.521,80 
	Imp./ recuperar 
	Imposto a recupera sobre mercadoria 
	1.504,69 
	 	 
	Estoque 
	Impostos sobre mercadoria 
	 
	1.504,69 
	 13/03/2015 
	 
	 
	 
	Caixa 
	Recebimento de vendas 
	9.000,00 
	 	 
	Venda/mercad. 
	Venda de mercadoria 
	 
	9.000,00 
	Imp./sob venda 
	Imposto sobre vendas 
	2.452,50 
	 	 
	Imp./recolher 
	Impostos a recolher 
	 
	2.452,50 
	CMV 
	Custo da mercadoria vendida 
	3.738,41 
	 
	Estoque 
	Custo da mercadoria vendida 
	 
	3.738,41 
	 14/03/2015 
	 
	 
	 
	Caixa 
	Recebimento de vendas 
	4.500,00 
	 	 
	Venda/mercad. 
	Venda de mercadoria 
	 
	4.500,00 
	Imp./sob venda 
	Impostos sobre vendas 
	1.226,25 
	 	 
	Imp./recolher 
	Impostos a recolher 
	 
	1.226,25 
	CMV 
	Custo da mercadoria vendida 
	3.012,83 
	 
	Estoque 
	Custo da mercadoria vendida 
	 
	3.012,83 
	 15/03/2015 
	 
	 
	 
	FornecedorDevolução de compras 
	856,45 
	 	 
	Estoques 
	Devolução de compras 
	 
	856,45 
	Estoques 
	Devolução de compras 
	233,38 
	 
	Imp./recolher 
	Devolução de compras 
	 
	233,38 
	 18/03/2015 
	 
	 
	 
	Estoque 
	Aquisição de mercadoria 
	4.181,80 
	 	 
	Fornecedor 
	Fornecimento de mercadoria 
	 
	4.181,80 
	Imp./recuperar 
	Impostos a recupera sobre mercadoria 
	1.139,54 
	 	 
	Estoque 
	Impostos sobre mercadoria 
	 
	1.139,54 
	 20/03/2015 
	 
	 
	 
	Caixa 
	Recebimento de vendas 
	6.500,00 
	 	 
	Venda/mercad. 
	Venda de mercadoria 
	 
	6.500,00 
	Imp./vendas 
	Impostos sobre vendas 
	1.771,25 
	 
	Imp./a recolher 
	Imposto a recolher 
	 
	1.771,25 
	CMV 
	Custo da mercadoria vendida 
	2.806,55 
	 
	Estoque 
	Custo da mercadoria vendida 
	 
	2.806,55 
	 21/03/2015 
	 
	 
	 
	Devol./vendas 
	Devolução de vendas 
	1.300,00 
	 	 
	Caixa 
	Devolução de vendas 
	 
	1.300,00 
	Imp./a recuperar 
	Impostos a recupera sobre mercadoria 
	354,25 
	 	 
	Imp./sob venda 
	Devolução de impostos 
	 
	354,25 
	Estoque 
	Devolução de vendas. 
	561,31 
	 
	CMV 
	Devolução de vendas. 
	 
	561,31 
	Estoque 
	Aquisição de mercadoria 
	4.561,80 
	 	 
	Fornecedor 
	Fornecimento de mercadoria 
	 
	4.561,80 
	Imp./recuperar 
	Impostos a recupera sobre mercadoria 
	1.243,09 
	 	 
	Estoque 
	Impostos sobre mercadoria 
	 
	1.243,09 
	 22/03/2015 
	 
	 
	 
	Caixa 
	Venda de mercadoria 
	5.200,00 
	 	 
	Venda/mercad. 
	Venda de mercadoria 
	 
	5.200,00 
	Imp./sob venda 
	Impostos sobre vendas 
	1.417,00 
	 	 
	Imp./recolher 
	Impostos a recolher 
	 
	 1.417,00 
	CMV 
	Custo da mercadoria vendida 
	3.458,39 
	 
	Estoque 
	Custo da mercadoria vendida 
	 
	3.458,39 
	 25/03/2015 
	 
	 
	 
	Caixa 
	Venda de mercadoria 
	3.250,00 
	 	 
	Venda/mercad. 
	Venda de mercadoria 
	 
	3.250,00 
	Imp./vendas 
	Impostos sobre vendas 
	885,62 
	 	 
	Imp./recolher 
	Impostos a recolher 
	 
	885,62 
	CMV 
	Custo da mercadoria vendida 
	1.403,28 
	 
	Estoque 
	Custo da mercadoria vendida 
	 
	1.403,28 
	 31/03/2015 
	 
	 
	 
	Aplicação Finan. 
	Rendimento de aplicação financeira 
	1.860,00 
	 
	Receitas Finan. 
	Rendimento de aplicação financeira 
	 
	1.860,00 
	Banco/mov. 
	Resgate da receita financeira 
	17.360,00 
	 
	Aplicação Finan. 
	Resgate da receita financeira 
	 
	17.360,00 
	 31/03/2015 
	 
	 
	 
	Imp./recolher 
	Apuração dos impostos. 
	6.575,39 
	 
	Imp./recuperar 
	Apuração dos impostos. 
	 
	6.575,39 
	Imp./recolher 
	Pagamento dos impostos. 
	1.410,61 
	 
	Caixa 
	Pagamento dos impostos. 
	 
	1.410,61 
	 
	 
	 
	 
	TOTAL 
	
	240.537,56 
	240.537,56 
2.1 Livro Razão
Razão Analítico 
	Conta: Capital.
	 
	
	
	
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	0,00 
	04/03/2015 
	Constituição da empresa 
	 
	100.000,00 
	100.000,00 
	
	TOTAL 
	 
	 
	100.000,00 
	Conta: Banco conta movimento. 
	
	
	
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	0,00 
	04/03/2015 
	Deposito na conta 
	50.000,00 
	 
	50.000,00 
	04/03/2015 
	Aplicação financeira 
	 
	15.500,00 
	34.500,00 
	05/03/2015 
	Aquisição de movei e utensílios 
	 
	10.00000 
	24.500,00 
	06/03/2015 
	Serviço de instalação de telefone e internet 
	 
	300,00 
	24.200,00 
	07/03/2015 
	Saques para pagamentos futuros 
	 
	5.000,00 
	19.200,00 
	31/03/2015 
	Resgate da receita financeira 
	17.360,00 
	 
	36.560,00 
	TOTAL 
	 
	 
	36.560,00 
	Conta: Imóvel. 
	
	
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	Saldo 
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	00,00 
	04/03/2015 
	Ponto comercial 
	50.000,00 
	 
	50.000,00 
	TOTAL 
	 
	 
	50.000,00 
	Conta: Aplicação Financeira 
	
	
	
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	Saldo 
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	0,00 
	04/03/2015 
	Aplicação financeira 
	15.500,00 
	 
	 
	 31/03/2015 
	Rendimento de aplicação financeira 
	1.860,00 
	 
	17.360,00 
	 31/03/2015 
	Resgate da receita 
	 
	17.360,00 
	0,00 
	
	financeira. 
	
	
	
	TOTAL 
	 
	 
	0,00 
	
	
	
	
	Conta: Moveis 
	
	
	
	
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	Saldo 
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	0,00 
	05/03/2015 
	Aquisição de moveis e utensílios 
	10.000,00 
	 
	10.000,00 
	
	TOTAL 
	 
	 
	10.000,00 
	Conta: Fornecedor 
	
	
	
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	Saldo 
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	0,00 
	11/03/2015 
	Aquisição de mercadoria 
	 
	8.564,50 
	8.564,50 
	12/03/2015 
	Aquisição de mercadoria 
	 
	5.521,80 
	14.086,30 
	15/03/2015 
	Devolução de compras 
	856,45 
	 
	13.229,15 
	18/03/2015 
	Aquisição de mercadoria 
	 
	4.181,80 
	17.411,65 
	21/03/2015 
	Aquisição de mercadoria 
	 
	4.561,80 
	21.973,45 
	TOTAL 
	 
	 
	21.973,45 
	Conta: Despesas Administrativas 
	
	
	
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	Saldo 
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	0,00 
	05/03/2015 
	Serviços de telefonia e internet 
	300,00 
	 
	300,00 
	08/03/2015 
	Serviço de divulgação 
	500,00 
	 
	800,00 
	08/03/2015 
	Serviço de abertura de empresa 
	790,00 
	 
	1.590,00 
	TOTAL 
	 
	 
	1.590,00 
	Conta: Caixa 
	
	
	
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	Saldo 
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	0,00 
	07/03/2015 
	Dinheiro para 
Pagamentos futuros 
	5.000,00 
	 
	5.000,00 
	08/03/2015 
	Pagamento de divulgação 
	 
	500,00 
	4.500,00 
	08/03/2015 
	Taxa 	de 	abertura 	de empresa 
	 
	790,00 
	3.710,00 
	13/03/2015 
	Recebimento de vendas. 
	9.000,00 
	 
	12.710,00 
	14/03/2015 
	Recebimento de vendas. 
	4.500,00 
	 
	17.210,00 
	20/03/2015 
	Recebimento de vendas. 
	6.500,00 
	 
	23.710,00 
	21/03/2015 
	Devolução de vendas 
	 
	1.300,00 
	22.410,00 
	22/03/2015 
	Recebimento de vendas. 
	5.200,00 
	 
	27.610,00 
	25/03/2015 
	Recebimento de vendas. 
	3.250,00 
	 
	30.860,00 
	31/03/2015 
	Pagamento dos impostos. 
	 
	1.410,61 
	29.449,39 
	
	TOTAL 
	 
	 
	29.449,39 
	
	
	
	
	
	Conta: CMV 
	
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	Saldo 
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	0,00 
	13/03/2015 
	Custo da mercadoria vendida. 
	3.738,41 
	 
	3.738,41 
	14/03/2015 
	Custo da mercadoria vendida. 
	3.012,83 
	 
	6.751,24 
	20/03/2015 
	Custo da mercadoria vendida. 
	2.806,55 
	 
	9.557,79 
	21/03/2015 
	Devolução de venda 
	 
	561,31 
	8.996,48 
	22/03/2015 
	Custo da mercadoria vendida. 
	3.458,39 
	 
	12.454,87 
	25/03/2015 
	Custo da mercadoria vendida. 
	1.403,28 
	 
	13.858,15 
	TOTAL 
	 
	 
	13.858,15 
	Conta: Estoques 
	
	
	
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	Saldo 
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	0,00 
	11/03/2015 
	Aquisição de mercadoria. 
	8.564,80 
	 
	8.564,80 
	11/03/2015 
	Impostos sobre mercadoria 
	 
	2.333,82 
	6.230,98 
	12/03/2015 
	Aquisição de mercadoria 
	5.521,80 
	 
	11.752,78 
	12/03/2015 
	Impostos sobre mercadoria 
	 
	1.504,69 
	10.248,09 
	13/03/2015 
	Venda de mercadoria. 
	 
	3.738,41 
	6.509,68 
	14/03/2015 
	Venda de mercadoria. 
	 
	3.012,83 
	3.496,85 
	15/03/2015 
	Devolução de compras 
	 
	856,45 
	2.640,40 
	15/03/2015 
	Impostos a recolher sobre devolução de compras 
	233,38 
	 
	2.873,78 
	18/03/2015 
	Aquisição de mercadoria 
	4.181,80 
	 
	7.055,58 
	18/03/2015 
	Impostos sobre mercadoria 
	 
	1.139,54 
	5.916,04 
	20/03/2015Venda de mercadoria. 
	 
	2.806,55 
	3.109,49 
	21/03/2015 
	Devolução de mercadoria vendida. 
	561,31 
	 
	3.670,80 
	21/03/2015 
	Aquisição de mercadoria 
	4.561,80 
	 
	8.232,60 
	21/03/2015 
	Impostos sobre mercadoria 
	 
	1.243,09 
	6.989,51 
	22/03/2015 
	Venda de mercadoria. 
	 
	3.458,39 
	3.531,12 
	25/03/2015 
	Venda de mercadoria. 
	 
	1.403,28 
	2.127,84 
	TOTAL 
	 
	 
	2.127,84 
	Conta: Imposto a recuperar 
	
	
	
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	Saldo 
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	0,00 
	11/03/2015 
	Impostos a recuperar sobre mercadoria 
	2.333,82 
	 
	2.333,83 
	12/03/2015 
	Impostos a recuperar sobre mercadoria 
	1.504,69 
	 
	3.838,51 
	18/03/2015 
	Impostos a recuperar sobre mercadoria 
	1.139,53 
	 
	4.978,04 
	21/03/2015 
	Impostos a recuperar sobre mercadoria 
devolvida 
	354,25 
	 
	5.332,29 
	21/03/2015 
	Impostos a recuperar sobre mercadoria 
	1.243,09 
	 
	6.575,39 
	31/03/2015 
	Apuração dos impostos. 
	 
	6.575,39 
	0,00 
	TOTAL 
	 
	 
	0,00 
	Conta: Venda de Mercadorias 
	
	
	
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	Saldo 
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	0,00 
	13/03/2015 
	Venda de mercadorias. 
	 
	9.000,00 
	9.000,00 
	14/03/2015 
	Venda de mercadorias. 
	 
	4.500,00 
	13.500,00 
	20/03/2015 
	Venda de mercadorias. 
	 
	6.500,00 
	20.000,00 
	22/03/2015 
	Venda de mercadorias. 
	 
	5.200,00 
	25.200,00 
	25/03/2015 
	Venda de mercadorias. 
	 
	3.250,00 
	28.450,00 
	TOTAL 
	 
	 
	28.450,00 
	Conta: Impostos a Recolher 
	
	
	
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	Saldo 
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	0,00 
	13/03/2015 
	Impostos a recolher. 
	 
	2.452,50 
	2.452,50 
	14/03/2015 
	Impostos a recolher. 
	 
	1.226,25 
	3.678,75 
	15/03/2015 
	Devolução de compras 
	 
	233,38 
	3.912,13 
	20/03/2015 
	Impostos a recolher. 
	 
	1.771,25 
	5.683,38 
	22/03/2015 
	Impostos a recolher. 
	 
	1.417,00 
	7.100,38 
	25/03/2015 
	Impostos a recolher. 
	 
	885,62 
	7.986,00 
	31/03/2015 
	Apuração dos impostos. 
	6.575,39 
	 
	1.410,61 
	31/03/2015 
	Pagamento dos impostos. 
	1.410,61 
	 
	0,00 
	TOTAL 
	 
	 
	0,00 
Conta: Imposto sobre vendas
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	Saldo 
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	0,00 
	13/03/2015 
	Impostos sobre vendas. 
	2.452,50 
	 
	2.452,50 
	14/03/2015 
	Impostos sobre vendas. 
	1.226,25 
	 
	3.678,75 
	20/03/2015 
	Impostos sobre vendas. 
	1.771,25 
	 
	5.450,00 
	21/03/2015 
	Devolução de impostos. 
	 
	354,25 
	5.095,75 
	22/03/2015 
	Impostos sobre vendas. 
	1.417,00 
	 
	6.512,75 
	25/03/2015 
	Impostos sobre vendas. 
	885,62 
	 
	7.398,37 
	
	TOTAL 
	 
	 
	7.398,37 
	Conta: Devolução de Vendas 
	
	
	
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	Saldo 
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	0,00 
	21/03/2015 
	Devolução de vendas. 
	1.300,00 
	 
	 
	TOTAL 
	 
	 
	1.300,00 
	Conta: Receitas Financeiras 
	
	
	
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Credito 
	Saldo 
	 
	Saldo inicial. 
	 
	 
	0,00 
	31/03/2015 
	Rendimento de aplicação financeira. 
	 
	1.860,00 
	1.860,00 
	TOTAL 
	 
	 
	1.860,00 
3- RAZONETES 
1.41
7
,00
 
 
 
 
 
885,62
 
 
 
 
 
7.7
52
,62
 
354,25
 
 
Fornecedores
 
7.
398
,37
 
 
 
856,45
 
8564
, 50
 
 
 
 
 
5521,80
 
 
 
 
 
4.181,80
 
 
 
 
 
4.561,80
 
 
 
 
856,45
 
22.829,90
 
 21.973,45 
3.1 Balancete de Verificação
 
	BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 
	
	CONTA 
	NATUR. 	DEBITO 
	CREDITO 
	CAIXA 
	AC 
	29.449,39 R$ 
	 
	BANCO CONTA MOVIMENTO 
	AC 
	36.560,00 R$ 
	 
	ESTOQUE 
	AC 
	2.127,54 R$ 
	 
	IMPOSTOS A RECUPERAR 
	AC 
	0,00 R$ 
	 
	MOVEIS E UTENSILIOS 
	ANC 
	10.000,00 R$ 
	 
	IMOVEL 
	ANC 
	50.000,00 R$ 
	 
	CAPITAL SOCIAL 
	PL 
	 
	100.000,00 R$ 
	FORNECEDORES 
	PC 
	 
	21.973,45 R$ 
	DESPESAS ADMINISTRATIVAS 
	CR 
	1.590,00 R$ 
	 
	VENDAS DE MERCADORIAS 
	CR 
	 
	28.450,00 R$ 
	IMPOSTOS SOBRE VENDA 
	CR 
	7.398,37 R$ 
	 
	CMV 
	CR 
	13.858,15 R$ 
	 
	DEVOLUÇÃO DE VENDAS 
	CR 
	1.300,00 R$ 
	 
	RECEITA FINANCEIRA 
	CR 
	 
	1.860,00 R$ 
	TOTAL 	152.283,45 R$ 
	152.283,45 R$ 
4- DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO 
 . 
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
	Receita Bruta de Vendas e Serviços 
(-) Devoluções 
(-) Impostos 
 
(=) Receita Líquida das Vendas e Serviços 
(-) Custo das Mercadorias e Serviços Vendidos 
 
(=) Lucro Bruto 
(-) Despesas Gerais e Administrativas 
 
(=) Lucro ou Prejuízo Operacional 
(+) Receitas não Operacionais 
 
(=) Lucro ou Prejuízo Líquido do Exercício 
 
	28.450,00 
	
	 
	
	1.300,00 
	
	7.398,37 
	
	 
	
	19.751,63 
	
	13.858,15 
	
	 
	
	5.893,48 
	
	1.590,00 
	
	 
	
	4.202,48 
	
	1.860,00 
	
	 
	
	6.163,48 
	
	 
5- BALANÇO PATRIMONIAL
 
	
	Balanço patrimonial 
	Ativo 
	Passivo 
	Ativo circulante 
 
*Disponibilidades 
	 
 
	Passivo circulante 
 
 
	 
 
	Caixa 
	29.449,39 
	Fornecedores 
	21.973,75 
	Banco C. Movimento 
	36.560,00 
	 
 
	 
	Estoques 
	2.127,84 
	
	
	Ativo não circulante 
 
	 
 
	Passivo não circulante 
 
	--- 
 
	*Imobilizado 
	 
	Patrimônio Líquido 
	
	Imóveis 
	50.000,00 
	 
Capital Social 	 
	 
100.000,00 
	Moveis e Utensílios 
	10.000,00 
	
	
	
	 
	Resultado do Exercício 
	6.163,48 
	
	
	 	 	 
	 
	
	
	Total do Passivo 
	21.973,75 
	
	
	Patrimônio Líquido 
	106.163,48 
	Total do Ativo 	 
	128.137,23 
 
	Total 
	128.137,23 
 
6- REGIONALIZANDO
Atendendo a demanda do item 6, fomos em busca de empresas que pudessem nos fornecer informações a fim de verificar na prática um pouco do que estudamos a respeito de contabilidade comercial, utilizamos como base o questionário disponível em “orientações do portfólio em grupo”.
Estivemos conversando com os Senhores Gláucio Almeida Marins, sócio administrador da empresa Ferragens Mac Ltda e Emanuel Passos, gerente da empresa Sempre Lar Comércio de Utilidades Ltda, ambos alegaram possuir um controle de estoque eficiente feito através de um sistema informatizado, porém, não souberam informar o método de avaliação de estoque, também disseram que não utilizam os relatórios contábeis para avaliação do desempenho da empresa. 
Prosseguindo com o questionário tivemos acesso ao comprovante de inscrição no CNPJ onde pudemos verificar a data de abertura das empresas, constatamos que a Ferragens Mac tem vinte e dois anos de existência, já a Sempre Lar iniciou suas atividades a apenas cinco anos, as entidades possuem uma estrutura razoável, tendo em vista o porte de ambas.
Os contadores responsáveis pelas empresas são sócios em uma organização contábil. Foi possível conversar apenas com um deles, o Sr. Paulo Sérgio falou um pouco sobre ética profissional e disse que mais importante que receber uma certa quantia em dinheiro, é agregar valores a sua empresa e a sua profissão, ele relatou alguns fatos que ocorrem e findam por ferir o código de ética profissional, tivemos uma curta conversa, pois o Sr. Paulo tinha que atender um de seus clientes.
As opiniões a respeito da região foram divergentes, o Senhor Gláucio alegou que no passado ela oferecia maior possibilidade de crescimento e que na atualidade as vendas diminuíram e o faturamento diminuiu de forma significativa, já o Senhor Emanuel disse que a crise do petróleo afetou sim o comércio, pois Macaé depende muito do setor petrolífero, mas ressaltou que a região ainda éforte e que é possível continuar crescendo. 
 Isto nos leva a concluir que nos dois casos relatórios são feitos apenas para cumprir obrigações legais, o fato é que a maioria dos administradores das micro e pequenas empresas tomam suas decisões de forma intuitiva. Podemos afirmar que os sistemas informatizados contam com a confiança de seus usuários, após nossa jornada, diante do que foi exposto, avaliamos como satisfatório o resultado.
7- CONCLUSÃO
 O estudo da Contabilidade Comercial, e de toda a Contabilidade em si, deve ser sempre um acompanhamento de interpretações teóricas e prática. Neste semestre no portfólio individual tratamos da base teórica e interpretação em cima de um estudo de caso. Já neste portfólio em grupo tratamos da base prática da Contabilidade Comercial.
 Tivemos também a oportunidade de conhecer o atual quadro do comércio da nossa região, através das entrevistas realizadas e perceber que há um controle de estoque eficiente feito através de sistemas informatizados, para que as obrigações legais sejam cumpridas. Um dos contadores responsáveis pelas empresas nos relatou pouco sobre a questão da ética profissional, demonstrando talvez uma certa falta de interesse em relação ao assunto.
 Conclui-se que a Contabilidade Comercial, um dos ramos mais importantes da Contabilidade é de suma importância para o estabelecimento, crescimento e permanência de todas as empresas, dentro dos parâmetros legais. Pode-se perceber mais uma vez a importância do profissional contábil, em toda sua competência, de forma a cumprir sua missão dentro dos valores éticos da profissão. 
 REFERÊNCIAS
https://www.portaleducacao.com.br 
portalcfc.org.br – Conselho Federal de Contabilidade
Contabilidade Comercial/Fábio Rogério Proença – Londrina: UNOPAR 2014