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Fundação Centro de Ciências e Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro Centro de Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro GABARITO Avaliação Presencial – AP1 Período - 2013/1º Disciplina: Análise das Demonstrações Contábeis Professor: Roberto Martins QUESTÃO 01 I - CESPE - 2010 - DETRAN-ES - Contador (0,5 ponto) A respeito de elaboração e análise dos demonstrativos contábeis de entidades públicas ou privadas, julgue o item seguinte. Na análise da evolução nominal ou análise horizontal, o analista estabelece que determinado período representa a base 100 e o compara percentualmente aos demais períodos, desconsiderando os efeitos da inflação. ( x ) a) certo ( ) b) errado Resposta comentada Quando aplicamos a AH com os valores constantes das demonstrações, isto é, valores originais, a evolução é nominal, isto é, não levamos em conta os efeitos inflacionários. E quando eliminamos os efeitos da inflação, isto é, todos os valores das demonstrações financeiras convertidos à moeda de uma mesma data, a evolução é real. II – CESPE – 2012 – MPE-PI – Analista Ministerial – Controle Interno – Cargo 3 (0,5 ponto) rubrica Valor (R$) Caixa 200,00 Bancos 550,00 Estoques 1.690,00 Instalações 680,00 Fornecedores 2.250,00 impostos a recolher 500,00 O quadro acima mostra as informações extraídas de um balancete de verificação de certa empresa ao final de determinado exercício. Considerando apenas essas rubricas contábeis, julgue os itens seguintes, relativos à situação patrimonial dessa empresa nesse período. A liquidez geral foi menor que 1,25. ( x ) a) certo ( ) b) errado Resposta comentada. Para resolver esta questão é necessário apurar os valores do AC, ARLP, PC e PNC, que fazem parte da fórmula do ILG. AC = 2.440 (200 + 550 + 1.690) ARLP = 0 PC = 2.750 (2.250 + 500) PNC = O Aplicando a fórmula do ILG tem-se : ILG = 0,89 0,89 < 1,25,, portando letra a III - Se o número-índice for positivo, a taxa de variação é o próprio número-índice. (0,5 ponto) ( ) a) certo ( x ) b) errado Resposta comentada. Você viu na Aula 5 que a taxa de variação é dada pela seguinte fórmula: Taxa de variação = Número-índice – 100% Se o número índice for positivo temos duas situações, conforme demonstrado a seguir: Número-índice > 100% Por exemplo, número-índice = 110% Taxa de variação = 110% – 100% Taxa de variação = 10% Número- índice < 100% Por exemplo, número-índice = 90% Taxa de variação = 90% – 100% Taxa de variação = - 10% Donde se conclui que se o número-índice for positivo, a taxa de variação é o que exceder a 100% ou o que faltar para 100%. IV - CESPE - 2009 - ANTAQ - Especialista em regulação – Economia (ADAPTADA) (0,5 ponto) Considere os seguintes dados, em milhares de reais, extraídos do balanço da empresa hipotética Transporte Maritimo S.A Ativo circulante 500 Ativo realizável a longo prazo 100 Ativo imobilizado 50 Passivo circulante 400 Passivo não circulante 80 A partir dessas informações, julgue os itens que se seguem. Com índice de liquidez geral de 1,25, a Transporte Marítimo S.A. possui bens e direitos de curto e longo prazos suficientes para cobrir as dívidas assumidas no seu passivo. ( x ) a) certo ( ) b) errado Resposta comentada. Você viu na Aula 7 que o ILG mostra a capacidade financeira da empresa para saldar todas as suas exigibilidades (PC e PNC) , contando com os recursos aplicados no AC e no ARLP. O ILG = 1,25 significa que para cada R$ 1 de dívida a empresa possui R$ 1,25 para pagar. QUESTÃO 02 (1,0 ponto) FCC – 2010 – Sergipe Gás S.A – Contador (1,0 ponto) O patrimônio de uma empresa possui a seguinte formação: (Valores em reais): Ativo Circulante 820.000 Ativo Não Circulante 2.180.000 Passivo Circulante 800.000 Passivo Não Circulante 1.200.000 Patrimônio Líquido 1.000.000 Se essa empresa não possuir estoque inicial ou final, o índice de liquidez ( ) a) geral é igual a 2. ( x ) b) seca será igual ao de liquidez corrente. ( ) c) geral será 0,5. ( ) d) seca é igual a 1,8. ( ) e) corrente será igual ao de liquidez geral. A opção correta é a “b” Como a questão informa que a empresa não possui estoque inicial nem final, significa que o ILS será igual ao ILC conforme demonstrado a seguir: Estoque = 0 Algebricamente, teríamos: QUESTÃO 03 (1,0 ponto) CESGANRIO – 2008 – Petrobrás – Contador Um analista, fazendo a análise de Balanço de duas Companhias diferentes, apurou os seguintes índices de liquidez corrente: Companhia "Alfa" 1,825 Companhia "Beta" 1,979 Admita agora que foram realizadas as seguintes operações, nas Companhias: ● “Alfa”: compra de mercadorias a prazo; ● “Beta”: pagamento de uma dívida de curto prazo. Tais operações iriam provocar mudança no índice da liquidez corrente? ( X ) a) Sim, diminuição na Companhia Alfa e aumento na Companhia Beta. ( ) b) Sim, redução nas duas Companhias. ( ) c) Sim, aumento nas duas Companhias. ( ) d) Sim, aumento na Companhia Alfa e diminuição na Companhia Beta. ( ) e) Não, continuaria exatamente igual, nas duas Companhias. A resposta correta é a letra “a”. Resposta comentada. Considerando os dados fornecidos pela questão, podemos atribuir valores hipotéticos para o AC e PC, conforme demonstrado a seguir: ALFA BETA Se ILC = 1,825, por hipótese tem-se: AC = 1.825 PC = 1.000 Mercadorias = 100 Fornecedores = 100 Após operação: AC = 1.825 + 100 AC = 1.925 PC = 1.000 + 100 PC = 1.100 DIMINUIU O ILC APÓS OPERAÇÃO Se ILC = 1,979, por hipótese tem-se: AC = 1.979 PC = 1.00 Pagamento de uma dívida de curto prazo, Por exemplo de 100,00 Após operação: AC = 1.979 – 100 AC = 1.879 PC = 1.000 - 100 PC = 900 AUMENTOU O ILC APÓS OPERAÇÃO QUESTÃO 04 (1,0 ponto) UFPR – 2010 – UFPR - Contador Uma empresa apresentou os seguintes índices: Liquidez Corrente = 1,80; Liquidez Seca = 0,70; Liquidez Geral = 0,70. Com base nesses dados, assinale a alternativa correta. ( ) a) A empresa não recorre a financiamento de terceiros. ( ) b) O índice de Liquidez Corrente é muito baixo. ( X ) c) Os estoques representam mais da metade do Ativo Circulante. ( ) d) Para resolver a situação financeira de curto prazo, a empresa terá de utilizar os valores aplicados no imobilizado. ( ) e) Evidenciam-se a capacidade de pagamentos e a viabilidade econômica do empreendimento. A opção correta é a letra “c”. Resposta comentada: A questão forneceu os seguintes dados: Atribuindo valores hipotéticos na fórmula do ILC: ILC = 1,8 AC = 1,80 PC Se PC = 100, então AC = 1,80 x 100, ou seja AC = 180 Substituindo o AC e o PC na fórmula do ILS apura-se o valor dos Estoques 180 – Estoques = 0,70 x 100 180 – Estoques = 70 180 – 70 = Estoques 110 = Estoques Logo os Estoques representam mais da metade do AC que é $ 90 ($ 180/2). QUESTÃO 05 (1,0 ponto) FCC – 2012 – TRT – 6ª Região (PE) – Analista Judiciário - Contabilidade A partir da análise das demonstrações financeiras da empresa AGA, obteve-se os seguintes indicadores: Grau de Endividamento (participação de capitais de terceiros em relação ao capital próprio) 200%; Composição do Endividamento 40%, Liquidez Corrente 1,6 e Liquidez Geral 1,0. Sabendo que o Ativo Total era R$ 375.000,00, o seu Ativo Circulante era, em reais, ( ) a) 240.000. ( x) b) 160.000. ( ) c) 150.000. ( ) d) 125.000.( ) e) 100.000. A opção correta é a letra “b”. Resposta comentada. O enunciado da questão informa que o Grau de Endividamento é calculado pela seguinte fórmula: PE = 2 PL AT = PE+ PL 375.000 = 2 PL + PL 375.000 = 3 PL PL = 125.000 PE = 2PL PE = 2 x 125.000 PE = 250.000 Você viu em Contabilidade que o PE = PC + PNC 250.000 = PC + PNC Para apurarmos o Passivo Circulante vamos utilizar a fórmula da Composição do Endividamento Substituindo o PE na fórmula, temos: 0,40 x 250.000 = PC PC = 100.000 Para apurarmos o AC basta utilizar a fórmula do ILC = AC = 1,6 x 250.000 => AC = 160.000 QUESTÃO 06 (1,0 ponto) FCC – 2012 – TER-PR – Analista Judiciário – Contabilidade Considere os índices de liquidez da empresa ABC calculados com base no Balanço Patrimonial dos exercícios findos em 31/12/X1 e 31/12/X2: Com base nos índices de liquidez apresentados, a ( ) a) empresa, no final dos dois exercícios, possuía ativos que já eram dinheiro ou se transformariam em dinheiro, no curto e longo prazos, insuficientes para cobrir a dívida total. ( ) b) empresa, em 31/12/X2, possuía ativos que já eram dinheiro ou se transformariam em dinheiro, no curto prazo, suficientes para cobrir despesas de curto prazo. ( ) c) capacidade de a empresa, no final dos dois exercícios, pagar dívidas de curto prazo não se altera quando são excluídos os ativos de conversibilidade mais difícil. ( X ) d) empresa possuía, em 31/12/X2, para cada R$ 1,00 de dívida com vencimento no curto prazo, R$ 1,02 de ativos que já eram dinheiro ou se transformariam em dinheiro no curto prazo. ( ) e) empresa possuía, em 31/12/X2, R$ 0,02 para cada R$ 1,00 de despesas operacionais incorridas durante o exercício. A opção correta é a letra “d”. Resposta comentada. Errada, pois o indicador responsável pela capacidade de pagamento (ILG), nos dois exercícios apresentam-se maiores que a unidade. Errada, pois todos os índices de liquidez têm como denominadores exigibilidades e não despesas. Errada, ao excluirmos os ativos de conversibilidades mais difíceis iria reduzir o AC e o ARLP, portanto, reduziria a capacidade de pagamento da empresa. Em outras palavras, o numerador iria diminuir e consequentemente o resultado também. Correto, pois o ILC = 1,02 significa que para cada R$ 1,00 de dívida de curto prazo, a empresa possui no AC ( bens ou direitos realizáveis a curto prazo) R$ 1,02. Errada, pois todos os índices de liquidez têm como denominadores exigibilidades e não despesas QUESTÃO 07 (1,0 ponto) FCC – 2011 – TRCE-SE – Técnico de Controle Externo (adaptada) Uma pessoa jurídica apresenta o seguinte Balanço Patrimonial em 31-12-2010: O índice de endividamento dessa companhia, definido como a proporção, em percentagem, do Ativo Total que é financiado por capital de terceiros, foi, nesse exercício, igual a ( ) a) 55,0 ( ) b) 12,0 ( ) c) 62,5 ( ) d) 15,0 ( X ) e) 45,0 A opção correta é a letra “e “. Resposta comentada. Nesta questão o ET determina a proporção dos ativos totais financiados com recursos de terceiros. PE = PC + PNC PE = 120.000 + 240.000 PE = 360.000 ET = 45% QUESTÃO 08 (1,0 ponto) A Indústria de Tecidos Matarazzo apresenta o seguinte dados de produção no período de 2009 a 2012. Milhares de m2 TECIDO 2009 2010 2011 2012 Algodão 1 2 3 3 Brim 28 34 40 50 Cetim 16 22 28 34 Tafetá 20 24 28 36 Use o ano de 2010 como base. Calcule o que se pede a seguir: Qual a participação do tecido Brim na produção de 2011, com uma casa decimal? (0,25 ponto) Qual a participação do tecido Tafetá na produção de 2012, com uma casa decimal? (0,25 ponto) De quanto foi a evolução ou involução da produção do tecido Algodão em 2011, com uma casa decimal? (0,25 ponto) De quanto foi a evolução ou involução da produção do tecido Cetim em 2012, com uma casa decimal? (0,25 ponto) Resposta comentada Para resolver esta questão você deverá utilizar as técnicas de AV e AH. A técnica de AV indica a participação de cada item em relação ao total de que faz parte. A técnica de AH indica a evolução ou involução de cada item em relação ao ano-base, através da taxa de variação. Você vi na Aula 5 que na AH você deverá escolher um ano como base. Nesta questão o ano-base escolhido foi o de 2010. TECIDO 2010 2011 2012 Milhares de m2 AH % Milhares de m2 AV % AH % Milhares de m2 AV % AH % Algodão 2 100,0 3 3,0 150,0 3 2,4 150,0 Brim 34 100,0 40 40,4 117,6 50 40,7 147,1 Cetim 22 100,0 28 28,3 127,3 34 27,6 154,5 Tafetá 24 100,0 28 28,3 116,7 36 29,3 150,0 TOTAL 82 100,0 99 100,0 120,7 123 100,0 150,0 Qual a participação do tecido Brim na produção de 2011, com uma casa decimal? AV => 40,4 % Qual a participação do tecido Tafetá na produção de 2012, com uma casa decimal? AV => 29,3 % De quanto foi a evolução ou involução da produção do tecido Algodão em 2011, com uma casa decimal? A evolução ou involução é dada pela Taxa de variação. Taxa de Variação = Nº índice – 100,0¨% Taxa de Variação = 150,0% - 100,0% Taxa de Variação = 50,0% A produção de Algodão em 2011 cresceu de 50,0% em relação ao ano-base (2010). De quanto foi a evolução ou involução da produção do tecido Cetim em 2012, com uma casa decimal? (0,25 ponto) A evolução ou involução é dada pela Taxa de Variação para tanto você precisará determinar o nº índice. Taxa de Variação = Nº índice – 100¨% Taxa de Variação = 154,5% - 100% Taxa de Variação = 54,5 % A produção de Cetim em 2012 cresceu de 54,5% em relação ao ano-base (2010). QUESTÃO 09 (1,0 ponto) O índice de participação de capitais de terceiros em relação ao capital próprio da Empresa Almas Gêmeas Ltda. é igual a 1,8 e o índice de composição do endividamento é de 0,50. Aplicando a técnica de Análise Vertical, a que percentual corresponde o Passivo Circulante (zero casa decimal)? Resposta PC representa 32% do Passivo Total Resposta comentada. Índice de participação dos capitais de terceiros em relação ao capital próprio = 1,8 PE = 1,8 PL Se PL = 100, então PE = 180 Índice de composição do endividamento é dado pela seguinte fórmula: PC = 0,50 PE PE = PC + PNC Se PC representa a metade de PE, então PNC representa a outra metade do PE, então PC = PNC PC = PNC = 0,50 PE PC = PNC = 0,50 x 180 PC = PNC = 90 PT = PC + PNC + PL PT = 90 + 90 + 100 PT = 280 Aplicando a AV no PT temos: DISCRIMINAÇÃO VALOR R$ AV % PC 90 32 PNC 90 32 PL 100 36 TOTAL 280 100
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