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Material de Estudo de Contabilidade Empresarial 1 – Quanto às operações comerciais decorrentes de venda a prazo, temos que: A) São apoiadas em títulos emitidos pelo comprador. B) Os títulos comprobatórios do crédito preexistente são destinadas á aceitação e ao pagamento por parte do vendedor. C) A duplicata é o titulo representativo de crédito formal e nominativo emitido pela empresa compradora D) Trata-se de operações apoiadas em títulos conhecidos por duplicadas. E) A aceitação da operação por parte do vendedor é opcional. 2 – Uma empresa fez um empréstimo de $ 3.000,00 num determinado banco, tendo como garantia uma nota promissória. O banco cobra despesas de $30.000,00, despesas de cobrança de $ 2.000, além disso, cobra juros de $ 500.000. Entre as alternativas abaixo, qual representa um lançamento contábil correto sobre as operações apresentadas? A) D – Promissórias a pagar $ 3.000.000, C – Bancos conta movimento $ 3.000.000. B) D – Bancos conta movimento $ 500.000, Juros a vencer $ 5000.000. C) D – despesas de comissão $ 30.000, D – Despesas de cobrança $ 2.000; C – Bancos conta de cobrança $ 32.000.000. D) D – Bancos conta movimento $ 32.000, C – Despesas de comissão $ 30.000; C – despesas de cobrança $ 2.000. E) D – Bancos conta movimento $ 2.500.000, C – juros a vencer $ 2.500.000. 3 – O lançamento contábil referente ao resgate de uma aplicação financeira efetuada na modalidade prefixada terá a conta bancária creditada. Você concorda? A) Sim, todas as contas de ativo devem ser somente creditadas. B) Não, somente os registros de operações pós-fixadas devem ter a conta bancaria creditada. C) Sim, desde que o valor do resgate seja superior a R$ 100.000,00. D) Não, independentemente da modalidade, no resgate e uma aplicação financeira a conta bancária será debitada. E) Sim, porém, deverá haver, no momento do resgate, um saldo suficiente na respectiva conta bancária. 4 – Quando de sua constituição, as estimativas para crédito de liquidação duvidosa devem levar consideração: A) O valor das vendas à vista nos últimos três anos. B) O valor das vendas a prazo nos últimos três anos C) O valor a prazo nos últimos três anos realizada somente no mercado interno. D) A média da inadimplência gerada nos últimos três anos. E) Somente as vendas a prazo realizadas no mercado externo. 5 – Em decorrência das operações de vendas a prazo, temos que: A) Ao venderem a prazo, as empresas não assumem o direito de receber os valores referentes à compra. B) Nas vendas a prazo, o vencimento será sempre de em 30 dias. C) Os valores referentes às vendas a prazo serão sempre recebidas. D) As cobranças podem ser efetuadas somente pela empresa compradora. E) As instituições financeiras podem intermediar o respectivo recebimento. Atualizado em 14/05 Questões em vermelho está corrigida 6 – A estimativa para crédito de liquidação duvidosa pode ser entendida como: A) Uma despesa realizada pela empresa. B) Um investimento realizado pela empresa. C) Um custo sobre as vendas. D) Uma provável perda sobre valores a receber. E) Uma conta de Receita da Empresa. 7 – Sobre os Empréstimos e Financiamentos, pode-se afirmar que: A) Trata-se de uma operação permitida somente para grandes empresas. B) As empresas podem recorrer a empréstimos somente para a manutenção de seu capital de giro. C) As empresas podem recorrer a empréstimos somente para financiamento de projetos a longo prazo. D) Os empréstimos são operações financeiras conhecidas como captação de recursos. E) Uma operação totalmente isenta de juros. 8 – Quanto aos recursos financeiros das empresas: A) Caso eles sejam excedentes, as empresas investi- los em sua atividade principal ou no mercado financeiro. B) Caso eles sejam excedentes, a empresa somente pode investir em sua atividade principal. C) Se são investimentos no mercado financeiro, são conhecidos como operações de captação de recursos. D) Os CDBs, os fundos de renda fixas e os fundos de renda variável não fazem parte do mercado financeiro em razão de sua própria natureza. E) Mesmo que não haja excedentes podem ser aplicadas no mercado financeiro. 9 – As perdas pelo não recebimento de vendas a prazo repercutem no resultado do exercícios, portanto: A) Elas são registradas como contas aumentativas do resultado. B) Elas são registradas como contas que pertence ao Ativo. C) Todas as perdas são aceitas pelo Regulamento do Imposto de Renda abaixo de 10.000,00. D) No final do exercício, o resultado contábil apurado deve ser igual ao resultado fiscal. E) É o Regulamento do Imposto de Renda que determinará as perdas dedutíveis. 10 – Nas operações financeiras prefixadas realizadas pelas empresas, temos que: A) No momento da aplicação, os contratantes ainda desconhecem a taxa de juros em que está sendo feita a transação. B) Para uma aplicação, por exemplo, de noventa dias, a empresa necessita reconhecer mensalmente a receita dos rendimentos determinados pela operação, porém, proporcionalmente ao numero de dias que o dinheiro ficará aplicado. C) A conta “rendimento a apropriar” mostra quanto a empresa aplicará a operação efetuada. D) A contabilização do rendimento de uma operação de aplicação prefixada é: D – Rendimentos sobre aplicação financeira; C – rendimentos a apropriar E) A taxa de juros é conhecida somente ao final da operação. 11 – Com relação à despesa de comissão, e de cobrança sobre empréstimos obtidos, temos que: A) Os valores de despesas e de comissão jamais irão para a conta de resultado. B) Serão sempre 10% sobre os Empréstimos. C) São contas registradas na demonstração de resultado do exercício. D) São valores que serão pagos sempre em 60 dias. E) São contas que aumentam o lucro da empresa. 12 – Foi realizado um empréstimo a determinada empresa em 01/12/20x8 no valor de U$$ 1.000.000,00 (Câmbio do dia: R$ 1,00), com vencimento para 31/12/20x9 e com garantia de nota promissória assinada em moeda estrangeira. Assim, temos: despesas cobradas pelo Banco: comissão de 1% sobre o valor do empréstimo; e despesas de cobrança: U$$ 1.400,00. A taxa de juros a serem aplicados sobre a divida já atualizada é de 3% ao mês, e, além disso, sabe-se que em 31/12/20x8 o câmbio estava cotado em R$ 1,05. Desse modo, será necessário apropriar as despesas com variação cambial e com os juros já incorridos e não pagos: U$$ 1.000.000,00/R4 1,00 = R$ 1.000.000,00. R$ 1.000.000,00 e R$ 1,00: = 1.050.000,00. Portanto, o lançamento sobre a variação cambial será: A) D – Despesa com variação cambial: 1.050,000; C – NP em moeda estrangeira a pagar 1.050.000. B) D – Despesa com variação cambial: 50.000; C – NP em moeda estrangeira a pagar ; 50.000. C) D – NP em moeda estrangeira a pagar: 1.050.000; C – Despesas com variação cambial: 1.050.000. D) D – NP em moeda estrangeira a pagar; 50.000, C – Despesa com variação cambial: 50.000. E) D – Despesa com variação cambial: 50.000. C – Banco conta movimento 50.000. 13 – As empresas normalmente recorrem a empréstimos junto às instituições Financeiras, por necessidade operacional ou ainda ampliar seus negócios. As operações de empréstimo são conhecidas: A) A operação de empréstimo não faz parte das operações financeiras. B) As empresas podem recorrer a empréstimos somente na modalidade prefixada. C) As empresas põem recorrer a empréstimo somente na modalidade pós-fixada. D) Os empréstimos são operações financeiras conhecidas com captação de recursos. E) Por precisarem de garantias junto aos bancos. 14 – Tendo sido realizado um empréstimo a determinada empresa em 01/12/20x8 no valor de US$1.000.000,00 ( câmbio do dia: R$ 1,00), com vencimento para 31/12/20x9 e comgarantia de nota promissória assinada em moeda estrangeira, temos: despesas cobradas pelo Banco = comissão de 1% sobre o valor do empréstimo; e despesas de cobrança = US$ 1.400,00. A taxa de juros a serem aplicados sobre a divida já atualizada é de 3% ao mês, e, além disso, sabe-se que em 31/12/20x8 o câmbio estava cotado em R$1,05. Com referência aos juros, pode-se afirmar que: A) Trata-se de uma despesa que será lançada no balanço patrimonial. B) Toda despesa reduz o resultado contábil da empresa. C) Poderão ser registrados eventualmente como perda. D) Poderão ser registrados opcionalmente como receita a vencer. E) O lançamento contábil será: débito de receitas de juros e crédito banco conta vencimento 15 – A empresa Reis Souza Ltda. fez uma aplicação no Banco Intercontinental S/A no valor de R$ 500.000,00 em CDB por 90 dias a uma taxa de juros de 1,5% ao mês. Data da aplicação: 05 de junho de x6. Data de vencimento: 03 de setembro de X6. O lançamento correto dos juros no mês de julho de X6, corresponde ao valor de: A) $ 750,00. B) $ 7.750,00. C) $ 6.250,00. D) $ 22.500,00. E) $ 6.000,00. 16 – Foi realizado um empréstimo a determinada empresa em 01/12/20x8 no valor de U$$ 1.000.000,00 (câmbio do dia: R$ 1,00), com vencimento para 31/12/20x9 e garantia de nota promissória assinada em moeda estrangeira. Assim, temos: despesas cobradas pelo banco: comissão de 1% sobre o valor do empréstimo; e despesas de cobrança: U$$ 1.400,00. A taxa de juros a serem aplicados sobre a divida já atualizada é de 3% ao mês, e, além disso, sabe-se que em 31/12/20x8 o câmbio estava cotado em R$ 1,05. Dessa forma, pode-se afirmar que: A) Trata-se de uma operação prefixada. B) A moeda do nosso pais é o real, portanto, trata-se de uma operação ilegal. C) A operação será classificada como pós-fixada. D) O valor do câmbio é alterado somente a cada seis meses. E) Trata-se de investimento e deverá ser registrada no ativo da empresa. 17 – Com relação à operação financeira pós-fixada, temos que: A) A operação não pode ter o encargo financeiro à conjugação de juros com outros fatores, como a variação do dólar. B) O valor total da operação é conhecido na dara da transação. C) Na operação pós-fixada, o valor dos encargos deve ser expresso na data da operação. D) Para empréstimo, não é permitida essa modalidade. E) O valor total da operação será conhecido somente na quitação da última parcela da transação. 18 – Na empresa, com ralação às operações financeiras prefixadas, temos que: A) O período de empréstimo é denominado serviço financeiro. B) Na operação financeira prefixada, é conhecido apenas o valor do empréstimo no inicio da operação, e as demais taxas, só no final. C) Os valores das despesas de cobrança não costumam ir diretamente para o resultado e são reduzidos caso haja quitação antecipada. D) O valor dos juros não pode ser imediatamente lançado como despesas, já que se refere ao tempo a decorrer da data do empréstimo até a data do vencimento do empréstimo. E) Deve-se respeitar o regime de caixa no registro contábil de empréstimo. Essa conta fica como redutora do passivo. 19 – Os rendimentos auferidos num resgate de uma aplicação financeira serão classificados como despesas financeiras. Você concorda? A) Sim, desde que sejam registrados no ativo circulante. B) Sim, desde que sejam registradas na demonstração de resultados do exercício. C) Não, por trata-se de receitas financeiras e não de despesas financeiras. D) Não uma vez que os rendimentos só ocorrerão quando a aplicação for prefixada. E) Sim, porém deverão ser registradas diretamente no patrimônio liquido. 20 – Em operação de empréstimo nas operações prefixadas, os juros e outros indicadores de inflação (encargos) que são cobrados pelo banco são conhecidos quando: A) Após o término do pagamento do empréstimo ao banco. B) Não são conhecidos, pois os indicadores de inflação somente são conhecidos no futuro. C) Nas operações prefixadas, somente os juros são incluídos na operação de empréstimos. D) Nas operações prefixadas, somente a expectativa de inflação que é calculada pelo banco na composição dos encargos que o banco deseja cobrar da empresa. E) São conhecidos no momento da contratação do empréstimos, pois o banco, além de cobrar os juros, inclui uma previsão ou expectativa da variação da moeda(inflação), obtendo-se assim uma única taxa que incluir os juros e a inflação. 21 – Com relação à despesas de comissão, de cobrança e de juros, pode se afirmar que: A) Os valores de despesa de comissão e de cobrança não vão diretamente para a conta de resultado. B) O valor dos juros pode ser lançado imediatamente como despesa. C) No lançamento dos juros deve ser respeitar o regime de competência. D) A conta de juros é registrada sempre como redutora do ativo. E) Eles serão registrados tornando-se como base sempre o regime de caixa. 22 – Com relação à utilização da conta estimativa para crédito de liquidação duvidosa, temos que: A) A estimativa feita para um exercício deve ser utilizada no mesmo exercício social. B) Caso a empresa não utilize toda a estimativa feita, ela perde o saldo não utilizado. C) A reversão da estimativa ocorre a cada dois anos. D) O saldo remanescente da estimativa deverá ser revertido para receita. E) Legalmente, é proibida sua utilização. 23 – Com relação à de juros e aos rendimentos auferidos pela empresa ao final de uma operação de aplicação, temos que: A) O que difere uma operação prefixada da pós-fixada é a maneira como se aplica a taxa de juros. B) Nas operações pós-fixadas, embute-se na taxa de juros uma expectativa inflacionária, enquanto nas operações prefixadas tem-se somente a taxa de juros. C) A contabilização da aplicação é: D – Banco movimentos; C – Aplicações financeiras. D) A contabilização da receita auferida ao final da aplicação é: D – Rendimentos sobre aplicações financeiras; D – Ganho com variação monetária; C – Aplicação financeira. E) É preciso evitar uma operação desse tipo, por ser legalmente proibida. 24 – A empresa Reis Souza Ltda. fez uma aplicação no Banco Intercontinental S/A no valor de R$ 200.000,00 com variação cambial mais juros de 1% ao mês. Data da aplicação: 05 de abril de x6. Data de vencimento: 02 de outubro de X6. Variação do dólar no período 9%. O Valor da variação cambial de 9% contabilizada somente no mês de outubro de X6 sobre o valor 200.000, Corresponde ao valor de: A) 2.500,00. B) 3.100,00. C) 3.000,00. D) 3.200,00. E) 200,00. 25 – Nas vendas a prazo, as perdas são calculadas a partir de percentuais sobre os valores a receber. A partir dessa afirmação, tem-se que: A) Somente as industrias poderão utilizar esta técnica. B) Os percentuais de perdas incidem sobre as vendas brutas da empresa. C) Os percentuais de perdas incidem sobre as vendas liquidas da empresa. D) Existem muitas maneira de se estimar as perdas, a mais usual delas é determinar um valor com base nos prejuízos que a emprese teve. E) O percentual de perdas deve ser calculado com base nos valores das vendas a prazo, considerando-se a média efetiva apurada nos últimos nos últimos três exercícios. 26 – Nas operações financeiras realizadas pelas empresas, tem-se que: A) Somente são consideradas operações financeiras os investimentos feitos no mercado financeiro. B) A cobrança simples ocorre quando os títulos ficam em carteira na empresa, com valores superior a $10.000,00. C) A abaixa das contas de compensação é uma da empresa de pequeno porte. D) Pelo recebimento das duplicadas em cobrança simples, o lançamento é: débito de banco conta movimento e crédito de duplicatas a receber. E) A operaçãode desconto de duplicata está proibida legalmente. 27 – Com relação ao tratamento de sues recursos financeiros, as empresas podem: A) Investir no mercado financeiro, caso os recursos sejam excedentes. B) Investir apenas em sua atividade principal, caso os recursos sejam excedentes. C) Investir no mercado financeiro os recursos que são conhecidos como operações de captação de recursos. D) Investir recursos em CDBs, fundos de renda fixa e em fundos de renda variável que não faz parte do mercado financeiro em razão da sua própria natureza. E) Investir somente em máquinas. 28 – Par a remessa dos títulos para cobrança, a empresa deve: A) Não efetuar qualquer registro sobre a operação. B) Fazer o registro somente das despesas de cobranças. C) Contabilizar o registro de despesas de cobrança, sendo débito – de despesas da cobrança e crédito – bancos conta movimento. D) Sabe-se que a remessa dos títulos ao banco é crédito de titulo em cobrança e débito de endosso para cobrança. E) É proibido enviar títulos para cobrança por meio e instituição bancária. 29 – Com relação às vendas a prazo, cada empresa deverá formar o seu percentual de perdas sobre as inadimplências sofridas. A partir dessa afirmação, tem-se que: A) Perdas são fatos ocorridos em situações que fogem à normalidade das operações da empresa. B) Perdas são prejuízos que a empresa sofreu no exercício social. C) Despesas são custos que a empresa calcula para obter suas receitas. D) Despesas e perdas são sinônimos. E) As perdas ocorrem sempre a cada dois anos. 30 – A empresa “Delta” efetuou operações de descontos de duplicatas no valor total de R$ 35.000,00. Na relação enviada ao banco em 10/05/20x5, para a respectiva operação contam quatro duplicatas. “A”, com valor de R$ 10.500,00; “B”, com valor de R$ 7.000,00; “C”, com valor de R$ 6.000,00; e “D”, com valor de 11.500,00. O banco cobrou uma taxa de desconto no valor total de R$ 1.050,00, e, ainda, todas as duplicatas vencem no mesmo dia, ou seja, 10/06/20x5. No vencimento, todos os clientes quitaram suas dividas, exceto o referente à duplicata “C”. Apontar a alternativa que se refere ao lançamento contábil em 10/06/20x5 somente para a cliente “C”: A) D – Duplicata a receber: $ 6.000,00 e C – Bancos conta movimento: $ 6.000,00. B) D – Banco conta movimento:$ 6.000,00 e C – Duplicata a receber: $ 6.000,00. C) D – Duplicata a receber: $ 6.000,00 e C – Vendas: $ 6.000,00 D) D – Duplicata a receber: $ 6.000,00 e C – Duplicatas descontadas: $ 6.000,00 E) D – Duplicata descontadas: $ 6.000,00 e C – Bancos conta movimento: $ 6.000,00. 31 – Quando a empresa faz o desconto de duplicatas, temos que: A) O desconto de duplicata consiste na transferência dos títulos ao banco, porém, a responsabilidade pela liquidação da operação de origem continua sendo da empresa. B) Na operação de desconto, a empresa endossante não fica mais responsável pela liquidação dos títulos descontados. C) Os valores de face das duplicatas descontadas são registrados em conta redutora do passivo circulante. D) A conta registrada no passivo circulante recebe o nome de “duplicatas descontadas”. E) Atualmente a operação de desconto está proibida por lei. 32 – Quando a empresa faz o desconto de duplicatas em banco, este cobra juros e taxa de serviços. O lançamento contábil é: A) Débito da conta duplicatas a receber, crédito da conta movimento; crédito da conta despesas de juros a vencer; crédito da conta despesas bancárias. B) Débito da conta banco conta movimento; débito da conta despesas de juros a vencer; crédito da conta despesas bancárias; créditos de duplicatas descontadas. C) Débito da conta banco conta movimento; débito da conta despesas de juros a vencer; débito da conta despesas bancárias; crédito da conta duplicatas descontadas. D) Débito da conta bancos conta movimento; débito da conta juros a pagar; crédito da conta despesas bancárias; crédito da conta duplicata descontadas. E) Débito da conta duplicata descontadas; crédito da conta banco conta movimento; crédito da conta despesas de juros a vencer; crédito da conta despesas bancárias. 33 – Quando o cliente não quita a duplicata na operação de desconto de duplicatas, temos que: A) É necessário baixar o título que estava registrado na conta duplicatas descontadas. B) A obrigação registrada na conta duplicatas deve permanecer. C) Na operação de desconto, o banco não retira da conta do cliente o valor adiantado pelo desconto. D) A responsabilidade de cobrar o cliente continua sendo do banco que descontou a duplicata. E) A empresa que endossou as duplicatas para desconto não tem responsabilidade pela cobrança da duplicata no caso de não quitação pelo cliente. 34 – Em se tratando de estimativas em relação aos créditos que podem ser baixados como perdas sem garantia de valor, equivalente a: A) São de até R$ 5.000,00 por operação e vencidos há mais de seis meses. B) São de até R$ 5.000,00 e vencidos há mais de dois meses, desde que exista procedimento fiscal para o recebimento. C) São entre R$ 5.000,00 e R$ 30.000,00 por operação e vencimento há mais de um ano, independentemente de iniciados os procedimentos de cobrança para seu recebimento. D) São entre R$ 5.000,00 e R$ 30.000,00 e vencidos há menos de um ano, independentemente de iniciados os procedimentos de cobrança para o recebimento. E) São acima de R$ 30.000,00 e vencidos há menos de um ano, independentemente de iniciados os procedimentos de cobrança para o recebimento. Questões Discursivas 1 – A senhora Silvia, analista financeira, no Banco “VIP Money”, em um treinamento junto á sua equipe, explicou que a variação de um indicador econômico nacional, pode também gerar uma perda. Muitos ficaram surpresos, pois achavam que o Banco ao conceder um empréstimo/financiamento sempre gera um ganho. Um dos treinando questionou: Em caso de perda, qual seria a conta utilizada para efetivação registro contábil e em que demonstração contábil está inserida? Suponha que você esteja no lugar da dona Silva e assim deverá responder a pergunta. R: Pode-se considerar como perda dedutível, levando-se a debito da conta de “perdas no recebimento de créditos” na conta de resultado e a credito da conta “clientes ou duplicatas a receber” no ativo circulante. 2 – Normalmente as operações de empréstimos e financiamentos na modalidade pós-fixada possui como encargos financeiros os juros mais a variação de indicadores, que medem a variação da moeda no tempo. Esses indicadores de acordo com o Banco do Brasil são o IPC-Fipe; o IPCA; o IGP; o INPC e o ICV, mas o indicador mais preciso e por isso o mais recomendado é o IPCA. Pergunta-se: A Informação descrita no enunciado está correta? Justifique sua resposta. R: Não necessariamente visto que é necessário estar a par da economia e mercado financeiro para analisar qual o melhor para aquele momento, visto que há muita alteração em relação à inflação. 3 – Uma empresa fez um empréstimo de $ 2.000.000,00 num determinado banco, tendo como garantia nota promissória. O banco cobra despesas de comissão de $ 20.000,00, despesas de cobrança de $ 1.400,00 e juros de $ 360.000,00. Na empresa que adquiriu o empréstimo, como são registrados os lançamentos contábeis referentes às contas de resultados? R: Demonstração de Resultados de Exercício (+) Banco conta movimento R$ 2.000.000,00 (-) Despesas de comissão R$ 2.000.000,00 (-) Despesas de Cobrança R$ 1.400,00 (-) Juros R$ 360.000,00 D – BCM R$ 2.000.000,00 C – NP R$ 2.000.000,00 D – Despesas comissão R$ 20.000,00 C – BCM R$ 20.000,00 D – Despesa cobrança R$ 1.400,00 C – BCM R$ 1.400,00 D – Juros àPagar R$ 360.000,00 C – BCM R$ 360.000,00 4 – Nas operações de empréstimos/financeiros, em um contrato com encargos financeiros (juros, taxas e outros) na modalidade prefixado, os juros podem ser contabilizados imediatamente como despesa? Justifique sua resposta. R: Não, pois o valor dos juros ira ser lançado com o decorrer das parcelas até a data do vencimento. 5 – No setor de relacionamento de uma grande multinacional, a atendente recebeu uma ligação do Sr. José Augusto, um investidor que está muito interessado em comprar ações desta grande multinacional. O Sr. José Augusto disse que analisou atentamente as demonstrações financeira/contábeis e na conta explicativa sobre aplicações financeira ficou em dúvida sobre qual seria a diferença entre operações financeiras pré-fixadas e pós- fixadas. Explique. R: Pré-fixadas – Taxa de juros previamente definida e conhecida. Pós-fixada – Implica um índice cujo conhecimento se tem após o término do período. 6 – Uma clinica veterinária é formada por seis profissionais veterinários, que são sócios no capital social e amigos inseparáveis. Essa clinica, que tem muito apego pelas pessoas da região, costuma realizar várias consultas com pagamentos a prazo. A Dona Noeli é a contadora dessa clinica, que na realidade, nem deveria se chamar de clinica, pois é um verdadeiro hospital capaz de realizar os mais avançados procedimentos e que possui equipamentos importados modernos e sofisticados. Dona Noeli verificou que a taxa de inadimplência da clinica é relativamente alta. Nos últimos anos, ela apurou as seguintes taxas de perdas com vendas a prazo não pagas: - 3% em 20x6 - 4% em 20x7 - 5% em 20x8 Pergunta-se: qual a taxa de estimativa para Crédito de Liquidação Duvidosa (ECLD) que a Dona Noeli deve utilizar para o exercício social de 20x9 e como é feito esse cálculo? Importante: Resposta válida somente com a demonstração dos cálculos. R: ECLD = Para o exercício de 20x9 deve se utilizar a taxa de 4%, Soma se os últimos percentuais e divide pela quantidade de percentual. 3+4+5 = 12/3= 4 7 – A clinica Veterinária Hund Ltda, com sede no litoral de Santa Catarina, é formada por seis profissionais veterinários que são sócios no capital social e amigos inseparáveis. Essa clinica, que tem muito apego pelas pessoas da região, costuma realizar vários trabalhos a prazo. A Dona Noeli é a contadora dessa clinica, que na realidade nem deveria se chamar de clinica, é um verdadeiro hospital capaz de realizar procedimentos dos mais avançados e que possui equipamentos importados modernos a sofisticados. Dona Noeli, que usar o “Lucro Real”, verificou que a taxa de inadimplência da clinica é relativamente alta. Nos últimos anos, a Dona Noeli apaurou as seguintes taxas de perdas com vendas a prazo não pagas. - 3% em 20x6 - 4% em 20x7 - 5% em 20x8 Sabendo-se que a dona Noeli não enxerga alguma alteração na conjuntura econômica para o setor que a empresa atua e sabendo-se desse histórico de perdas, que a taxa de ECLD – Estimativa para crédito de liquidação duvidosa que a Dona Noeli deve utilizar para o exercício social de 20x9 e como é feito esse cálculo? R: ECLD = Para o exercício de 2009 deve se utilizar a taxa de 4%, Soma se os últimos percentuais e divide pela quantidade de percentuais. 8 – As empresas, ao venderem seus produtos a prazo, assumem o direito de receber os valores referente à compra no vencimento previamente estipulado pelas parte – vendedor/comprador; estipulando também a decisão sobre como receberão esses valores, se diretamente na empresa ou se por meio de terceiros. Sendo assim, explique como ocorre a cobranças simples. R: Cobrança simples é quando utiliza métodos de terceiros como instituições bancárias entre outros para receber os valores das vendas OU cobrança simples é quando a empresa terceiriza uma instituição financeira ou particular, mediante pagamento de uma taxa , para efetuar a cobrança e o recebimento da compra a prazo da empresa. 9 – Normalmente as operações de empréstimos e financiamentos na modalidade pós-fixada possui como encargos financeiros os juros mais a variação de indicadores, que medem a variação da moeda no tempo. Esses indicadores de acordo com o Banco do Brasil são o IPC-Fipe; o IPCA; o IGP; o INPC e o ICV. Pergunta-se: Qual a diferença, ou as diferenças entre esses indicadores? Resposta IPC-Fipe Índice de Preços ao Consumidor, calculado semanalmente pela Fundação Instituto de Pesquisas Econômicas (Fipe) – USP, mede a variação dos preços de produtos e serviços consumidos pelas famílias com rendas entre um e vinte salários mínimos, na cidade de São Paulo. Com base nas quatro últimas semanas (referencia) com os das quatro semanas anteriores (base). IPCA O Índice Nacional de Preços ao Consumidor Amplo, calculado mensalmente pelo IBGE, e o índice oficial do governo para medição das metas inflacionarias, estabelecidas no acordo com o Fundo Monetário Internacional (FMI). Mede a variação nos preços de bens e serviços consumidos por famílias. Com rendimentos entre um e quarenta salários mínimos. A taxa e calculada nas regiões metropolitanas do Rio de Janeiro, Porto Alegre, Belo Horizonte, Recife, São Paulo, Belém, Fortaleza, Salvador e Curitiba, além do Distrito Federal e do município de Goiânia. IGP - A FGV calcula três índices gerais de preço – IGP-M, IGP-10 e IGP-DI – que diferem entre si apenas pelo período de coleta de dados. Os três são calculados com base em outros três indicadores: o Índice de Preços no Atacado (IPA), o Índice de Preços ao Consumidor (IPC) e o Índice Nacional do Custo da Construção (INCC), que representam, respectivamente, 60%, 30% e 10% em cada um dos IGPs. Base: Rio de Janeiro e São Paulo. INPC - Índice Nacional de Preços ao Consumidor, apurado pelo IBGE, foi criado com o objetivo de orientar os reajustes dos salários dos trabalhadores. Mede a inflação para famílias com renda entre um e oito salários mínimos. A taxa e calculada nas regiões metropolitanas do Rio de Janeiro, Porto Alegre, Belo Horizonte, Recife, São Paulo, Belém, Fortaleza, Salvador, além do Distrito Federal e do município de Goiânia. 6.1.5 ICV - Apurado pelo Departamento Intersindical de Estatística e Estudos Socioeconômicos (Dieese), o Índice do Custo de Vida mede a variação dos preços de bens e serviços consumidos pelas famílias com renda entre um e três salários mínimos da cidade de São Paulo. 10 – Sobre as operações pós-fixadas, pode-se entender que a escolha de uma operação, por exemplo, de aplicação financeira na modalidade pós-fixada sempre provocará um rendimento superior em relação a prefixada. Você concorda? Justifique sua resposta. Não, visto que irá depender. A variação de um indicador econômico nacional pode gerar, numa operação de empréstimo financiamento, tanto um ganho quanto uma perda, dependendo da oscilação desse mesmo indicador no período de contratação do empréstimo. 11 – De acordo com o estudo, é possível fazer um empréstimo/financiamento junto às Instituições Financeiras sem as garantias? Justifique sua resposta. Pág 58 R: Não, porque são elas que permitiram que as instituições financeiras possas gerar este tipo de operação, porem o tipo de garantia dependerá do acerto entre as parte, podendo ser bens emissão de nota promissória ou duplicatas a receber de seus clientes 12 – Jorge, o gerente de negócios do Banco Exempel S.A, estava conversando com a Madalena, gerente de tesouraria de uma indústria farmacêutica, que disse que acabara de fazer uma operação de desconto de duplicatas no Banco Concor-Rente S.A. Madalena disse que ele havia enviado um pedido ao banco, que depois de alguns poucos dias liberou um empréstimo a juros razoáveis, Jorge achou estranhoe disse para a Madalena que essa operação com o outro banco não era um “desconto de duplicatas”, seria um empréstimo comum. Caso ela tivesse interesse, deveria entrar em contato, porque ele poderia fazer um “desconto de duplictas com taxas ainda menores que o do outro banco! Pergunta-se: O gerente Jorge estaria correto, essa operação que a Madalena realizou não é um “desconto de duplicatas”? Como é um desconto de duplicatas? R: Desconto de duplicatas a empresa encaminha o desconto para o banco receber de seus clientes. 13 – O Sr. Jorge, proprietário da pequena empresa “Comercial de Água Mineral Pinbul Ltda”, tem por hábito fazer as compras das mercadorias para revender no “Atacadista Geral da Cidade Ltda”. Com base no controle financeiro, o Sr Jorge efetua uma compra à vista no valor de R$ 1.200,00, e paga, também à vista, o frete para a respectiva entrega, que custo R$ 15,00. Efetue o lançamento contábil para a compra das mercadorias e explique o motivo de uso da conta escolhida para débito. Vale informar que a “Comercial de Doces Juquinha Ltda” adota o Método Periódico para avaliar seus estoques. R: Lançamento – entrada da Nota fiscal: D – Estoque de Mercadoria (A) – 1.200,00 C – Atacado Geral da cidade Ltda (P) – 1.200,00 Pagamento da Nota fiscal: D – Atacado Geral da cidade Ltda (P) – 1.200,00 C – Caixa ou Banco (A) – 1.200,00 Lançamento – Entrada do conhecimento de Transposte: D – Frete s/ compra (resultado) – 15,00 C – Empresa que fez o transporte da mercadoria (P) – 15,00 Pagamento do Conhecimento de transporte D – Empresa que fez o transporte da mercadoria (P) – 15,00 C – Caixa ou Banco (A) – 15,00 14 – De acordo com os nossos estudos, as empresas quando possível, efetuam aplicações financeira e, quando necessitam, contraem empréstimos em instituições financeiras ou equivalentes. Como são conhecidas, no mundo dos negócios, essas movimentações financeiras? R: São operações financeiras conhecidas como empréstimos e financiamento pré-fixados, empréstimos e financiamentos pós-fixados, aplicações financeiras e financiamento moeda estrangeira. 15 – Em geral, as instituições financeiras que fornecem empréstimos e financiamentos as empresas quanto às pessoas físicas exigem um garantia. Descreva quais seriam estas garantias R: A empresa ou pessoa física tem que fornecer certa garantia aos bancos. Essa garantia pode ser bens , emissão de nota promissória ou duplicatas a receber de seus clientes. 16 – José augusto comprou uma padaria em um bairro na Zona Sul de São Paulo. Essa padaria, que já existia há mais de sessenta anos, sempre manteve um forno a lenha. Porém, pressionado por alguns clientes ambientalistas, José Augusto decidiu comprar um forno a gás natural, sendo que esse forno não é nada barato, sem contar as adaptações necessárias para instalar o novo forno. Recorreu então a um financiamento no Banco Exemplo S.A, que mantém uma lista de crédito especial para pequenos empreendedores. Para surpresa de José Augusto, um dos clientes ambientalistas que tanto exigia que ele trocasse de forno conseguiu para ele um empréstimo sem juros, desde que ele exibisse uma propaganda do banco em lugar bem visível na padaria e aceitasse gravar um comercial de TV. Assim, José Augusto conseguiu um empréstimo de R$ 100.000,00 sendo que o Banco irá cobrar apenas R$ 1.000,00 a titulo de despesas com cobrança e não haverá cobrança de juros. Pergunta-se: Imaginamos que você é o(a) contador(a) da padaria do Sr. José Augusto. Monte o lançamento contábil dessa operação no livro Diário, com os seguintes requisitos: Data (a data de hoje, o dia que está fazendo a prova), Local (cidade onde você está), histórico, partidas de diário com conta ou conta a serem debitadas, e creditadas e valores, R: Emp. R$ 100.000,00 D Despesa R$ 1.000,00 C 00.00.20x7 – empréstimo de R$ 100.000,00 com despesas de R$ 1.000,00 D – Banco Conta Movimento R$ 100.000.000,00 C – Notas Promissórias R$ 100.000.000,00 * Despesas Bancárias D – Despesas Bancárias R$ 1.000,00 C – Banco Conta Movimento R$ 1.000,00 Banco Conta Movimento Promissórias à Pagar Despesas Bancárias 100.000.000,00 1.000,00 100.000.000,00 1.000,00 17 – Uma grande empresa de magazine tem como diferencial competitivo a venda a prazo. No entanto, o contador observou que a organização está com grandes perdas decorrentes do não pagamento, sendo que o acordo com os parceiros contábeis, é necessário reconhecer essas perdas nas demonstrações financeiras/contábeis. Pergunta-se: como os contadores devem realizar os cálculos para obter uma Estimativa para Crédito de Liquidação Duvidosas (ECLD)? R: ECLD = saldo de duplicatas a receber X percentual de estimativa de perda O lançamento contábil para o registro da provisão: D – Despesas para créditos de liquidação duvidosa (DRE). 18 – Entre os diversos ramos de atividades empresarias existentes, provavelmente o comercial seja o mais expressivo. Partindo-se dessa premissa, pode-se entender que a sobrevivência de uma empresa comercial, dentre diversos fatores, está atrelada do seu resultado liquido. Porém, o principal componente desse resultado é o lucro bruto obtido pela empresa. Você concorda? Justifique sua resposta. R: 19 – Mauricio Andrade comprou uma padaria em um bairro na Zona Sul de São Paulo. Essa padaria, que já existia há mais de sessenta anos, sempre manteve um forno a lenha. Porém, pressionado por alguns clientes ambientalistas, Mauricio Andrade decidiu comprar um forno a gás natural, que não é nada barato. Isso sem contar as adaptações necessárias para instalar o novo forno. Recorreu então a um financiamento no Banco Espetacular S.A., que mantém uma lista de crédito especial para pequenos empreendedores. Para a surpresa de Mauricio Andrade, um dos clientes ambientalistas que tanto exigia que ele trocasse de forno conseguiu para ele um empréstimo sem juros, desde que ele exibisse uma propaganda do banco em lugar bem visível na padaria e aceitasse gravar um comercial de TV. Assim, Mauricio Andrade conseguiu um empréstimo de R$ 100.000,00 sendo que o Banco irá cobrar apenas R$ 1.000,00 a titulo de despesas com cobrança e não haverá cobrança de juros. Pergunta-se: Imaginamos que você é o(a) contador(a) da padaria do Sr. Mauricio Andrade. Monte o lançamento contábil dessa operação com as contas a serem debitadas e creditadas e respectivos valores. R: 20 – Uma determinada empresa, em 31/12/x4, apresenta um saldo na duplicata a receber no valor de R$ 100.000,00, assim, efetuou uma Estimativa para Crédito de Liquidação Duvidosa (ECLD) no valor de R$ 5.000,00. Considerando-se que o vencimento de todas as Duplicatas a Receber ocorreu em Janeiro de 20x5 e que todos os clientes pagaram suas dividas. Qual o tratamento contábil que devemos ter em relação à ECLD? R: 21 – Além de uma preocupação com a qualidade quantitativa da contabilidade, espera-se também que o contador tenha uma preocupação qualitativa. Isso significa que os cálculos e procedimentos adotados possam ser analisados e entendidos por outros contadores e profissionais. Não basta o contador realizar estimativas e cálculos corretos, é necessário fazer com que as informações sejam compreensíveis em qualquer situação e a qualquer momento. Assim, o Conselho Federal de Contabilidade criou um Pronunciamento Contábil em conjunto com as Normas Brasileira de Contabilidade. Qual é o nome e o número de Pronunciamento Contábil e o número e nome da Norma Brasileira de Contabilidade? R: 22 – conforme estudamos, há diversos indicativos econômicos nacionaisque medem a variação da moeda no tempo, entre eles: * INPC/IBGE: Índice Nacional de Preços ao Consumidor, do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística. * IGP-M/FGV: Índice Geral de Preços-Mercados, da Fundação Getúlio Vargas. * TJLP/BNDES: Taxa de Juros de Longo Prazo, do Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social. Pergunta-se: no caso de empresa solicitar um financiamento bancário, qual será o melhor índice a escolher? Justifique sua resposta. R: O TJLP/BNDS – Diferente do IGP-M 23 – O Contador Sandro foi rever o seu trabalho do dia anterior e ficou indignado com ele mesmo! Como fez um trabalho tão mal feito? Tudo errado! A empresa em que trabalhava, uma beneficiadora de café, contraiu um empréstimo no valor de $ 4.000.000,00 no Banco Exempel S.A., e o banco cobrou no ato despesas bancárias de R$ 10.000,00 de um empréstimo excepcionalmente sem juros e com a emissão de notas promissórias a titulo de garantia. O banco depositou o valor na conta corrente no dia 25 de Fevereiro de 20x4. Sandro imediatamente estornou o seu lançamento e fez um novo lançamento correto. Ourinhos, 25 de Fevereiro de 20x4. C – Banco conta Movimento R$ 4.000.000,00 D – Nota Promissória R$ 4.000.000,00 Pergunta-se: Você concorda que o lançamento de Sandro está errado? Se for o caso, faça o lançamento contábil correto no livro Diário, com data, histórico, conta a ser debitada e creditada, além dos valores. Importante: Não precisa fazer o lançamento de estorno. R: Sim está errado. O lançamento correto. Ourinhos, 25 de Fevereiro de 20x4. * NP D – Banco Conta Movimento R$ 4.000.000,00 C – Notas Promissórias R$ 4.000.000,00 * Despesas Bancárias D – Despesas Bancárias R$ 10.000,00 C – Banco Conta Movimento R$ 10.000,00 24 – A Contadora Maria da Graça empenhada em diminuir o retrabalho. Na empresa em que atuava, uma franchising filiada em Ourinhos, contraiu um empréstimo no valor de R$ 4.000.000,00, ou seja, grande valor no Banco Espetacular S.A. O banco cobrou, no ato, despesas bancárias de R$ 10.000,00 de um empréstimo excepcionalmente sem juros e com a emissão de notas promissórias a titulo de garantia. O banco depositou o valor na conta corrente no dia 25 de Fevereiro de 20x5. Aqui está o lançamento registrado no livro diário: Ourinhos, 25 de Fevereiro de 20x5. D – Nota Promissória à pagar R$ 4.000.000,00 C – Banco conta Movimento R$ 4.000.000,00 Pergunta-se: o lançamento da contadora Maria da Graça está correto no livro diário, com data, histórico, conta a ser debitada e creditada, além dos valores? Importante: em caso negativo, efetuar o lançamento contábil completo, ou seja, com data, histórico e conta debitada e creditada e valores. R: Sim está errado. O lançamento correto. Ourinhos, 25 de Fevereiro de 20x5. D – Banco Conta Movimento R$ 4.000.000,00 C – Notas Promissórias R$ 4.000.000,00 D – Despesas Bancárias R$ 10.000,00 C – Banco Conta Movimento R$ 10.000,00 Banco Conta Movimento Promissórias à Pagar Despesas Bancárias 4.000.000,00 10.000,00 4.000.000,00 10.000,00
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