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Unidade I CONTABILIDADE Prof. Alexandre Fernandes Objetivo Desenvolver as competências a seguir, objetivando o sentido da gerência financeira: 1. Pensamento estratégico; 2. Visão sistêmica; 3. Orientação para resultados; 4. Consciência ética e social; 5. Capacidade de identificar, analisar e solucionar problemas; 6. Orientação para o empreendedorismo. Contabilidade A disciplina está dividida em quatro unidades: Unidade I Importância e abrangência Unidade II Balanço Patrimonial e DRE Unidade III Resolução de um exercício completo Unidade IV Análise das Demonstrações Financeiras Contabilidade Abordagem concreta, o que realmente ocorre nas entidades. Conceito de Contabilidade A Contabilidade é a ciência que desenvolveu uma metodologia que capta, registra, acumula, resume e analisa todos os fatos econômicos e financeiros que ocorrem em uma entidade. Captação, registro, acúmulo e resumo das transações da entidade geram as demonstrações contábeis. Orientação, Registro e Controle. Objeto da Contabilidade Orientar, Controlar e registrar o quê? Orientação – elaboração de relatórios contábeis, que são a comunicação da situação econômica e financeira da entidade. Controle – a administração é informada de que a entidade está agindo de acordo com os planos e as políticas estabelecida. Registro – para que possam existir controle e orientação, é necessário que os fatos econômicos e financeiros que ocorrem em uma entidade sejam registrados (registro, análise e classificação dos fatos + documentos gerados pelos fatos). Objeto da Contabilidade Bens tangíveis, materiais ou corpóreos: têm existência física. Exemplo: máquinas, dinheiro, caminhões. Bens intangíveis, imateriais, incorpóreos: são abstratos, não têm existência física. Exemplo: marcas, patentes, ponto comercial. Objeto da Contabilidade Direitos: valores que a empresa tem a receber de terceiros, representados, por exemplo, pelas duplicatas emitidas pela empresa contra seus clientes, por venda de mercadorias a prazo ou pela prestação de um serviço, também a prazo. Exemplo: duplicatas a receber, aplicações financeiras. Obrigações: valores que a empresa tem a pagar em função de dívidas ou compromissos assumidos com terceiros. Exemplo: contas a pagar (água, luz, telefone), fornecedores de mercadorias etc. Objeto da Contabilidade Os terceiros podem ser divididos em dois grupos: Terceiros em geral – são formados por fornecedores, bancos, funcionários, governo. Terceiros em especial – são formados por proprietários, donos da empresa. Importante: as obrigações para com terceiros em especial são organizadas no patrimônio líquido. Balanço patrimonial Fonte: livro-texto. Fonte: Valor econômico. Balanço patrimonial Contas contábeis Componentes patrimoniais traduzidos em um nome técnico, denominado conta. A conta apresenta os componentes que formam o ativo, o passivo, o patrimônio líquido, as despesas e receitas. Fonte: livro-texto. Balanço patrimonial – grupos de contas Fonte: livro-texto. Balanço patrimonial – grupos de contas Fonte: livro-texto. Interatividade Em termos gerais, pode-se entender que a Contabilidade: a) é um extrato bancário; b) é um cálculo especial; c) é um conjunto de cálculos especiais; d) mensura o PIB de um país; e) capta, registra, acumula, resume e analisa todos os fatos econômicos e financeiros que ocorrem em uma entidade. Resposta Em termos gerais, pode-se entender que a Contabilidade: a) é um extrato bancário; b) é um cálculo especial; c) é um conjunto de cálculos especiais; d) mensura o PIB de um país; e) capta, registra, acumula, resume e analisa todos os fatos econômicos e financeiros que ocorrem em uma entidade. Balanço patrimonial – grupos de contas Equação patrimonial: ativo = passivo + patrimônio líquido. Balanço patrimonial – grupos de contas Situação líquida positiva – conjunto de bens e direitos (ativo) é maior que o conjunto de obrigações. Por consequência, o patrimônio liquido é maior que zero. Situação líquida negativa – conjunto de obrigações (passivo) é maior que o conjunto de bens e direitos (ativo). Por consequência, o patrimônio líquido é menor que zero. Situação líquida neutra – conjunto de bens e direitos (ativo) é igual ao conjunto de obrigações (passivo). Por consequência, o patrimônio liquido é igual a zero. Resultado Apuração do movimento (esforço) da entidade. Contas de resultado: Despesas. Receitas. O resultado positivo é considerado “lucro”. O resultado negativo é considerado “prejuízo”. Apurado em uma demonstração específica, a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício). Fatos que ocorrem numa entidade Registro dos fatos que ocorrem em uma entidade. A compra, a venda, o pagamento, o recebimento representam operações praticadas por uma entidade e são formalizados por meio de documentos (nota fiscal, faturas, duplicatas, recibos) e possuem valor. Fatos que ocorrem numa entidade Venda de mercadorias: entra – dinheiro ou direito de receber; sai – mercadoria. Livros contábeis Diário. Cidade, 13 de Agosto de 20XX. Histórico: Compra de mercadorias para revenda, conforme NF XXX de 12/08/XX. D – Mercadorias 12.000,00 C – Caixa 12.000,00 Livros contábeis Razão. Conta Contábil: Mercadorias. 13 de Agosto de 20XX. Histórico: compra de mercadorias para revenda, conforme NF XXX de 12/08/XX 12.000,00 Outros livros contábeis Livros obrigatórios para as sociedades anônimas – livro de registro de ações nominativas, livro de transferência de ações nominativas, livro de atas de assembleias gerais etc. Livros auxiliares – fornecem à contabilidade mais detalhes, maior exatidão. Por exemplo, livro caixa, livro de estoque, livro de duplicatas a receber etc. Livros fiscais – são os livros exigidos pelo fisco: livro de apuração do lucro real, livro de apuração do IPI, livro de registro de entrada de mercadorias etc. Processos de escrituração Tecnologia disponível Processo manual – é o mais antigo; ainda hoje, adotado pelas pequenas empresas. Processo mecânico – é o registro das operações em máquinas apropriadas para este fim. Processo eletrônico – é o registro das operações feito por computador, com o emprego de programas específicos. É a forma mais atual e moderna. Casa Tolle 1910 – Escriptorio de São Paulo Fonte: http://cariocadorio.wordpress.com/2010/01/31/o-guarda-livros/ Processos de escrituração Elementos que formam os lançamentos de registro nos livros contábeis Local: lugar em que o registro está sendo efetuado. Data: dia, mês e ano da ocorrência da operação. Conta debitada. Conta creditada. Histórico: resumo do fato acontecido, com identificação do documento comprobatório. Valor: importância em moeda nacional. Interatividade Quando o conjunto de bens e direitos (ativo) é maior que o conjunto de obrigações. Por consequência, o patrimônio líquido é maior que zero, isso designa qual tipo de situação? a) Negativa. b) Positiva. c) Mista. d) Neutra. e) Nenhuma das anteriores. Resposta Quando o conjunto de bens e direitos (ativo) é maior que o conjunto de obrigações. Por consequência, o patrimônio líquidoé maior que zero, isso designa qual tipo de situação? a) Negativa. b) Positiva. c) Mista. d) Neutra. e) Nenhuma das anteriores. Selo Comemorativo dos 500 anos da obra de Luca Pacioli – Itália 1994. Fonte: http://learn-math.info/history/photos/Pacioli_2.jpeg Registro nos livros contábeis: Método das partidas dobradas Registro nos livros contábeis: Método das partidas dobradas “Todo débito tem um crédito de igual valor”. Débitos: correspondem a aumentos do ativo e diminuição do passivo e do patrimônio líquido (quando tratam de contas patrimoniais). Créditos: correspondem a diminuições do ativo e aumentos do passivo e do patrimônio líquido (quando tratam de contas patrimoniais). Registro nos livros contábeis: Método das partidas dobradas Exemplo: A empresa de entregas Transrápida S.A. comprou um caminhão no valor de 200.000,00 à vista, cujo pagamento foi por transferência bancária. Débito – Veículos Crédito – Conta Banco Movimento Explicação: Débito porque a entidade adicionou um novo bem ao seu patrimônio. Crédito porque, ao mesmo tempo, teve uma diminuição no saldo da conta bancos. Registro nos livros contábeis: Método das partidas dobradas Exemplo: A empresa de entregas Transrápida S.A. comprou um caminhão no valor de 200.000,00 através de transferência bancária. Débito – Veículos Não é possível realizar apenas o registro do aspecto positivo. É imprescindível registrar também o aspecto negativo. Registro nos livros contábeis: Método das partidas dobradas Registro nos livros contábeis: Método das partidas dobradas Registro nos livros contábeis: Método das partidas dobradas Partidas dobradas: Fórmula de lançamentos contábeis 1. É a fórmula de lançamento contábil mais simples: envolve uma conta debitada e uma conta creditada. 2. Encontramos uma conta debitada e diversas contas creditadas. 3. Há diversas contas debitadas e apenas uma conta creditada. 4. Aqui existem duas ou mais contas debitadas e, em contrapartida, duas ou mais contas creditadas. Partidas dobradas: Fórmula de lançamentos contábeis Compra de um caminhão à vista. D – Veículos 200.000,00 C – Bancos Conta Movimento 200.000,00 Partidas dobradas: Fórmula de lançamentos contábeis Compra de um caminhão, metade à vista e metade a prazo. D – Veículos 200.000,00 C – Bancos Conta Movimento 100.000,00 C – Financiamentos 100.000,00 Partidas dobradas: Fórmula de lançamentos contábeis Compra de um caminhão e peças para revenda, à vista. D – Veículos 200.000,00 D – Estoques 100.000,00 C – Bancos Conta Movimento 300.000,00 Partidas dobradas: Fórmula de lançamentos contábeis Compra de um caminhão e peças para revenda, metade à vista e metade a prazo. D – Veículos 200.000,00 D – Estoques 100.000,00 C – Bancos Conta Movimento 150.000,00 C – Financiamentos 150.000,00 Procedimentos para o lançamento do diário de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido A determinação da conta a ser debitada e daquela a ser creditada é o ponto inicial de todo o processo contábil de registro feito pelo método das partidas dobradas. Tudo começa após o entendimento da operação, com a identificação das contas que foram utilizadas na operação. A seguir, as contas identificadas serão classificadas: bens/direitos → ativo; obrigação com terceiros em geral → passivo; obrigações para com terceiros especiais → patrimônio líquido. Após essa fase de classificação, devemos proceder à entrada no chamado mecanismo de débito/crédito. Procedimentos para o lançamento do diário de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Fonte: livro-texto. Interatividade Qual é o objeto da Contabilidade? a) O estudo sobre as variações ocorridas no patrimônio da empresa. b) Proporcionar ganhos para a empresa. c) Ajudar os proprietários da empresa a aumentar as vendas. d) O estudo sobre as variações ocorridas, tanto no patrimônio da empresa quanto no dos sócios e o registro de todas em demonstrações contábeis. e) Atender somente ao fisco sobre os resultados gerados pela empresa. Resposta Qual é o objeto da Contabilidade? a) O estudo sobre as variações ocorridas no patrimônio da empresa. b) Proporcionar ganhos para a empresa. c) Ajudar os proprietários da empresa a aumentar as vendas. d) O estudo sobre as variações ocorridas, tanto no patrimônio da empresa quanto no dos sócios e o registro de todas em demonstrações contábeis. e) Atender somente ao fisco sobre os resultados gerados pela empresa. Procedimentos para o lançamento do diário de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo→ Cia. Transrápida S.A. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro. Identificação da conta Caixa Capital social Classificação Ativo Patr.líquido 1 Aumento / Diminuição .+ .+ Débito / Crédito D C Valor 20.000 20.000 Exemplo→ Cia. Transrápida S.A. 2. Compra à vista de mesas e cadeiras por R$ 4.000. Procedimentos para o lançamento do diário de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Identificação da conta Móveis e utensílios Caixa Classificação Ativo Ativo 2 Aumento / Diminuição .+ .- Débito / Crédito D C Valor 4.000 4.000 Exemplo→ Cia. Transrápida S.A. 3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo. Identificação da conta Mercadorias Caixa Fornecedores Classificação Ativo Ativo Passivo 3 Aumento / Diminuição .+ .- .+ Débito / Crédito D C C Valor 3.000 1.000 2.000 Procedimentos para o lançamento do diário de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Procedimentos para o lançamento do diário de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo→ Cia. Transrápida S.A. 4. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. Transporte das operações registradas no livro diário para fichas individuais para cada conta contábil. Procedimentos para o lançamento no livro-razão de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Fonte: livro-texto. Razonete. Procedimentos para o lançamento no livro-razão de operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Procedimento de apuração do resultado (ARE). Procedimentos para o lançamento do diário de operações que envolvem contas de ativo, passivo, patrimônio líquido, receitas e despesas Fonte: livro-texto. Interatividade Das alternativas a seguir, assinale a que representa uma origem de terceiros. a) Veículos. b) Capital social. c) Estoques. d) Fornecedores. e) Bancos. Resposta Das alternativas a seguir, assinale a que representa uma origem de terceiros. a) Veículos. b) Capital social. c) Estoques. d) Fornecedores. e) Bancos. Uma dívida que será lançada no Balanço patrimonial→ Passivo. ATÉ A PRÓXIMA!
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