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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO BACHARELADO EM Administração constancia silva aguiar daniel brito de castro lucas matos gonçalves LUIZ CARLOS LIMA CORREA núbia carla fonseca dos santos thariny da silva ribeiro “Analise EDIFICA” Capanema-Pa 2017 constancia silva aguiar daniel brito de castro lucas matos gonçalves LUIZ CARLOS LIMA CORREA suellem assunçao novais núbia carla fonseca dos santos thariny da silva ribeiro “Analise EDIFICA” Trabalho apresentado ao Curso Administração da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, para as disciplinas de Direito Empresarial e do Trabalho, Matemática Comercial e Financeira, Contabilidade Aplicada à Administração, Planejamento Tributario. Prof. Alessandra Petrechi. Prof. Aroldo Silviato. Prof. Carlos Eduardo de Lima. Prof. Leuter Eduardo Cardoso Júnior. Prof. Luisa Maria Sarábia Cavenaghi. Prof. Milene Rocha Lourenço. Prof. Régis Garcia. Capanema-Pa 2017 � SUMÁRIO 1.INTRODUÇÃO..................................................................................................4 2.DESENVOLVIMETO.........................................................................................5 3.CONCLUSÃO.................................................................................................15 4.REFERENCIAS..............................................................................................16 � INTRODUÇÃO O presente trabalho tem como objetivo mostrar alguns demostrativos são muito importante para o ramo da administração, tem como seu principal objetivo relacionar as disciplinas de Matemática Comercial e Financeira; Planejamento Tributário e Contabilidade Aplicada à Administração em uma visão de sua importância e relatar a necessidade da atuação harmoniosa de todas as áreas de uma empresa e sobre a tomada de decisões de um administrador para manter a estrutura de uma organização. 2 - DESENVOLVIMENTO 2.1 CONTABILIDADE APLICADA À ADMINISTRAÇÃO Por que a EDIFICA. está obrigada a publicar seus demonstrativos financeiros? Porque a sociedade anonima de capital e obrigada a publicar seus demostrativos financeiros, sendo assim a EDIFICA por ser uma empresa de grande porte e obrigada a publicar tanto o seu balanço patrimonial como toda a demostração financeira, e a sua DRE (demostrativo de resultado de exercicio da empresa). A sentença judicial proferida no processo movido pela Associação Brasileira de Empresas Oficias e dos normativos expedidos por algumas juntas comercias, o que inclui a deliberação JUCESP 02/2015, momentaneamente, prevalece a exigencia de publicação das demostraçãoes financeiras por sociedades limitadas de grande porte, sociedade ou conjunto de sociedades sob controle comum que tiverem, no exercicio social anterior, ativo total superior a R$ 240 milhões ou a receita bruta anual superior a R$ 300 milhões. Qual a diferença entre o que está apresentado no Balanço Patrimonial e o que a Demonstração do Resultado apresenta em termos de contas e tipos de informações? Procure no próprio conceito dessas demonstrações explicação para essa resposta. O balanço patrimonial e a demostração contabil destinada a evidenciar, quatitativa e qualitativa, numa determinada data, a posiçao patrimonial e financeira da Entidade. É a pricipal Demostração Finaceira existente (relatorio contabil obrigado por lei), ele mostra como de fato esta o patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data predeterminada). No balanço, o Patrimônio se encontra em equilibrio, equilibra os bens e direitos com as obrigações e as participações dos acionistas. Desta forma, ele é a igualdade patrimonial. O termo “balanço” origina-se do equilibrio Ativo = Passivo+PL; Aplicações = Origens; Bens + Direitos = Obrigações. Parte da idade de uma balança de dois pratos, onde sempre há a igualdade de um lado com o outro (se não estiver em igualdade, significa que há erros na contabilidade da entidade). O Balanço Patrimonial demostra, de maneira oeganizada, quais são e quanto vale os bens, direitos e obrigações. A demostração de resultados do execicio fornece um resumo financeiro dos resultados das operações financeiras da empresa durante um periodo especifico. Normalmente, a demostração do resultado (DRE) cobre periodo de um ano encerrando em uma data especifica, em geral 31 de dezembro do ano, porém como a EDIFICA e uma empresa de grande porte ela opera em 12 meses, na presente demostração aqui presente podemos encontrar: A receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e impostos; A receita liquida das vendas e serviços o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto; As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzdas das receitas, as despesas gerais e administrativa, e outras despesas operacionais; O lucro ou prejuizo operacional, as receitas e despesas não operacionais; O resultado do exercicio antes do imposto sobre a Renda e a provisão para tal imposto; No entanto, a demostração de resultado do exercicio deve apresentar o resumo das variações positivas (receitas e ganhos) e negativas (custos, despesas e perdas), ocorridas durante o ano fiscal da empresa. Elabore a Análise Vertical e Horizontal com base no Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado do Exercício da EDIFICA. Discorra sobre a evolução da situação econômica e, se necessário, aponte quais seriam suas decisões caso fosse diretor da empresa. Analise Horizontal - Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL 2013 AH 2012 AH 2011 AH ATIVO TOTAL 9.214.357 0,17 9.230.789 1,09 9.130.626 100 ATIVO CIRCULANTE 711 54,56 460 -96,12 11.868 100 Disponibilidades 31 -6,06 33 120 15 100 Aplicações Financeiras - - - 100 Valores a Receber 587 300 11.432 100 Estoques - - - 100 Outros Ativos Circulantes 93 -26,77 127 -69,83 421 100 ATIVO NÃO CIRCULANTE 9.213.646 -0,18 9.230.329 1,22 9.118.758 100 Ativo Realizável a Longo 9.159.884 0,20 9.179.067 1,21 9.068.767 100 Prazo Ativo Permanente 53.762 4,87 51.262 2,54 49.991 100 12 Investimentos 27.139 12,44 24.135 7,93 22.360 100 Imobilizado 26.623 -1,85 27.127 1,82 27.631 100 Intangível - - - 2013 2012 2011 PASSIVO TOTAL E 9.214.357 -0,17 9.230.789 1,09 9.130.626 100 PATRIMÔNIO LÍQUIDO PASSIVO CIRCULANTE 14.953 -2,67 15.364 -43,90 27.387 100 Obrigações Sociais e 325 -11,20 366 -45,53 672 100 Trabalhistas Fornecedores 175 -70,83 600 92,36 304 100 Obrigações Fiscais 3.526 -24,78 4.688 26,80 3.697 100 Empréstimos e 0 0 0 0 Financiamentos Outros Passivos de Curto 10.927 12,63 9.710 -57, 25 22.714100 Prazo Provisões 0 0 0 0 Passivos sobre Ativos Não- Correntes a Venda e 0 0 0 0 Descontinuados PASSIVO NÃO 5.713.832 5,00 5.441.516 13,97 4.774.102 100 CIRCULANTE Passivo Exigível a Longo 5.713.832 5,00 5.441.516 13,97 4.774.102 100 Prazo � Empréstimos e 1.974.073 9,59 1.801.289 10,58 1.628.926 100 Financiamentos Tributos Diferidos 1.950.442 - 0,08 1.950.605 -00,6 1.951.922 100 Provisões de Longo Prazo 721.668 - 6,99 775.559 233,68 226.427 100 Outros Passivos de Longo 1.067.649 16,80 914.063 -5,45 966.827 100 Prazo Passivos sobre Ativos Não- Correntes a Venda e 0 0 0 0 Descontinuados Lucros e Receitas a 0 0 0 0 Apropriar PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3.485.572 - 7,64 3.773.909 -12,82 4.329.137 100 Capital Social 2.163.400 0 2.163.400 16,09 1.863.400 100 Reservas de Capital 0 0 0 0 Reservas de Reavaliação 0 0 0 0 Reservas de Lucros 1.306.020 -18,06 1.593.973 -34,90 2.448.810 100 Ajustes de Avaliação 16.152 -2,32 16.536 -2,30 16.927 100 Patrimonial Lucros/Prejuízos 0 0 0 Acumulados Participação de acionistas 0 0 0 não controladores Ajustes Acumulados de 0 0 0 Conversão Outros Resultados 0 0 0 DRE – Analise Horizontal DEMONSTRAÇÃO DO 2013 AH 2012 AH 2011 AH RESULTADO DO EXERCÍCIO (=) RECEITA DE VENDAS 5.492 93,72 2.835 47,81 1.918 100 (-) Custo dos bens e serviços (480) -4,76 (504) -0,39 (506) 100 Vendidos (=) RESULTADO BRUTO 5.012 115,01 2.331 65,08 1.412 100 (-) Despesas Operacionais (106.021) -80,99 (554.905) 1.963,15 (26.896) 100 Despesas com Vendas - - - Despesas Gerais e (12.528) -51,37 (25.766) 48,52 (17.348) 100 Administrativas Perdas pela Não - - - Recuperabilidade de Ativos Outras Receitas Operacionais - - - Outras Despesas Operacionais (97.976) -81,54 (530.914) 4.892,30 (10.624) 100 Resultado da Equivalência 4.483 152,56 1.775 64,96 1.076 100 Patrimonial (=) RESULTADO ANTES DOS (101.009) -81,72 (552.574) 2.068,31 (25.484) 100 JUROS E NÃO OPERACIONAL (+) Receitas Financeiras 194.130 -5,58 205.607 -80,85 1.074.047 100 (-) Despesas Financeiras (488.743) -0,73 (492.359) 168,59 (183.311) 100 (=) RESULTADO ANTES (395.622) -52,86 (839.326) -2,99 865.252 100 IR/CSSL E DEDUÇÕES (-) Provisão para IR e CSLL 123.510 -56,52 284.098 -0,78 (286.346) 100 (=) RESULTADO LÍQUIDO DAS (272.112) -50,99 (555.228) -4,09 578.906 100 OPERAÇÕES CONTINUADAS (+) Resultado Líquido de - - - Operações Descontinuadas (=) RESULTADO LÍQUIDO DO (272.112) -50,99 (555.228) -4,09 578.906 100 EXERCÍCIO � Analise vertical Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL 2013 AV 2012 AV 2011 AV ATIVO TOTAL 9.214.357 100 9.230.789 100 9.130.626 100 ATIVO CIRCULANTE 711 0,007 460 0,004 11.868 0,12 Disponibilidades 31 0,0003 33 0,003 15 0,0001 Aplicações Financeiras - - - - Valores a Receber 587 0,006 300 0,003 11.432 0,12 Estoques - - - - Outros Ativos Circulantes 93 0,001 127 0,001 421 0,004 ATIVO NÃO CIRCULANTE 9.213.646 99,99 9.230.329 99,99 9.118.758 99,87 Ativo Realizável a Longo Prazo 9.159.884 99,40 9.179.067 99,43 9.068.767 99,32 Ativo Permanente 53.762 0,58 51.262 0,55 49.991 0,54 Investimentos 27.139 0,29 24.135 0,26 22.360 0,24 Imobilizado 26.623 0,28 27.127 0,29 27.631-0,30 Intangível - - - - - - 2013 2012 2011 PASSIVO TOTAL E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 9.214.357 9.230.789 9.130.626 PASSIVO CIRCULANTE 14.953 0,16 15.364 0,16 27.387 0,29 Obrigações Sociais e Trabalhistas 325 0,003 366 0,003 672 0,007 Fornecedores 175 0,001 600 0,006 304 0,003 Obrigações Fiscais 3.526 0,03 4.688 0,05 3.697 0,04 Empréstimos e Financiamentos 0 0 0 0 Outros Passivos de Curto Prazo 10.927 0,11 9.710 0,10 22.714 0,24 Provisões 0 0 0 Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados 0 0 0 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 5.713.832 62,01 5.441.516 58,94 4.774.102 512,99 Passivo Exigível a Longo Prazo 5.713.832 62,01 5.441.516 58,94 4.774.102 512,99 Empréstimos e Financiamentos 1.974.073 21,42 1.801.289 19,51 1.628.926 17,81 Tributos Diferidos 1.950.442 21,16 1.950.605 21,13 1.951.922 0,21 Provisões de Longo Prazo 721.668 7,83 775.559 8,40 226.427 2,47 � Outros Passivos de Longo Prazo 1.067.649 11,58 914.063 9,90 966.827 10,58 Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados 0 0 0 Lucros e Receitas a Apropriar 0 0 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3.485.572 37,82 3.773.909 4,08 4.329.137 47,41 Capital Social 2.163.400 23,47 2.163.400 23,43 1.863.400 20,40 Reservas de Capital 0 0 0 0 0 0 Reservas de Reavaliação 0 0 0 0 0 0 Reservas de Lucros 1.306.020 14,17 1.593.973 17,26 2.448.810 26,81 Ajustes de Avaliação Patrimonial 16.152 0,17 16.536 0,17 16.927 0,18 Lucros/Prejuízos Acumulados 0 0 0 Participação de acionistas não controladores 0 0 0 Ajustes Acumulados de Conversão 0 0 0 Outros Resultados 0 0 0 DRE- Analise vertical DEMONSTRAÇÃO DO AV AV AV RESULTADO DO EXERCÍCIO 2013 2012 2011 (=) RECEITA DE VENDAS 5.492 - 2.835 - 1.918 - (-) Custo dos bens e serviços Vendidos (480) 8,7316 (504) 17,77 (506) 26,38 (=) RESULTADO BRUTO 5.012 91,26 2.331 82,22 1.412 73,61 (-) Despesas Operacionais (106.021) 1.930,46 (554.905) 19.57,39 (26.896) 1.402,29 Despesas com Vendas - - - - - - Despesas Gerais e Administrativas (12.528) 228,11 (25.766) 908,85 (17.348) 904,48 Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos - - - - - - Outras Receitas Operacionais - - - - - - Outras Despesas Operacionais (97.976) 1.783,97 (530.914) 18.727,12 (10.624) 553,91 Resultado da Equivalência Patrimonial 4.483 81,62 1.775 62,61 1.076 56,10 (=) RESULTADO ANTES DOS JUROS E NÃO OPERACIONAL (101.009) 1.839,20 (552.574) 19.491,14 (25.484) 1.328,67 (+) Receitas Financeiras 194.130 3.534,77 205.607 7.252,45 1.074.047 55.998,27 (-) Despesas Financeiras (488.743) 8.899,60 (492.359) 17.367,16 (183.311) 95.584,51 (=) RESULTADO ANTES IR/CSSL E DEDUÇÕES (395.622) 7.203,60 (839.326) 29.605,85 865.252 45.112,72 (-) Provisão para IR e CSLL 123.510 2.298,90 284.098 10.023,09 (286.346) 14.929.40 (=) RESULTADO LÍQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS (272.112) 4.954,69 (555.228) 19.584,76 578.906 30.182,79 (+) Resultado Líquido de Operações Descontinuadas - - - (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (272.112) 4.954,69 (555.228) 19.584,76 578.906 30.182,79 Analise Vertical: Podemos aqui perceber que nos anos de 2012 e 2013 houve um aumento Significativo do ativo circulante quando se comparado ao ano de 2011, diminuição do ativo não circulante na participação do ativo total. Houve aumento no passivo circulante em 2014 na participação do passivo total e patrimônio líquido. Percebemos a diminuição do passivo não circulante em 20 12 e 2013 na participação do passivo total e patrimônio líquido. Tivemos um aumento do patrimônio liquido no ano de 2012 e no ano 2013 tivemos uma diminuição que nos colocou na margem 2011 na participação do passivo total e patrimônio líquido. Na demonstração do resultado do exercício houve aumento dos custos dos bens e serviços vendidos, diminuição das despesas operacionais nos anos de 2012 e 2013 no que se refere ao ano de 2011. Aumento das receitas financeiras em 2012 e 2013 e também aumento das despesas financeiras em 2012 e 2013 e o resultado liquido do exercício teve uma evolução a partir do ano de 2012. Analise Horizontal: O ativo total teve um aumento de 11,6 % em 2012 e de 5% em 2013. No ativo circulante tivemos um aumento na variação da conta em 2012 de 25 ,5 % e De 1,2% em 2013; No Ativo não circulante houve aumento de 5% e m 2012 e de 6,6% em 2013; tivemos uma variação positiva pelo que podemos analisar em seu passivo total de 11% em 2012 e uma variação positiva d e 5% em 2013. O passivo circulante teve variação de 10% em 2012 e de 27% em 2013 . O não circulante teve variação positiva de 82,9% em 2013 e de 89% em 2013 No patrimônio liquido tivemos variações positivas de 18% em 2012 e em 2013 ficou 99,19% em comparação a 2012. Tivemos variação positiva na receita de vendas de 7,9% em 2012 e de 9% em 2013, Houve também variação nos Custos dos bens e serviços vendidos d e 8,9 em 2012 e 12% em 2013. O resultado bruto teve variação positiva de 7,4% em 2012 e de 8% em 2013. Tivemos variação positiva na conta resultado antes dos juros e não operacional de 12,8% em 2012 e de 3% em 2013. Variaram positivamente as receitas financeiras 39,8 % em 2012 e 12 25,8 em 2013, despesas financeiras variaram negativamente em 60% em 2012 e 6%em 2013 o Resultado antes IR/CSSL e deduções teve aumento de 8% em 2012 e4% em 2013 e a Provisão para IR e CSLL teve aumento de 5,9% em 2012 e Diminuição (positiva) de 81.6% O resultado líquido das operações continuadas teve variação de 8,9% em 2012 e 8,8 em 2013. Resultado líquido do exercício teve variação positiva de 8,9% em 2012 e 8,8 em 2013. B) PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 1.Neste contexto, comente de que forma um planejamento tributário pode trazer benefícios fiscais para uma empresa? Os gestores das organizações, deverão buscar por meio do planejamento tributário, reduzir a incidência de imposto e também conseguir meios para que o montante de impostos devidos, seja redizido, issoeclaro espeitando a lesgilação tributaria do país sem cometer atos ilícitos, porque estaria a organização na ilegalidade e você estaria cometendo um crime contra a ordem tributária na economia. Uma organização que busca o planejamento tributário desde o inicio de sua criação, busca no mercado a sustentabilidade e a credibilidade, além de adquirir um diferencial no mercado e ainda crescer de forma continua em aspectos financeiros e econômicos, bem como aumentar sua taxa de rendabilidade e lucratividade e assim garantir o valor dessa organização ao longo do tempo, ou seja, renumerar o capital que nela foi investido. C) MATEMÁTICA FINANCEIRA Considerando o valor a receber no Ativo Circulante e o empréstimo e financiamentos no Passivo Circulante do ano de 2013, qual seria a taxa de juros compostos mais adequada para que a empresa tenha um acréscimo de 5% no valor das suas disponibilidades no Ativo Circulante em um período de 12 meses? R = Valor a receber R$587,00 Enprestimo e Financiamento R$00,00 Disponibilidade R$31,00 Acrescimo de 5% Valor. Disponibilidade. Acrescimo R$1,55 Total = 1,55+0 (emprestimo e financiamento) Valor futuro (M) = 587,00+1,55 = 588.55 M=C(1+i)n M = 588,55 C = 587,00 N = 12 meses I = ? 588,55 = 587.(1+i)12 588,55/587 = (1+i)12 1.002640545 = (1=i)12 1.002640545-12 = (1+i) 1.032150798 – 1 = i I = 1.032150798 x 100 I = 32.150798 % a.m Se o empréstimo e financiamento no Passivo Circulante de 2013 tivessem que ser pagos em 5 parcelas iguais e mensais, 2.1) Qual tipo de amortização seria a mais adequada? R = Sistema Price, em que o valor de cada parcela (PMT) é igual para os 5 meses do financiamento. 2.2) Qual seria o valor das parcelas considerando uma taxa de 1,7% a. m.? R = PMT=VAxCF i = 1,7% 0,017 PMT = Valor das parcelas n = 5 meses VA = 0 CF = i/[1-1/(1+i)n] 0,017/[1-1/(1+0.017)5] 0,017/[1-1/(1,017)5] 0,017/[1-1/1,0879395] 0,017/[1-0,919169] 0,017/0,080831 CF = 0,210315 PMT = 0x0,210315 PMT = 0 (NULA) � que o valor a receber no ativo circulante de 2012 não ocorreu até dezembro 2012, então é feito um novo planejamento para que esse valor seja pago á empresa em junho de 2013. Qual o novo valor a receber pela empresa considerando uma taxa de juros compostos de 2% a. m.? R= Valor a receber = 460 no ano de 2012 I = 2% a. m M = ? M = C.(1+i)n C = 460 M = 460.(1+0,02)6 I = 2% = 0,02 M = 460.1.026 N = 6 meses M = 460.1,126162 M = 518.0342 novo valor para junho de 2013 Para o empréstimo no Passivo Exigível a Longo Prazo não Circulante em 2013, qual forma de pagamento abaixo é mais interessante para a EDIFICA., por quê? 4.1) Juros simples i=0,65% a.m. J=C.0,0065.8 = 0,052C n = 8 m. C = 0,052 4.2) Juros compostos i=0,75% M = C(1+0,0075)5 = 1,038C(-1) n = 5 m. M = 0,038 R= A forma de pagamento e através do juros composto, pôs o juro e menor. 3 - CONCLUSÃO Com base no texto descrito acima, conclui-se que é de extrema importância o conhecimento da Matemática Financeira e Contabilidade fazerem parte do dia-a-dia de um administrador. Através desse conhecimento, poderá lidar com situações de risco para uma organização ou de estratégia de crescimento para alavancar o sucesso no mercado. Conclui-se que um bom planejamento de uma organização, interfere diretamente na sua situação para um próximo período e que as diferentes aplicações de juros e sistemas de amortização de capitais devem ser revistos antes de qualquer utilização de acordo com a necessidade e funcionalidade da organização. Observamos no texto relatado, as diferenças entre juros simples e compostos de acordo com os seus cálculos. Relatou-se a obrigatoriedade do balanço patrimonial em uma empresa, o patrimônio líquido apresentado nesse balanço e os cálculos de tributos de acordo com o faturamento bruto da organização. Descreveu-se o planejamento tributário e suas vantagens oferecidas para as organizações. Assim, podemos concluir a importância dos itens descritos para um administrador de empresas em suas funções e operações em finanças e demais área interligadas na organização. 4 - REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA AMARAL, G. L.; OLENIKE, J. E.; AMARAL, L. M. F.; STEINBRUCH, F. Estudo sobre sonegação fiscal das empresas brasileiras, 2009. Artigo publicado pelo Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário - IBPT. Disponível em . Acesso em 15/05/2015 NASCIMENTO, Marco Aurélio. Introdução a matemática financeira. 1ª Edição. São Paulo. Editora Saraiva. 2012. CARVALHO, Luiz Celso Silva de, ELIA, Bruno de Souza, DECOTELLI, Carlos Alberto. Matemática financeira aplicada. Editora FGV. 2009. OLIVEIRA, Ricardo Mariz. Planejamento Tributário – teoria e prática perante os impostos de renda. In ROCHA, Valdir de Oliveira. Planejamento fiscal: teoria e prática. 2º v. São Paulo: Dialética, 1998, p. 109-122. PINTO, João Roberto Domingues. Imposto de Renda, Contribuições Administradas pela Secretaria da Receita Federal e Sistema Simples. Porto Alegre: Coordenação da edição Conselho Regional de Contabilidade do Rio Grande do Sul, 2011. BRASIL, Secretaria da Receita Federal. Documento de Arrecadação do Simples Nacional – DAS. Disponível em: http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Manual.asp Acesso em: 10 de Maio de 2016. BRASIL, Secretaria da Receita Federal. Lei Complementar n° 123, de 14 de Dezembro de 2006. Disponível em: http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/LeisComplementares/2006/leicp123.htm Acesso em: 10 de Maio de 2016.
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