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TEORIA DO DIREITO TRIBUTARIO
ALUNA: LAÍS RENATA PEREIRA DE SOUZA T13968-6
MODULO I 
1) Suponha que uma unidade federativa tenha instituído uma taxa pela utilização do serviço público. Para que essa taxa atenda aos requisitos constitucionais mínimos, é indispensável que a utilização desse serviço seja:
Letra A - efetiva ou potencial 
Justificativa: O serviço que pode ser remunerado por taxa deverá ser específico E divisível, sendo que poderá ser utilizado pelo sujeito passivo de modo efetivo OU potencial. 
2)Considere que a União institua uma lei visando definir o valor de serviços administrativos de órgão do Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento quanto às fiscalizações de estabelecimentos que acondicionam carnes bovinas destinadas à exportação. Nessa hipótese, o valor a ser pago pelos contribuintes constitui: 
Letra A -taxa, por decorrer de regime jurídico tributário. 
Justificativa: serviços administrativos de órgãos miniteriais destinadas a importação se constitui em TAXA.
3)Assinale a alternativa que não apresenta uma das características da definição de tributo prevista no Código Tributário Nacional - CTN. 
Letra B - Tributo pode ser instituído por decreto. 
Justificativa: o art 153 § 1, que faculta ao poder executivo alterar as alíquotas sobre o II, IE, IPI e o IOF (denominados tributos regulatórios do comércio exterior). Foi dada a faculdade ao poder Executivo de alterar as alíquotas de tais impostos, pois estes protegem a indústria Nacional e excepcionalmente precisam de maior rapidez para o seu processo normativo, porém não significa que estes impostos não obedecem a legalidade, pois como nota-se no § 1 do art 153, só é possível a alteração, se o decreto obedecer as condições e limites estabelecidos em lei. O ato normativo é o decreto presidencial, ou portaria do ministro da fazenda. 
4)Os Municípios têm competência para instituir imposto sobre serviços de qualquer natureza, exceto de: 
Letra D - transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação. 
Justificativa: Por estes serem de competência estadual.
5) De acordo com a Constituição Federal, as contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico podem:
Letra B - Incidir sobre as receitas de importação 
Justificativa: Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, § 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo.
§ 1º Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios instituirão contribuição, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefício destes, do regime previdenciário de que trata o art. 40, cuja alíquota não será inferior à da contribuição dos servidores titulares de cargos efetivos da União.
§ 2º As contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico de que trata o caput deste artigo:
I - não incidirão sobre as receitas decorrentes de exportação;
II - incidirão também sobre a importação de produtos estrangeiros ou serviços;
III - poderão ter alíquotas:
 a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operação e, no caso de importação, o valor aduaneiro;
 b) específica, tendo por base a unidade de medida adotada.
§ 3º A pessoa natural destinatária das operações de importação poderá ser equiparada a pessoa jurídica, na forma da lei.
§ 4º A lei definirá as hipóteses em que as contribuições incidirão uma única vez. 
6) A taxa de inspeção sanitária cobrada de estabelecimento que possuem instações sanitárias, como retaurantes e bares, destinada à realização de fiscalização pelo poder público, tem como fato gerador:
Letra D - A atividade da administração pública que regula a prática de ato concernente à higiene, no exercício da atividade econômica dependente de concessão ou autorização do poder público;
Justificativa: Visa a qualidade higiênica e a concessão de direitos e obrigações.
MODULO II
1)Leia atentamente as frases abaixo:
I - O direito tributário não consiste em fatos tributários, mas sobretudo nas relações  sociais derivadas de tais fatos. 
II - A natureza jurídica do tributo é mista, pois decorre parcialmente da lei e parcialmente da vontade .
III- Fontes materiais: são as situações fáticas que dão origem à obrigação tributária, à criação, suspensão ou extinção do crédito tributário.
A assertiva que apresenta adequadamente a correspondência é:
Letra B - Verdadeira, Falsa, Verdadeira 
Justificativa: não decorre de vontade.
2) Em Direito Tributário, cumpre à lei ordinária:
Letra A - estabelecer a cominação ou dispensa de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos. 
Justificativa: estabelecer a cominação ou dispensa de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos. 
3)  Assinale a opção CORRETA:
Letra D - uma medida provisória que aumente a alíquota do Imposto Territorial Rural, somente produzirá efeitos, para o exerício seguinte, caso seja convertida em lei até o último dia do exercício financeiro anterior ao da alteração do tributo 
Justificativa: O principio da anterioridade, nexercício financeiro se confunde como ano civil. Vai de 1º de janeiro a 31 de dezembro. Todo janeiro inicia, e todo dezembro fecha. Sempre que um tributo é majorado, ele só será cobrado no exercício seguinte. Lembrando que, na regra geral, existem duas situações: o art. 150, inciso III, b, da Constituição, que contém o que sempre foi a regra geral sobre a vigência do novo tributo ou majoração a partir do exercício seguinte, e a alínea c, que traz o princípio da anterioridade nonagesimal. Lembrando que a letra c foi objeto da Emenda Constitucional nº 42 de 2003.
4)Sobre fontes do Direito Tributário e legislação tributária, assinale a alternativa incorreta 
Letra D - Medida provisória é ato legislativo emanado do Congresso Nacional (ou de uma das Casas), em decorrência do exercício da sua competência, não estando sujeita à sanção do Presidente da República.
Justificativa: não emana do congresso e depende de sanção presidencial.
5)Analise as assertivas abaixo;
I. A Constituição Federal é fonte formal fundamental do Direito Tributário.
II. Além da C.F. e do CTN, integram  também as fontes formais primárias, apenas as leis complementares.
III. As normas complementares originadas do Poder Executivo consistem em avisos, portarias, resoluções etc, que têm por objeto o detalhanento normativo da arrecadação dos tributos instituídos.
Letra B - Verdadeira, falsa, verdadeira 
Justificativa: A alternativa II está incorreta pois não são apenas as leis complementares que integram as fontes formais primárias.
6)No tocante as normas gerais do direito tributário e legislação tributária, analise as assertivas abaixo:
I, Segundo o artigo 96 do CTN (Codigo Tributário Nacional), entende-se por legislação tributária o conjunto de leis, decretos, normas complementares, tratados e convenções internacionais que versam, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes.
II. A chamada "fonte por excelência" do Direito Tributário é a lei, porque tratados e convenções internacionais ocorrem no plano externo e, decretos não podem criar direitos, somtente regulamentá-los.
Letra B - I e II estão corretas 
Justificativa: As alternativas estão corretas tendo em vista que o Direito Tributário é um dos seguimentos mais extensos do direito como um todo, abrangendo as mais diversas áreas do direito, basenando-se em leis como criminais, civis, internacionais, administrativa , processuais, entre outro, o que faz do Direito Tributário ramificação extensa e que demanda regulamentação.
MODULO III 
Exercício 1:
Interpretar a norma jurídica consiste em identificar o seu sentido e alcance. Chama-se hermenéutica a ciência da interpretação. A interpretação(ou exegese) é necessária para que se possa aplicar a lei às situações concretas que nela se subsuma.
Luciano Amaro. Direito tributário brasileiro. 11. ed. São Paulo: Saraiva, 2005, p. 205.
A partir do texto acima, é correto afirmar que se interpreta literalmente a legislação que disponha sobre:
A) dispensa do cumprimento de obrigações tributárias principais.
B) exclusão do crédito tributário.
C) extinção do crétido tributário.
D) prescrição e decadência.
E) n. d. a
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(B)
Comentários:
B) Tendo em vista sua ausência de rol taxativo e sua volatividade.
Exercício 2:
Caso determinado município venha a atualizar o valor monetário da base de cálculo do IPTU, tal hipótese
A) deve vir regulada por lei ordinária
B) deve vir regulada por lei complementar
C) enquadra-se como majoração de tributo.
D) poderá ser disciplinada mediante decreto
E) n.d.a
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
D) Art. 97, § 2º., do CTN. Não há que se confundir a simples atualização monetária da base de cálculo do imposto, realizada segundo índices oficiais que espelham a inflação acumulada do exercício financeiro, com a majoração da própria base de cálculo. A primeira, encontra-se autorizada independentemente de lei, a teor do que preceitua o art. 97, § 2º, do CTN, podendo ser realizada mediante decreto do Poder Executivo. A segunda, somente poderá ser realizada por meio de lei. Há jurisprudência a respeito: “A majoração da base de cálculo do IPTU depende da elaboração de lei, exceto nos casos de simples atualização monetária, o que exceder disso é aumento de carga tributária e só pode resultar de lei” (REsp n.º 86.692/MG, Rel. Min. Francisco Peçanha Martins, DJ de 05.04.1999).
Exercício 3:
A aplicação retroativa de lei tributária não é admitida quando:
A) estabelecer hipóteses de isenção.
B) for interpretativa.
C) deixar de definir ato não definitivamente julgado como infração.
D) estabelecer penalidade mais branda que a prevista na lei vigente ao tempo da prática do ato.
E) deixar de tratar ato não definitivamente julgado como contrário a qualquer exigência de ação ou omissão, respeitados os demais requisitos legais.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
D) não obstante a regra seja a irretroatividade da lei tributária, o art. 106, do CTN, admitiu a retroatividade da lei mais benéfica, no que diz respeito às penalidades pecuniárias, desde que não se trate de ato definitivamente julgado.
E) não obstante a regra seja a irretroatividade da lei tributária, o art. 106, do CTN, admitiu a retroatividade da lei mais benéfica, no que diz respeito às penalidades pecuniárias, desde que não se trate de ato definitivamente julgado.
C) não obstante a regra seja a irretroatividade da lei tributária, o art. 106, do CTN, admitiu a retroatividade da lei mais benéfica, no que diz respeito às penalidades pecuniárias, desde que não se trate de ato definitivamente julgado.
A) não obstante a regra seja a irretroatividade da lei tributária, o art. 106, do CTN, admitiu a retroatividade da lei mais benéfica, no que diz respeito às penalidades pecuniárias, desde que não se trate de ato definitivamente julgado.
Exercício 4:
Em Direito Tributário, cumpre à lei ordinária:
A) estabelecer a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos em matéria de INSS
B) estabelecer normas gerais em matéria tributária, especialmente sobre adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas.
C) estabelecer normas gerais em matéria tributária, especialmente sobre a definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e empresas de pequeno porte.
D) estabelecer a cominção ou dispensa de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos.
E)N.D.A
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
D) conforme dispõem o art. 156, §3º, 146, III, c e 146, III,d.
5) No tocante a interpretação da legislação tributária, analise as assertivas abaixo:
I. A interpretação por equidade consiste em abrandar o rigor abstrato da lei, na apliação do caso concreto.
II. De acordo com o CTN, o emprego da analogia não poderá originar novo tributo, não previsto em lei.
Letra A - I e II estão corretas
Justificativa: art. 108. Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação tributária utilizará sucessivamente, na ordem indicada:
I - a analogia;
II - os princípios gerais de direito tributário;
 III - os princípios gerais de direito público;
 IV - a eqüidade.
 § 1º O emprego da analogia não poderá resultar na exigência de tributo não previsto em lei.
§ 2º O emprego da eqüidade não poderá resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.
6) Assinale a alternativa incorreta:
Letra E - N.D.A
Justificativa: A competência tributária compreende uma competência legislativa plena. Diante do princípio da legalidade tributária, que admite a criação de tributos somente através da lei – vemos, portanto, que a competência tributária acha-se ligada à criação do tributo. A competência tributária pode ser:a) Competência Tributária Privativa: ocorre quando a entidade política que recebe o poder de decretar determinado tributo é uma única, não se admitindo que outra entidade política atinja tal área, ficando com competência idêntica. Ex: Caso da União diante do IPI. b) Competência Tributária Comum: ocorre quando duas ou mais entidades políticas recebem poderes para decretar um mesmo tributo. É o caso do Estado e Município diante do imposto sobre a circulação de combustíveis líquidos e gasosos. c) Competência Tributária Residual: ocorre quando determinada entidade política fica com o poder de decretar outros tributos, diferentes dos previstos. É o caso da União, que tem competência para decretar “outros impostos”, diferentes dos que constam na Constituição.
MÓDULO IV 
1) A obrigação tributária principal tem por objeto
Letra B - o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária
Justificativa: Obrigação em direito tributário é a mesma obrigação do direito civil (direito das obrigações), mas tem por objeto uma prestação de conteúdo tributário.
E o que é uma obrigação? Sílvio de Salvo Venosa conceitua obrigação “como uma relação jurídica transitória de cunho pecuniário, unindo duas (ou mais) pessoas, devendo uma (o devedor) realizar uma prestação à outra (o credor)”1. O eminente tributarista Luiz Emygdio F. da Rosa Jr. define obrigação como sendo “o vínculo jurídico pelo qual uma pessoa (sujeito ativo), com base na lei ou em contrato (causa), pode exigir de outra, ou de um grupo de pessoas (sujeito passivo), o cumprimento de uma prestação possível, determinável e possuindo expressão econômica (objeto)".
2) O aspecto material do fato gerador é:
Letra b - a situação descrita em lei como necessária e suficiente para fazer surgir a obrigação tributária.
Justificativa: A obrigação tributária principal tem como fato gerador: uma situação cuja ocorrência dá nascimento à obrigação tributária de pagar o tributo: que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL DE PAGAR O TRIBUTO; uma situação cuja realização dá ensejo a aplicação de uma penalidade cominada pela lei (multa / penalidade pecuniária): que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL DE PAGAR A PENALIDADE PECUNIÁRIA. A obrigação tributária acessória tem como fato gerador: uma situação cuja ocorrência dá origem ao dever de fazer ou não fazer algo no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos: que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ACESSÓRIA.
3) Determinada pessoa física adquire de outra um estabelecimento comercial e segue na exploração de suas atividades, cessando ao vendedor toda a atividade empresarial. Nesse caso, em relação aos tributos devidos pelo estabelecimento comercial até a data da aquisição do referido negócio jurídico, o novo adquirente responde:
Letra C - integralmente por todos os tributos.
Justificativa: Art. 133. Apessoa natural ou jurídica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a mesma ou outra razão social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até à data do ato: I - integralmente, se o alienante cessar a exploração do comércio, indústria ou atividade; II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na exploração ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienação, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comércio, indústria ou profissão.
4) A Empresa ABC Ltda. foi incorporada pela Empresa XTZ Ltda, em 15/06/2011, sendo que os sócios da empresa incorporada se aposentaram 7 (sete) dias após a data da realização do negócio jurídico. em 30/06/2011, a Fiscalização da Secretaria da Receita Federal apurou crédito tributário, anterior à data da incorporação, resultante do não recolhimento de IRPJ, CSLL, entre outros tributos devidos da responsabilidade da Empresa ABC Ltda.. Pelo exposto, o crédito tributário deverá ser cobrado:
Letra A - da Empresa XYZ Ltda.
Justificativa: onforme dispõe o art. 132 do CTN, a pessoa jurídica de direito privado resultante de processo de fusão, transformação ou incorporação de outra ou em outra é responsável pelos tributos devidos até à data do ato pelas pessoas jurídicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas. Em outras palavras, com a incorporação, a empresa “XYZ Ltda.” tornou-se responsável pelos tributos que eram devidos pela empresa “ABC Ltda.” até 15/06/2011.
5) Na denúncia espontânea, o sujeito passivo tem direito à exclusão
Letra D - apenas da multa.
Justificativa: A denúncia espontânea possibilita a exclusão da responsabilidade por infração quando acompanhada do pagamento integral do tributo devido e dos juros de mora. Nesse caso exclui-se a multa, devendo ser apresentada antes de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalização (art. 138 do CTN).
6) Analise as assertivas abaixo:
I. A obrigação tributária deriva sempre da lei, que é a fonte primária do Direito Tributário.
II.O fato gerador da obrigação acessória é a situação (ou causa) previamente definida em lei, de conteúdo econômico que, ocorrendo, cria a obrigação de pagamento de determinado tributo.
Letra C - I está correta e a II está incorreta
Justificativa: é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL DE PAGAR O TRIBUTO; uma situação cuja realização dá ensejo a aplicação de uma penalidade cominada pela lei (multa / penalidade pecuniária): que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL DE PAGAR A PENALIDADE PECUNIÁRIA. A obrigação tributária acessória tem como fato gerador: uma situação cuja ocorrência dá origem ao dever de fazer ou não fazer algo no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos: que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ACESSÓRIA. Dispõe o CTN, sobre o fato gerador da obrigação tributária:“Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência. Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou abstenção de ato que não configure obrigação principal.”
MODÚLO VI
Exercício 1:
 A obrigação tributária principal tem por objeto
A) a escrituração de livros contábeis
B) o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária
C) a prestação de informações tributárias perante a autoridade fiscal competente
D) a inscrição da pessoa jurídica junto ao Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica - CNPJ.
E) N.D.A.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(B)
Comentários:
B) Obrigação em direito tributário é a mesma obrigação do direito civil (direito das obrigações), mas tem por objeto uma prestação de conteúdo tributário. E o que é uma obrigação? Sílvio de Salvo Venosa conceitua obrigação “como uma relação jurídica transitória de cunho pecuniário, unindo duas (ou mais) pessoas, devendo uma (o devedor) realizar uma prestação à outra (o credor)”1. O eminente tributarista Luiz Emygdio F. da Rosa Jr. define obrigação como sendo “o vínculo jurídico pelo qual uma pessoa (sujeito ativo), com base na lei ou em contrato (causa), pode exigir de outra, ou de um grupo de pessoas (sujeito passivo), o cumprimento de uma prestação possível, determinável e possuindo expressão econômica (objeto)".
Exercício 2:
 O aspecto material do fato gerador é:
A) o elemento que determina o sujeito ativo e passivo da obrigação tributária
B) a situação descrita em lei como necessária e suficiente para fazer surgir a obrigação tributária.
C) o momento preciso em que ele ocorreu, dando origem à obrigação tributária.
D) o elemento que possibilita a determinação da base de cálculo e da alíquota aplicável.
E) N.D.A.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(B)
Comentários:
B) A obrigação tributária principal tem como fato gerador: uma situação cuja ocorrência dá nascimento à obrigação tributária de pagar o tributo: que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL DE PAGAR O TRIBUTO; uma situação cuja realização dá ensejo a aplicação de uma penalidade cominada pela lei (multa / penalidade pecuniária): que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL DE PAGAR A PENALIDADE PECUNIÁRIA. A obrigação tributária acessória tem como fato gerador: uma situação cuja ocorrência dá origem ao dever de fazer ou não fazer algo no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos: que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ACESSÓRIA.
Exercício 3:
 Determinada pessoa física adquire de outra um estabelecimento comercial e segue na exploração de suas atividades, cessando ao vendedor toda a atividade empresarial. Nesse caso, em relação aos tributos devidos pelo estabelecimento comercial até a data da aquisição do referido negócio jurídico, o novo adquirente responde:
A) pela metade dos tributos.
B) subisidiariamente pela integralidade dos tributos.
C) integralmente por todos os tributos.
D) solidariamente, com o antigo proprietário, por todos os tributos.
E) não há nenhum tipo de responsabilidade para o novo adquirinte.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C) Art. 133. A pessoa natural ou jurídica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a mesma ou outra razão social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até à data do ato: I - integralmente, se o alienante cessar a exploração do comércio, indústria ou atividade; II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na exploração ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienação, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comércio, indústria ou profissão.
Exercício 4:
 A Empresa ABC Ltda. foi incorporada pela Empresa XTZ Ltda, em 15/06/2011, sendo que os sócios da empresa incorporada se aposentaram 7 (sete) dias após a data da realização do negócio jurídico. em 30/06/2011, a Fiscalização da Secretaria da Receita Federal apurou crédito tributário, anterior à data da incorporação, resultante do não recolhimento de IRPJ, CSLL, entre outros tributos devidos da resposabilidade da Empresa ABC Ltda.. Pelo exposto, o crédito tributário deverá ser cobrado:
A) da Empresa XYZ Ltda.
B) Da Empresa ABC Ltda.
C)Dos sócios da Empresa ABC Ltda.
D) Solidariamente da Empresa ABC Ltda e da Empresa XYZ Ltda.
E) Não há responsabilidade alguma pois prescreveu os créditos tributários.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
A) onforme dispõe o art. 132 do CTN, a pessoa jurídica de direito privado resultante de processo de fusão, transformação ou incorporação de outra ou em outra é responsávelpelos tributos devidos até à data do ato pelas pessoas jurídicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas. Em outras palavras, com a incorporação, a empresa “XYZ Ltda.” tornou-se responsável pelos tributos que eram devidos pela empresa “ABC Ltda.” até 15/06/2011.
Exercício 5:
Na denúncia espontânea, o sujeito passivo tem direito à exclusão
A) da multa e dos juros.
B) da multa e da correção monetária.
C) apenas dos juros.
D) apenas da multa.
E) N.D.A
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
D) A denúncia espontânea possibilita a exclusão da responsabilidade por infração quando acompanhada do pagamento integral do tributo devido e dos juros de mora. Nesse caso exclui-se a multa, devendo ser apresentada antes de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalização (art. 138 do CTN).
Exercício 6:
Analise as assertivas abaixo:
I. A obrigação tributária deriva sempre da lei, que é a fonte primária do Direito Tributário.
II.O fato gerador da obrigação acessória é a situação (ou causa) previamente definida em lei, de conteúdo econômico que, ocorrendo, cria a obrigação de pagamento de determinado tributo.
A) I e II estão corretas
B) I está correta e a II está incorreta
C) I está correta e a II está incorreta
D) I está incorreta e a II está correta
E) ambas estão corretas e a II complementa a I
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
A) é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL DE PAGAR O TRIBUTO; uma situação cuja realização dá ensejo a aplicação de uma penalidade cominada pela lei (multa / penalidade pecuniária): que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL DE PAGAR A PENALIDADE PECUNIÁRIA. A obrigação tributária acessória tem como fato gerador: uma situação cuja ocorrência dá origem ao dever de fazer ou não fazer algo no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos: que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ACESSÓRIA. Dispõe o CTN, sobre o fato gerador da obrigação tributária: “Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência. Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou abstenção de ato que não configure obrigação principal.”
E) é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL DE PAGAR O TRIBUTO; uma situação cuja realização dá ensejo a aplicação de uma penalidade cominada pela lei (multa / penalidade pecuniária): que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL DE PAGAR A PENALIDADE PECUNIÁRIA. A obrigação tributária acessória tem como fato gerador: uma situação cuja ocorrência dá origem ao dever de fazer ou não fazer algo no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos: que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ACESSÓRIA. Dispõe o CTN, sobre o fato gerador da obrigação tributária: “Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência. Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou abstenção de ato que não configure obrigação principal.”
B) é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL DE PAGAR O TRIBUTO; uma situação cuja realização dá ensejo a aplicação de uma penalidade cominada pela lei (multa / penalidade pecuniária): que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL DE PAGAR A PENALIDADE PECUNIÁRIA. A obrigação tributária acessória tem como fato gerador: uma situação cuja ocorrência dá origem ao dever de fazer ou não fazer algo no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos: que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ACESSÓRIA. Dispõe o CTN, sobre o fato gerador da obrigação tributária: “Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência. Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou abstenção de ato que não configure obrigação principal.”
C) é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL DE PAGAR O TRIBUTO; uma situação cuja realização dá ensejo a aplicação de uma penalidade cominada pela lei (multa / penalidade pecuniária): que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL DE PAGAR A PENALIDADE PECUNIÁRIA. A obrigação tributária acessória tem como fato gerador: uma situação cuja ocorrência dá origem ao dever de fazer ou não fazer algo no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos: que é o FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ACESSÓRIA. Dispõe o CTN, sobre o fato gerador da obrigação tributária: “Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência. Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou abstenção de ato que não configure obrigação principal.”
MODULO VII 
1) A expiração do prazo legal para lançamento de um tributo, sem que a autoridade administrativa fiscal competente o tenha constituído, caracteriza hipótese de:
Letra C – Decadência.
Justificativa: Art. 173. O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito tributário extingue-se após 5 (cinco) anos, contados: I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado; II - da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício formal, o lançamento anteriormente efetuado. Parágrafo único. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituição do crédito tributário pela notificação, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatória indispensável ao lançamento. Art. 150. O lançamento por homologação, que ocorre quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa. § 4º Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele de cinco anos, a contar da ocorrência do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública se tenha pronunciado, considera-se homologado o lançamento e definitivamente extinto o crédito, salvo se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou simulação. Assim, a expiração do prazo legal para lançamento de um tributo, sem que a autoridade administrativa fiscal competente o tenha constituído, caracteriza hipótese de decadência, motivo pelo qual o item C é o item correto da questão.
2) José dos Anjos ajuíza ação anulatória de débito fiscal após realizar depósito do montante integral do crédito que busca a anulação. Nesse sentido, é correto afirmar que:
Letra C - o depósito prévio do montante integral produz os efeitos de impedir a propositura da execução fiscal, bem como evita a fluência dos juros e a imposição de multa
Justificativa: Aqui devemos lembrar do artigo 151, II do CTN que dispõe sobre as causas de suspensão da exigibilidade do crédito tributário. Optando o sujeito passivo pelo depósito do montante integral a exigibilidade do crédito fica suspensa, tornando-se impedido o credor de executar o montante.
3) Segundo o Código Tributário Nacional, remissão é:
Letra A : uma modalidade de extinção dos créditos tributários e consiste na liberação da dívida por parte do credor, respaldada em lei autorizativa.
Justificativa: Parágrafo único. A lei disporá quanto aos efeitos da extinção total ou parcial do crédito sobre a ulterior verificação da irregularidade da sua constituição, observado o disposto nos artigos 144 e 149.
4) Com relação ao crédito tributário, assinale a afirmativa incorreta.
Letra D - extingue-se no prazo de 5 (cinco) anos contados da data da ocorrência do fato gerador.
Justificativa: Art.151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário: 
II - o depósito do seu montante integral; Art. 186. O crédito tributário prefere a qualquer outro, seja qual for sua natureza ou o tempo de sua constituição, ressalvados os créditos decorrentes da legislação do trabalho ou do acidente de trabalho. (Redação dada pela Lcp nº 118, de 2005)
Parágrafo único. Na falência: (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
I – o crédito tributário não prefere aos créditos extraconcursais ou às importâncias passíveis de restituição, nos termos da lei falimentar, nem aos créditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado; (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
Art. 35
Parágrafo único. Nas transmissões causa mortis, ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos sejam os herdeiros ou legatários.
Art. 173. O DIREITO de a Fazenda Pública CONSTITUIR o crédito tributário extingue-se após 5 (cinco) anos, contados:
I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado;
II - da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício formal, o lançamento anteriormente efetuado.
Parágrafo único. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituição do crédito tributário pela notificação, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatória indispensável ao lançamento.
A alternativa D está está incorreta porque o que se extingue não é o crédito, e sim o direito à sua exigibilidade
5) O taxita João recebeu do fisco estadual uma correspondência na qual lhe foi informado que, mesmo tendo ocorrido o fato gerador do IPVA, ele não precisaria pagar o tributo, uma vez que fora aprovada uma lei, pela respectiva Assembleia Legislativa, que excluía o crédito tributário dos taxistas, relativamente ao IPVA.
Nessa situação hipotétiva, pode-se dizer que a citada lei estabele uma:
Letra D – isenção.
Justificativa: Isenção tributária. Trata-se de dispensa legal do pagamento do tributo. Assim, o ente político tem competência para instituir o tributo, mas, ao fazê-lo, opta por dispensar o pagamento em determinados casos.
6) Assinale a opção correta no que se refere à exclusão do crédito tributário
Letra C - a lei tributária que concede isenção deve ser interpretada restritivamente.
Justificativa: Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios. Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislação tributária que disponha sobre: II - outorga de isenção;
MODULO VIII 
1)Assinale a alternativa correta:
Letra C - Não há presunção de fraude na alienação de bens, se o devedor reservar bens ou rendas suficientes ao pagamento da dívida fiscal.
Justificativa: 
Em sede de execução fiscal, o instituto da fraude à execução, regulado pelo artigo 185, do CTN, possui requisitos bastante diversos. Conforme dispunha referido dispositivo, em sua redação original:
Art. 185. Presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito passivo em débito para com a Fazenda Pública por crédito tributário regularmente inscrito como dívida ativa em fase de execução.
Parágrafo único. O disposto neste artigo não se aplica na hipótese de terem sido reservados pelo devedor bens ou rendas suficientes ao total pagamento da dívida em fase de execução.
Ou seja, caracterizaria a fraude à execução fiscal a alienação ou oneração de bens por devedor de crédito já inscrito em dívida ativa e que se encontra em cobrança judicial, por meio da execução fiscal, desde que não tenha reservado bens suficientes ao pagamento da dívida. Interpretando mencionado dispositivo, entende o STJ que não basta o ajuizamento da execução fiscal, devendo o devedor já ter sido citado, para caracterizar a fraude à execução fiscal.
2) Sobre as garantias e privilégios do crédito tributário é correto afirmar:
Letra B - a alienação de bens que reduza o devedor à insolvência a partir da regular inscrição do crédito tributário em dívida ativa já caracteriza fraude à execução.
Justificativa: Nos termos do artigo 185 do CNT.
3) Assinale a opção correta acerca das garantias e privilégios do crédito tributário
Letra D -No processo falimentar, o crédito tributário não prefere às importâncias passíveis de restituição, nos termos da lei falimentar, nem aos créditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado
Justificativa: De acordo com o art. 186 do CTN, "O crédito tributário prefere a qualquer outro, seja qual for sua natureza ou o tempo de sua constituição, ressalvados os créditos decorrentes da legislação do trabalho ou do acidente de trabalho. Parágrafo único. Na falência: I - o crédito tributário não prefere aos créditos extraconcursais ou às importâncias passíveis de restituição, nos termos da lei falimentar, nem aos créditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado; II - a lei poderá estabelecer limites e condições para a preferência dos créditos decorrentes da legislação do trabalho".
4) Delta Ltda. teve sua falência decretada em 11/01/2010. Delta possuía um imóvel hipotecado ao Banco Junior S/A, em garantia de dívida no valor de R$ 1.000.000,00 O imóvel está avaliado em R$ 1.200.000,00.
A Fazenda Pública Estadual tem créditos a receber de Delta Ltda. relacionados ao ICMS não pago de vendas ocorridas em 03/01/2008.
 Com base no exposto acima, assinale a afirmativa correta.
Letra D - A Fazenda respeitará a preferência do credor hipotecário, nos limites do valor do crédito garantido pela hipoteca.
Justificativa: Art. 186, § único, inciso I. Trata-se de caso de preferência do crédito tributário. Muito embora o crédito tributário prefira a qualquer outro nos termos do “caput” do art. 186/CTN, a Lei Complementar nº 118/05 inseriu o inciso I com a ressalva a vedação da aplicação do dispositivo em relação aos “créditos extraconcursais ou às importâncias passíveis de restituição, nos termos da lei falimentar, nem aos créditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado”. Ver a Lei nº 11.101/05 (Recuperação de Empresas e Falência), em especial os incisos I, II e III, do art. 83, que trata da classificação dos créditos na falência.
5) No tocante as garantias e privilégios do crédito tributário, considere as assertivas, segundo o Código Tributário Nacional:
I. São pagos preferencialmente a quaisquer créditos habilitados em inventário ou arrolamento, ou a outros encargos do monte, os créditos tributários vencidos ou vincendos, a cargo do de cujus ou de seu espólio, exigíveis no decurso do processo de inventário ou arrolamento”.
II. São pagos preferencialmente a quaisquer outros os créditos tributários vencidos ou vincendos, a cargo de pessoas jurídicas de direito privado em liquidação judicial ou voluntária, exigíveis no decurso da liquidação.
Letra A - I e II estão corretas
Justificativa: Os Artigos 183 a 193 do CTN disciplina as garantias e privilégios inerentes ao crédito tributário. Garantias são os meios jurídicos assecuratórios que cercam o direito subjetivo do Estado de receber a prestação do tributo. Privilégio é a posição de superioridade de que desfruta o crédito tributário com relação aos demais. Os termos garantias e privilégios são utilizados de forma semelhante, serve para designar quaisquer ordens de preferências, conferidas ao sujeito ativo da obrigação tributária, contra o inadimplemento da obrigação, por parte do sujeito passivo, visando também assegurar comodidade ou regularidade ao pagamento do tributo. Garantia é meio ou modo de assegurar o direito, de dar eficácia ao cumprimento de uma obrigação. Portanto, garantia, são os meios, modos, maneiras ou formas de assegurar a plena satisfação do crédito fiscal. Privilégios de crédito fiscal é a preferência de que goza para ser ressarcido em um dado concurso de créditos, ocasião em que não necessitando de prévia habilitação, e não se sujeitando à fila dos créditos, e ao próprio concurso terá preferênciano ressarcimento. Entende-se o termo garantias como os meios jurídicos que garantem ao sujeito ativo o direito de receber o Crédito Tributário do sujeito passivo. Já Privilégio consiste na postura de superioridade que Possui o Crédito Tributário em relação aos demais créditos.
6) Considere as assertivas:
I. O CTN em seu artigo 183 enumerou de forma taxativa as garantias atribuídas ao crédito tributário.
II. Presume-se fraudulenta a alienação ou onoeração de bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito passivo em décito para com a Fazenda Pública, por crédito tributário regularmente inscrito na dívida ativa.
Letra D - I está incorreta e a II está correta
Justificativa: 
I Está incorreta, tendo em vista que o rol é taxativo.
II - Art. 185. Presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito passivo em débito para com a Fazenda Pública, por crédito tributário regularmente inscrito como dívida ativa. (Redação dada pela Lcp nº 118, de 2005) Parágrafo único. O disposto neste artigo não se aplica na hipótese de terem sido reservados, pelo devedor, bens ou rendas suficientes ao total pagamento da dívida inscrita.