CÁLCULO TRABALHISTA JANEIRO 2017

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UNICARIOCA								GESTÃO DE RECURSOS HUMANOS
DISCIPLINA : FOLHA DE PAGAMENTO 					PROFESSOR : GRIMALDE
INTRODUÇÃO – FOLHA DE PAGAMENTO
O uso da Folha de Pagamento é obrigatório para o empregador, conforme preceitua a Lei 8.212/91, art. 32, inciso I, da CLT. 
Nela são registrados mensalmente todos os proventos e descontos, devendo ficar à disposição da fiscalização.
Como exemplos de proventos temos: Salário, comissões, prêmios, adicionais (insalubridade, periculosidade, noturno, etc.), horas extras, DSR/RSR, etc. Como exemplos de descontos, temos os de natureza legal (INSS, IRRF, CONTRIBUIÇÃO SINDICAL, etc.), estornos de pagamento (atrasos, faltas, etc.), e outros valores (empréstimos, vale transporte, etc.)
As empresas tem até o 5º dia útil do mês subseqüente ao de referência para efetuar o pagamento de seus empregados se o pagamento for mensal, e até o 5º dia subseqüente se o pagamento for semanal ou quinzenal. 
INSS – Instituto Nacional de Seguridade Social, responsável por administrar todas as contribuições dos empregados e empresas do Brasil, bem como pagar todos os benefícios previdenciários, a saber, aposentadorias, pensões, licenças por doença e por acidente de trabalho, auxílios diversos, etc.
CAIXA - Caixa Econômica Federal, responsável por administrar todas as contas de FGTS do país, recebendo os depósitos das empresas, mantendo as contas dos empregados e efetuando os pagamento dos saques, entre outras atribuições
RECEITA FEDERAL DO BRASIL, responsável por receber todos os valores descontados de Imposto de Renda dos empregados pelas empresas e processar todas as declarações anuais do imposto.
CONCEITO DE VERBA
Podemos conceituar como VERBA todo valor pago ou descontado no contracheque/holerite de pagamento de um empregado. No entanto, encontramos outros termos que atendem ao mesmo conceito, tais como parcela, item, evento, etc.
CONCEITO DE INCIDÊNCIA
É um indicador de que uma determinada verba, paga ou descontada de um empregado, se inclui na lista de pagamentos ou descontos válidos de um determinado regulamento.
Assim, o INSS tem um Regulamento determinando que verbas pagas ou descontadas irão participar do cálculo do desconto. Ex: as verbas Comissões, Salário e DSR/RSR entram no cálculo do INSS. 
Se um empregado ganha, em um determinado mês, R$ 990,00 de salário, R$ 425,00 de comissões e R$ 85,00 de DSR/RSR, o valor que servirá para calcular o desconto do empregado será a soma destes três valores – R$ 1.500,00 – pois as três verbas, conforme o regulamento, entram no cálculo. Diz-se, então, que as verbas COMISSÕES, SALÁRIO E DSR/RSR TEM INCIDÊNCIA PARA O INSS, e que o valor obtido na soma representa a BASE INSS. Sòmente a partir deste valor pode ser determinado corretamente o valor do desconto do INSS deste empregado, válido para aquele mês.
O mesmo raciocínio é válido para o FGTS e para o IRRF, que possuem seus regulamentos específicos que determinam as verbas incluídas em suas listas. Desta forma, em todas as empresas há uma tabela de verbas 
com suas respectivas incidências, à qual se dá o nome de TABELA DE VERBAS E INCIDÊNCIAS
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DISCIPLINA : FOLHA DE PAGAMENTO 					PROFESSOR : GRIMALDE
CONCEITO DE BASE
Conforme conceito de incidência anteriormente exposto e do exemplo demonstrado, Base é o valor que será utilizado para definir os valores legais – INSS, Salário Família, FGTS e IRRF. O mesmo conceito pode ser aplicado para determinar valores para o desconto do Vale Transporte, Pensão Judicial, etc.
Observações Importantes: 
a) Uma verba pode ter uma ou mais incidências, neste caso participará da determinação das bases.
b) Se uma determinada verba não tem incidências NÃO PARTICIPARÁ DO CÁLCULO DAS BASES.
c) O valor das bases INSS, FGTS e IRRF podem ser diferentes.
Para ver como se chega ao valor de uma ou mais bases veja o exemplo abaixo:
Salário : 1.815,00 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
H.extras : 212,44 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
Partic. Lucros : 907,50 (incide para IRRF) 
DSR H. Extras : 42,48 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
Fala Injustificada : 60,50 (incide para INSS/FGTS/IRRF) ( desconto (-)
Vale Transporte : 108,90 (desconto sem incidências)
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	Salário
	1.815,00
	1.815,00
	1.815,00
	Horas Extras
	212,44
	212,44
	212,44
	Partic. Lucros
	0,00
	0,00
	907,50
	DSR H. Extras
	42,48
	42,48
	42,48
	Falta Injustificada
	(-) 60,50
	(-) 60,50
	(-) 60,50
	BASE
	2.009,42
	2.009,42
	2.916,92
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CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO DO EMPREGADO AO INSS - 2017
 
 1. ENCONTRAR A BASE DO INSS SOMANDO AS VERBAS DE PROVENTO(+) E DESCONTO(-) QUE
 INCIDAM PARA O INSS; A BASE DO INSS x % INSS SERÁ O VALOR DA CONTRIBUIÇÃO.
 SE A BASE DO INSS FOR %INSS
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 até R$ 1.659,38 8 % 
 de R$ 1.659,39 até R$ 2.765,66 9 % 
 de R$ 2.765,67 até R$ 5.531,31 11 % 
 Acima de R$ 5.531,31 (teto de desconto de R$ 608,44)
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 CÁLCULO DO VALOR DO SALÁRIO FAMÍLIA - 2017
1. A BASE DO SALÁRIO FAMILIA É A MESMA DO INSS, SENDO PAGO CONFORME A SEGUIR:
 - R$ 44,09 POR DEPENDENTE SE BASE DO INSS FOR ATÉ 859,88.
 - R$ 31,07 POR DEPENDENTE SE BASE INSS VARIAR DE R$ 859,89 A R$ 1.292,43. 
2. NÃO HAVERÁ PGTO DE SALÁRIO FAMÍLIA SE A BASE DO INSS FOR ACIMA DE R$ 1.292,43.
3. SE A BASE DO INSS SE REFERIR A PERÍODO PROPORCIONAL CONSIDERAR A REMUNERAÇÃO, 
 PARA EFEITO DE BUSCA DO VALOR POR DEPENDENTE, ESTENDIDA AO MES INTEIRO.
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CÁLCULO DO VALOR DO FGTS
 1. ENCONTRAR A BASE DO FGTS SOMANDO TODAS AS VERBAS DE PROVENTO(+)
 E DESCONTO(-) QUE INCIDAM PARA O FGTS, CONFORME TABELA DE INCIDÊNCIAS.
 2. O VALOR DO DEPÓSITO DO FGTS SERÁ OBTIDO PELA MULTIPLICAÇÃO DA BASE POR 8%.
 3. O VALOR DO DEPÓSITO DO FGTS PARA OS APRENDIZES TERÁ O PERCENTUAL DE 2%.
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CÁLCULO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF)– 2017
1. ENCONTRAR A BASE D0 IRRF SOMANDO TODAS AS VERBAS DE PROVENTO(+) E DE 
 DESCONTO(-) QUE INCIDAM PARA O IRRF, CONFORME TABELA DE INCIDÊNCIAS.
2. ENCONTRAR A BASE DE CÁLCULO DO IRRF DIMINUINDO, DA BASE DO IRRF,O DESCONTO DO 
 INSS, DOS DEPENDENTES DE IR (MULTIPLICANDO SUA QUANTIDADE POR R$ 189,59),
 DA PENSÃO JUDICIAL E DA PREVIDÊNCIA PRIVADA.
3. ENCONTRAR A RETENÇÃO DO IRRF APLICANDO, À BASE DE CÁLCULO DO IRRF, NA TABELA: 
 SE A BASE DE CÁLCULO FOR % IRRF DEDUÇÃO
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 até R$ 1.903,98 - Isento
 de R$ 1.903,99 até R$ 2.826,65 7,5% R$ 142,80
 de R$ 2.826,66 até R$ 3.751,05 15,0% R$ 354,80
 de R$ 3.751,06 até R$ 4.664,68 22,5% R$ 636,13
 de R$ 4.664,69 em diante 27,5% R$ 869,36
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BASE IRRF – INSS – DEP.IRRFx189,59 – PENSÃO - PREV.PRIV.= BASE DE CÁLCULO IRRF
BASE DE CÁLCULO IRRF x % IRRF – DEDUÇÃO = IRRF
Obs: O valor da Previdência Privada no abatimento nãopode ser superior a 12% da BASE DO IRRF.
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VALOR DO SALÁRIO MÍNIMO - 2017
VALOR DO SALÁRIO MÍNIMO SERÁ 937,00 - 31,23 POR DIA - 4,26 POR HORA.
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SALÁRIO FAMÍLIA
É o benefício previdenciário que têm direito o segurado empregado (não é devido ao empregado doméstico) que tenha salário de contribuição inferior ou igual ao definido na tabela de Salário Família do INSS.
Se pai e mãe trabalharem na mesma empresa ou em empresas diferentes ambos terão direito ao benefício.
Comprovante de frequência à escola, quando dependente a partir de 7 anos, nos meses de maio e novembro.
Caderneta de vacinação, quando dependente menor de 7 anos, sendo obrigatória nos meses de novembro;
QUANDO O SALÁRIO FAMÍLIA COMEÇA A SER PAGO
A partir da comprovação dos documentos acima mencionados será pago junto com o salário do mês, ou a partir do dia em que o segurado empregado comprovar o nascimento do filho.
 
VALOR DO SALÁRIO FAMÍLIA
Esse valor é calculado com base no número de filhos ou equiparados. O segurado tem direito a tantas cotas quantos forem os filhos menores de 14 anos ou inválidos.
O valor da cota para o segurado empregado será proporcional nos meses de admissão e demissão.
Exemplo 1
Empregado admitido em 10.01.2017 com remuneração mensal de R$ 950,00, tendo 1 filho menor, receberá o valor do salário família proporcional a 21 dias trabalhados em janeiro/2017; este se enquadra na 2ª faixa da tabela do salário família vigente a partir de 01.01.2017, ou seja, R$ 31,07.
Importante: O salário deste empregado no mês de janeiro será de 950/30x21 = 595,00 mas o salário que será
 utilizado para definir o valor da cota será o valor correspondente ao mês inteiro (950,00)
	 Salário família = Cota salário família : nº dias reais do mês x nº de dias trabalhados x nº de cotas 
Salário família = R$ 31,07 : 30 x 21 x 1 
Salário família = R$ 21,75
Exemplo 2
Empregado com remuneração mensal de R$ 950,00 é demitido sem justa causa, com aviso prévio trabalhado, com término do aviso em 27.01.2017. Tendo 2 filhos menores de 14 anos, receberá o valor do salário família proporcional a 27 dias trabalhados em janeiro/2017; este se enquadra na 2ª faixa da tabela do salário família vigente a partir de 01.01.2017, ou seja, R$ 31,07.
	 Salário família = Valor da cota salário família : nº dias do mês x nº de dias trabalhados x nº de cotas 
Salário família = R$ 31,07 : 30 x 27 x 2 
Salário família = R$ 55,92
REMUNERAÇÃO RECEBIDA ACIMA DO LIMITE
O salário família só é devido até o valor de remuneração máxima mensal constante na tabela do salário família. Se a remuneração ultrapassar o valor máximo da tabela (decorrente de reajuste ou de horas extras, por exemplo), naquele mês não haverá direito ao benefício. Exemplo:
Empregado admitido dia 01.02.2017 com remuneração mensal de R$ 990,00, possui dois filhos menores de 14 anos. Em fevereiro de 2017 o empregado realizou horas extras totalizando 345,22 totalizando uma remuneração de 1.335,22 (salário mais horas extras); este salário de contribuição foi acima do limite de R$ 1.292,43 então o empregado não terá direito ao salário-família naquele mês.
CESSAÇÃO DO BENEFÍCIO
a) por morte do filho ou equiparado, a contar do mês seguinte ao do óbito; 
b) quando o filho ou equiparado completar quatorze anos de idade, salvo se inválido, a contar do mês seguinte ao da data do aniversário; 
c) pela recuperação da capacidade do filho ou equiparado inválido, a contar do mês seguinte ao da cessação da incapacidade; ou
d) pelo desemprego do segurado.
PENSÃO JUDICIAL
É o valor descontado do empregado(a) no contracheque, cujas diretrizes e critérios de cálculo vem discriminados em um ofício da justiça.
Cabe ao órgão de Administração de Pessoal providenciar o desconto no pagamento do empregado(a), depositar o valor descontado na conta do(a) pensionista e emitir um resumo anual para efeito do IR.
O valor da pensão judicial é um dos abatimentos permitidos pela Receita Federal no cálculo do IRRF.
Podem bàsicamente haver 4 tipos de critérios de desconto:
Valor fixo: R$ 800,00 por exemplo, que será reajustado sòmente quando quem recebe solicita revisão do valor ao juiz
Valor com Base em Indice: Salário Mínimo, por exemplo
Percentual sobre a remuneração bruta: um valor em percentual aplicado sobre o salário e outros proventos que constem no ofício do juiz
Ex: 15% sobre um salário de 2.500,00 ( 2.500,00 x 15% = 375,00
Percentual sobre a remuneração líquida: um valor em percentual aplicado sobre o líquido recebido pelo empregado(a), obtido após os descontos do INSS e IRRF
Ex: 20% sobre um salário de 1.500,00 ( 1.500,00 – 135,00 (9% do INSS) = 1.365,00
 Valor da Pensão Judicial= 1.365,00 x 20% = 273,00
PREVIDÊNCIA PRIVADA
Representa a contribuição do empregado para uma previdência complementar, além da contribuição obrigatória para o INSS.
O valor que o empregado contribui para um plano de previdência privada é um dos abatimentos permitidos pela Receita Federal, que limita o valor abatido a 12% da base do IRRF.
Pode o empregado contribuir através de desconto no contracheque – caso em que a empresa tem um plano de previdência privada e o empregado aderiu a este plano – ou contribuir individualmente (caso em que a empresa não tem este benefício), situação em que o valor da contribuição é informado todo mês para o Departamento de Pessoal para inclusão no cálculo do IRRF.
Exemplo 1: Salário = 3.000,00 Dependentes IR: 2
Previdência Privada pela empresa: desconto de 250,00 (não ultrapassa os 12% sobre o salário)
Então o cálculo do IRRF será:
3.000,00 – 330,00 – 189,59 x 2 – 250,00 = 
2.040,82 x 7,5% - 142,80 = 10,26
Lembrar que além do desconto do IRRF no contracheque, o empregado ainda será descontado do valor da Previdência Privada.
Exemplo 2: Salário = 3.000,00 Dependentes IR = 0
Previdência Privada Individual do empregado: valor de 400,00 (ultrapassa os 12% sobre o salário)
Valor da Previdência Privada para o cálculo do IRRF ( 3.000,00 x 12% = 360,00
Então o cálculo do IRRF será:
3.000,00 – 330,00 – 360,00 = 
2.340,00 x 7,5% - 142,80 = 32,70
Lembrar que o desconto do IRRF no contracheque inclui o valor da Previdência Privada, mas não desconta no contracheque, pois o empregado faz sua contribuição de forma particular (no valor de 400,00).
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DISCIPLINA : FOLHA DE PAGAMENTO		 	 PROFESSOR : GRIMALDE
DECLARAÇÃO DE DEPENDENTES
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF)
Nome :							RG : 			 
Função :						Matrícula :
Estado Civil :						Nascimento :
	DADOS DOS DEPENDENTES
	NOME
	GRAU DE PARENTESCO
	DATA DE NASCIMENTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
Podem ser Dependentes, para efeito do Imposto de Renda :
Companheiro (a) com quem o contribuinte tenha filho ou viva há mais de 5 anos, ou cônjuge;
Filho (a) ou enteado (a) até 21 anos de idade, ou, em qualquer idade, quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho;
Filho (a) ou enteado(a) universitário ou cursando escola técina de segundo grau, até 24 anos ;
Irmão (ã), neto (a) ou bisneto(a), sem arrimo dos pais, de quem o contribuinte detenha a guarda judicial, até 21 anos, ou em qualquer idade, quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho;
Irmão (ã), neto (a) ou bisneto (a), sem arrimo dos pais, com idade de 21 anos até 24 anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou escola técnica de segundo grau, desdeque o contribuinte tenha detido sua guarda judicial até os 21 anos;
Pais, avós e bisavós que tenham recebido rendimentos, tributáveis ou não, até o limite de isenção
Menor pobre até 21 anos que o contribuinte crie e eduque e de quem detenha a guarda judicial;
Pessoa absolutamente incapaz, da qual o contribuinte seja tutor ou curador.
Relação homoafetiva: O contribuinte pode incluir o companheiro, abrangendo também as relações homoafetivas, como dependente para efeito de dedução do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física, desde que tenha vida em comum por mais de 5 (cinco) anos, ou por período menor se da união resultou filho.
ATENÇÃO :
Filho de pais separados :
O contribuinte pode considerar como dependentes os filhos que ficarem sob sua guarda, em cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente. Nesse caso, deve oferecer à tributação, na sua declaração os rendimentos recebidos pelos filhos, inclusive a importância recebida do ex-cônjuge a título de pensão alimentícia;
O responsável pelo pagamento da pensão alimentícia pode deduzir o valor efetivamente pago a este título, sendo vedada a dedução do valor correspondente ao dependente, exceto no caso de separação judicial ocorrida em 2007, quando podem ser deduzidos, nesse ano, os valores relativos a dependente e a pensão alimentícia.
CÓDIGO PENAL – ART. 299: Omitir em documento público ou particular, declaração que nele devia constar, ou nele inserir ou fazer declaração falsa ou diversa da que devia ser escrita, com o fim de prejudicar direito, criar obrigação ou alterar a verdade sobre o fato juridicamente relevante. Pena reclusão, de 1 a 5 anos.
Assumo inteira responsabilidade pela exatidão das informações contidas nesta declaração e comprometo-me a comunicar qualquer alteração que venha ocorrer.
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 Assinatura do Empregado
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TABELA DE INCIDÊNCIAS
	VALORES PAGOS
	INSS
	FGTS
	IRRF
	Abono de Férias com mais 1/3
	Não
	Não
	Sim
	Abonos
	Sim
	Sim
	Sim
	Adicional de Insalubridade/Periculosidade/Noturno
	Sim
	Sim
	Sim
	Alimentação
	Sim
	Sim
	Não
	Auxílio-Enfermidade (primeiros 15 dias)
	Sim
	Sim
	Sim
	Aviso Prévio Indenizado
	Sim
	Sim
	Não
	Aviso Prévio Trabalhado
	Sim
	Sim
	Sim
	Décimo Terceiro Salário – Adiantamento 13º (Estorna Bases)
	Não
	Sim
	Não
	Décimo Terceiro Salário
	Sim
	Sim 
	Sim
	Décimo Terceiro Salário na Rescisão
	Sim
	Sim
	Sim
	Décimo Terceiro Salário – parcela referente ao aviso prévio indenizado
	Não
	Sim
	Sim
	Férias Normais com mais 1/3
	Sim
	Sim
	Sim
	Férias Indenizadas com mais 1/3
	Não
	Não
	Sim
	Férias em Dobro - parcela referente à dobra 
	Não
	Não
	Sim
	Gratificações 
	Sim
	Sim
	Sim
	Habitação 
	Sim
	Sim
	Sim
	Horas Extras ou Extraordinárias
	Sim
	Sim
	Sim
	Indenização do 13° Salário (Enunciado 148 TST)
	Não
	Não
	Não
	Indenização Adicional (Lei 7.238/84 - art° 9°)
	Não
	Não
	Não
	Indenização por Tempo de Serviço
	Não
	Não
	Não
	Participação nos Lucros
	Não 
	Não
	Sim
	Salários
	Sim
	Sim
	Sim
	Salário-Educação
	Não
	Não
	Sim
	Salário-Família
	Não
	Não
	Não
	Salário-Maternidade
	Sim
	Sim
	Sim
	Vale-Transporte
	Não
	Não
	Não
	Uniformes e Vestimentos de Trabalho
	Não
	Não
	Não