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0 SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CIÊNCIAS CONTÁBEIS JOSIELE SILVA SCAMPARINI TALES RICARDO MOREIRA CONTABILIDADE APLICADA Guarantã do Norte - MT 2017 1 JOSIELE SILVA SCAMPARINI TALES RICARDO MOREIRA CONTABILIDADE APLICADA Trabalho apresentado ao Curso Ciências contábeis da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, para a disciplina: Atividade Interdisciplinar em Grupo. Guarantã do Norte - MT 2017 2 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO............................................................................................................3 1.1 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO.........................................................................3 1.2 DIREITO TRIBUTÁRIO.........................................................................................6 1.3 CONTROLADORIA.................................................................................................6 1.4 AUDITORIA E PERÍCIA........................................................................................7 3 CONCLUSÃO.............................................................................................................10 REFERÊNCIAS.............................................................................................................11 3 1 INTRODUÇÃO Observa-se um crescente interesse na área da contabilidade e, em particular, na área de conhecimento denominada pericia contábil, auditoria, controladoria e planejamentos tributário. A tendência natural de gestores e dos grupos empresariais é ampliar a visão de seus negócios para obterem um entendimento que satisfaça o gerenciamento próprio e o entendimento do complexo mundo empresarial em que estão ligados. O entendimento nacional sobre gestão está sendo ampliado, e a visão, no contexto global, está sofrendo mudanças radicais. Dessa maneira, o profissional de Contabilidade deve estar preparado, com uma formação direcionada, com um domínio pleno de conceitos utilizados em áreas afins, que serão um diferencial para ajudá-lo a levar a empresa à eficácia. 1.1 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO O planejamento tributário é um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o pagamento de tributos. O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negócio da maneira que melhor lhe pareça, procurando a diminuição dos custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos. Se a forma celebrada é jurídica e lícita, a fazenda pública deve respeitá-la. Desse modo, o departamento de tributos de uma empresa, ou outro tipo de organização que necessite recolher tributos, precisa conhecer analisar, estudar e verificar todas as formas existentes de tributação, nos diversos e amplos aspectos que envolvem o seu negócio, buscando identificar formas de conseguir, de maneira lícita e correta, a redução dos custos nos pagamentos dos tributos. 4 Além disso, a gestão tributária também precisa se preocupar-se com todas as obrigações acessórias, sua perfeita confecção e construção e respeitar os prazos de pagamento e de arquivamento dos documentos fiscais e tributários. Com o intuito de prestar os melhores serviços de consultoria empresarial ao qual fomos contratados, partimos do principio de buscar todas as alternativas possíveis e que promovessem os menores custos para os investidores que neste caso os serviços seriam avaliar a melhor forma de enquadramento da natureza jurídica para a constituição de uma empresa com dois sócios que atuaria no ramo de transporte de passageiros municipal e intermunicipal com um capital para investimento no valor de R$ 1.000.000,00(um milhão de reais) com o foco de prestação de serviços para órgãos públicos e para isso deveriam participar de licitações. A previsão de faturamento com a possibilidade de contratação seria de R$ 420.000,00 (quatrocentos e vinte mil reais) mensais. Com essas informações fomos pesquisar qual seria a natureza jurídica que melhor se enquadraria: a natureza jurídica de uma empresa é o regime jurídico em que ela se enquadra, em consonância com o código civil (Lei nº 10.406/02) existe várias espécies de natureza jurídica e entre elas estão os tipos jurídicos atribuídos à administração pública, entidades empresariais, entidades sem fins lucrativos e às pessoas físicas. Para as sociedades devem-se conferir as seguintes naturezas jurídicas: Sociedade por Cotas De Responsabilidade Limitada-LTDA, Sociedade Anônima ou S/A e Sociedade Simples –S/S. As naturezas jurídicas dadas às empresas individuais são: Micro Empreendedor Individual – MEI e Empresa Individual de Responsabilidade Limitada ou EIRELI. Analisado as espécies de natureza jurídica foi indicada aos investidores que no caso a melhor forma de constituição será Sociedade por Cotas De Responsabilidade Limitada - LTDA. Os dois sócios dividiram o capital social por cotas conforme a participação de cada um. A escolha do regime tributário é um dos passos mais importantes para o sucesso de uma empresa. Uma opção mal feita nesta etapa do processo pode 5 gerar a necessidade do pagamento de um conjunto de impostos inadequado, comprometendo sensivelmente a saúde financeira do negócio, ou até mesmo gerando problemas fiscais com a Receita Federal. Os tipos de regime tributário são: Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional. Tendo em vista o faturamento de R$ 420.000,00 (quatrocentos e vinte mil reais) mensais a Empresa não poderá enquadrar-se no Simples Nacional por exceder ao faturamento que hoje é de R$ 3.600,000, 00 (três milhões e seiscentos mil reais) anual previsto na Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. Restaram as opções de tributação pelo lucro real ou pelo lucro presumido, as quais foram analisadas e por fim sugerido aos investidores que optassem pela tributação pelo lucro presumido, que é uma forma de tributação simplificada para determinação da base de cálculo do Imposto de Renda - IRPJ, e da Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido - CSLL. Para a atividade de serviços de transporte (exceto o de cargas) a base de calculo do IRPJ (IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURIDICA) é de 16% sobre a receita bruta e da CSLL (CONTRIBUIÇÃO SOBRE O LUCRO LIQUIDO) é de 12% também sobre a receita bruta sobre esse resultado soma-se outras receitas: financeiras, alugueis etc. A apuração do IRPJ é trimestral e o percentual do imposto é de 15%. Caso a base de cálculo do IRPJ no trimestre seja superior a R$ 60.000,00, haverá a incidência de adicional de Imposto de Renda de 10% sobre a parcela excedente. O prazo do recolhimento do IRPJ é até o último dia útil do mês subsequente ao do fechamento do trimestre. A apuração da CSLL é trimestral e o seu percentual é de 9%. O prazo de recolhimento da CSLL é até o último dia útil do mês subsequente ao do fechamento do trimestre. Destacamos também a incidência da incidência do PIS: Programa de Integração Social PIS com a alíquota de 0,65% do faturamento. ou seja, a empresa precisa pagar esse tributo mesmo que não obtenha lucro real. 6 E também a incidência do COFINS: Contribuição Social para o Financiamento da Seguridade Social com a alíquota de 3% sobre o faturamento total da empresa, ou seja, a empresa precisa pagar esses tributos mesmo que não obtenha lucro real. 1.2 DIREITO TRIBUTÁRIO A Empresa a qual estamos fazendo as projeções estaráprestando serviços de transporte de passageiros intermunicipal, sendo assim incidirá ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços de competência estadual conforme LEI 7.098, DE 30 DE DEZEMBRO DE 1998 com todas as suas alterações, a base de calculo é o valor do serviço prestado conforme as Notas Fiscais e a alíquota é 17% sobre a base de cálculo 1.3 CONTROLADORIA A Controladoria pode ser conceituada como o conjunto de princípios, procedimentos e métodos oriundos das ciências de Administração, Economia, Psicologia, Estatística e principalmente da Contabilidade, que se ocupam da gestão Econômica das empresas, com o fim de orientá-las para a eficácia. A Controladoria, assim como todas as áreas de responsabilidade de uma empresa, deve esforçar-se para garantir o cumprimento da missão e continuidade da organização. Seu papel fundamental, nesse sentido, consiste em coordenar os esforços para conseguir um resultado global sinérgico, isto é, superior à soma dos resultados de cada área. Nos tempos atuais, o Controlador deve ser um profissional multifuncional, ou seja, deve acumular experiências nas áreas Contábeis, Financeiras e Administrativas. 7 São várias as atribuições do Controlador, porém depende das dimensões da empresa e da filosofia que orienta os seus gestores, porém, são requisitos básicos o fator de gerenciar, além de muitas vezes implantar os seguintes sistemas: informação, motivação, coordenação, avaliação, planejamento e acompanhamento. São diversos os sistemas sob a responsabilidade do Controlador, assim como, sistema contábil, folha de pagamento, faturamento, contas a receber, contas a pagar, previsões de vendas, análises financeiras, orçamentos, etc. A partir das informações geradas pelos sistemas mencionados, o Controlador interfere no comportamento das pessoas na organização, podendo influenciá-las positiva ou negativamente. Enquanto gerenciador do sistema de informações, o Controlador é o primeiro a identificar eventuais inconsistências dentro da empresa. Estas compreendem desde desvios entre o planejado e o programado até fatores que possam afetar o desempenho da empresa em períodos seguintes, tanto no ambiente interno quanto no ambiente externo da organização. Este é o papel do Controlador dentro da empresa onde se refere o caso. 1.4 AUDITORIA E PERÍCIA A Auditoria Contábil Compreende no exame de documentos, livros, inspeções e obtenção de informações, internas e externas, relacionadas com o controle do patrimônio objetivando mensurar a exatidão destes registros e das demonstrações contábeis. É um exame cuidadoso e sistemático das atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor, cujo objetivo é averiguar se elas estão de acordo com as disposições planejadas e/ou estabelecidas previamente, se foram implementadas com eficácia e se estão adequadas à consecução dos objetivos. 8 As auditorias podem ser classificadas em auditoria externa e auditoria interna, Enquanto a primeira é realizada por um profissional sem vínculos empregatícios com a empresa, a segunda é feito por um profissional da própria empresa com o propósito de monitorar e avaliar os controles internos. A auditoria interna é uma atividade independente e objetiva e de garantia para adicionar valores e melhorar o desempenho de uma organização. Essa auditoria ajuda a organização a atingir seus objetivos com uma abordagem sistemática e disciplinada que avalia e melhora a efetividade dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança. Já a auditoria externa ou auditoria independente como pode observar é uma técnica autônoma entre as técnicas das ciências contábeis. Surgiu com o crescimento das empresas e com a evolução do sistema capitalista, com a necessidade de um maior desenvolvimento tecnológico. Surgindo assim, o aperfeiçoamento nos procedimentos e controles internos, tendo como primazia a contenção de custos e despesas em função da competitividade do mercado. Com as mudanças veio à necessidade de um melhor aprimoramento dos recursos técnicos administrativos e financeiros, para maior controle administrativo e captação de recursos de terceiros, fazendo com que as empresas possam fornecer um maior e melhor número de informações para que os futuros investidores, sócios ou acionistas possam ver com nitidez a liquidez e segurança do seu investimento. Assim sendo, o trabalho de verificação da situação patrimonial e financeira das empresas é realizado por um profissional independente com profundos conhecimentos de contabilidade especializado em técnicas de auditoria e, sobretudo das atividades das empresas. Ao aplicar o teste da observância e relevância de cada item, o auditor emite o seu parecer sobre a situação patrimonial e financeira da empresa. A perícia contábil é uma das atividades exercidas pelo contador e exige grande conhecimento na área, não só da contabilidade, mas de outras ciências afins. Tem como objetivo fundamentar informações e mostrar a veracidade dos 9 fatos. É toda diligência feita por um perito, a fim de esclarecer ou evidenciar fatos que envolvem necessariamente o saber do especialista, do técnico habilitado profissionalmente, nunca esquece de que cada ciência aprecia os diferentes fenômenos em conformidade com seus próprios princípios e normas. A perícia também pode ser aplicada em outras áreas ou ciências, assim como a medicina engenharia, entre outros. A função pericial é, portanto, aquela pela qual uma pessoa conhecedora e experimentada em certas matérias e assuntos examina as coisas e os fatos, reportando sua autenticidade e opinando sobre as causas, essência e efeitos da matéria examinada (D'AURIA,1962,p.124). Para Magalhães (2004, p. 12) o “objetivo da perícia é obter prova ou opinião para orientar a autoridade formal no julgamento de uma questão ou para desfazer conflito de interesses”. A perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnicos e científico destinado a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais, e a legislação específica no que for pertinente. Assim, a Perícia Contábil é a forma de solucionar questões e dirimir dúvidas quando envolvem o campo das Ciências Contábeis, exigindo do profissional perito profundo conhecimento na matéria demandada. Por sua vez, o profissional habilitado para atuar em Perícia Contábil é o bacharel em Ciências Contábeis, devidamente registrado no Conselho Regional de Contabilidade, segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade- NBCT13. 10 2 CONCLUSÃO Esta produção textual atingiu seu objetivo, o qual foi de agregar os conhecimentos adquiridos no 6º semestre. A cada semestre percebemos a suma importância do papel do Contador dentro da empresa, pois a Contabilidade é um leque no requisito empresarial seja publica privada, cooperativa, enfim, a responsabilidade de desempenhar estas funções é de suma importância, pois se o trabalho não for de responsabilidade pode até levar uma empresa a falência. Conclui-se que as empresas precisam de profissionais aptos para o processo decisório, interpretando as informações, analisando e tomando decisões de maneira que a empresa caminhe para um processo de crescimento continuo e estabilizado. Toda empresa necessita de soluções para montar seu planejamento, mantendo rotineiros esses controles para auxilia-lo nas verificações da situação da vossa empresa. 11 REFERÊNCIAS Costa Filho,Alcides Jose da. Estrutura das Demonstrações Contábeis São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2013. http://pt.wikipedia.org/wiki/Controladoria Acesso em 08.04.2017 http://www.portaladm.adm.br/aud/aud3.htm Acesso em 08.04.2017 http://pt.wikipedia.org/wiki/Auditoria_interna Acesso em 09.04.2017 http://cienciasatuariaisufpb.blogspot.com.br/p/historia-das-ciencias- atuariais.html Acesso em 09.04.2017 http://pt.wikipedia.org/wiki/Ci%C3%AAncias_atuariais Acesso em 10.04.2017 http://www.susep.gov.br/menu/a-susep/apresentacao Acesso em 10.04.2017 http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/planejamentofiscal.htm Acesso em 10.04.2017 França, Glaucius André. Controladoria. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010. Reis, Luciano Gomes dos. Pericia Contábil. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010. Proença, Fabio Rogerio. Planejamento Tributário. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010.
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