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UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 4º/3º semestres Coord. Auxiliar Outubro/2016 Aluno Carla Regiane Jesus da Silva RA: C23964-0 APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS Contabilidade de Custos Atividades Práticas Supervisionadas Trabalho apresentado como exigência para a avaliação do 4°º semestre, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista, Sob Orientação do professor. Rafael Flora 4º semestre 2015. Outubro/2016 Sumário 1 INTRODUÇÃO 5 2 Identificação da Empresa 6 3 Desenvolvimento 7 3.1 CONTABILIZAÇÕES DO MÊS DE JANEIRO DA EMPRESA POINT LTDA. 7 3.2 Saldo de produtos em elaboração em 31/12/2014: 8 4 TRANSAÇÕES OCORREIDAS NO MÊS DE JANEIRO 2015: 9 4.1.1 Dados Físicos - Janeiro (em quantidade): 12 4.2 APURAÇÃO DOS CUSTOS: JANEIRO 13 4.2.1 Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização: custos indiretos a serem apropriados: 13 4.2.2 Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos: 14 4.3 APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS AOS PRODUTOS 15 4.3.1 A apropriação dos Custos dos Departamentos Produtivos aos produtos é feita proporcionalmente ao volume produzido. 15 4.3.2 Critério de Rateio Alternativo a Departamentalização: Volume de Produção. Apropriação dos Custos aos Produtos: 16 4.4 Ficha de Movimentação dos Estoques em Elaboração: 17 4.5 Ficha de Movimentação dos Estoques de Produtos Acabados: 18 4.6 Ficha de Movimentação dos Estoques de Matéria – Prima: 18 4.7 Cálculo de IRPJ/CSSL Presumidos: Base de cálculo: 1° Trimestre de 2015 19 4.7.1 Razonetes (Ativo): 20 4.7.2 Razonetes (Passivo + PL): 21 4.7.3 Razonetes (custo): 22 4.7.4 Razonetes (receita e suas deduções): 22 4.7.5 Razonetes (despesas): 23 4.7.6 Razonetes (fechamento mês): 23 4.8 Balancete de verificação (antes da apuração do resultado): 24 4.9 Balanço Patrimonial (Dez 14 x Jan 15): 25 4.10 Demonstração do Resultado do exercício (Janeiro 2015): 26 5 TRANSAÇÕES OCORRIDAS NO MÊS DE FEVEREIRO 2015: 27 5.1 Contabilizações das operações do mês de fevereiro/2015: 27 5.1.1 Dados Físicos - Fevereiro (em quantidade): 30 5.2 APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS: FEVEREIRO 31 5.2.1 Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização: custos indiretos a serem apropriados 31 5.2.2 Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos: 32 5.3 APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS AOS PRODUTOS: 33 5.3.1 A apropriação dos Custos dos Departamentos Produtivos aos produtos é feita proporcionalmente ao volume produzido. 33 5.3.2 Critério de rateio alternativo a departamentalização: Volume de Produção - Apropriação dos custos aos produtos: 34 5.4 Ficha de Movimentação dos Estoques em Elaboração: 35 5.5 Ficha de Movimentação dos estoques de produtos acabados: 36 5.6 Ficha de Movimentação dos estoques de Matéria – Prima: 36 5.7 Cálculo de IRPJ/CSSL Presumidos: Base de cálculo: 1° Trimestre de 2015 37 5.7.1 Razonetes (Ativo): 38 5.7.2 Razonetes (Passivo + PL): 39 5.7.3 Razonetes (custo): 40 5.7.4 Razonetes (receita e suas deduções): 40 5.7.5 Razonetes (despesas): 41 5.7.6 Razonetes (fechamento mês): 41 5.8 Balancete de verificação (antes da apuração do resultado): 42 5.9 Balanço Patrimonial (Jan 15 x fev. 15): 43 5.10 Demonstração do Resultado do exercício (Fevereiro 2015): 44 6 TRANSAÇÕES OCORRIDAS NO MÊS DE MARÇO 2015: 45 6.1 Contabilização das Operações do mês de março/2015: 45 6.2 Dados Físicos - Março (em quantidade): 48 6.3 APURAÇÃO DOS CUSTOS: MARÇO 49 6.3.1 Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização - Custos indiretos a serem apropriados: 49 6.3.2 Critérios para Apropriação dos Custos dos Departamentos Auxiliares para os Departamentos Produtivos: 50 6.4 APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS AOS PRODUTOS: 51 6.4.1 A apropriação dos Custos dos Departamentos Produtivos aos produtos é feita proporcionalmente ao Volume produzido. 51 6.4.2 Critério de Rateio Alternativo a Departamentalização: Volume de Produção - Apropriação dos Custos aos Produtos: 52 6.5 Ficha de Movimentação dos Estoques em Elaboração: 53 6.6 Ficha de Movimentação dos Estoques de Produtos Acabados: 54 6.7 Ficha de Movimentação dos estoques de Matéria – Prima: 54 6.8 Cálculo de IRPJ/CSSL Presumidos: Base de cálculo: 1° Trimestre de 2015 55 6.8.1 Razonetes (Ativo): 56 6.8.2 Razonetes (Passivo): 57 6.8.3 Razonetes (custo): 58 6.8.4 Razonetes (receita e suas deduções): 58 6.8.5 Razonetes (despesas): 59 6.8.6 Razonetes (fechamento mês): 59 6.9 Balancete de Verificação (antes da apuração do resultado): 60 6.10 Balanço Patrimonial (fev. 15 x Mar 15): 61 6.11 Demonstração do Resultado do exercício (Março 2015): 62 7 CONCLUSÃO 63 8 REFERENCIAS BILIOGRAFICAS 64 8.1.1 Livros 64 5 1 INTRODUÇÃO Na primeira parte do trabalho falaremos sobre a empresa Point Torneiras LTDA, a sua história assim como a sua evolução. Falaremos também um pouco da sua produção e por fim de seus funcionários. Na segunda parte do trabalho mostraremos o objetivo da empresa, balaço patrimonial e suas contabilizações durante três meses, neste projeto são mostrados de uma maneira macro, com minimização de perdas e eficiência nos processos produtivos. Foi considerada uma demanda pré-estabelecida anual de 1.000.000 de peças por ano, a empresa mostra o desenvolvimento da capacidade produtiva, que se amparou em estudos comparativos para demostrar com precisão a viabilidade do projeto. 6 2 Identificação da Empresa A empresa Point Torneiras LTDA trabalha um único tibo de bem, dividida em dois modelos, uma torneira para cozinha com saída de agua quente e fria, e a outra torneira para banheiros sociais. A Point Torneiras foi criada em janeiro de 2014 e fica localizada na região da Zona Sul, Chácara Santo Antônio: Rua Cancioneiro Popular, 300 – Santo Amaro. A empresa é composta por oito departamentos, com 60 funcionários, sua composição está dividida da seguinte forma: Fundição – 15 funcionários; Furação – 6 funcionários; Montagem – 9 funcionários; Almoxarifado – 4 funcionários; Manutenção – 6 funcionários; Administração da fábrica – 5 funcionários; Pessoal administrativo – 8 funcionários; Pessoal de vendas – 7 funcionários; 7 3 Desenvolvimento 3.1 CONTABILIZAÇÕES DO MÊS DE JANEIRO DA EMPRESA POINT LTDA. Descrição da conta Valor em R$ D/C Aplicações Financeiras – CDB Temp. 102.250,00 Débito Receitas Financeiras a apropriar – AC 2.250,00 Crédito Banco Conta Movimento 38.110,00 Débito Capital Social 600.000,00 Crédito Contas a pagar 20.000,00 Crédito Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equipamentos 150.000,00 Crédito Depreciações Acumuladas de Móveis e Utensílios 30.000,00 Crédito Duplicata a receber 270.000,00 Débito Estoques de Matérias – Primas 4.090,00 Débito Estoques de Produtos em elaboração (Torneira Normal) 1.700,00 Débito Estoques de Produtos em elaboração (Torneira Especial) 1.500,00 Débito Estoques de Produtos Acabados (Torneira Normal) 3.400,00 Débito Estoquesde Produtos Acabados (Torneira Especial) 6.200,00 Débito Fornecedores 200.000,00 Crédito INSS a recolher 16.000,00 Crédito IRPJ a recolher 35.000,00 Crédito CSLL a recolher 15.000,00 Crédito FGTS a recolher 4.500,00 Crédito IRRF a recolher 2.500,00 Crédito ICMS a recolher 65.000,00 Crédito Provisão para férias 32.000,00 Crédito Máquinas e Equipamentos 600.000,00 Débito Móveis e Utensílios 150.000,00 Débito Perdas estimadas com CLD 5.000,00 Crédito Informações complementares dos saldos do Balancete de Verificação em 31/12/14: 1 - Produtos fabricados pela empresa Point torneiras Ltda.: - Torneira Normal e Especial sendo classificados como produto A e B respectivamente: Saldo de matéria prima em 31/12/2014: - Ferro: R$ 4.090,00 Obs.: Para a realização das torneiras é necessário apenas a utilização do ferro como matéria prima. 8 3.2 Saldo de produtos em elaboração em 31/12/2014: - Produto A (Torneira Normal) - R$ 1.700,00 - Produto B (Torneira Especial) - R$ 1.500,00 Saldo de produtos acabados em 31/12/2014: - Produto A (Torneira Normal) - R$ 3.400,00 - Produto B (Torneira Especial) - R$ 6.200,00 2 - Aplicações Financeiras em CDB: Saldo em 31/12/2014: - Aplicações Financeiras em CDB - Temp.: R$ 102.250,00 - Receita Financeira a Apropriar - AC: R$ (2.250,00) = Saldo da Conta R$ 100.000,00 Obs.: Refere-se à aplicação em CDB - resgatável em 45 dias (16/02/2015). As aplicações possuem rendimentos de 1,5% ao mês aplicados de forma simples, ou seja, até o resgate os rendimentos serão de 2,25%. Não há incidência de imposto de renda sobre os rendimentos de aplicação financeira. 9 4 TRANSAÇÕES OCORREIDAS NO MÊS DE JANEIRO 2015: N Data: Fato/ ocorrência: 1 05/01/2015 Compra de matéria prima a prazo para o estoque: Quantidade: 15.000 KG de ferro Preço de compra: R$ 10,00 o quilo (conforme escolha do grupo) ICMS destacado: 12% do total da nota Obs.: Não houve incidência de IPI para essa compra 2 07/01/2015 Pagamento de FGTS sobre a folha de dezembro/2014 no valor de R$ 4.500,00 3 12/01/2015 Compra à vista de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ 5.000,00 4 12/01/2015 Recebimento de duplicatas no valor de R$ 150.000,00 5 12/01/2015 Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições: Produto: Torneira Normal Torneira Especial: ICMS destacado: 12% O recebimento será realizado da seguinte forma: A vista: 50% A prazo: 50% O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador. Quantidade 3.200 1.000 Valor em R$ R$ 50,00 R$ 90,00 6 15/01/2015 Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ 3.500,00 7 15/01/2015 Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições: Produto: Torneira Normal Torneira Especial: ICMS destacado: 12% O recebimento será realizado da seguinte forma: A vista: 50% A prazo: 50% O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador. Quantidade 2.000 800 Valor em R$ R$ 50,00 R$ 90,00 8 20/01/2015 Pagamentos de impostos conforme descrito abaixo: INSS a recolher: R$ 16.000,00 IRRF a recolher: R$ 2.500,00 ICMS a recolher: R$ 65.000,00 9 22/01/2015 Pagamento das seguintes despesas: 10 Despesas Gerais e Administrativas: R$ 20.000,00 Despesas com Vendas: R$ 15.000,00 10 29/01/2015 Pagamento de energia elétrica no valor total de R$ 17.000,00 consumidos da seguinte forma: Fábrica: 85% Escritório: 15% 11 29/01/2015 Pagamento de aluguel no valor total de R$ 38.000,00 rateados da seguinte forma: Fábrica: R$ 30.000,00 Escritório: R$ 8.000,00 12 29/01/2015 Pagamento dos demais gastos mensais (Ex: Água, Gás, etc.) denominados como "utilidades", rateados da seguinte forma: Despesas Administrativas - Utilidades: R$ 5.000,00 Custos indiretos de Fabricação - Utilidades: R$ 2.000,00 13 29/01/2015 Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições: Produto: Torneira Normal Torneira Especial: ICMS destacado: 12% O recebimento será realizado da seguinte forma: A vista: 50% A prazo: 50% O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador. Quantidade 3.600 1.100 Valor em R$ R$ 50,00 R$ 90,00 14 30/01/2015 Recebimento de duplicatas no valor total de R$ 130.500,00 15 30/01/2015 Pagamento de fornecedores no valor total de R$ 240.000,00 16 30/01/2015 Contabilização da folha de pagamento do mês de janeiro: Salário e encargos (por departamento): Departamentos: Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Administração de fábrica Pessoal Administrativo Pessoal de Vendas Total Funcionários 15 6 9 4 6 5 8 7 60 Valor em R$ 30.000,00 10.000,00 17.000,00 3.000,00 7.000,00 8.000,00 9.000,00 16.000,00 100.000,00 11 Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de pagamento: Salários e benefícios (pagos no final do mês): Encargos INSS – venc. dia 20 mês subsequente Encargos IRRF – venc. dia 20 mês subsequente Encargos FGTS – venc. dia 7 mês subsequente Provisão de Férias Provisão de 13 salário Total 60.000,00 17.000,00 3.000,00 5.000,00 10.000,00 5.000,00 100.000,00 17 30/01/2015 Contabilização da depreciação de janeiro, sendo as seguintes taxas anuais: Máquinas e equipamentos: 20% Móveis e utensílios: 10% 18 30/01/2015 Contabilização da Receita Financeira incorrida sobre aplicações financeiras em CDB no valor de R$ 1.550,00 19 30/01/2015 Contabilização da compensação do ICMS sobre compras e sobre as vendas 20 30/01/2015 Apropriação do consumo de matéria prima (Custo Direto): Torneira normal: R$ 79.020,00 Torneira especial: R$ 39.510,00 21 30/01/2015 Contabilização da apropriação final dos custos de produção do mês com encerramento das contas de custo. 22 30/01/2015 Contabilização do custo dos produtos acabados (transferência dos processos realizados na elaboração dos produtos). 23 30/01/2015 Contabilização dos custos dos produtos vendidos (CPV). 23 30/01/2015 Pagamento de IRPJ e da CSLL (Lucro presumido) provisionado referente ao 4 trimestre de 2014, sendo: Imposto de Renda: R$ 35.000,00 Contribuição social: R$ 15.000,00 23 30/01/2015 Provisionamento do imposto de renda e contribuição social (Lucro presumido) incidente sobre as receitas auferidas no mês de janeiro conforme cálculo na planilha anexa 12 4.1.1 Dados Físicos - Janeiro (em quantidade): Dados Físicos Produto: Torneiras Custos (Departamentos) Total Geral Normal Especial Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Vendas mês (em unidades) 8.800 2.900 11.700 Consumo de MP (Ferro em Kg) 9.000 4.500 12.000 N° de funcionários 15 6 9 4 6 5 45 Tempo uso de horas máquina (hrs) 4.800 4.200 3.000 12.000 N°de requisições 600 300 300 1.200 Produção do Mês Normal Especial Em processo Grau. Acabado Unid. Equiv. Acabados Em processo Grau. Acabado Unid. Equiv. Acabados Saldo do mês anterior 200 50% 100 100 50% 50 Produção do Mês: Terminadas do mês anterior 200 50% 100 100 50% 50 Iniciadas e acabadas no mês 8.750 100% 8.750 2.850 100% 2.850 Iniciadas e não acabadas no mês 300 50% 150 200 50% 100 Totais do mês 9.250 9.000 3.150 3.000 Totais do mês + estoque inicial 9.250 9.100 3.150 3.050 Transferência para acabados -8.950 100% -8.950 -8.950 -2.950 100% -2.950 -2.950 Saldo do mês 300 50% 150 200 50% 100 Cálculo Consumo de MP Produção (Qtde) Consumo (KG por unidade) Consumo em KG Produção (Qtde) Consumo (KG por unidade) Consumo em KG Produção do mês 9.000 1 9.000 3.000 1,5 4.500 13 4.2 APURAÇÃO DOS CUSTOS: JANEIRO 4.2.1 Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização: custos indiretos a serem apropriados: Custos R$ Critérios Salários 75.000,00 Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento Energia Elétrica 14.500,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Material de manutenção 5.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de manutenção Aluguel da Fábrica 30.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Utilidades 2.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Seguro das máquinas 3.500,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Depreciação das máquinas 10.000,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Total 140.000,00 Dados Físicos Custos – Departamentos Total Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Número de funcionários 15 6 9 4 6 5 45 Tempo de uso das máquinas (Em hrs) 4.800 4.200 3.000 - - - 12.000 Número de requisições 600 300 300 - - - 1.200 Salários 30.000 10.000 17.000 3.000 7.000 8.000 75.000 Energia Elétrica 5.800 5.075 3.625 - - - 14.500 Material de manutenção - - - - 5.000 - 5.000 Aluguel de fábrica - - - - - 30.000 30.000 Utilidades - - - - - 2.000 2.000 Seguro das máquinas 1.400 1.225 875 - - - 3.500 Depreciação das máquinas 4.000 3.500 2.500 - - - 10.000 Totais 41.200 19.800 24.000 3.000 12.000 40.000 140.000 14 4.2.2 Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos: Custos Critérios Administração da fábrica Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários produtivos Manutenção Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas Almoxarifado Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições Dados Físicos Custos – Departamentos Total Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Totais apropriados 41.200 19.800 24.000 3.000 12.000 40.000 140.000 Apropriação Adm. Fábrica 15.000 6.000 9.000 4.000 6.000 -40.000 - Subtotais 56.200 25.800 33.000 7.000 18.000 - 140.000 Apropriação Manutenção 7.200 6.300 4.500 - -18.000 - - Subtotais 63.400 32.100 37.500 7.000 - - 140.000 Apropriação Almoxarifado 3.500 1.750 1.750 -7.000 - - - Totais 66.900 33.850 39.250 - - - 140.000 15 4.3 APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS AOS PRODUTOS 4.3.1 A apropriação dos Custos dos Departamentos Produtivos aos produtos é feita proporcionalmente ao volume produzido. Obs.: Somente a Torneira Especial passa pelo processo de furação. Torneira Normal Torneira Especial Total Produção 9.000 3.000 12.000 Fundição 50.175,00 16.725,00 66.900,00 Furação - 33.850,00 33.850,00 Montagem 29.437,50 9.812,50 39.250,00 Totais 76.612,50 60.387,50 140.000,00 Produção do mês - em unidades equivalentes (ver tabelas anteriores) Terminadas no mês anterior 100 50 Iniciadas e acabadas no mês 8.750 2.850 Iniciadas e não acabadas 150 100 Total da produção do mês 9.000 3.000 ------ Contabilização – custos do mês Total custo indireto apropriado 79.612,50 60.387,50 140.000,00 Consumo de MP 79.020,00 39.510,00 118.530,00 Custo de Produção do mês 158.632,50 99.897,50 258.530,00 Produção do mês 9.000 3.000 Custo unitário do mês 17,63 33,30 16 4.3.2 Critério de Rateio Alternativo a Departamentalização: Volume de Produção. Apropriação dos Custos aos Produtos: Alternativamente ao custeio por departamentalização, os custos de produção indiretos podem ser rateados aos produtos considerando o volume de produção, para fins de comparação. Produto: Torneira: Rateio por volume Departamentalização Total Normal Especial Normal Especial Volume de produção 9.000 3.000 9.000 3.000 12.000 Matéria Prima apropriada aos produtos 79.020,00 39.510,00 79.020,00 39.510,00 118.530,00 Apropriação Custo Indireto de Fabricação 105.000,00 35.000,00 79.612,50 60.387,50 140.000,00 Total dos custos de produção 184.020,00 74.510,00 158.632,50 99.897,50 258.530,00 Custo unitário do produto 20,45 24,84 17,63 33,30 Variação R$ 2,82 -8,46 Variação % 16,00% -25,41% Adotando um critério de rateio dos custos indiretos de fabricação diferente da departamentalização, por exemplo, proporcional ao volume de produção, o resultado seria bem diferente do apurado, com aumento nos custos da torneira normal. Como o volume de produção não leva em consideração que a torneira especial passa por um processo de produção a mais que o processo de produção da torneira normal, os custos indiretos são rateados na proporção do volume, onerando a torneira normal pelo volume produzido. A diferença entre os dois critérios é bastante significativa para os dois produtos. 17 4.4 Ficha de Movimentação dos Estoques em Elaboração: Produto: Torneira Normal Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 31/12/2014 Saldo 200 50% 100 17,00 1.700,00 31/01/2015 Término do mês anterior 200 50% 100 - - Iniciadas e acabadas 8.750 100% 8.750 - - Iniciadas e não acabadas 300 50% 150 - - Total das quantidades 9.250 - 9.000 - - Consumo de MP - - - - 79.020,00 Custos Indiretos - - - - 79.612,50 31/01/2015 Total custo do mês 9.250 - 9.000 17,6258 158.632,50 31/01/2015 Saldo antes da transferência 9.250 - 9.100 17,6190 160.332,50 31/01/2015 Transferência para acabados -8.950 100% -8.950 17,6190 -157.689,66 31/01/2015 Saldo final do mês 300 50% 150 17,6190 2.642,84 Produto: Torneira Especial Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 31/12/2014 Saldo 100 50% 50 30,00 1.500,00 31/01/2015 Término do mês anterior 100 50% 50 Iniciadas e acabadas 2.850 100% 2.850 Iniciadas e não acabadas 200 50% 100 Total das quantidades 3.150 - 3.000 Consumo de MP - - - 39.510,00 Custos Indiretos - - - 60.387,50 31/01/2015 Total custo do mês 3.150 - 3.000 33,2992 99.897,50 31/01/2015 Saldo antes da transferência 3.150 - 3.050 33,2451 101.397,5031/01/2015 Transferência para acabados -2.950 100% -2.900 33,2451 -98.072,99 31/01/2015 Saldo final do mês 200 50% 100 33,2451 3.324,51 18 4.5 Ficha de Movimentação dos Estoques de Produtos Acabados: Produto: Torneira Normal Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 31/12/2014 Saldo 200 100% 200 17,0000 3.400,00 31/01/2015 Transferência para produção 8.950 100% 8.950 17,6190 157.689,66 31/01/2015 Saldo disponível para venda 9.150 - 9.150 17,6054 161.089,66 31/01/2015 Vendas -8.800 - -8.800 17,6054 -154.927,76 31/01/2015 Saldo final do mês 350 100% 350 17,6054 6.161,90 Produto: Torneira Especial Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 31/12/2014 Saldo 200 100% 200 30,0000 6.000,00 31/01/2015 Transferência para produção 2.950 100% 2.950 33,2451 98.072,99 31/01/2015 Saldo disponível para venda 3.150 - 3.150 33,0390 104.072,99 31/01/2015 Vendas -2.900 - 2.900 33,0390 -95.813,23 31/01/2015 Saldo final do mês 250 100% 250 33,0390 8.259,76 4.6 Ficha de Movimentação dos Estoques de Matéria – Prima: Matéria Prima: Ferro Quantidade Saldos Data Histórico Quantidade Custo Unitário Valor em R$ Quantidade Custo Unitário Valor em R$ 31/12/2014 Saldo 500 8,1800 4.090,00 500 8,1800 4.090,00 02/01/2015 Compra 15.000 10,00 150.000 15.500 9,9413 154.090,00 02/01/2015 ICMS recuperável - - -18.000 - 8,7800 136.090,00 31/01/2015 Consumo de MP Normal 9.000 8,7800 -79.020.00 6.500 8,7800 57.070,00 31/01/2015 Consumo de MP - Especial 4.500 8,7800 -39.150,00 2.000 8,7800 17.560,00 31/01/2015 Saldo final do mês - - - 2.000 8,7800 17.560,00 19 4.7 Cálculo de IRPJ/CSSL Presumidos: Base de cálculo: 1° Trimestre de 2015 Data de Vencimento --------> 30/04/2015 Janeiro Fevereiro Março Total do Trimestre Receitas Brutas de vendas 701.000,00 - - - (-) Deduções (Devoluções, abatimentos) - - - - Receita Líquida de Vendas 701.000,00 - - - Redução da Receita 8% 8% 8% 8% Valor da Receita Tributada 56.080,00 - - - Receitas Financeiras 1.550,00 - - - Outras receitas tributadas - - - - Total da Receita Tributada 57.630,00 - - - Imposto de Renda Alíquota (sem adicional) 15% 15% 15% 15% Imposto de Renda sem adicional 8.644,50 - - - Adicional de 10% para a receita acima de R$ 20.000 mensal 3.763,00 - - - Total do Imposto de Renda a pagar 12.407,50 - - - Contribuição Social Total da Receita Tributada 57.630,00 - - - Alíquota (sem adicional) 9% 9% 9% 9% Total da contribuição social a pagar 5.186,70 - - - 20 4.7.1 Razonetes (Ativo): Banco conta movimento Duplicatas a receber Aplicações Financeiras SD 38.110,00 4.500,00 2 SD 270.000,00 150.000,00 4 SD 102.250,00 4 150.000,00 5.000,00 3 5 125.000,00 130.500,00 14 102.250,00 5 125.000,00 3.500,00 6 7 86.000,00 7 86.000,00 83.500,00 8 13 139.500,00 13 139.500,00 35.000,00 9 620.500,00 280.500,00 14 130.500,00 17.000,00 10 SD 340.000,00 Móveis e utensílios 38.000,00 11 SD 150.000,00 7.000,00 12 150.000,00 240.000,00 15 60.000,00 16 Receita Financeira a apropriar - AC ICMS a recuperar 50.000,00 24 18 1.550,00 2.250,00 SD 1 18.000,00 18.000,00 19 669.110,00 543.500,00 1.550,00 2.250,00 18.000,00 18.000,00 125.610,00 700,00 Depr. Ac. (Móveis e Utensílios) Depr. Ac (Máquinas e Equipamentos) Máquinas e Equipamentos 30.000,00 SD 150.000,00 SD SD 600.000,00 1.250,00 17 10.000,00 17 600.000,00 31.250,00 160.000,00 Estoques de MP Estoques elaboração - Produto A Estoques elaboração - Produto B SD 4.090,00 118.530,00 20 SD 1.700,00 157.689,66 22 SD 1.500,00 98.072,99 22 1 132.000,00 21 158.632,50 21 99.897,50 136.090,00 118.530,00 160.332,50 157.689,66 101.397,50 98.072,99 17.560,00 2.642,84 3.324,51 Estoques Acabados - Produto A Estoques Acabados - Produto B PECLD SD 3.400,00 154.927,76 23 SD 6.200,00 95.813,23 23 5.000,00 SD 22 157.689,66 22 98.072,99 5.000,00 161.089,66 154.927,76 104.272,99 95.813,23 6.161,90 8.459,76 21 4.7.2 Razonetes (Passivo + PL): CSLL a recolher IRRF a recolher FGTS a recolher 24 15.000,00 15.000,00 SD 8 2.500,00 2.500,00 SD 2 4.500,00 4.500,00 SD 5.186,70 25 3.000,00 16 5.000,00 16 15.000,00 20.186,70 2.500,00 5.500,00 4.500,00 9.500,00 5.186,70 3.000,00 5.000,00 IRPJ a recolher INSS a recolher Fornecedores 24 35.000,00 35.000,00 SD 8 16.000,00 16.000,00 SD 15 240.000,00 200.000,00 SD 12.407,50 25 17.000,00 16 150.000,00 1 35.000,00 47.407,50 16.000,00 33.000,00 240.000,00 350.000,00 12.407,50 17.000,00 110.000,00 Contas a pagar Provisão 13° salário a pagar Capital Social 20.000,00 SD 5.000,00 16 600.000,00 SD 20.000,00 5.000,00 600.000,00 Provisão para férias Resultados Acumulados 32.000,00 SD ICMS a recolher 273.344,81 Q 10.000,00 16 8 65.000,00 65.000,00 SD 42.000,00 19 18.000,00 30.000,00 5 20.640,00 7 33.480,00 13 83.000,00 149.120,00 66.120,00 22 4.7.3 Razonetes (custo): Custo com manutenção e reparos MP apropriadas aos produtos Salários - CGF 3 5.000,00 5.000,00 21 20 118.530,00 118.530,00 21 16 75.000,00 75.000,00 21 Energia Elétrica - CGF Aluguel da fábrica - CGF Custos com utilidades 10 14.500,00 14.500,00 21 11 30.000,00 30.000,00 21 12 2.000,00 2.000,00 21 Seguros - CGF Custos depreciação (Máq.e Equip.) Custo dos Produtos Vendidos 6 3.500,00 3.500,00 21 17 10.000,00 10.000,00 21 23 250.740,99 250.740,99 D 4.7.4 Razonetes (receita e suas deduções): Receitas com vendas ICMS incidentes sobre vendas Rendimento c/Aplic. Financeiras 250.000,00 5 5 30.000,00 1.550,00 18 172.000,00 7 7 20.640,00 F 1.550,00 1.550,00 279.000,00 13 13 33.480,00 A 701.000,00 701.000,00 84.120,00 84.120,00 B 23 4.7.5 Razonetes (despesas): Despesas Gerais e Administrativas Despesas com energia elétrica Despesas com aluguéis 9 20.000,00 20.000,00 G 10 2.500,00 2.500,00 H 11 8.000,00 8.000,00 I Despesas com utilidades Despesas com salários Adm. Despesas depr. (móveis e Utens) 12 5.000,00 5.000,00 J 16 9.000,00 9.000,00 K 17 1.250,00 1.250,00 L Despesas com vendasDespesas com salários - Vendas 9 15.000,00 15.000,00 M 16 16.000,00 16.000,00 N Imposto de renda a compensar Contribuição social sobre lucro a comp. 25 12.407,50 12.407,50 O 25 5.186,70 5.186,70 P 4.7.6 Razonetes (fechamento mês): Receitas líquidas Lucro Bruto ARE B 84.120,00 701.000,00 A D 250.740,99 616.880,00 C G 20.000,00 366.139,01 E C 616.880,00 616.880,00 E 366.139,01 366.139,01 H 2.500,00 1.550,00 F I 8.000,00 J 5.000,00 K 9.000,00 L 1.250,00 M 15.000,00 N 16.000,00 76.750,00 367.689,01 O 12.407,50 290.939,01 P 5.186,70 17.594,20 290.939,01 Q 273.344,81 273.344,81 Resultado do exercício 24 4.8 Balancete de verificação (antes da apuração do resultado): Data: 31/01/2015 Descrição da conta Débito Crédito Aplicações Financeiras – CDB Temp. 102.250,00 Receitas Financeiras a apropriar – AC 700,00 Banco Conta Movimento 125.610,00 Capital Social 600.000,00 Contas a pagar 20.000,00 Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equipamentos 160.000,00 Depreciações Acumuladas de Móveis e Utensílios 31.250,00 Duplicatas a receber 340.000,00 Estoques de Matérias-Primas 17.560,00 Estoques de Produtos em elaboração (Torneira Normal) 2.642,84 Estoques de Produtos em elaboração (Torneira Especial) 3.324,51 Estoques de Produtos Acabados (Torneira Normal) 6.161,90 Estoques de Produtos Acabados (Torneira Especial) 8.459,76 Fornecedores 110.000,00 INSS a recolher 17.000,00 IRPJ a recolher 12.407,50 CSLL a recolher 5.186,70 FGTS a recolher 5.000,00 IRRF a recolher 3.000,00 ICMS a recolher 66.120,00 ICMS a recuperar - Máquinas e Equipamentos 600.000,00 Móveis e Utensílios 150.000,00 Perdas estimadas com CLD 5.000,00 Provisão para férias 42.000,00 Provisão para 13° salário a pagar 5.000,00 Receitas com vendas 701.000,00 ICMS incidentes sobre vendas 84.120,00 Custo dos Produtos Vendidos 250.740,99 Rendimentos de Aplicações Financeiras 1.550,00 Despesas Gerais e Administrativas 20.000,00 Despesas com energia elétrica 2.500,00 Despesas com aluguéis 8.000,00 Despesas com utilidades 5.000,00 Despesas com salários administrativos 9.000,00 Despesas com depreciações de móveis e utensílios 1.250,00 Despesas com vendas 15.000,00 Despesas com salários - Vendas 16.000,00 Imposto de renda a compensar 12.407,50 Contribuição social sobre lucro a comp 5.186,70 Total 1.785.214,20 1.785.214,20 25 4.9 Balanço Patrimonial (Dez 14 x Jan 15): Balanço Patrimonial dez/14 jan/15 Ativo Circulante Banco Conta Movimento 38.110,00 125.610,00 Aplicações Financeiras – CDB Temp. 100.000,00 101.550,00 Duplicatas a receber 270.000,00 340.000,00 Perdas estimadas com CLD - 5.000,00 - 5.000,00 Estoques de Matérias – Primas 4.090,00 17.560,00 Estoques de Produtos em Elaboração 3.200,00 5.967,35 Estoques de Produtos Acabados 9.600,00 14.621,66 Total Ativo Circulante 420.000,00 600.309,01 Ativo Não Circulante Imobilizado Máquinas e Equipamentos 600.000,00 600.000,00 Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equipamentos - 150.000,00 -160.000,00 Móveis e Utensílios 150.000,00 150.000,00 Depreciações Acumuladas de Móveis e Utensílios - 30.000,00 -31.250,00 Total Ativo Não Circulante 570.000,00 558.750,00 Total do Ativo 990.000,00 1.159.059,01 Passivo Circulante Fornecedores 200.000,00 110.000,00 INSS a recolher 16.000,00 17.000,00 IRPJ a recolher 35.000,00 12.407,50 CSLL a recolher 15.000,00 5.186,70 FGTS a recolher 4.500,00 5.000,00 IRRF a recolher 2.500,00 3.000,00 ICMS a recolher 65.000,00 66.120,00 Férias a pagar 32.000,00 42.000,00 13° salário a pagar - 5.000,00 Contas a pagar 20.000,00 20.000,00 Total do Passivo 390.000,00 285.714,20 Patrimônio Líquido Capital Social 600.000,00 600.000,00 Resultados acumulados - 273.344,81 Total Patrimônio Líquido 600.000,00 873.344,81 Total Passivo + PL 990.000,00 1.159.059,01 26 4.10 Demonstração do Resultado do exercício (Janeiro 2015): DRE (Em R$) jan/15 Receitas com vendas 701.000,00 ICMS incidentes sobre vendas -84.120,00 Receitas líquidas 616.880,00 Custo dos Produtos Vendidos -250.740,99 Lucro Bruto 366.139,01 Despesas Administrativas Despesas Gerais e Administrativas -20.000,00 Despesas com energia elétrica -2.500,00 Despesas com aluguéis -8.000,00 Despesas com utilidades -5.000,00 Despesas com salários administrativos -9.000,00 Despesas com depreciações de móveis e utensílios -1.250,00 Despesas com vendas Despesas com vendas -15.000,00 Despesas com salários - Vendas -16.000,00 Lucro Operacional Antes do Resultado Financeiro 289.389,01 Receita Financeira a apropriar - AC 1.550,00 Lucro Antes do IR/CS 290.939,01 Imposto de renda a compensar -12.407,50 Contribuição social sobre lucro a comp. -5.186,70 Lucro Líquido 273.344,81 27 5 TRANSAÇÕES OCORRIDAS NO MÊS DE FEVEREIRO 2015: 5.1 Contabilizações das operações do mês de fevereiro/2015: N Data: Fato/ ocorrência: 1 02/02/2015 Compra de matéria prima a prazo para o estoque: Quantidade: 20,000 KG de ferro Preço de compra: R$ 15,00 o quilo ICMS destacado: 12% do total da nota Obs.: Não houve incidência de IPI para essa compra 2 04/02/2015 Pagamento de FGTS sobre a folha de janeiro/2015 no valor de R$ 5, 000.00 3 05/02/2015 Compra à vista de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ 70, 000.00 4 09/02/2015 Recebimento de 34% de duplicatas em aberto. 34.0000,00 5 09/02/2015 Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições: Produto: Torneira Normal: Torneira Especial: ICMS destacado: 12% O recebimento será realizado da seguinte forma: A vista: 60% A prazo: 40% O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador. Quantidade 3.400 1.200 Valor em R$ 60 90 6 16/02/2015 Apropriação dos rendimentos da aplicação financeira e resgate. 7 17/02/2015 Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ 3.500,00 8 17/02/2015 Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições: Produto: Torneira Normal: Torneira Especial: ICMS destacado: 12% O recebimento será realizado da seguinte forma: A vista: 45% A prazo: 55% O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador. Quantidade 2.400 1.100 Valor em R$ 60 90 9 20/02/2015 Pagamento dos seguintes impostos conforme descrito abaixo: 28 INSS a recolher: R$ 10.000,00 IRRF a recolher: R$ 3.000,00 ICMS a recolher: R$ 58.000,00 10 20/02/2015 Pagamento das seguintes despesas: Despesas Geraise Administrativas: R$ 20.000,00 Despesas com Vendas: R$ 20.000,00 11 20/02/2015 Aplicação Financeira em CDB por 30 dias (com vencimento em 20/03/2015) com taxa de juros prefixada para 30 dias de 1,5%. Utilizar a conta – receita Financeira a apropriar - AC Valor da aplicação: R$ 101.500,00 12 22/02/2015 Pagamento de energia elétrica no valor total de R$ 40.000,00, consumidos da seguinte forma: Fábrica: 70% R$ 30.000,00 Escritório: 30% R$ 10.000,00 13 26/02/2015 Pagamento do aluguel do mês, R$ 38.000,00, rateados da seguinte forma: Fábrica: R$ 30.000,00 Escritório: R$ 8.000,00 14 26/02/2015 Pagamento dos demais gastos mensais (Ex: Água, Gás, etc.) denominados como "utilidades", rateados da seguinte forma: Despesas Administrativas - Utilidades: R$ 8.000,00 Custos indiretos de Fabricação - Utilidades: R$ 4.000,00 15 26/02/2015 Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições: Produto: Torneira Normal Torneira Especial: ICMS destacado: 12% O recebimento será realizado da seguinte forma: A vista: 70% A prazo: 30% O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador. Quantidade 2.900 1.500 Valor em R$ 60 90 16 26/02/2015 Recebimento de duplicatas no valor de R$ 140.000,00 17 26/02/2015 Pagamento de fornecedores no valor de R$ 225.000,00 18 27/02/2015 Contabilização da folha de pagamento do mês de fevereiro: Salário e encargos (por departamento): Departamentos: Fundição Funcionários 15 Valor em R$ 30.000,00 29 Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Administração de fábrica Pessoal Administrativo Pessoal de Vendas Total Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de pagamento: Salários e benefícios (pagos no final do mês): Encargos INSS – venc. dia 20 mês subsequente Encargos IRRF – venc. dia 20 mês subsequente Encargos FGTS – venc. dia 7 mês subsequente Provisão de Férias Provisão de 13 salário Total 6 9 4 6 5 8 7 60 10.000,00 17.000,00 3.000,00 7.000,00 8.000,00 9.000,00 16.000,00 100.000,00 60.000,00 17.000,00 3.000,00 5.000,00 10.000,00 5.000,00 100.000,00 19 27/02/2015 Contabilização da depreciação do ativo imobilizado referente ao mês de fevereiro. 20 27/02/2015 Contabilização da compensação do ICMS sobre compras e sobre vendas. 21 27/02/2015 Apropriação do consumo de matéria prima (Custo Direto), sendo que o tempo de uso de máquinas/horas devem ser criados pelo grupo, assim como o número de requisições necessários. 22 27/02/2015 Contabilização da apropriação final dos custos de produção do mês com encerramento das contas de custo. 23 27/02/2015 Contabilização do custo dos produtos acabados (transferência dos processos realizados na elaboração dos produtos). 24 27/02/2015 Contabilização dos custos dos produtos vendidos (CPV). 25 27/02/2015 Provisionamento do imposto de renda e contribuição social (Lucro presumido) incidente sobre as receitas auferidas no mês de fevereiro. 30 5.1.1 Dados Físicos - Fevereiro (em quantidade): Dados Físicos Produto: Torneiras Custos (Departamentos) Total Geral Normal Especial Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Vendas mês (em unidades) 8.700 3.800 12.500 Consumo de MP (Ferro em Kg) 8.900 6.150 15.050 N° de funcionários 15 6 9 4 6 5 45 Tempo uso de horas máquina (hrs) 4.700 4.500 4.500 13.700 N° de requisições 500 400 400 1.300 Produção do Mês Normal Especial Em processo Grau. Acabado Unid. Equiv Acabados Em processo Grau. Acabado Unid. Equiv Acabados Saldo do mês anterior 350 50% 175 250 50% 125 Produção do Mês: Terminadas do mês anterior 350 50% 175 250 50% 125 Iniciadas e acabadas no mês 8550 100% 8550 3.750 100% 3.750 Iniciadas e não acabadas no mês 350 50% 175 450 50% 225 Totais do mês 9.250 8.900 4.450 4.100 Totais do mês + estoque inicial 9.250 9.075 4.450 4.225 Transferência para acabados -8.900 100% - 8.900 -8.900 -4.000 100% -4000 -4.000 Saldo do mês 350 50% 175 450 50% 225 Cálculo Consumo de MP Produção (Qtde) Consumo (KG por unidade) Consumo em KG Produção (Qtde) Consumo (KG por unidade) Consumo em KG Produção do mês 8.900 1 8.900 4.100 1,5 6.150 31 5.2 APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS: FEVEREIRO 5.2.1 Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização: custos indiretos a serem apropriados Custos R$ Critérios Salários 75.000,00 Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento Energia Elétrica 14.500,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Material de manutenção 5.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de manutenção Aluguel da Fábrica 30.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Utilidades 4.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Seguro das máquinas 3.500,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Depreciação das máquinas 10.000,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Total 142.000,00 Dados Físicos Custos – Departamentos Total Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Número de funcionários 15 6 9 4 6 5 45 Tempo de uso das máquinas (Em hrs) 4.800 4.600 3.000 12.400 Número de requisições 600 500 500 1.600 Salários 30.000 10.000 17.000 3.000 7.000 8.000 75.000,00 Energia Elétrica 5.800 5,075 3.625 14.500,00 Material de manutenção 5.000 5.000,00 Aluguel de fábrica 30.000,00 30.000,00 Utilidades 4.000,00 4.000,00 Seguro das máquinas 1.400 1.225 875 3.500,00 Depreciação das máquinas 4.000 3.500 2.500 10.000,00 Totais 41.200 19.800 24.000 3.000 12.000 42.000 142.000 32 5.2.2 Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos: Custos Critérios Administração da fábrica Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários produtivos Manutenção Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas Almoxarifado Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições Dados Físicos Custos – Departamentos Total Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Totais apropriados 41.200 19.800 24.000 3.000 - - 142.000,00 Apropriação Adm. Fábrica 15.000 6.000 9.000 4.000 - - - Subtotais 56.200 27.800 33.000 7.000 - - 142.000,00 Apropriação Manutenção 7.200 8.300 4.500 - - - - Subtotais 63.400 34.100 37.500 7.000 - - 142.000,00 Apropriação Almoxarifado 3.500 1.750 1.750 -7000 - - - Totais 66.900 35.850 39.250 - - - 142.000,00 33 5.3 APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS AOS PRODUTOS: 5.3.1 A apropriação dos Custos dos Departamentos Produtivos aos produtos é feita proporcionalmente ao volume produzido. Obs.: Somente a Torneira Especial passa pelo processo de furação. Torneira Normal Torneira Especial Total Produção 8.900 4.10013.000 Fundição 50.175,00 16.725,00 66.900,00 Furação - 35.850,00 35.850,00 Montagem 29.437,50 9.812,50 39.250,00 Totais 79.612,50 62.387.50 142.000,00 Produção do mês - em unidades equivalentes (ver tabelas anteriores) Terminadas no mês anterior 175 125 Iniciadas e acabadas no mês 8.550 3.750 Iniciadas e não acabadas 175 225 Total da produção do mês 8.900 4.100 ------ Contabilização – custos do mês Total custo indireto apropriado 79.612.50 62.387.50 142.000,00 Consumo de MP 79.020,00 41.510,00 124.630,00 Custo de Produção do mês 158.632,50 103.897.50 270.730,00 Produção do mês 8.900 4.100 Custo unitário do mês 17.82 25.34 34 5.3.2 Critério de rateio alternativo a departamentalização: Volume de Produção - Apropriação dos custos aos produtos: Alternativamente ao custeio por departamentalização, os custos de produção indiretos podem ser rateados aos produtos considerando o volume de produção, para fins de comparação. Produto: Torneira: Rateio por volume Departamentalização Total Normal Especial Normal Especial Volume de produção 8.900 4.100 8.900 4.100 13.000 Matéria Prima apropriada aos produtos 79.020,00 41.510,00 79.020,00 41.510,00 120.530,00 Apropriação Custo Indireto de Fabricação 106.500,00 35.500.00 79.612,50 62.387.50 142.000,00 Total dos custos de produção 185.520,00 77.010,00 158.632,50 103.897,50 258.530,00 Custo unitário do produto 20.84 18.78 17.82 25.34 Variação R$ 3.02% -6.56% Variação % 16.80% 23.10% 35 5.4 Ficha de Movimentação dos Estoques em Elaboração: Produto: Torneira Normal Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 31/01/2015 Saldo 350 50% 175 17.6190 3.083,33 28/02/2015 Término do mês anterior 350 50% 175 - - Iniciadas e acabadas 8550 100% 8.550 - - Iniciadas e não acabadas 350 50% 175 - - Total das quantidades 9.250 - - - - Consumo de MP - - - - 79.020,00 Custos Indiretos - - - - 79.612,50 28/02/2015 Total custo do mês 9.250 - 8.900 17.8239 158.612.50 28/02/2015 Saldo antes da transferência 9250 - 9075 17.8182 161.700,00 28/02/2015 Transferência para acabados -8.900 100% -8.900 -17.8182 -158.582,00 28/02/2015 Saldo final do mês 350 50% 175 17.8182 3.120,94 Produto: Torneira Especial Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 31/01/2015 Saldo 250 50% 125 33.2451 4.155,63,00 28/02/2015 Término do mês anterior 250 50% 125 - - Iniciadas e acabadas 3.750 100% 3.750 - - Iniciadas e não acabadas 450 50% 225 -- - Total das quantidades 9.250 - 4.100 - - Consumo de MP - - - - 41.510,00 Custos Indiretos - - - - 62.387,50 28/02/2015 Total custo do mês 4.450 - 4.100 25.3409 103.897,50 28/02/2015 Saldo antes da transferência 4.450 - 4.225 25.3373 107.050.00 28/02/2015 Transferência para acabados -4.000 - -4.000 -25.3373 -101.349,00 28/02/2015 Saldo final do mês 450 50% 225 25.3373 5.700,89 36 5.5 Ficha de Movimentação dos estoques de produtos acabados: Produto: Torneira Normal Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 31/01/2015 Saldo 350 100% 350 17.000 3.400,00 28/02/2015 Transferência para produção 8.900 100% 8.900 16.1015 143.303,35 28/02/2015 Saldo disponível para venda 9.250 - 9.250 16.1355 149.253.35 28/02/2015 Vendas -8.700 - 8.700 16.1355 -140.378,85 28/02/2015 Saldo final do mês 550 100% 550 16.1355 8.874,50 Produto: Torneira Especial Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 31/01/2015 Saldo 250 100% 250 30.0000 7.500,00 28/02/2015 Transferência para produção 3.950 100% 3.950 32.1040 126.810,80 28/02/2015 Saldo disponível para venda 4.200 - 4.200 31.9786 134.310,80 28/02/2015 Vendas -3.800 - -3.800 31.9786 -121.518.68 28/02/2015 Saldo final do mês 400 100% 400 31.9786 12.792,12 5.6 Ficha de Movimentação dos estoques de Matéria – Prima: Matéria Prima: Ferro Quantidade Saldos Data Histórico Quantidade Custo Unitário Valor em R$ Quantidade Custo Unitário Valor em R$ 31/01/2015 Saldo - - - 2.000 8.7800 17.560,00 02/02/2015 Compra 20.000 15.00 300.000,00 22.000 14.4345 317.560,00 02/02/2015 ICMS recuperável - - -33.000,00 - 8.8787 284.560,00 28/02/2015 Consumo de MP Normal 8.900 8.8787 -79.020,50 23.149,73 8.8787 205.539,50 28/02/2015 Consumo de MP - Especial 6.150 8.8787 -41.510,00 18.474,50 8.8787 164.029,50 28/02/2015 Saldo final do mês - - - 18.474.50 8.8787 164.029,50 37 5.7 Cálculo de IRPJ/CSSL Presumidos: Base de cálculo: 1° Trimestre de 2015 Data de Vencimento --------> 30/04/2015 Janeiro Fevereiro Março Total do Trimestre Receitas Brutas de vendas 701.000,00 1.020.000,00 - - (-) Deduções (Devoluções, abatimentos) - - - Receita Líquida de Vendas 701.000,00 1.020.000,00 - - Redução da Receita 8% 8% 8% 8% Valor da Receita Tributada 56.080,00 81.600,00 - - Receitas Financeiras 1.550,00 700 - - Outras receitas tributadas - - - Total da Receita Tributada 57.630,00 82.300,00 - - Imposto de Renda Alíquota (sem adicional) 15% 15% 15% 15% Imposto de Renda sem adicional 8.644,50 12.345,00 - - Adicional de 10% para a receita acima de R$ 20.000 mensal 3.763,00 1.593,00 - - Total do Imposto de Renda a pagar 12.407,50 13.579,50 - - Contribuição Social Total da Receita Tributada 57.630,00 82.300,00 - - Alíquota (sem adicional) 9% 9% 9% 9% Total da contribuição social a pagar 5.186,70 7.407,00 - - 38 5.7.1 Razonetes (Ativo): Banco conta movimento Duplicatas a receber Aplicações Financeiras SD 125.610,00 5.000,00 2 SD 340.000,00 34.000,00 4 SD 102.250,00 102.250 4 34.000,00 90.000,00 3 5 124.800,00 140.000,00 16 11 101.500,00 5 187.200,00 3.500,00 7 8 133.650,00 6 102.250,00 70.000,00 9 15 92.700,00 8 109.350,00 65.000,00 10 691.150,00 174.000,00 15 216.300,00 10.000,00 11 517.150,00 Móveis e utensílios 16 140.000,00 40.000,00 12 SD 150.000,00 38.000,00 13 150.000,00 16.000,00 14 225.000,00 17 Receita Financeira a apropriar - AC ICMS a recuperar 60.000,00 18 6 7000,00 700,00 SD 1 36.000,00 36.000,00 914.710,00 627.500,00 700,00 1.500 36.000,00 36.000,00 287.210,00 1.500 Depr. Ac. (Móveis e Utensílios) Depr. Ac. (Máquinas e Equipamentos) Máquinas e Equipamentos 31.250,00 SD 160.000,00 SD SD 600.000,00 1.250,00 19 10.000,00 600.000,00 170.000,00 Estoques de MP Estoques elaboração - Produto A Estoques elaboração - Produto B SD 17.560,00 120.530,00 20 SD 2.642,84 143.303,35 23 SD 3.324,51 126.810,80 23 1 264.000,00 21 146.132,50 21 124.597,50 281.000,00 120.530,00 148.775,34 143.303,35 127.922,01 161.030,00 SF 5.471,99 SF 1.111,21 Estoques Acabados - Produto A Estoques Acabados - Produto B PECLD SD 6.161,90 140.378,85 23 SD 8.459,76 5.000,00 SD 22 143.303,35 22 126.810,80 5.000,00 149.465,25140.378,85 135.270,56 SF 9.086,40 SF 13.751,88 39 5.7.2 Razonetes (Passivo + PL): CSLL a recolher IRRF a recolher FGTS a recolher 5.186,70 5.186,70 SD 9 3.000,00 3.000,00 SD 2 5.000,00 5.000,00 SD 7.407,00 3.000,00 5.000,00 18 5.186,70 12.594,45 3.000,00 6.000,00 5.000,00 10.000,00 7.407,00 3.000,00 5.000,00 IRPJ a recolher INSS a recolher Fornecedores 12.407,50 12.407,50 SD 9 17.000,00 17.000,00 SD 225.000,00 110.000,00 SD 13.579,50 17.000,00 18 336,000,00 1 12.407,50 25.987,00 17.000,00 34.000,00 225.000,00 446.000,00 13.579,50 17.000,00 221.000,00 Contas a pagar Provisão 13° salário pagar Capital Social 20.000,00 SD 5.000,00 SD 600.000,00 SD 20.000,00 5.000,00 18 600.000,00 10.000,00 Provisão para férias 42.000,00 SD ICMS a recolher Resultados Acumulados 10.000,00 9 58.000,00 66.120,00 SD 273.344,81 SD 52.000,00 20 36.000,00 36.240,00 5 277.188,44 Q 29.160,00 8 550.533,225 37.080,00 15 94.000,00 168.600,00 74.000,00 40 5.7.3 Razonetes (custo): Custo com manutenção e reparos MP apropriadas aos produtos Salários - CGF 5 5.000,00 5.000,00 22 21 178.000,00 178.000,00 22 16 75.000,00 75.000,00 22 Energia Elétrica - CGF Aluguel da fábrica - CGF Custos com utilidades 12 17.000,00 17.000,00 22 13 30.000,00 30.000,00 22 14 5.000,00 5.000,00 22 Seguros - CGF Custo depr (Máquinas e Equipamentos) Custo dos Produtos Vendidos 7 4.000,00 4.000,00 22 19 10.000,00 10.000,00 22 SD 250.740,99 23 262.054,07 512.795,06 512.795,06 D 5.7.4 Razonetes (receita e suas deduções): Receitas com vendas ICMS incidentes sobre vendas Rendimentos c/ Aplic. Financeiras 390.000,00 5 5 36.240,00 700 6 280,000,00 8 8 29.160,00 F 700 700 350.000,00 15 15 37.080,00 A 1.020.000,00 1.020.000.00 102.480,00 102.480,00 B 41 5.7.5 Razonetes (despesas): Despesas Gerais e Adm. Despesas com energia elétrica Despesas com aluguéis 10 20.000,00 10.000,00 G 12 5.000,00 5.000,00 H 13 30.000,00 30.000,00 I Despesas com utilidades Despesas com salários Adm. Despesas depr (Móveis e Utensílios) 16 7.000,00 7.000,00 J 16 9.000,00 9.000,00 K 19 1.250 1.250 L Despesas com vendas Despesas com salários - Vendas 10 20.000,00 20.000,00 M 18 15.000,00 15.000,00 N Imposto de renda a compensar Contribuição social sobre lucro a comp. 20 13.579,00 13.579,50 O 25 7.407 7.407 P 5.7.6 Razonetes (fechamento mês): Receitas líquidas Lucro Bruto ARE B 102.480,00 1.020.000,00 A D 512.795,06 917.520,00 G 20.000,00 404.724,94 E C 917.520,00 917.520,00 E 404.724.94 404.724,94 H 5.000,00 700.00 F I 30.000,00 J 7.000,00 K 9.000,00 L 1.250.00 M 20.000,00 N 15.000,00 107.250,00 405.424,94 O 13.579,50 298.174,94 P 7.407 20.986,50 298.174,94 Q 277.188,44 277.188,94 Resultado do exercício 42 5.8 Balancete de verificação (antes da apuração do resultado): Data: 28/02/2015 Descrição da conta Débito Crédito Aplicações Financeiras – CDB Temp. 101.500,00 Receitas Financeiras a apropriar – AC 1.500,00 Banco Conta Movimento 287.210,00 Capital Social 600.000,00 Contas a pagar 20.000,00 Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equipamentos 170.000,00 Depreciações Acumuladas de Móveis e Utensílios 32.500,00 Duplicatas a receber 517.150,00 Estoques de Matérias-Primas 161.030,00 Estoques de Produtos em elaboração (Torneira Normal) 5.471,99 Estoques de Produtos em elaboração (Torneira Especial) 1.111,21 Estoques de Produtos Acabados (Torneira Normal) 9.086,40 Estoques de Produtos Acabados (Torneira Especial) 13.751,88 Fornecedores 221.000,00 INSS a recolher 17.000,00 IRPJ a recolher 13.579,50 CSLL a recolher 7.407,00 FGTS a recolher 5.000,00 IRRF a recolher 3.000,00 ICMS a recolher 74.600,00 ICMS a recuperar Máquinas e Equipamentos 600.000,00 Móveis e Utensílios 150.000,00 Perdas estimadas com CLD 5.000,00 Provisão para férias 52.000,00 Provisão para 13° salário a pagar 10.000,00 Receitas com vendas 1.020.000,00 ICMS incidentes sobre vendas 102.480,00 Custo dos Produtos Vendidos 512.795,06 Rendimentos de Aplicações Financeiras 700.00 Despesas Gerais e Administrativas 15.000,00 Despesas com energia elétrica 5.000,00 Despesas com aluguéis 30.000,00 Despesas com utilidades 7.000,00 Despesas com salários administrativos 9.000,00 Despesas com depreciações de móveis e utensílios 1.250,00 Despesas com vendas 15.000,00 Despesas com salários - Vendas 16.000,00 Imposto de renda a compensar 20.000,00 Contribuição social sobre lucro a compra 7.407 Total 2.253.286,50 2.2532.86,50 43 5.9 Balanço Patrimonial (Jan 15 x fev. 15): Balanço Patrimonial Jan/15 Fev/15 Ativo Circulante Banco Conta Movimento 125.610,00 287.210,00 Aplicações Financeiras – CDB Temp. 101.550,00 101.500,00 Duplicatas a receber 340.000,00 517.150,00 Perdas estimadas com CLD - 5.000,00 - 5.000,00 Estoques de Matérias – Primas 17.560,00 161.030,00 Estoques de Produtos em Elaboração 5.967,35 6.583,00 Estoques de Produtos Acabados 14.621,66 22.838,00 Total Ativo Circulante 600.309,01 1.091.311,00 Ativo Não Circulante Imobilizado Máquinas e Equipamentos 600.000,00 600.000,00 Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equipamentos -160.000,00 -170.000,00 Móveis e Utensílios 150.000,00 150.000,00 Depreciações Acumuladas de Móveis e Utensílios -31.250,00 -32.250,00 Total Ativo Não Circulante 558.750,00 547.750,00 Total do Ativo 1.159.059,01 1.639.061,00 Passivo Circulante Fornecedores 110.000,00 221.000,00 INSS a recolher 17.000,00 17.000,00 IRPJ a recolher 12.407,50 13.579,50 CSLL a recolher 5.186,70 7.407,00 FGTS a recolher 5.000,00 5.000,00 IRRF a recolher 3.000,00 3.000,00 ICMS a recolher 66.120,00 74.600,00 Férias a pagar 42.000,00 52.000,00 13° salário a pagar 5.000,00 10.000,00 Contas a pagar 20.000,00 20.000,00 Total do Passivo 285.714,20 488.527,75 Patrimônio Líquido Capital Social 600.000,00 600.000,00 Resultados Acumulados 273.344,81 550.533,25 Total Patrimônio Líquido 873.344,81 1.150.533,25 Total Passivo + PL 1.159.059,01 1.639.061,00 44 5.10 Demonstração do Resultado do exercício (Fevereiro 2015): DRE (Em R$) Fev. /15 Receitas com vendas1.020.000,00 ICMS incidentes sobre vendas -102.480,00 Receitas líquidas 917.520,00 Custo dos Produtos Vendidos -512.795,06 Lucro Bruto 404.724,94 Despesas Administrativas Despesas Gerais e Administrativas -20.000,00 Despesas com energia elétrica -5.000,00 Despesas com aluguéis -30.000,00 Despesas com utilidades -7.000,00 Despesas com salários administrativos -9.000,00 Despesas com depreciações de móveis e utensílios -1.250,00 Despesas com vendas Despesas com vendas 20.000,00 Despesas com salários – Vendas -15.000,00 Lucro Operacional Antes do Resultado Financeiro 297.474.94 Receita Financeira a apropriar – AC 700,00 Lucro Antes do IR/CS 298.174.94 Imposto de renda a compensar -13.579,50 Contribuição social sobre lucro a compra -7.407,00 Lucro Líquido 277.188,44 45 6 TRANSAÇÕES OCORRIDAS NO MÊS DE MARÇO 2015: 6.1 Contabilização das Operações do mês de março/2015: N Data: Fato/ ocorrência: 1 02/03/2015 Compra de matéria prima a prazo para o estoque: Quantidade: 5.000 KG de ferro Preço de compra: R$ 25.00 o quilo ICMS destacado: 12% do total da nota Obs.: Não houve incidência de IPI para essa compra 2 04/03/2015 Pagamento de FGTS sobre a folha de fevereiro/2015 no valor de R$ 5.000,00 3 05/03/2015 Compra à vista de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ 80.000,00 4 09/03/2015 Recebimento de 80% de duplicatas em aberto. 5 09/03/2015 Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições: Produto: Torneira Normal Torneira Especial: ICMS destacado: 12% O recebimento será realizado da seguinte forma: A vista: 20% A prazo: 80% O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador. Quantidade 4.000 1.500 Valor em R$ 70 100 6 17/03/2015 Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ 6.000,00 7 17/03/2015 Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições: Produto: Torneira Normal: Torneira Especial: ICMS destacado: 12% O recebimento será realizado da seguinte forma: A vista: 30% A prazo: 70% O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador. Quantidade 3.000 1.600 Valor em R$ 70 100 8 20/03/2015 Apropriação dos rendimentos da aplicação financeira e resgate. 9 20/03/2015 Pagamento dos seguintes impostos conforme descrito abaixo: INSS a recolher: R$ 17.000,00 46 IRRF a recolher: R$ 3.000,00 ICMS a recolher: R$ 64.000,00 10 20/03/2015 Pagamento das seguintes despesas: Despesas Gerais e Administrativas: R$ 24.000,00 Despesas com Vendas: R$ 30.000,00 11 20/03/2015 Aplicação Financeira em CDB por 30 dias (com vencimento em 20/04/2015) com taxa de juros prefixada para 30 dias de 2,0%. Utilizar a conta – receita Financeira a apropriar - AC Valor da aplicação: R$ 200.000,00 12 23/03/2015 Pagamento de energia elétrica no valor total de 20.000,00, consumidos da seguinte forma: Fábrica: 80% Escritório: 20% 13 26/03/2015 Pagamento do aluguel do mês, rateados da seguinte forma: Fábrica: 80% Escritório: 20% 14 26/03/2015 Pagamento dos demais gastos mensais (Ex: Água, Gás, etc.) denominados como "utilidades", rateados da seguinte forma: Despesas Administrativas - Utilidades: R$ 12.000,00 Custos indiretos de Fabricação - Utilidades: R$ 6.000,00 15 26/03/2015 Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições: Produto: Torneira Normal Torneira Especial: ICMS destacado: 12% O recebimento será realizado da seguinte forma: A vista: 15% A prazo: 85% O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador. Quantidade 4.500 2.000 Valor em R$ 70 100 16 26/03/2015 Recebimento de duplicatas no valor de R$ 250.000,00 17 26/03/2015 Pagamento de fornecedores no valor de R$ 250.000,00 18 31/03/2015 Contabilização da folha de pagamento do mês de fevereiro: Salário e encargos (por departamento): Departamentos: Fundição Furação Funcionários 16 6 Valor em R$ 34.000,00 16.000,00 47 Montagem Almoxarifado Manutenção Administração de fábrica Pessoal Administrativo Pessoal de Vendas Total Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de pagamento: Salários e benefícios (pagos no final do mês): Encargos INSS – venc. dia 20 mês subsequente Encargos IRRF – venc. dia 20 mês subsequente Encargos FGTS – venc. dia 7 mês subsequente Provisão de Férias Provisão de 13° salário Total 9 4 6 5 8 7 60 20.000,00 6.000,00 12.000,00 11.000,00 11.000,00 20.000,00 130.000,00 80.000,00 19.000,00 5.000,00 7.000,00 12.000,00 7.000,00 130.000,00 19 31/03/2015 Contabilização da depreciação do ativo imobilizado referente ao mês de março. 20 31/03/2015 Contabilização da compensação do ICMS sobre compras e sobre vendas. 21 31/03/2015 Apropriação do consumo de matéria prima (Custo Direto), 22 31/03/2015 Contabilização da apropriação final dos custos de produção do mês com encerramento das contas de custo. 23 31/03/2015 Contabilização do custo dos produtos acabados (transferência dos processos realizados na elaboração dos produtos). 24 31/03/2015 Contabilização dos custos dos produtos vendidos (CPV). 25 31/03/2015 Provisionamento do imposto de renda e contribuição social (Lucro presumido) 48 6.2 Dados Físicos - Março (em quantidade): Dados Físicos Produto: Torneiras Custos (Departamentos) Total Geral Normal Especial Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Vendas mês (em unidades) 11.500 5.100 16.600 Consumo de MP (Ferro em Kg) 11.700 8.025 19.725 N° de funcionários 16 6 9 4 6 5 46 Tempo uso de horas máquina (hrs) 5.800 14.600 N° de requisições 950 500 500 1.900 Produção do Mês Normal Especial Em processo Grau. Acabado Unid. Equiv Acabados Em processo Grau. Acabado Unid. Equiv Acabados Saldo do mês anterior 350 50% 175 450 50% 225 Produção do Mês: Terminadas do mês anterior 350 50% 175 450 50% 225 Iniciadas e acabadas no mês 11.350 100% 11.350 4.900 100% 4.900 Iniciadas e não acabadas no mês 350 50% 175 450 50% 225 Totais do mês 12.500 11.700 5.800 5.350 Totais do mês + estoque inicial 12.500 11.875 5.800 5.575 Transferência para acabados -11.700 100% -11700 5.350 100% -5.350 Saldo do mês 350 50% 175 450 50% 225 Cálculo Consumo de MP Produção (Qtde) Consumo (KG por unidade) Consumo em KG Produção (Qtde) Consumo (KG por unidade) Consumo em KG Produção do mês 11.700 1 11.700 5.350 1,5 8.025 49 6.3 APURAÇÃO DOS CUSTOS: MARÇO 6.3.1 Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização - Custos indiretos a serem apropriados: Custos R$ Critérios Salários 99.000,00 Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento Energia Elétrica 24.000,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Material de manutenção 11.000,00Apropriado diretamente ao departamento de manutenção Aluguel da Fábrica 40.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Utilidades 6.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Seguro das máquinas 6.000,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Depreciação das máquinas 15.000,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Total 201.000,00 Dados Físicos Custos – Departamentos Total Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Número de funcionários 16 6 9 4 6 5 46 Tempo de uso das máquinas (Em hrs) 5.200 5.000 4.000 - - - 14.200 Número de requisições 700 600 600 - - - 1.900 Salários 34.000 16.000 20.000 6.000 12.000 11.000 99.000 Energia Elétrica 6.000 5.800 4.200 - - - 16.000 Material de manutenção - - - - 20.000 - 20.000 Aluguel de fábrica - - - - - 40.000 40.000 Utilidades - - - - - 6.000 6.000 Seguro das máquinas 2.300 2.125 575 - - - 5.000 Depreciação das máquinas 5.500 5.000 4.500 - - - 15.000 Totais 47.800 28.925 29.275 6.000 32.000 57.000 201.000 50 6.3.2 Critérios para Apropriação dos Custos dos Departamentos Auxiliares para os Departamentos Produtivos: Custos Critérios Administração da fábrica Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários produtivos Manutenção Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas Almoxarifado Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições Dados Físicos Custos – Departamentos Total Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Totais apropriados 47.800 28.950 29.275 6.000 32.000 57.000 201.000 Apropriação Adm. Fábrica 16.000 6.000 9.000 6.000 20.000 57.000 - Subtotais 63.800 34.950 38.275 12.000 52.000 - 201.000 Apropriação Manutenção 25.000 24.100 2.900 - -52.000 - - Subtotais 88.000 59.025 41.175 12.000 - - 201.000 Apropriação Almoxarifado 6.000 3.000 3.000 -12.000 - - - Totais 94.800 62.025 44.175 - - - 201.000 51 6.4 APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS AOS PRODUTOS: 6.4.1 A apropriação dos Custos dos Departamentos Produtivos aos produtos é feita proporcionalmente ao Volume produzido. Obs.: Somente a Torneira Especial passa pelo processo de furação. Torneira Normal Torneira Especial Total Produção 11.700 5.350 17.250 Fundição 71.100,00 23.700,00 91.800 Furação - 62.025,00 62.025 Montagem 33.131.25 11.043,00 44.175 Totais 104.231,25 96.768,75 201.000 Produção do mês - em unidades equivalentes (ver tabelas anteriores) Terminadas no mês anterior 175 225 Iniciadas e acabadas no mês 11.350 4.900 Iniciadas e não acabadas 175 225 Total da produção do mês 11.700,00 5.350 ------ Contabilização – custos do mês Total custo indireto apropriado 104.231,25 96.768,75 201.000,00 Consumo de MP 103.639,30 75.891.25 179.530,55 Custo de Produção do mês 207.830,00 172.660,00 380.530,55 Produção do mês 11.700 5.350 Custo unitário do mês 17.77 32.27 52 6.4.2 Critério de Rateio Alternativo a Departamentalização: Volume de Produção - Apropriação dos Custos aos Produtos: Alternativamente ao custeio por departamentalização, os custos de produção indiretos podem ser rateados aos produtos considerando o volume de produção, para fins de comparação. Produto: Torneira: Rateio por volume Departamentalização Total Normal Especial Normal Especial Volume de produção 11.700 5.350 11.700 5.350 17.050 Matéria Prima apropriada aos produtos 103.639.30 75.891,25 103.639,30 75.891.25 179.530,00 Apropriação Custo Indireto de Fabricação 150.750,00 50.250,00 104.231,25 96.768.75 201.000,00 Total dos custos de produção 254.389,30 126.141.25 207.870,55 172.660,00 380.470,55 Custo unitário do produto 21.74 23.58 17.77 32.37 Variação R$ 3.97% -8.69% Variação % -17.20% -26.00% 53 6.5 Ficha de Movimentação dos Estoques em Elaboração: Produto: Torneira Normal Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 28/02/2015 Saldo 350 50% 175 17.8182 3.120,94 31/03/2015 Término do mês anterior 350 50% 175 - - Iniciadas e acabadas 11.350 100% 11.350 - - Iniciadas e não acabadas 350 50% 175 - - Total das quantidades 12.050 - -11.700 - - Consumo de MP - - - - 103.639,30 Custos Indiretos - - - - 104.231,25 31/03/2015 Total custo do mês 12.050 - 11.700 17.7633 207.830,55 31/03/2015 Saldo antes da transferência 12.050 - 11.875 17.7558 210.850,00 31/03/2015 Transferência para acabados -11.700 100% 11.700 17.7558 207.746,86 31/03/2015 Saldo final do mês 350 150% 175 17.7558 3.107,27 Produto: Torneira Especial Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 28/02/2015 Saldo 450 50% 225 25.3375 5.700,89 31/03/2015 Término do mês anterior 450 50% 225 - - Iniciadas e acabadas 4.900 100% 11.350 - - Iniciadas e não acabadas 450 50% 225 - - Total das quantidades 5.800 - -5.350 - - Consumo de MP - - - - 75.891,25 Custos Indiretos - - - - 96.768,75 31/03/2015 Total custo do mês 5.800 - 5.350 32.2729 172.660,00 31/03/2015 Saldo antes da transferência 5.800 - 5.575 32.2691 179.900,00 31/03/2015 Transferência para acabados -5.350 100% -5.350 32.2691 172.639,68 31/03/2015 Saldo final do mês 450 50% 225 32.2691 7.260,54 54 6.6 Ficha de Movimentação dos Estoques de Produtos Acabados: Produto: Torneira Normal Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 28/02/2015 Saldo 550 100% 550 16.1355 8.874,52 31/03/2015 Transferência para produção 11.700 100% 11.7000 17.7558 207.742,86 31/03/2015 Saldo disponível para venda 12.250 - 12.250 17.7469 217.400,00 31/03/2015 Vendas -11.500 100% -11.500 17.7469 -204.089,35 31/03/2015 Saldo final do mês 750 100% 750 17.7469 13.310,18 Produto: Torneira Especial Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 28/02/2015 Saldo 400 100% 400 31.9786 12.791,44 31/03/2015 Transferência para produção 5.350 100% 5.350 32.2691 172.639,66 31/03/2015 Saldo disponível para venda 5.750 - - 32.2691 185.547,33 31/03/2015 Vendas -5100 100% -5.100 32.2691 -164.572,41 31/03/2015 Saldo final do mês 650 100% 650 32.2691 20.974,92 6.7 Ficha de Movimentação dos estoques de Matéria – Prima: Matéria Prima: Ferro Quantidade Saldos Data Histórico Quantidade Custo Unitário Valor em R$ Quantidade Custo Unitário Valor em R$ 28/02/2015 Saldo - - - 18,474,50 8.8787 164.020.50 31/03/2015 Compra 5.000 25,00 125.000,00 23.474,50 12.3121 289.020,50 31/03/2015 ICMS recuperável -15.000,00 - 8.8581 274.020.50 31/03/2015 Consumo de MP Normal 11.700 8.8581 103.639,30 19.234,51 8.8581 170.381,20 31/03/2015 Consumo de MP - Especial 8.025 8.8581 75.891.25 10.667,07 8.8581 94.489.95 31/03/2015 Saldo final do mês 10.667.07 8.8581 94.489.95 55 6.8 Cálculo de IRPJ/CSSL Presumidos: Base de cálculo: 1° Trimestre de 2015 Data de Vencimento --------> 30/04/2015 Janeiro Fevereiro Março Total do Trimestre Receitas Brutas de vendas 701.000,00 1.020.000,00 1.315, 000,00 3.036,000,00 (-) Deduções (Devoluções, abatimentos) - - - - Receita Líquida de Vendas 701.000,00 1.020.000,00 1.315.000,00
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