Rotinas de Administração de Pessoal Auditoria

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Auditoria - passos 
• Introdução – Na introdução, o auditor aborda os 
seguintes assuntos: 
• Nome da empresa auditada; 
• Período da auditoria; 
• Realização do exame, de acordo com as normas 
de auditoria geralmente aceitas, visando a 
emissão de um parecer sobre as demonstrações 
contábeis. Esse parágrafo é importante devido ao 
fato de que a empresa espera normalmente que 
todas as suas falhas sejam reveladas no relatório 
do auditor. 
• Comentários e sugestões – Os comentários e 
sugestões devem ser ordenados no relatório. A 
título de exemplo, poderia ser por grau 
decrescente de importância do assunto ou por 
ordem de grupamento das contas no balanço 
patrimonial. O ponto deve ser redigido de forma 
clara e sucinta e ter certo encaminhamento 
lógico. A fim de facilitar o entendimento do 
assunto relatado, os auditores, de forma geral, 
dividem cada ponto em três parágrafos, a saber: 
Procedimento em vigor ou situação 
constatada; 
Identificação das razões fundamentais que levaram à ocorrência dos fatos. 
Representam os motivos pelos quais ocorreu um desempenho inadequado ou não. Da 
correta identificação das causas depende a correta elaboração de recomendações de 
forma construtiva. 
• Falta de segregação de função; 
• Falta de rodízio de empregados (rotatividade de atividades entre eles, visando 
garantir menor vulnerabilidade a situações como férias, saídas de funcionários); 
• Desconhecimento inconsciente; 
• Tempo insuficiente para a realização da tarefa; 
• Falta de capacitação e/ou comunicação; 
• Negligência ou descuido; 
• Normas inadequadas, inexistentes, obsoletas ou impraticáveis; 
• Falta de recursos humanos, materiais ou financeiros; 
• Falta de supervisão adequada; 
• Falta de organização; 
• Fragilidades nos controles internos. 
Influências ou conseqüências 
É a identificação detalhada dos efeitos provocados pelo fato ocorrido. 
São os fatos que demonstram a necessidade de ações corretivas em 
resposta aos problemas identificados. Sempre que possível, o relatório 
de auditoria deve expressar a conseqüência quantificada em valores 
monetários ou em outra unidade de medida. As conseqüências mais 
típicas são: 
• Uso antieconômico ou ineficiente dos recursos humanos, materiais 
ou financeiros; 
• Perdas potenciais de receitas; 
• Violação de disposições legais; 
• Gastos indevidos; 
• Relatórios sem utilidades ou imprecisos; 
• Controle inadequado dos recursos ou atividades; 
• Insegurança na adequação dos trabalhos. 
Sugestões ou recomendações 
• Sugestões propostas pelo auditor para a regularização da 
situação encontrada, se aplicável. Após a discussão dos 
achados e a entrega do relatório de auditoria, o auditor 
deve acompanhar a aceitação de suas recomendações, de 
modo a garantir a eficácia do seu trabalho. A fase do 
acompanhamento ou monitoramento normalmente é 
realizada no transcurso da auditoria subseqüente, na fase 
do planejamento, e consiste na ação proativa do auditor, 
objetivando contribuir para o aprimoramento das 
operações do auditado. Normalmente, quando um 
problema ou ponto de auditoria permanece na visita 
seguinte, é mencionado no relatório de auditoria que o 
mesmo ponto já foi mencionado na visita anterior e 
permanece inalterado. 
Regras gerais para a elaboração do 
relatório: 
• Manter a redação na linguagem corrente, sem erros gramaticais; 
• Não redigir em “CAIXA-ALTA”; 
• Redigir o ponto em 3 partes básicas: Introdução, desenvolvimento e conclusão; 
• Utilizar linguagem direta, evitando rodeios desnecessários; 
• Evitar gírias, chavões; 
• Evitar termos rebuscados ou difíceis; 
• Não dizer o óbvio; 
• Explorar o recurso dos exemplos; 
• Valorar os achados; 
• Evitar parágrafo de contradição; 
• Conferir todas as informações; 
• Referenciar os achados com os papéis de trabalho (vide capítulo sobre os papéis 
de trabalho); 
• Somente emitir relatório após sua discussão com o auditado e a sua completa 
revisão; 
• Não utilizar gerúndios. 
Drª Gabriela C Amato 7 
 
 
• Legais: são aquelas com amparo na lei ou convenção coletiva de 
trabalho.(CLT art. 473 e normas coletivas do sindicato) 
• Abonadas: é faculdade do empregador não descontar o período ausente. 
• Justificadas: mediante comprovante, não amparado por lei, mas liberado 
pelo empregador. 
• Injustificada: é a situação sem amparo legal e não liberada pelo 
empregador. 
Drª Gabriela C Amato 8 
 
 
• Importante! A empresa é obrigada abonar até 10 (dez) 
minutos diários de atraso.(CLT art. 58 § 1º). 
 
• Nota: O empregado que apresentar comprovante falso, 
comete mau procedimento, passível de justa causa, CLT art. 
482 alínea “b” e Código Penal Art. 299 – “Omitir, em 
documento público ou particular, declaração que dele devia 
constar, ou nele inserir ou fazer inserir declaração falsa ou 
diversa da que devia ser escrita, com o fim de prejudicar 
direito, criar obrigação ou alterar a verdade sobre fato 
juridicamente relevante: 
Drª Gabriela C Amato 9 
 
• Pena - reclusão, de 1 (um) a 5 (cinco) anos, e multa, se o 
documento é público, e reclusão de 1 (um) a 3 (três) anos, e 
multa, se o documento é particular. 
• Parágrafo único. Se o agente é funcionário público, e comete o 
crime prevalecendo-se do cargo, ou se a falsificação ou 
alteração é de assentamento de registro civil, aumenta-se a 
pena de sexta parte”. 
 
 O empregado para receber a remuneração do repouso 
semanal remunerado - DSR (Domingo e Feriado) deverá 
cumprir integralmente sua jornada de trabalho na semana. 
Podendo a empresa descontar o DSR na proporção de 1/6 na 
semana, quando do descumprimento da obrigação. Entende-
se como semana o período de Segunda-feira a Sábado. Lei 
605/49. 
Drª Gabriela C Amato 10 
 
• O texto " deverá cumprir integralmente sua jornada 
de trabalho na semana" previsto no art. 6º da Lei 
605/49, vigente, não deve ser interpretado com 
referência somente as faltas, mas também aos 
atrasos ou descumprimento da pontualidade que o 
empregado comete sistematicamente, prejudicando 
sobremaneira a produção da empresa. Esse tem sido 
o entendimento dos doutrinadores, podendo a 
empresa aplicar o desconto do DSR na proporção de 
1/6 na semana. 
Drª Gabriela C Amato 11 
 
• Exemplo 1: O empregado com salário base de R$ 900,00 por 
mês, falta na empresa 1 (um) dia na primeira semana do mês 
sem justificativa. R$ 900,00 (/) 30 (=) R$ 30,00 por dia. Faltou 
1 dia e perdeu 1 domingo da semana que faltou. R$ 30,00 (x) 
2 = R$ 60,00 de desconto pela falta e DSR. 
 
• Exemplo 2: O empregado com salário base de R$ 900,00 por 
mês, atrasa 1 hora na empresa na primeira semana do mês e 
sem justificativa. R$ 900,00 (/) 220 - jornada mensal (=) R$ 
4,10 por hora. Atrasou 1 hora e ainda perde 1 domingo da 
semana que chegou atrasado. R$ 4,10 (x) 1 hora de atrasos 
e (+) 1 dia que representa o domingo = R$ 34,10 de desconto 
pelo atraso e DSR. 
Drª Gabriela C Amato 12 
 
• Nota: Caso na semana de cálculo do desconto 
do DRS exista um feriado, o mesmo deverá ser 
acrescido ao domingo. 
• Exemplo 3. O empregado com salário base de 
R$ 900,00 por mês, falta na empresa 1 (um) 
dia na primeira semana do mês sem 
justificativa e nesta semana existe um feriado. 
R$ 900,00 (/) 30 (=) R$ 30,00 por dia. Faltou 1 
dia e perdeu 1 domingo (+) 1 feriado da 
semana que faltou. R$ 30,00 (x) 3 = R$ 90,00 
de desconto pela falta e dsr. 
Drª Gabriela C Amato 13 
• Limites máximos legais 
ART. 7º , inciso XIII da CF 
 
• 8 horas por dia 
• 44 horas por semana 
• Limite contratual pode ser inferior 
 
• HORAS EXTRAS 
• Adicional mínimo 50% 
Drª Gabriela C Amato 14 
Compensação da jornada de trabalho 
• Aumento de horas de trabalho, em um dia, 
com a correspondentediminuição em outro. 
 
• LIMITES 
• Máximo de 10 horas por dia e 44 horas 
semanais 
• Acordo escrito, individual ou coletivo 
Drª Gabriela C Amato 15 
 
• Trabalhado em turno de revezamento – 
Jornada de 6 horas. 
 
• Empregados excluídos da jornada de trabalho (artigo 
62 da CLT) 
 
VENDEDORES PRACISTAS OU VIAJANTES, 
GERENTES, 
EMPREGADOS EM FUNÇÃO DE CONFIANÇA, 
EMPREGADOS DOMÉSTICOS 
Drª Gabriela C Amato 16 
Horário noturno 
• Das 22 horas de um dia até as 5 horas do dia 
seguinte EQUIVALE A 52 MINUTOS E 30 
SEGUNDOS, ou 7 horas noturnas equivalem à 
jornada completa de 8 horas 
 
• Adicional mínimo - 20% 
Drª Gabriela C Amato 17 
Descanso semanal remunerado (DSR) 
• Mínimo de 24 horas seguidas 
• Preferencialmente aos domingos 
• Feriado = domingo 
• Não concessão = pagamento em dobro 
Drª Gabriela C Amato 18 
 
• Recebem o DSR os empregados que 
cumpriram integralmente a sua jornada de 
trabalho na semana que antecede o repouso 
• Pontualidade = assiduidade 
 
• Horista 
Cumpre a jornada DSR é pago 
• Mensalista 
Não cumpre a jornada DSR é descontado 
Drª Gabriela C Amato 19 
Período de Descanso 
 
• OBSERVAÇÃO 
 
 Serviços permanentes de mecanografia, a 
cada noventa minutos trabalhados, deverá 
haver um intervalo de dez minutos. 
Drª Gabriela C Amato 20 
Intervalos na jornada de trabalho 
• DENTRO DA JORNADA 
Jornadas de até 4 horas - não há 
Jornadas maiores que 4 e até 6 horas -15 
minutos 
Jornadas maiores que 6 horas - de 1 a 2 horas 
ENTRE JORNADAS 11 horas 
NÃO CUMPRIMENTO HORAS EXTRAS 
Drª Gabriela C Amato 21 
Jornada de Trabalho Reduzida 
• É a redução da Jornada de Trabalho de 8 horas 
diárias e 40 semanais para 6 horas ou 4 horas 
diárias, respectivamente, com remuneração 
proporcional, calculada sobre a totalidade da 
remuneração. 
 
Requisitos: Ser ocupante exclusivamente de 
cargo de provimento efetivo. 
Drª Gabriela C Amato 22 
 
 
• Observado o interesse da Administração, a jornada reduzida com 
remuneração proporcional poderá ser concedida a critério da autoridade 
máxima do órgão, vedada a delegação de competência. 
• 2. A jornada reduzida poderá ser revertida em integral, a qualquer 
tempo, de ofício ou a pedido do servidor, de acordo com o juízo de 
conveniência e oportunidade da Administração. 
• 3. O servidor que requerer a Jornada de Trabalho reduzida deverá 
permanecer submetido à jornada que esteja sujeito até a data de início, 
que deverá estar fixada no ato de concessão. 
• 4. É vedada a concessão de Jornada de Trabalho Reduzida com 
remuneração proporcional ao servidor: 
• a) sujeito a duração de trabalho estabelecido em leis específicas; e ao 
• b) ocupante de cargo efetivo submetido à Dedicação Exclusiva. 
Drª Gabriela C Amato 23 
 
 
• 5. O servidor poderá, durante o período em que estiver 
submetido à jornada reduzida, exercer o comércio e 
participar de gerência, administração ou de conselhos fiscais 
ou de administração de sociedades mercantis ou civis, desde 
que haja compatibilidade de horário com o exercício do 
cargo. Tal prerrogativa não se aplica ao servidor que acumule 
cargo de professor com outro cargo técnico, conforme 
relacionado nos incisos I a VI do caput do Art. 3o da Medida 
Provisória no 1.917/99. 
• 6. Os ocupantes das carreiras de Magistério Superior e de 1o 
e 2o Graus não poderão aderir à Jornada de Trabalho 
Reduzida com remuneração proporcional. 
Drª Gabriela C Amato 24 
 
 
• 7. O auxílio-alimentação a ser concedido ao servidor cuja 
jornada de trabalho seja inferior a 30 horas semanais 
corresponderá a 50% do valor devido em Jornada de 
Trabalho de 40 horas semanais. 
• 8. A redução da jornada não implica perda de vantagens 
permanentes inerentes ao cargo efetivo ocupado, ainda que 
concedidas em virtude de leis que estabeleçam o 
cumprimento de 40 horas semanais, hipóteses em que serão 
pagas com a redução proporcional à Jornada de Trabalho 
Reduzida. 
• 9. O servidor que solicitar redução de jornada de trabalho 
com remuneração proporcional poderá perceber vencimento 
básico inferior ao salário mínimo. 
 
Drª Gabriela C Amato 25 
 
• Fundamentos Legais: 
• 1. Medida Provisória nº 19 de 17 de 
23/8/99.(D.O.U. 24/8/99). 
• 2. Medida Provisória nº 2.092/01. 
• 3. Portaria Normativa SRH/MPOG nº 07, de 
24/8/99. (DOU de 25/8/99), com o parágrafo 
único do artigo 26 revogado pela Portaria 
Normativa SRH/MPOG nº 1, de 30/01/2009 
(DOU de 2/02/2009). 
Drª Gabriela C Amato 26 
TRABALHO DO MENOR: O QUE PODE E O QUE 
NÃO PODE? 
• O artigo 402 ao 441 da CLT trata do Trabalho do Menor, 
estabelecendo as normas a serem seguidas por ambos os 
sexos no desempenho do trabalho. 
• A nossa Constituição Federal, em seu artigo 7º, inciso XXXIII 
considera menor o trabalhador de 16 (dezesseis) a 18 
(dezoito) anos de idade. 
• Segundo a legislação trabalhista brasileira, é proibido o 
trabalho do menor de 18 anos em condições perigosas ou 
insalubres. Os trabalhos técnicos ou administrativos serão 
permitidos, desde que realizados fora das áreas de risco à 
saúde e à segurança. 
Drª Gabriela C Amato 27 
 
• Ao menor de 16 anos de idade é vedado qualquer trabalho, 
salvo na condição de aprendiz a partir de 14 anos. 
• A partir dos 14 anos, é admissível o Contrato de 
Aprendizagem - este deve ser feito por escrito e por prazo 
determinado conforme artigo 428 da CLT (na redação dada 
pela Lei 11.180/2005). 
• Ao menor é devido no mínimo o salário mínimo federal, 
inclusive ao menor aprendiz é garantido o salário mínimo 
hora, uma vez que sua jornada de trabalho será de no máximo 
6 horas diárias, ficando vedado prorrogação e compensação 
de jornada, podendo chegar ao limite de 8 horas diárias desde 
que o aprendiz tenha completado o ensino fundamental, e se 
nelas forem computadas as horas destinadas à aprendizagem 
teórica. 
Drª Gabriela C Amato 28 
 
• Outra função que pode ser exercida por menores é o Estágio -
 Lei 6.494/77. Alunos que estiverem freqüentando cursos de 
nível superior, profissionalizante de 2º grau, ou escolas de 
educação especial podem ser contratados como estagiários. O 
estágio não cria vínculo empregatício de qualquer natureza e 
o estagiário poderá receber bolsa, ou outra forma de 
contraprestação que venha a ser acordada, devendo o 
estudante, em qualquer hipótese, estar segurado contra 
acidentes pessoais. 
• O atleta não profissional em formação, maior de quatorze 
anos de idade, poderá receber auxílio financeiro da entidade 
de prática desportiva formadora, sob a forma de bolsa de 
aprendizagem livremente pactuada mediante contrato formal, 
sem que seja gerado vínculo empregatício entre as partes. 
Drª Gabriela C Amato 29 
 
• O artigo 427 da CLT determina que todo empregador 
que empregar menor será obrigado a conceder-lhe o 
tempo que for necessário para a freqüência às aulas. 
• A prestação de serviço extraordinário pelo 
empregado menor somente é permitida em caso 
excepcional, por motivo de força maior e desde que 
o trabalho do menor seja imprescindível ao 
funcionamento do estabelecimento. 
• O empregado estudante, menor de 18 (dezoito) 
anos, terá direito a fazer coincidir suas férias com as 
férias escolares. 
Drª Gabriela C Amato 30 
 
• É proibido ao empregador fracionar o período de férias dos 
empregados menores de 18 (dezoito) anos. 
 
• Outras características no contrato de trabalho com menores: 
• São proibidos de trabalhar no horário das 22:00 as 05:00 
(considerado como noturno); 
• É licito ao menor firmar recibos de pagamentos, mas a 
rescisão, deverá ter a representação dos pais ou responsáveis 
legais;• Mesmo que o menor fique afastado para cumprimento de 
serviço militar e não receba nenhum vencimento da empresa, 
deverá ter seu FGTS depositado mês a mês. 
Drª Gabriela C Amato 31 
 
• A classificação dos locais ou serviços como perigosos ou insalubres 
decorre do princípio da proteção integral à criança e ao adolescente, não 
sendo extensiva aos trabalhadores maiores de 18 anos. 
 Os trabalhos técnicos ou administrativos serão permitidos, desde que 
realizados fora das áreas de risco à saúde e à segurança. 
 
• A proibição poderá ser elidida por meio de parecer técnico 
circunstanciado, assinado por profissional legalmente habilitado em 
segurança e saúde no trabalho, que ateste a não-exposição a riscos que 
possam comprometer a saúde e a segurança dos adolescentes, o qual 
deverá ser depositado na unidade descentralizada do Ministério do 
Trabalho e Emprego da circunscrição onde ocorrerem as referidas 
oportunidades. 
 
• Sempre que houver controvérsia quanto á efetiva proteção dos 
adolescentes envolvidos nas atividades constantes do referido parecer, o 
mesmo será objeto de análise por Auditor-Fiscal do Trabalho, que tornará 
as providências legais cabíveis.