TRABALHO GRUPO

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SUMÁRIO
31 INTRODUÇÃO	�
42 DESENVOLVIMENTO	�
42.1 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO	�
2.2 LUCRO REAL.......................................................................................................5
2.3 LUCRO PRESUMIDO..........................................................................................5
2.3 RELATÓRIO DE CONSULTORIA.........................................................................8
3 CONCLUSÃO.........................................................................................................11
REFERENCIAS..........................................................................................................12
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INTRODUÇÃO
Devido à grande competitividade do mercado e aos grandes custos da carga tributária das pessoas jurídicas, frequentemente as empresas estão tendo que se organizar e rever seus custos gerais e principalmente os altos custos com tributos que leva para os cofres públicos, boa parte da renda das empresas, fazendo com que muitas delas vão à falência devido à má administração e a falta de um bom planejamento.
O Planejamento Tributário tornou se ferramenta indispensável para o bom funcionamento de uma empresa, que através da elisão fiscal deve procurar meios de reduzir seus tributos se beneficiando de lacunas e brechas deixadas pela Legislação, reduzindo assim os tributos e tornando se mais competitivo no mercado.
O objetivo desse trabalho é identificar a melhor escolha a se fazer perante o regime de tributação da pessoa jurídica. Foi realizada uma analise nas demonstrações da empresa, de onde foram retirados os dados que foi objeto do estudo de caso. Através de cálculos comparativos, avaliamos as obrigações tributárias da empresa em dois regimes de tributação para saber em qual desses regimes haveria a redução dos tributos. 
Neste caso avaliamos uma empresa que atualmente é optante pelo Lucro Real, o mesmo foi comparado com o Lucro Presumido, já que a empresa está impossibilitada de optar pelo Simples Nacional. Este estudo se propôs a demonstrar e comprovar os benefícios que um correto enquadramento tributário pode representar para uma empresa. Através de analises e cálculos observou se que o Lucro Presumido é o mais vantajoso para a empresa estudada.
DESENVOLVIMENTO
A empresa PAC-PET Indústria de embalagens LTDA, está necessitando de informações contábeis e suporte gerencial para resolver alguns problemas e se informar melhor sobre como conduzir o negócio, seus diretores contrataram nossa empresa a Labor Consultoria Empresarial, para esclarecer dúvidas e resolver problemas como, qual a melhor forma de tributação para sua empresa.
Ao verificar suas demonstrações percebemos algumas falhas nas estruturas de suas demonstrações, como a Receita de Equivalência Patrimonial, que estava sendo disposta no grupo: Receitas não Operacionais, que se trata de lucros obtidos com transações eventuais, que não faz parte da operacionalidade da empresa, e que não se repetem habitualmente, como venda de bens do imobilizado, por exemplo, receita de juros, multas entre outras.
 A Receita com Equivalência Patrimonial deve estar no grupo de outras receitas operacionais assim como receita de ajuste ao valor de mercado, aluguéis ativos, reversão de provisão para devedores duvidosos, etc., trata-se de receitas que a empresa possui por participação em outras empresas. Se uma empresa tem participação em outra e atende as condições para avaliação dos investimentos pelo método de equivalência patrimonial, a empresa investidora irá reconhecer em sua demonstração de resultado uma parcela do lucro ou prejuízo da empresa na qual possui participação, a correta posição dessa conta não altera o resultado final da Demonstração do Resultado do Exercício, mas as Normas de Contabilidade devem ser observadas ao realizar os lançamentos contábeis.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
A empresa PAC-PET está diante de uma grande necessidade de um planejamento tributário e contratou os serviços da Labor Consultoria Empresarial para que possa tirar todas as dúvidas de seus dirigentes em relação a qual a melhor forma de tributação para sua empresa, diante disso foi realizado um comparativo entre a tributação pelo Lucro Real e o Lucro Presumido, já que a empresa está impossibilitada de optar pelo Simples Nacional.
LUCRO REAL
Como o nome sugere a tributação é feita levando o lucro realmente apurado em exercício financeiro, sua vantagem é que se em determinado momento as vendas forem iguais as vendas a empresa não terá que pagar nada, pois não haverá saldo de tributos á pagar. Esse regime prioriza o resultado do período da apuração, ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas na legislação.
Para Proença (2014, p.18):
Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações previstas ou autorizadas na legislação e correspondente a base de cálculo do imposto devido pelas pessoas jurídicas.
Qualquer empresa pode optar pelo lucro real, independente de seu porte ou ramo de atividade, mas as que apuraram valor igual ou superior a 48.000.000,00 no exercício anterior essas estão obrigadas a utilizar o regime do Lucro Real. Sua principal característica é a apuração de tributos tendo como base o resultado determinado pela contabilidade e ocorrendo prejuízo fiscal não serão apurados CSLL e IRPJ, o prejuízo será compensado com futuros lucros, observando sempre o limite máximo que não pode ultrapassar 30% do lucro real.
O lucro real vem se mostrando ser a melhor alternativa no momento da apuração dos impostos, pois neste regime se exige uma escrituração contábil mais rigorosa e exata, e isto permite ao empresário visualizar a verdadeira situação que a empresa se encontra. Verifica-se também que a carga tributária se minimiza quando se opta por esse regime. Isso prova que o regime do Lucro Real através de um bom planejamento tributário consegue reduzir o pagamento dos impostos federais.
LUCRO PRESUMIDO
O Lucro Presumido é uma forma de tributação simplificada a ser exercida pelas empresas, que não estiverem obrigadas a apuração pelo lucro real, é utilizada para apurar o lucro e por consequência o imposto de renda e o CSLL. Esse sistema de tributação inicia-se do total da receita bruta, aplicando a alíquota prevista pela legislação encontrando assim a presunção de lucro.
A pessoa jurídica que ultrapassar o limite de 48.000.000,00 de apuração em determinado ano não poderá optar pelo lucro presumido no ano seguinte. 
A opção pela apuração do imposto de renda pelo lucro presumido é irretratável para o ano calendário (Lei nº 9.718, de 88, art. 13, inciso 1º). As empresas que optem pela apuração do imposto de renda e contribuição social na modalidade do lucro presumido não estão obrigadas a possuir escrituração contábil detalhada de suas receitas e despesas, que indique seu lucro real, basta que possua e escriture o livro caixa, o qual irá mostrar, entre outras coisas, as receitas efetivamente recebidas. O livro caixa deve ser escriturado dentro dos princípios e formalidades previstos na legislação fiscal.
 A opção pela tributação com base no lucro presumido será manifestada por ocasião do pagamento da primeira quota, ou quota única do imposto devido no primeiro trimestre do ano-calendário com vencimento no primeiro dia útil de abril, sua apuração é trimestral, as pessoas jurídicas que iniciarem suas atividades a partir do segundo trimestre manifesta a opção com o pagamento da primeira ou única quota do imposto devido relativa ao período de apuração do início da atividade.
Os cálculos realizados foram os seguintes:
LUCRO REAL
 Quadro 1- Valor do PIS Lucro Real
	PIS
	Base de cálculo Venda Mercadoria
	458.815,00
	Base de cálculo Prest. Serviço
	196.635,00
	Base de Cálculo: Total
	655.450,00
	Alíquota
	1,65%
	ValorPis s/ Faturamento
	10.814,93
	Créditos
	Considerar Crédito de 25%
	2.703,73
	Valor do imposto
	8.111,20
Dados fornecidos nas orientações do trabalho
Quadro 2 – Valor da COFINS Lucro Real
	COFINS
	Base Cálculo Venda Mercadoria
	458.815,00
	Base Cálculo Prest. Serviço
	196.635,00
	Base Cálculo Total
	655.450,00
	Alíquota
	7,60%
	Valor Cofins s/ Faturamento
	49.814,20
	Créditos
	Considerar Crédito de 25%
	12.453,55
	Valor do imposto
	37.360,65
Nota: Dados fornecidos nas orientações do trabalho
Quadro 3 – IRPJ Lucro Real 
	IRPJ
	Base Cálculo Lucro Contábil
	125.055,10
	LALUR
	Adição
	
	Adição Desp Aluguel Diretores
	257,80
	Adição Receita Equivalência Patr.
	6.000,00
	 Exclução 
	Exclução Outras Rec Financeiras
	4.200,00
	Lucro Antes da Compensação
	127.112,90
	(-) Compensação de 30% Prej.Acum
	38.133,87
	Lucro Real
	88.979,03
	Valor do imposto
	13.346.85
Nota: Dados fornecidos nas orientações do trabalho
Quadro 4 – CSLL Lucro Real
	CSLL
	Lucro Real
	 88.979,03 
	Alíquota
	9,00%
	Valor do imposto
	 8.008,11 
Nota: Dados fornecidos nas orientações do trabalho
LUCRO PRESUMIDO
Quadro 5 – PIS Lucro Presumido
	PIS
	Base Cálculo Venda Mercadoria
	 458.815,00 
	Base Cálculo Prest. Serviço
	 196.635,00 
	Base Cálculo Total
	 655.450,00 
	Alíquota
	0,65%
	Valor do imposto
	 4.260,43 
Nota: Dados fornecidos nas orientações do trabalho
Quadro 6 – COFINS Lucro Presumido
	COFINS
	Base Cálculo Venda Mercadoria
	 458.815,00 
	Base Cálculo Prest. Serviço
	 196.635,00 
	Base Cálculo Total
	 655.450,00 
	Alíquota
	3,00%
	Valor do imposto
	 19.663,50 
Nota: Dados fornecidos nas orientações do trabalho
Quadro 7 – IRPJ Lucro Presumido
	IRPJ
	Base Cálculo Venda Mercadoria
	 36.705,20 
	Base Cálculo Prest. Serviço
	 62.923,20 
	Base Cálculo Outras Rec. Financeiras
	 2.550,00 
	Base Cálculo Total
	102.178,40
	Alíquota
	15,00%
	Valor do imposto
	 15.326,76 
Nota: Dados fornecidos nas orientações do trabalho
Quadro 8 – CSLL Lucro Presumido
	CSLL
	Base Cálculo Venda Mercadoria
	 55.057,80 
	Base Cálculo Prest. Serviço
	 62.923,20 
	Base Cálculo Outras Rec. Financeiras
	 2.550,00 
	Base Cálculo Total
	 120.531,00 
	Alíquota
	9,00%
	Valor do imposto
	 10.847,79 
Nota: Dados fornecidos nas orientações do trabalho
Quadro 9 - Comparativo Entre as formas de tributação
	Impostos
	 (a) Lucro Real 
	 (b) Lucro Presumido 
	(c = a-b) Diferenças
	PIS
	 8.111,20 
	 4.260,43 
	3.850,77
	COFINS
	 37.360,65 
	 19.663,50 
	17.697,15
	CSLL
	 8.008,11 
	 10.847,79
	-2.839,68
	IRPJ
	 13.346.85 
	 15.326,76 
	-1.979,91
	Total
	 66.826,81 
	 50.098,48 
	16.728,33
RELATÓRIO DE CONSULTORIA
O Planejamento Tributário é uma ferramenta importante e necessária em uma empresa, seja essa de grande, médio ou pequeno porte, esse planejamento deve ser feito através da Elisão Fiscal, para que não venha ter problemas com o fisco, tudo deve ser feito observando as Normas da Legislação. O Planejamento Tributário tornou se ferramenta importante devido aos altos índices de tributos que atinge as pessoas jurídicas em geral no Brasil, o que motiva o fechamento das portas de muitas empresas diante do cenário de crise ou até mesmo pela má administração ou formação de seus preços, torna se cada vez mais importante a participação do profissional contábil, revendo suas estratégias e seus planejamentos tributários e orientando os gestores quanto a ética profissional. 
Pensando nisso a empresa PAC-PET Indústria de Embalagens LTDA contratou nossos serviços através da Labor Consultoria Empresarial para analisar qual a melhor forma de tributação para a empresa que já é tributada pelo Lucro Real e não se enquadra no Simples Nacional, após analisar suas demonstrações e realizar cálculos baseados nos dados dessas demonstrações chegou-se a conclusão de que a melhor forma de tributação para a empresa é a tributação pelo Lucro Presumido, no qual a empresa deve se enquadrar, o que representará grande economia em se tratando de tributos. 
Ao fazer um comparativo entre o Lucro Real e o Lucro Presumido, aplicando os dados extraídos das demonstrações da empresa, percebe-se que o total de impostos pagos pela empresa diminuiria consideravelmente no caso de uma mudança da tributação para o Lucro Presumido. Embora o CSLL e o IRPJ apresentem menor valor na tributação pelo Lucro Real, o PIS e COFINS estão sendo pagos em maior valor, causando um grande prejuízo para a empresa em questão, ao optar pelo Lucro Presumido a empresa poderia estar fazendo constantemente o planejamento tributário e assim estaria reduzindo ainda mais sua carga tributária.
Para que essa empresa tenha êxito além de saber qual o melhor regime tributário, os dirigentes terão que começar a planejar todos os passos dados pela empresa, rever sua contabilidade que apresenta algumas falhas.
A escolha de um regime tributário deve ser feita com muito cuidado, fornecendo assim uma visão real da empresa. No caso da empresa em questão, será necessária uma troca de tributação já que o Lucro Presumido será mais vantajoso para a empresa. De uma maneira geral não existe um regime de tributação mais benéfico para todas as empresas cada empresa possui suas particularidades devendo ser estudada individualmente, levando em consideração não apenas o IRPJ e CSLL mais o PIS, COFINS, entre outros tributos.
Nesse caso o contador deve realizar simulações e fazer a Opção para aquela sistemática mais benéfica e que tenha como consequência menor Carga Tributária para seu cliente.
	
	
Os dirigentes da empresa devem estar bem atentos aos demonstrativos financeiros, como, Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado de Exercícios, acompanhar o Fluxo de Caixa, ver a real situação da empresa quando se pensar em fazer algum investimento. É evidente que nem todos os gestores tem o conhecimento das Leis, para isso é necessário que a empresa contrate um bom Contador ou consultor que alem de conhecer bem a Legislação, tem uma ampla visão do cenário comercial.
CONCLUSÃO
O presente trabalho possibilitou a apresentação de dois regimes tributários, que foram o Lucro Real e o Lucro Presumido, dentro das Leis, utilizando-se de um comparativo entre essas duas formas de tributação, de forma que se conseguiu explanar suas vantagens ou desvantagens. 
Após os estudos feitos na empresa PAC-PET, pode-se verificar que a opção pelo Lucro Presumido foi mais vantajosa que pelo Lucro Real.
Sendo assim, o presente trabalho procurou evidenciar como a coordenação entre os gestores é importante para que se mantenha uma organização nas empresas.
E ao final foi emitido um relatório, onde esclarecia as algumas dúvidas sobre a melhor forma de tributação para a empresa PAC-PET. 
REFERÊNCIAS
PROENÇA, Fabio Rogerio. Planejamento Tributário. Londrina: UNOPAR, 2014. 
GARCIA, Regis. Controladoria. Londrina: UNOPAR, 2014.
REIS, Luciano Gomes dos, PIZZO, João Claudio Machado, COSTA, José Manoel da. Perícia Contábil. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010.
Portal Tributário. Planejamento Tributário: Pague menos dentro da Lei, Disponível em < http://www.portaltributario.com.br/planejamento.htm> Acesso em: 18 de mai. 2015.
Portal de Contabilidade. O Contabilista e o Planejamento Tributário. Disponível em http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/planejamentofiscal.htm Acesso em 18 de mai. 2015.Sistema de Ensino Presencial Conectado
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a importância do planejamento tributário nas empresas
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Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Controladoria, Auditoria, Perícia Contábil, Atuária e Planejamento Tributário.
Orientador: Cláudia Machado de Lima
Itumbiara
2015