Trabalho de Contabilidade Básica em branco

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Demonstrações Contábeis
Balanço Patrimonial
	O Balanço Patrimonial (BP) é a principal Demonstração Financeira existente (relatório contábil obrigatório por Lei). Ele mostra como de fato está o Patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data predeterminada).
	No Balanço, o Patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra os bens e direitos com as obrigações e as participações dos acionistas. Desta forma, ele é a igualdade patrimonial. O BP mostra o Patrimônio da entidade tanto quantitativa quanto qualitativamente (apresenta cada item que faz parte do Patrimônio e quanto se tem de cada um).
	O termo "Balanço" origina-se do equilíbrio Ativo = Passivo + PL; Aplicações = Origens; Bens + Direitos = Obrigações. Parte da ideia de uma balança de dois pratos, onde sempre há a igualdade de um lado com o outro (se não estiver em igualdade, significa que há erros na contabilidade da entidade).
Estrutura do Balanço Patrimonial
	O BP tem na sua constituição duas colunas: a coluna do lado esquerdo é a do Ativo e a coluna do lado direito é a do Passivo (determinado por convenção).
	No lado esquerdo são discriminados os bens e direitos, especificando-se qualitativamente cada componente e indicando seu valor monetário (aspecto quantitativo).
	No lado direito são discriminadas as obrigações (dívidas) que a empresa possui para com terceiros, por sua natureza e por sua expressão monetária.
	Também no lado direito são discriminadas as contas do Patrimônio Líquido, sendo as obrigações para com a empresa. São os recursos que os acionistas, sócios investiram na entidade. Ex.: investimento feito pelos proprietários (dinheiro aplicado), reserva de lucros, etc.
Curto prazo - todos os bens e direitos realizáveis em moeda ou passíveis de conversão e as obrigações com vencimento até o término do exercício social (ano) seguinte.
Longo prazo - todos os bens e direitos realizáveis em moeda ou passíveis de conversão e as obrigações com vencimento após o término do exercício social (ano) seguinte.
Grau de liquidez - é o maior ou menor prazo no qual os Bens e os Direitos podem ser transformados em dinheiro. Ex.: conta Caixa é a de maior liquidez, por já ser dinheiro. Já a conta Veículos é de menor liquidez que a conta Caixa, pois demora mais para se transformar em dinheiro (primeiro precisa-se vender o veículo para depois ter o dinheiro em mãos).
Nível de exigibilidade - é o maior ou menor prazo existente para que as Obrigações sejam pagas. As contas que deverão ser pagas mais rapidamente (curto prazo) têm um maior nível de exigibilidade do que as contas que serão liquidadas (pagas) em um prazo maior (longo prazo).
Realizável - representa tudo o que se pode mudar, converter, transformar em disponibilidade (dinheiro), sendo uma expressão usada no Ativo. Exemplo: uma duplicata de cliente é um direito realizável e em um determinado momento ela se transformará em dinheiro.
DRE – Demonstração do Resultado do Exercício
	A Demonstração do Resultado do Exercício tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período, normalmente, de doze meses.
	Seu objetivo é demonstrar a formação do resultado líquido em um exercício através do confronto das receitas, despesas e resultados apurados, gerando informações significativas para tomada de decisão.
Estrutura da DRE
	Na primeira linha é apresentada a Receita Bruta de Vendas e dela são deduzidas as devoluções de vendas, os abatimentos, os descontos comerciais cedidos e os impostos. A esse resultado dá-se o nome de Receita Líquida de Vendas;
	Dessa Receita Líquida, deduz-se o custo das mercadorias e dos serviços vendidos, chegando-se ao Lucro Bruto;
	Do Lucro Bruto, subtraem-se todas as despesas operacionais, financeiras, operacionais, gerais e administrativas. Inversamente, acrescentam-se aí as receitas operacionais e, então, chega-se ao Lucro (ou Prejuízo) Operacional Líquido.
	A partir desse resultado, serão acrescentados (ou dele deduzidos) os resultados não operacionais, tais como as participações de debenturistas, empregados, administradores, partes beneficiárias, etc. Chega-se então ao Lucro Líquido do Exercício (LLE), objetivo final de toda DRE.
Modelo da DRE
Fluxo de Caixa
	Fluxo de Caixa é um instrumento de gestão financeira que projeta para períodos futuros todas as entradas e as saídas de recursos financeiros da empresa, indicando como será o saldo de caixa para o período projetado.
	De fácil elaboração para as empresas que possuem os controles financeiros bem organizados, ele deve ser utilizado para controle e, principalmente, como instrumento na tomada de decisões.
	O Fluxo de Caixa deve ser considerado como uma estrutura flexível, no qual o empresário deve inserir informações de entradas e saída conforme as necessidades da empresa. Com as informações do Fluxo de Caixa, o empresário pode elaborar a Estrutura Gerencial de Resultados, a Análise de Sensibilidade, calcular a Rentabilidade, a Lucratividade, o Ponto de Equilíbrio e o Prazo de retorno do investimento.
	O objetivo é verificar a saúde financeira do negócio a partir de análise e obter uma resposta clara sobre as possibilidades de sucesso do investimento e do estágio atual da empresa.
	O tempo é representado na horizontal dividido pelo número de períodos relevantes para análise. As entradas ou recebimentos são representados por setas verticais apontadas para cima e as saídas ou pagamentos são representados por setas verticais apontadas para baixo. Observe o gráfico abaixo:
DVA - Demonstração do Valor Adicionado
	A Demonstração do Valor Adicionado (DVA) é o informe contábil que evidencia, de forma sintética, os valores correspondentes à formação da riqueza gerada pela empresa em determinado período e sua respectiva distribuição.
	Obviamente, por se tratar de um demonstrativo contábil, suas informações devem ser extraídas da escrituração, com base nas Normas Contábeis vigentes e tendo como base o Princípio Contábil da Competência.
	A riqueza gerada pela empresa, medida no conceito de valor adicionado, é calculada a partir da diferença entre o valor de sua produção e o dos bens e serviços produzidos por terceiros utilizados no processo de produção da empresa.
	A utilização do DVA como ferramenta gerencial pode ser resumida da seguinte forma:
	1) como índice de avaliação do desempenho na geração da riqueza, ao medir a eficiência da empresa na utilização dos fatores de produção, comparando o valor das saídas com o valor das entradas, e
	2) como índice de avaliação do desempenho social à medida que demonstra, na distribuição da riqueza gerada, a participação dos empregados, do Governo, dos Agentes Financiadores e dos Acionistas.
	O valor adicionado demonstra, ainda, a efetiva contribuição da empresa, dentro de uma visão global de desempenho, para a geração de riqueza da economia na qual está inserida, sendo resultado do esforço conjugado de todos os seus fatores de produção.
	A Demonstração do Valor Adicionado, que também pode integrar o Balanço Social, constitui desse modo, uma importante fonte de informações à medida que apresenta esse conjunto de elementos que permitem a análise do desempenho econômico da empresa, evidenciando a geração de riqueza, assim como dos efeitos sociais produzidos pela distribuição dessa riqueza.
Modelo de DVA
	
	Demonstração do Valor Adicionado
Cia. Produtiva
	em R$ mil 
	20X1
	20X2
	DESCRIÇÃO
	 
	 
	1-RECEITAS
	 
	 
	1.1) Vendas de mercadoria, produtos e serviços
	 
	 
	1.2) Provisão p/devedores duvidosos – Reversão/(Constituição)
	 
	 
	1.3) Não operacionais 
	 
	 
	2-INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui ICMS e IPI)
	 
	 
	2.1) Matérias-Primas consumidas
	 
	 
	2.2) Custos das mercadorias e serviços vendidos 
	 
	 
	2.3) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
	 
	 
	2.4) Perda/Recuperaçãode valores ativos
	 
	 
	3 – VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
	 
	 
	4 – RETENÇÕES
	 
	 
	4.1) Depreciação, amortização e exaustão
	 
	 
	5 –VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
	 
	 
	6 – VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
	 
	 
	6.1) Resultado de equivalência patrimonial
	 
	 
	6.2) Receitas financeiras
	 
	 
	7 – VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
	 
	 
	8 – DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 
	 
	 
	8.1) Pessoal e encargos
	 
	 
	8.2) Impostos, taxas e contribuições
	 
	 
	8.3) Juros e aluguéis
	 
	 
	8.4) Juros s/ capital próprio e dividendos 
	 
	 
	8.5) Lucros retidos / prejuízo do exercício
	 
	 
	* O total do item 8 deve ser exatamente igual ao item 7.
	 
	 
DMPL – Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
	A DMPL é uma demonstração mais completa e abrangente, já que evidencia a movimentação de todas as contas do Patrimônio Líquido durante o exercício social, inclusive a formação e utilização das reservas não derivadas do lucro.
As contas que formam o Patrimônio Líquido podem sofrer variações por inúmeros motivos, tais como:
1 - Itens que afetam o patrimônio total:
a) acréscimo pelo lucro ou redução pelo prejuízo líquido do exercício;
b) redução por dividendos;
c) acréscimo por reavaliação de ativos (quando o resultado for credor);
d) acréscimo por doações e subvenções para investimentos recebidos;
e) acréscimo por subscrição e integralização de capital;
f) acréscimo pelo recebimento de valor que exceda o valor nominal das ações integralizadas ou o preço de emissão das ações sem valor nominal;
g) acréscimo pelo valor da alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição;
h) acréscimo por prêmio recebido na emissão de debêntures;
i) redução por ações próprias adquiridas ou acréscimo por sua venda;
j) acréscimo ou redução por ajuste de exercícios anteriores.
2 - Itens que não afetam o total do patrimônio:
a) aumento de capital com utilização de lucros e reservas;
b) apropriações do lucro líquido do exercício reduzindo a conta Lucros Acumulados para formação de reservas, como Reserva Legal, Reserva de Lucros a Realizar, Reservas para Contingências e outras;
c) reversões de reservas patrimoniais para a conta de Lucros ou Prejuízos acumulados;
d) compensação de Prejuízos com Reservas.
Modelo de DMPL
	Tecnicamente, a elaboração da DMPL é bastante simples e seus componentes em linha vertical são os mesmos da DLPA. Na linha horizontal do quadro serão consignados os elementos componentes do patrimônio líquido.
	 CIA. NACIONAL - DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
DO EXERCÍCIO FINDO EM 31.12.X2 EM MILHARES DE R$
	Histórico
	Capital
Realizado
	RESERVAS DE CAPITAL
	RESERVAS DE LUCROS
	Lucros
Acumulados
	Total
	
	
	Ágio na Emissão de Ações
	Subvenções para Governamentais
	Reserva Para Contingência
	Reserva Estatutária
	Reserva
Legal
	
	
	Saldo em 31.12.x1
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Ajustes de Exercícios Anteriores:
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	efeitos de mudança de critérios contábeis
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	retificação de erros de exercícios anteriores
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Aumento de Capital:
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	com lucros e reservas
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	por subscrição realizada
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Reversões de Reservas:
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	de contingências
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	de lucros a realizar
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Lucro Líquido do Exercício:
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Proposta da Administração de Destinação do Lucro:
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Transferências para reservas
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Reserva legal
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Reserva estatutária
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Reserva de lucros para expansão
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Reserva de lucros a realizar
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Dividendos a distribuir (R$ ... por ação) 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Saldo em 31.12.X2
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
Parecer de Entendimento:
	O Balanço Patrimonial é um documento contábil, que é responsável por toda movimentação e informação financeira da empresa. Pode-se dizer que sua maior função é demonstrar e refletir a posição econômica da organização, tanto os qualitativos quanto os quantitativos em determinado período. Um exemplo que podemos dizer do Balanço Patrimonial, que é uma espécie de “fotografia”, registra todos os bens, direitos e obrigações da empresa. Sua estrutura é composta por: ativo (bens e direitos); passivo (obrigações com terceiros) e patrimônio líquido (obrigações com a empresa).
	A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) também é um documento contábil, elaborado em conjunto com o balanço patrimonial, esses dois documentos devem ser apresentados juntos, caso contrário, não é aceito pela empresa. Seu objetivo é demonstrar ordenadamente de forma vertical, as receitas e despesas da empresa, subtraindo-as em seguida indicando o resultado (lucro ou prejuízo). A DRE fornece aos administradores importantes elementos que são fundamentais para a tomada de decisão. Sem essas informações os administradores não serão capazes de avaliar a verdadeira realidade da empresa.
	O Fluxo de Caixa é uma ferramenta da empresa que informa sobre a movimentação diária dos recursos financeiros, disponibilizando as informações pendentes aos pagamentos, recebimentos e ao saldo, realizados diariamente e acumulativo. Caso o resultado do fluxo de caixa seja negativo, a empresa está gastando mais do que a receita permite. Já se o fluxo de caixa for positivo, indica que a empresa está cumprindo com suas obrigações. É importante afirmar que, todas as empresas devem ter um fluxo de caixa, bem controlado para que o empresário possa administrá-lo ao longo da sua existência.
	A Demonstração do Valor Adicionado é a diferença entre os recursos consumidos que a organização adquiriu de terceiros e o que ela produziu, ou seja, representa o que for adquirido de valor ao produto ou serviço, dentro de seu ciclo operacional.
	A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido é responsável por fornecer as movimentações das diversas contas do patrimônio líquido. Seu objetivo é mostrar claramente o porquê das variações entre saldos das contas do patrimônio líquido do fim do exercício anterior e os saldos do fim do exercício atual. Também explicar as causas da variação dessa diferença entre ativos e passivos exigidos durante um determinado período.
Bibliografia:
BALANÇO PATRIMONIAL. SÓ CONTABILIDADE. Disponível em: < www.socontabilidade.com.br/conteudo/BP.php >. Acesso em: 27 set 2017.
BALANÇO PATRIMONIAL. PORTAL DE CONTABILIDADE. Disponível em: <www.portaldecontabilidade.com.br/guia/balancopatrimonial.htm>. Acesso em: 27 set 2017.
BALANÇO PATRIMONIAL. WIKIPÉDIA. Disponível em: <pt.wikipedia.org/wiki/Balanço_patrimonial>.
 Acesso em: 27 set 2017.
O QUE É, PARA QUE SERVE E COMO FAZER UMA DRE?. NIBO. Disponível em: <www.nibo.com.br/blog/o-que-e-para-que-serve-e-como-fazer-uma-dre/>. Acesso em: 27 set 2017.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE). PORTAL DE CONTABILIDADE. Disponível em: <www.portaldecontabilidade.com.br/guia/demonstracaodoresultado.htm>. Acesso em: 27 set 2017.
FLUXO DE CAIXA.SEBRAE. Disponível em: <www.sebrae.com.br/Sebrae/Portal Sebrae/Anexos/0_fluxo-de-caixa.pdf>. Acesso em: 28 set 2017.
FLUXO DE CAIXA.WIKIPÉDIA. Disponível em: <pt.wikipedia.org/wiki/Fluxo_de_caixa>. Acesso em: 28 set 2017.
O QUE É FLUXO DE CAIXA E COMO ELE PODE AJUDAR SUA EMPRESA.CONTA AZUL. 
Disponível em: <blog.contaazul.com/o-que-e-fluxo-de-caixa/>. Acesso em: 28 set 2017.
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO – DVA.PORTAL DE CONTABILIDADE. 
Disponível em: <www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/demonstracaodovalor.htm>. Acesso em: 28 set2017.
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO.WIKIPÉDIA. 
Disponível em: <pt.wikipedia.org/wiki/Demonstração_do_valor_adicionado>. Acesso em: 28 set 2017.
DVA - DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO (ELABORAÇÃO E ANÁLISE).ESSÊNCIA SOBRE A FORMA. 
Disponível em: <www.essenciasobreaforma.com.br/colunistas_base.php?id=4>. Acesso em: 28 set 2017.
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (DMPL) .PORTAL DE CONTABILIDADE. 
Disponível em: <www.portaldecontabilidade.com.br/guia/demonstmutapl.htm>. Acesso em: 29 set 2017.
SAIBA O QUE É DMPL – DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO. COACH FINANCEIRO. 
Disponível em: <www.coachfinanceiro.com/portal/saiba-o-que-e-dmpl-demonstracao-das-mutacoes-do-patrimonio-liquido/>. Acesso em: 29 set 2017.
DMPL - DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO. BOOLEAN. 
Disponível em: <www.boolean.com.br/arquivos/documentos/Manual%20DMPL.pdf>. Acesso em: 29 set 2017.