Orçamento Empresarial e suas Demonstrações

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SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO................................................................................................................3
2 DESENVOLVIMENTO..............................................................................................................4
3 ORÇAMENTOS DE VENDAS............................................................................................5
4 DEMONSTRAÇAO DE RESULTADOS..................................................................................8
5 ORÇAMENTO DE FLUXO DE CAIXA...................................................................................9
6 BALANÇO PATRIMONIAL................................................................................................10
7 CONCLUSAO.................................................................................................................11
8 REFERENCIA.................................................................................................................12
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INTRODUÇÃO
Como sabemos as empresas nomeiam o orçamento empresarial como a ferramenta para se atingir os objetivos financeiros. O orçamento geralmente é elaborado duas vezes por ano, ele reflete as expectativas de receitas, custos e despesas. A ação administrativa também dependerá da maneira pela
qual se planeja e controla as atividades.
Nesse sentido, o uso do orçamento formaliza e sistematiza as tarefas, tendo em
vista os resultados e a ação administrativa, no tempo. O orçamento deve ser visto
como um instrumento financeiro capaz de proporcionar à empresa uma visão bem
aproximada e realista da sua situação financeira no futuro. Além disso, o orçamento
também contribui para o processo de tomada de decisão, pois antecede ações a
serem executadas dentro de cenários e condições preestabelecidos, estima recursos
e atribui responsabilidades para atingir os objetivos fixados.
O orçamento é uma ferramenta que auxilia no planejamento empresarial , determina quais os objetivos da empresa e o que deve ser feito para alcançá-los, visando sempre os lucros. E é baseado nos dados dos orçamentos , demonstrações contábeis, fluxo de caixa e balanço patrimonial que se avalia a saúde física de uma empresa. 
2 - DESENVOLVIMENTO
 O tema abordado neste trabalho serão os cálculos relativos aos orçamentos empresariais detalhados, como por exemplo, orçamento de vendas, orçamento de custos, orçamentos com despesas operacionais e suas respectivas demonstrações dentro da empresa : DRE , Balanço Patrimonial, e Fluxo de Caixa. Além da abordagem sobre a importância dos Orçamentos, Demonstrações, Direito Tributário e Direito Empresarial e os Métodos quantitativos para a profissão de um contador, de acordo com os seguintes dados:
	BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL
ATIVO
	
R$
	
147.000,00
	CIRCULANTE
	R$
	52.000,00
	CAIXA/BANCOS
	R$
	16.000,00
	DUPLICATAS A RECEBER
	R$
	36.000,00
	NÃO CIRCULANTE
	R$
	95.000,00
	IMOBILIZADO
	R$
	95.000,00
	IMOBILIZAÇÕES TÉCNICAS
	R$
	100.000,00
	DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
	R$
	(5.000,00)
	PASSIVO CIRCULANTE
	R$
	52.880,00
	
	R$
	52.880,00
	FORNECEDORES
	R$
	48.000,00
	PROVISÃO PARA IR E CS
	R$
	4.880,00
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	R$
	94.120,00
	CAPITAL SOCIAL
	R$
	85.000,00
	RESULTADO CORRENTE
	R$
	9.120,00
Observações:
Duplicatas a receber: equivale a 6 parcelas de R$ 6.000,00, sendo a primeira no mês 01. Depreciação: 10% ao ano.
Fornecedores: equivale a 6 parcelas de R$ 8.000,00, sendo a primeira no mês 01.
O resultado do orçamento ao final do sexto mês deve ser adicionado ao valor do resultado corrente.
Forma de recebimento 50% para 30 dias. Não há inadimplência.
a receita e isenta de IPI, porem calcular impostos sobre venda de 20%.
Os impostos pago no mês seguinte ao da receita.
Maquinas e equipamentos R$ 240.000,00 / 72 meses 
valor das prestações R$ 2.000,00
Pagamento de fornecedores a partir mês 3
Depreciação dos moveis 10% ao ano
Depreciação dos moveis 3.3333 ao mês
Depreciação dos moveis em 4 meses
Produtos A 1200 R$ 50,00 = R$60.000,00
Produto B 2000 25,00 = R$ 50.000,00
Produto C 4000 R$ 17,50 R$ 70.000,00
 
3 ORÇAMENTO DE VENDAS 
Conceitos de orçamento
O orçamento de vendas constitui um plano das vendas da empresa, para determinado período de tempo. Sua função principal é a determinação do nível de atividades futuras da empresa.
Todos os demais orçamentos parciais são desenvolvidos em função do orçamento de vendas, ou seja, tendo-se determinado o que será vendido, em que quantidade e quando, e conta-se com informações principais para a determinação dos recursos necessários para o atendimento dessas vendas em quantidade, qualidade e por período de tempo.
De acordo com Rocha e Peres (1995), orçamento é 1. ato de orçar. 2. Cálculo dos
gastos para execução de uma obra. 3. Cálculo de receita e despesa . Ainda segundo
os autores, orçar é prever os gastos e os lucros. Estas definições permitem formar
um conceito de orçamento empresarial, como sendo um conjunto de planos e
políticas que, formalmente estabelecidos e expressos em resultados financeiros,
permite à administração projetar e conhecer os resultados operacionais da empresa,
bem como executar os acompanhamentos necessários para que esses resultados
sejam alcançados e os possíveis desvios sejam analisados, avaliados e corrigidos.
A seguir iremos visualizar varias tabelas referente a alguns tipos de orçamentos.
Tabela 1 – Orçamento de previsão de vendas
	PRODUTO A
	Mês 1 
	Mês 2
	Mês 3 
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	Previsão de Vendas
	1.440
	1.140
	1.320
	1.800
	1.200
	1.500
	Preço Unitário (R$)
	50,00
	50,00
	50,00
	50,00
	50,00
	50,00
	Receita Bruta (R$)
	72.000,00
	57.000,00
	66.000,00
	90.000,00
	60.000,00
	75.000,00
	Impostos s/ vendas (20%) 
	14.400,00
	11.400,00
	13.200,00
	18.000,00
	12.000,00
	15.000,00
	Receita Líquida (R$)
	57.600,00
	45.600,00
	52.800,00
	72.000,00
	48.000,00
	60.000,00
	PRODUTO B
	Mês 1
	Mês 2
	Mês 3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	Previsão de Vendas
	2.200
	2.300
	2.400
	1.800
	2.600
	2.800
	Preço Unitário (R$)
	25,00
	25,00
	25,00
	25,00
	25,00
	25,00
	Receita Bruta (R$)
	55.000,00
	57.500,00
	60.000,00
	45.000,00
	65.000,00
	70.000,00
	Impostos s/ vendas (20%) 
	11.000,00
	11.500,00
	12.000,00
	9.000,00
	13.000,00
	14.000,00
	Receita Líquida (R$)
	44.000,00
	46.000,00
	48.000,00
	36.000,00
	52.000,00
	56.000,00
	PRODUTO C
	Mês 1
	Mês 2
	Mês 3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	Previsão de Vendas
	4.200
	4.200
	3.800
	4.400
	4.600
	4.800
	Preço Unitário (R$)
	17,50
	17,50
	17,50
	17,50
	17,50
	17,50
	Receita Bruta (R$)
	73.500,00
	73.500,00
	66.500,00
	77.000,00
	80.500,00
	84.000,00
	Impostos s/ vendas (20%) 
	14.700,00
	14.700,00
	13.300,00
	15.400,00
	16.100,00
	16.800,00
	Receita Líquida (R$)
	58.800,00
	58.800,00
	53.200,00
	61.600,00
	64.400,00
	67.200,00
Tabela 2 – Receitas previstas (R$)
	PRODUTO A
	Mês 1
	Mês 2
	Mês3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	Recebimento à vista
	36.000,00
	28.500,00
	33.000,00
	45.000,00
	30.000,00
	37.500,00
	Recebimento a prazo
	
	36.000,00
	28.500,00
	33.000,00
	45.000,00
	30.000,00
	Total Recebimento
	36.000,00
	64.500,00
	61.500,00
	78.000,00
	75.000,00
	67.500,00
	PRODUTO B
	Mês 1
	Mês 2
	Mês3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	Recebimento à vista
	27.500,00
	28.750,00
	30.000,00
	22.500,00
	32.500,00
	35.000,00
	Recebimento a prazo
	
	27.500,00
	28.750,00
	30.000,00
	22.500,00
	32.500,00
	Total Recebimento
	27.500,00
	56.250,00
	58.750,00
	52.500,00
	55.000,0067.500,00
	PRODUTO C
	Mês 1
	Mês 2
	Mês3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	Recebimento à vista
	36.750,00
	36.750,00
	33.250,00
	38.500,00
	40.250,00
	42.000,00
	Recebimento a prazo
	
	36.750,00
	36.750,00
	33.250,00
	38.500,00
	40.250,00
	Total Recebimento
	36.750,00
	73.500,00
	70.000,00
	71.750,00
	78.750,00
	82.250,00
	TOTAL RECEITAS 
	100.250,00
	194.250,00
	190.250,00
	202.250,00
	208.750,00
	217.250,00
Tabela 3 - Valor do Custo Orçado
	PRODUTO A
	Mês 1
	Mês 2
	Mês3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	Custo (%)
	30
	35
	30
	40
	38
	32
	Pagamento à vista (R$)
	10.800,00
	9.975,00
	9.900,00
	18.000,00
	11.400,00
	12.000,00
	Pagamento a prazo (R$)
	
	10.800,00
	9.975,00
	9.900,00
	18.000,00
	11.400,00
	Total Custos (R$)
	10.800,00
	20.775,00
	19.875,00
	27.900,00
	29.400,00
	23.400,00
	Impostos s/ vendas (R$)
	---
	14.400,00
	11.400,00
	13.200,00
	18.000,00
	12.000,00
	PRODUTO B
	Mês 1
	Mês 2
	Mês3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	Custo (%)
	30
	28
	30
	25
	28
	30
	Pagamento à vista (R$)
	8.250,00
	8.050,00
	9.000,00
	5.625,00
	9.100,00
	10.500,00
	Pagamento a prazo (R$)
	
	8.250,00
	8.050,00
	9.000,00
	5.625,00
	9.100,00
	Total Custos (R$)
	8.250,00
	16.300,00
	17.050,00
	14.625,00
	14.725,00
	19.600,00
	Impostos s/ vendas (R$)
	
	11.000,00
	11.500,00
	12.000,00
	9.000,00
	13.000,00
	PRODUTO C
	Mês 1
	Mês 2
	Mês3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	Custo (%)
	55
	58
	48
	60
	55
	50
	Pagamento à vista (R$)
	20.212,50
	21.315,00
	15.960,00
	23.100,00
	22.137,50
	21.000,00
	Pagamento a prazo (R$)
	
	20.212,50
	21.315,00
	15.960,00
	23.100,00
	22.137,50
	Total Custos (R$)
	20.212,50
	41.527,50
	37.275,00
	39.060,00
	45.237,50
	43.137,50
	Impostos s/ vendas (R$)
	
	14.700,00
	14.700,00
	13.300,00
	15.400,00
	16.100,00
	Total Custos + Impostos
	39.262,50
	118.702,50
	111.800,00
	120.085,00
	131.762,50
	127.237,50
Tabela 4 – Orçamento das despesas operacionais
	Despesas
	Mês 1
	Mês 2
	Mês3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	Com vendas (R$)
	10.025,00
	11.280,00
	9.625,00
	12.720,00
	12.330,00
	16.030,00
	Gerais e Adm. (R$)
	3.500,00
	3.800,00
	4.000,00
	4.500,00
	5.000,00
	5.000,00
	Financeiras (R$)
	600,00
	550,00
	720,00
	840,00
	1.020,00
	870,00
	Total das despesas (R$)
	14.125,00
	15.630,00
	14.345,00
	18.060,00
	18.350,00
	21.900,00
4 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO.
A Demonstração de Resultado do Exercício, como diz o nome, apura e demonstra o resultado em um período, ou seja, se houve lucro ou prejuízo. 
A DRE é um ROL das contas de Resultado (as despesas e custos e receitas) ordenado de forma a demonstrar os resultados tanto com visão gerencial, permitindo uma boa avaliação sobre informações como custos, projeção de ganhos, etc como para o resultado fiscal, pois, com a legislação brasileira, ela se adapta e permite visualizar os impostos devidos e recolhidos no ano. 
Ela se integra ao balanço após a apuração final do resultado, quer lucro ou prejuízo este resultado é transportado para o Patrimônio líquido
Tabela 5 – Demonstração do resultado do exercício
	DRE
	Mês 1
	Mês 2
	Mês 3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	Receita Bruta
	200.500,00
	188.000,00
	192.500,00
	212.000,00
	205.500,00
	229.000,00
	Vendas de Produtos
	200.500,00
	188.000,00
	192.500,00
	212.000,00
	205.500,00
	229.000,00
	(-) Impostos s/ Vendas
	40.100,00
	37.600,00
	38.500,00
	42.400,00
	41.100,00
	45.800,00
	Receita Líquida
	160.400,00
	150.400,00
	154.000,00
	169.600,00
	164.400,00
	183.200,00
	(-) CPV
	78.525,00
	78.680,00
	69.720,00
	93.450,00
	85.275,00
	87.000,00
	Lucro Bruto
	81.875,00
	71.720,00
	84.280,00
	76.150,00
	79.125,00
	96.200,00
	Despesas Opera.
	
	
	
	
	
	
	Com vendas
	10.025,00
	11.280,00
	9.625,00
	12.720,00
	12.330,00
	16.030,00
	Gerais e Adminis.
	3.500,00
	3.800,00
	4.000,00
	4.500,00
	5.000,00
	5.000,00
	Depreciação
	833,33
	833,33
	2.833,33
	2.833,33
	2.833,33
	2.833,33
	Financeiras
	600,00
	550,00
	720,00
	840,00
	1.020,00
	870,00
	Resultado Opera.
	66.916,67
	55.256,67
	67.101,67
	55.256,67
	57.941,67
	71.466,67
	IR/CSLL (24%)
	16.060,00
	13.261,60
	16.104,40
	13.261,60
	13.906,00
	17.152,00
	RESULTADO LÍQUIDO
	50.856,67
	41.995,07
	50.997,27
	41.995,07
	44.035,67
	54.314,67
.
Tabela 6 – Contas a receber
	
	Mês 1
	Mês 2
	Mês 3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	A receber de Dezembro
	6.000,00
	6.000,00
	6.000,00
	6.000,00
	6.000,00
	6.000,00
	Vendas Mês 1
	100.250,00
	100.250,00
	
	
	
	
	Vendas Mês 2
	
	94.000,00
	94.000,00
	
	
	
	Vendas Mês 3
	
	
	96.250,00
	96.250,00
	
	
	Vendas Mês 4
	
	
	
	106.000,00
	106.000,00
	
	Vendas Mês 5
	
	
	
	
	102.750,00
	102.750,00
	Vendas Mês 6
	
	
	
	
	
	114.500,00
	Total de Entradas
	106.250,00
	200.250,00
	196.250,00
	208.250,00
	214.750,00
	223.250,00
Tabela 7 – Pagamento de fornecedores operacionais e de investimentos
	
	Mês 1
	Mês 2
	Mês 3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	A pagar de Dezembro
	8.000,00
	8.000,00
	8.000,00
	8.000,00
	8.000,00
	8.000,00
	Investimentos
	
	
	2.200,00
	2.200,00
	2.200,00
	2.200,00
	Total de Saídas
	8.000,00
	8.000,00
	10.200,00
	10.200,00
	10.200,00
	10.200,00
5 – ORÇAMENTO DE FLUXO DE CAIXA
O Fluxo de caixa é uma ferramenta que controla a movimentação financeira (as entradas e saídas de recursos financeiros), em um período determinado, de uma empresa.
	
	Mês 1
	Mês 2
	Mês 3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	ORIGENS
	16.000,00
	44.802,50
	89.458,40
	133.259,00
	179.902,40
	220.433,90
	Vendas à Vista
	100.250,00
	194.250,00
	190.250,00
	202.250,00
	208.750,00
	217.250,00
	Recebimento clientes
	6.000,00
	6.000,00
	6.000,00
	6.000,00
	6.000,00
	6.000,00
	TOTAL ORIGENS
	122.250,00
	245.052,50
	285.708,40
	341.509,00
	394.652,40
	443.683,90
	APLICAÇÕES
	
	
	
	
	
	
	Custo orçado
	39.262,50
	78.602,50
	74.200,00
	81.585,00
	89.362,50
	86.137,50
	Fornecedores Oper.
	8.000,00
	8.000,00
	8.000,00
	8.000,00
	8.000,00
	8.000,00
	Fornecedores Invest.
	--
	--
	2.200,00
	2.200,00
	2.200,00
	2.200,00
	Despesas com vendas
	10.025,00
	11.280,00
	9.625,00
	12.720,00
	12.330,00
	16.030,00
	Despesas Gerais
	3.500,00
	3.800,00
	4.000,00
	4.500,00
	5.000,00
	5.000,00
	Despesas Financeiras
	600,00
	550,00
	720,00
	840,00
	1.020,00
	870,00
	Impostos s/Vendas
	--
	40.100,00
	37.600,00
	38.500,00
	42.400,00
	41.100,00
	IRPJ/CSLL
	16.060,00
	13.261,60
	16.104,40
	13.261,60
	13.906,00
	17.152,00
	TOTAL APLICAÇÕES
	77.447,50
	155.594,10
	152.449,40
	161.606,60
	174.218,50
	176.489,50
	Saldo Final de caixa
	44.802,50
	89.458,40
	133.259,00
	179.902,40
	220.433,90
	267.194,40
O fluxo de caixa facilita a gestão de uma empresa no sentido de saber exatamente qual o valor a pagar com as obrigações assumidas, quais os valores a receber e qual será o saldo disponível naquele momento. Denomina-se saldo a diferença entre os recebimentos e os pagamentos.
6 – BALANÇO PATRIMONIAL
O balanço patrimonial é uma demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a posição contábil, financeira e econômica de uma entidade (em geral uma empresa) em determinada data, representando uma posição estática (posição ou situação do patrimônio em determinada data). O balanço patrimonial apresenta os Ativos (bens e direitos) e Passivos (exigibilidades e obrigações) e o Patrimônio líquido, que é resultante da diferença entre o total de ativos e passivos.
	
	Inicial
	Mês 1
	Mês 2
	Mês 3
	Mês 4
	Mês 5
	Mês 6
	ATIVO
	147.000,00
	246.016,67
	290.773,34
	588.575,01
	637.531,68
	683.973,35749.940,02
	Circulante
	52.000,00
	151.850,00
	197.440,00
	258.075,00
	309.865,00
	359.140,00
	427.940,00
	Caixa/banco
	16.000,00
	60.862,50
	118.780,00
	178.685,00
	238.590,00
	293.027,50
	356.940,00
	Clientes
	36.000,00
	130.250,00
	118.000,00
	114.250,00
	118.000,00
	108.750,00
	114.500,00
	Custo
	--
	(39.262,50)
	(39.340,00)
	(34.860,00)
	(46.725,00)
	(42.637,50)
	(43.500,00)
	Não Circulante
	95.000,00
	94.166,67
	93.333,34
	330.500,01
	327.666,68
	324.833,35
	322.000,02
	Imobilizado
	95.000,00
	94.166,67
	93.333,34
	330.500,01
	327.666,68
	324.833,35
	322.000,02
	Imobilizações Técnicas
	95.000,00
	94.166,67
	93.333,34
	330.500,01
	327.666,68
	324.833,35
	322.000,02
	Maq. Equipamentos
	100.000,00
	100.000,00
	100.000,00
	340.000,00
	340.000,00
	340.000,00
	340.000,00
	Depreciação Acumulada
	(5.000,00)
	(5.833,33)
	(6.666,66)
	(9.499,99)
	(12.333,32)
	(15.166,65)
	(17.999,98)
	PASSIVO
	147.000,00
	246.016,67
	290.773,34
	588.575,01
	637.531,68
	683.973,35
	749.940,02
	Circulante
	52.880,00
	101.040,00
	103.801,60
	350.606,00
	357.567,60
	359.973,60
	371.625,60
	Fornecedores Operac.
	48.000,00
	40.000,00
	32.000,00
	24.000,00
	16.000,00
	8.000,00
	--
	Fornecedores Invest.
	--
	--
	--
	237.800,00
	235.600,00
	233.400,00
	231.200,00
	Imposto a pagar
	--
	40.100,00
	37.600,00
	38.500,00
	42.400,00
	41.100,00
	45.800,00
	Provisão IR/CSLL
	4.880,00
	20.940,00
	34.201,60
	50.306,00
	63.567,60
	77.473,60
	94.625,60
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	94.120,00
	144.976,67
	186.971,74
	237.969,01
	279.964,08
	323.999,75
	378.314,42
	Capital Social
	85.000,00
	85.000,00
	85.000,00
	85.000,00
	85.000,00
	85.000,00
	85.000,00
	Resultado corrente
	9.120,00
	59.976,67
	101.971,74
	152.969,01
	194.964,08
	238.999,75
	293.314,42
7 CONCLUSÃO
	No desenvolver das atividades foi possível perceber a interação entre as matérias de orçamentos, direito empresarial e atuária. São partes integrantes da análise e gerenciamento desenvolvidos por administradores de toda iniciativa empresarial, não é possível conduzir um empreendimento sem ter dados precisos e estudos elaborados de orçamentos que dão viabilidade para as metas traçadas, conceitos atuariais que podem provisionar uma realidade futura e também respaldos legais na área do direito empresarial.
	De um modo geral, finanças e economia são partes integrantes do orçamento que conduz a estratégias adotadas pela empresa para determinado exercício. É mais do que uma simples estimativa, pois deve estabelecer compromisso dos gestores em termos de metas a serem alcançadas. Contém as prioridades e a direção da entidade para um período, proporciona condições de avaliação de desempenho da entidade, suas áreas internas e seus gestores.
Sem um orçamento bem estruturado é impossível dar viabilidade ao planejamento e a implantação estratégica de objetivos, é preciso motivar administradores e funcionários, promover a coordenação e a comunicação entre subunidades, monitorar sua situação financeira. Só através dos dados precisos de um orçamento podemos verificar essas possibilidades e auxiliar assim a tomada de decisão quanto ao que se pode ou não gastar.
	A referência utilizada para medir e monitorar o desempenho do custo de projetos é o orçamento mestre, este deverá ser desenvolvido a partir da totalização das estimativas de custo por período, orçamento mestre é aquele que abrange todas as atividades da empresa, servindo como parâmetro para elaboração de todas as previsões da organização. Ele pode ser dividido em duas partes: orçamento operacional e orçamento financeiro. O Orçamento operacional é composto de orçamentos específicos, etapas básicas são comuns na elaboração do orçamento operacional de uma empresa.
	O orçamento financeiro, por sua vez, é composto pelo orçamento de gasto de capital, do orçamento de fluxo de caixa, do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício. 
	É necessário que os diretores da organização tenham conhecimento e aprovem este orçamento consolidado e de vital importância para que a organização tenha uma visão geral de seus negócios e resultados econômicos esperados. 
No ramo empresarial é impossível trabalhar sem planejamento, metas e garantias de uma gestão saudável, foram abordados temas importantes no processo de se conduzir uma organização, a partir de metas traçadas para alcançar objetivos é possível desenvolver um orçamento e perceber a viabilidade, analisar o risco e retorno do investimento proposto.
	A relação do direito empresarial esta diretamente ligada ao sucesso no ramo empresarial é impensável uma organização crescer sem estar respaldada por uma garantia legal de que as coisas não vão mudar de direção de uma hora pra outra, deve-se existir uma base sólida, criada dentro de parâmetros legais para o funcionamento, negociação e expansão de uma organização.
	A interatividade entre estes estudos demonstra o que a qualificação é o caminho para se alcançar o sucesso, o lucro e a estabilidade dentro de uma empresa, uma administração saudável também não pode se esquecer de priorizar a organização e planejamento do caixa.
O caixa é o que da vida para as operações do dia a dia de uma empresa, geri-lo da melhor forma possível e garantir sua estabilidade é indispensável para manutenção de uma organização, neste momento a gestão das necessidades de caixa pode ser a diferença entre o sucesso e o fracasso. 
Entende-se como fluxo de caixa, um relatório que trabalha com informações atuais e não com dados passados, é dinâmico e mostra de forma transparente a verdadeira situação financeira da empresa.
O fluxo de caixa é uma ferramenta indispensável para que o administrador financeiro da empresa esteja preparado para cada nova situação desafiadora. 
8 REFERENCIA
Gestão Financeira.Disponível em: <http://guiadoestudante.abril.com.br/profissoes/administracao-negocios/gestao-financeira-686445.shtml>. Acesso em: 20 out. 2014.
Entenda como funciona a relação risco e retorno. Disponível em: <http://www.portal-gestao.com/item/2148-risco-e-retorno.html>. Acesso em: 20 out. 2014.
Ciências Atuariais. Disponível em: <http://pt.wikipedia.org/wiki/Ci%C3%AAncias_atuariais>. Acesso em: 20 out. 2014.
UNIVERSIDADE NORTE DO PARANÁ. Biblioteca Digital. Normas para apresentação de trabalhos.
 Francischini, Nadialice-2014 Rio G. NORTE Revistadireito.com/direito/o-que-e-o-direito-empresarial/ acessado em: 25/09/2014
aparecido crepaldi, silvio direito empresarial: apliação e características http://www.ambitojuridico.com.br/site/index.php?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=2772 rio grande 2014 acessado em: 25/09/2014
APOSTILA UNOPAR Ciências Contábeis: Orçamento Empresarial.Paraná 2014/1. ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Sistema de Ensino Presencial Conectado
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
ORÇAMENTO EMPRESARIAL��
ORÇAMENTO EMPRESARIAL��
Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Contabilidade Empresarial e Trabalhista, Matemática Financeira, Metodologia Científica e Noções de Direito.
 
2014