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DIREITO TRIBUTÁRIO II PROF. CLAUDIO CARNEIRO EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO Objetivos Específicos: Ao final da aula, o Aluno deverá: - apreender a disciplina do CTN sobre a exclusão do crédito tributário e as críticas doutrinárias a respeito; - saber classificar as isenções tributárias e distingui-las quanto à eficácia de sua revogação. DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO 5. Exclusão da exigibilidade do crédito tributário. 5.1. Modalidades de exclusão: isenção e anistia. 5.2. Crítica da doutrina e da jurisprudência. 5.3. Classificações. 5.4. Eficácia da revogação das isenções. NOME DA DISCIPLINA NOME DA AULA • Material Didático: Caderno de Exercícios; Livro: CARNEIRO, Claudio. Curso de Direito Tributário e Financeiro. 5ª edição. Saraiva. 2014 (Capítulo 10) • Procedimentos de Avaliação. DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO Na forma do art. 175 do CTN, temos como hipóteses de exclusão do crédito tributário a isenção e a anistia, in verbis: Art. 175. Excluem o crédito tributário: I – a isenção; II – a anistia. Parágrafo único. A exclusão do crédito tributário não dispensa o cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito seja excluído, ou dela consequente. DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO Isenção e anistia não se confundem, embora nas duas hipóteses ocorra o fato gerador, mas a lei exclui o lançamento. A distinção se dá em relação a outros aspectos, pois a lei de isenção é editada por motivos sociais, econômicos ou políticos que levam à dispensa do pagamento do tributo e, por isso, salvo disposição de lei em contrário, abrange fatos geradores posteriores à lei que a concede, prevalecendo o princípio da irretroatividade. DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO Já na anistia (também concedida por lei), dispensa-se apenas a multa, ou seja, perdoa-se a infração cometida, mas o tributo deve ser pago, por isso a lei somente abrange os fatos geradores pretéritos à sua vigência. Por essa razão se afirma que o motivo de a concessão da anistia afastar a impontualidade do inadimplemento da obrigação é recuperar o crédito considerado perdido. DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO A anistia pode ser classificada da seguinte forma: Geral ou limitada Incondicionada ou condicionada Isenção Conceito Natureza Jurídica Revogação DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO Caso Concreto da Aula 5: Em 1999, determinado Município concedeu isenção do ISSQN, por 10 (dez) anos, para as empresas prestadoras de serviços que viessem se instalar naquele território, gerando, em cada uma delas 25 (vinte e cinco) empregos diretos. Várias dessas empresas, atraídas por esse incentivo fiscal, lá se instalaram. E no ano de 2002, surgiu uma outra norma jurídica revogando essa isenção do ISSQN. DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO Responda: a) Este caso concreto refere-se a qual espécie de isenção? b) Deve esta isenção ser revogada? Qual(is) princípio(s) deve(m) ser observado(s)? c) É possível o ajuizamento de alguma ação para evitar a revogação da isenção mencionada no caso concreto? Caso positivo, qual(is)? DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO 1. O taxista João recebeu do fisco estadual uma correspondência na qual lhe foi informado que, mesmo tendo ocorrido o fato gerador do IPVA, ele não precisaria pagar o tributo, uma vez que fora aprovada uma lei, pela respectiva Assembleia Legislativa, que excluía o crédito tributário dos taxistas, relativamente ao IPVA. Nessa situação hipotética, pode-se dizer que a citada lei estabeleceu uma (A) remissão. (B) transação. (C) isenção. (D) anistia. NOME DA DISCIPLINA NOME DA AULA www.claudiocarneiro.com.br www.carneirotv.com.br
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