03EM aula04 Os tipos de Impostos

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Os tipos de Impostos (Giambiagi & Além, 2011) 
 
De modo geral podemos agrupar os impostos de acordo com sua base de incidência, 
caracterizando, a partir daí sua sistemática de aplicação e seus efeitos sobre a economia. 
Essas bases de incidência são a renda, o patrimônio e o consumo e determinam os tipos 
de impostos examinados a seguir. 
1) Imposto de Renda: é o imposto aplicável sobre todas as remunerações dos fatores 
de produção, ou seja, salários, lucros, dividendos, juros e aluguéis. Como vimos, 
é um imposto direto e tem um caráter progressivo, sendo calculado aplicando-se 
uma alíquota sobre a renda tributável, que é a renda total do contribuinte menos 
as deduções autorizadas em lei (por exemplo, despesas médicas e com 
educação). A alíquota incidente sobre a renda pode ser diferenciada como nominal 
e efetiva. A nominal corresponde à participação do imposto sobre a renda total, 
enquanto que a efetiva corresponde à mesma participação sobre a renda 
tributável. 
2) Imposto sobre o Patrimônio: incide sobre a posse de ativos por determinado 
período de tempo. É o caso do Imposto Predial e Territorial Urbano – IPTU e do 
Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores – IPVA. 
3) Imposto sobre as Vendas: também chamado de imposto sobre o consumo. Pode 
ser classificado de acordo com: 
a. A amplitude da sua base de incidência: os impostos sobre as vendas 
podem incidir rotineiramente sobre todas as transações, podendo ter 
alíquota única ou alíquotas diferenciadas, de acordo com o produto 
tributado. 
b. O estágio do processo de produção e comercialização: esses impostos 
podem ser pagos pelo produtor, pelo comércio atacadista, pelo comércio 
varejista ou em todas essas etapas. 
c. A forma de apuração da base de cálculo: esses impostos podem ser 
calculados a partir do valor total da transação – chamado imposto em 
cascata – ou a partir do valor adicionado pelo contribuinte no estágio do 
processo de produção e distribuição que lhe corresponde. 
i. Imposto em cascata: também chamado de cumulativo, gera uma 
distorção nos preços finais das mercadorias, pois penaliza aquelas 
em que se verifica maior quantidade de etapas, cumpridas por 
diferentes agentes, na produção e na distribuição. 
ii. Imposto sobre o valor adicionado: incide apenas sobre o valor 
acrescido à mercadoria na sua produção ou distribuição. Essa forma 
de cobrança não cria distorções no sistema de preços, pois distribui 
a carga tributária proporcionalmente aos diversos estágios da 
produção e distribuição.