portfolio 6 sem administração consult. ltda

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
bacharel em administração
alessandra alves moura
barbara ramalho vieira
clecio marcos fonseca oliveira
henrique pereira da rocha
joao junior almeida oliveira
racksilene alves rodrigues
talita gonçalves
situação geradora de aprendizagem: 
processo orçamentário da empresa consult ltda.
Araçuaí
2017
alessandra alves moura
barbara ramalho vieira
clecio marcos fonseca oliveira
henrique pereira da rocha
joao junior almeida oliveira
racksilene alves rodrigues
talita gonçalves
situação geradora de aprendizagem: 
processo orçamentário da empresa consult ltda.	
Trabalho apresentado ao Curso de Bacharelado em Administração da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, para as disciplinas: Análise de Custos, Mercado de Capitais, Administração Financeirae Orçamentária e Seminário Interdisciplinar VI.
Profs.: Wellington Bueno, Leuter Cardoso Duarte Junior, Daiane Alves Rodrigues, Clévia Israel Faria França, Renato José da Silva, Luisa Maria Sarábia Cavenaghi e Marilza Aparecida Pavesi.
Araçuaí
2017
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO	5
DESENVOLVIMENTO	6
Orçamento de Vendas de Serviços e Impostos	6
Orçamento de Mão-de-Obra Direta	12
Orçamento de Custos Indiretos	12
Orçamento de Despesas Administrativas e de Vendas 	6
Orçamento de Investimentos no Imobilizado	12
Orçamento de Fluxo de Caixa	6
Projeção da Demonstração do Resultado do Exercício	12
Projeção do Balanço Patrimonial	13		
CONCLUSÃO	14
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS	15
INTRODUÇÃO
Empresa especializada em Recursos Humanos e Produtividade, a Consult LTDA. está presente no mercado desde 1988. Seu objetivo é desenvolver ações de RH destinadas a todos os cargos das empresas visando o auxílio na tomada de decisões e no direcionamento correto dos esforços. É possível confirmar o sucesso da empresa Consult quando se releva o tempo de atuação e presença no mercado: 29 anos. E sabemos, principalmente, que esse fato provém de um planejamento bem estruturado e controle de todas as ações que cercam a empresa visando um crescimento horizontal e vertical.
Assim como a maioria das grandes instiuições, a Consult faz uso dos demonstrativos financeiros e contábeis para melhor avaliar seu desempenho, subsidiando na melhor tomada de decisão futura e também no controle de gastos. Como se sabe, estes demonstrativos são confeccionados três meses antes do ano contábil findar e serve como base para ações do ano posterior.
Neste trabalho, serão elaborados alguns orçamentos da empresa para 31/12/2016 onde será possível também avaliar o desempenho organizacional ao longo dos tópicos permitindo uma avaliação mais completa e precisa da conjuntura empresarial. Nas palavras, adaptadas, de Sanvicente (2000, p. 16) , o controle orçamentário objetiva auxiliar as tarefas de planejamento e controle de forma sistemática e criar condições que aperfeiçoem as ações administrativas, de forma que seja possível uma avaliação mais precisa do desempenho de todos os setores da empresa.
Para uma melhor compreensão do assunto, tabelas serão feitas sobre cada demonstrativo e, o final de cada uma, será exposta a conclusão optida emcada avaliação.
DESENVOLVIMENTO
Criar estratégias onde se diminuam os custos e maximizem-se os resultados virou uma questão imperial nas organizações, principalmente quando se leva em consideração o alto nível de concorrência entre as empresas e evolução do e-commerce. Com a concorrência cada vez mais intensificada, as empresas se desdobram para manterem-se firmes no mercado ao mesmo tempo que investem em diferenciais lucrativos, sem fugirem das margens orçamentárias pré-traçadas.
Para o autor Dowsley (1983, p. 49), o planejamento “é um ciclo de decisões múltiplas e interrelacionadas, devendo ter consistência entre si e conduzir a empresa a objetivos comuns”, onde o intuito do planejamento orçamentário é traçar metas e projetar resultados a serem alcançados ao longo de um prazo pré-determinado.
No presente estudo de caso serão realizados os orçamentos de vendas de serviços e impostos, de mão-de-obra direta, de custos indiretos, de despesas administrativas e de vendas, de investimentos no imobilizado, do custo dos serviços prestados e de fluxo de caixa. Serão feitos ainda a projeção da Demonstração do Resultado do Exercício e do Balanço Patrimonial.
ORÇAMENTO DE VENDAS DE SERVIÇOS E IMPOSTOS
Nilvane Roggia, bacharel em Administração de Empresas, publicou em um site de administração (administradores.com) uma definição concisa sobre orçamento de vendas. Para ela, este orçamento “consititui um plano das vendas para determinado período de tempo”, onde “sua principal função é a determinação do nível de atividades futuras da empresa”. 
A TABELA 1 exibe o orçamento de vendas de serviços e impostos da Consult com dados fornecidos da Situação Geradora de Aprendizagem – SGA 2017 levando em consideração as unidades do serviço prestado, o preço unitário, a receita e o valor dos impostos sobre as vendas – que em nosso estudo será de 10%.
	TABELA 1
ORÇAMENTO DE VENDAS DE SERVIÇOS E IMPOSTOS
	
	TRIMESTRE
	TOTAL
	
	1º
	2º
	3º
	4º
	
	Unidades de Serviços Prestados
	800
	400
	330
	500
	2030
	Preço Unitário
	R$20,00
	R$21,00
	R$22,05
	R$23,15
	R$86,20
	Receita
	R$16.000,00
	R$8.400,00
	R$7.276,50
	R$11.575,00
	R$43.251,50
	Imposto sobre Vendas (10%)
	R$1.600,00
	R$840,00
	R$727,65
	R$1.157,50
	R$4.325,15
Em análise podemos verificar que embora o preço unitário no primeiro trimestre tenha sido menor, este foi o que apresentou maior rentabilidade para a empresa e maior recolhimento tributário. O último trimestre também auferiu uma renda considerável para empresa, considerando o aumento de 5% ao trimestre aplicado no trimestre anterior.
ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA
Este orçamento refere-se à projeção dos gastos com colaboradores e suas horas trabalhadas para produzir cada produto ou prestar cada serviço. Para Fábio Alves e Vivian Fiori da Redação Indústria Hoje (2014), “é importante saber como calcular a mão-de-obra direta e a indireta porque elas influenciam no valor final de um produto”.
Na TABELA 2 é possível verficar os valores gastos com mão-de-obra direta da Consult observando a quantidade de serviços prestados, as horas consumidas na execução e o custo das mesmas. 
	TABELA 2
ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA
	
	TRIMESTRE
	TOTAL
	
	1º
	2º
	3º
	4º
	
	Unidades do Serviço Prestado
	800
	400
	330
	500
	2030
	Horas de Mão-de-Obra Direta 
	0,5
	0,5
	0,5
	0,5
	2
	Total
	400
	200
	165
	250
	1015
	Custo das Horas de Mão-de-Obra
	R$5,00
	R$6,00
	R$7,00
	R$4,00
	R$22,00
	Custo total das horas
	R$2.000,00
	R$1.200,00
	R$1.155,00
	R$1.000,00
	R$5.355,00
Como as unidades de serviço prestados são maiores no primeiro trimestre, consequentemente o valor pago aos colaboradores também são. No terceiro trimentre, embora o custo da mão-de-obra seja maior, a quantidade de unidades é o oposto, gerando um gasto menor para a empresa.
ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS 
Sob uma explicação simples e objetiva, os custos indiretos são aqueles inclusos no processo de produção através de rateios, que são técnicas usadas no intuito de distribuir os custos não-objetivos ao produtos. São, por exemplo, encargos de depreciação, aluguéis, seguros, mão-de-obra indireta, energia elétrica, água, telecomunicação, etc.
Na TABELA 3 este tema está evidenciado com mais clareza.
	TABELA 3
ORÇAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS
	
	TRIMESTRE
	TOTAL
	
	1º
	2º
	3º
	4º
	
	Aluguel
	R$3.000,00
	R$1.500,00
	R$6.000,00
	R$4.500,00
	R$15.000,00
	Depreciação
	R$800,00
	R$400,00
	R$1.600,00
	R$1.200,00
	R$4.000,00
	Seguros
	R$400,00
	R$200,00
	R$800,00
	R$600,00
	R$2.000,00
	Total de Custos 
	R$4.200,00
	R$2.100,00
	R$8.400,00
	R$6.300,00
	R$21.000,00
Aocompararmos o total de custos em cada trimestre, concluímos que terceiro foi o que apresentou maior saldo de todo o ano, representando 40% do valor total de custos indiretos.
ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS E DE VENDAS
O orçamento de despesas administrativas abrange todos os custos necessários para a gestão eficiente e bom funcionamento da organização. Já o de vendas, engloba os valores associados à comercialização dos produtos ou serviços (com propagandas, por exemplo).
A TABELA 4 apresenta os valores gastos na Consult nesse tipo de orçamento. 
	TABELA 4
ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS E DE VENDAS
	
	TRIMESTRE
	TOTAL
	
	1º
	2º
	3º
	4º
	
	Despesas Administrativas
	Salários da Administração
	R$770,00
	R$385,00
	R$1.540,00
	R$1.155,00
	R$3.850,00
	Outras Despesas Fixas
	R$120,00
	R$60,00
	R$240,00
	R$180,00
	R$600,00
	Despesas com Vendas
	Propaganda
	R$400,00
	R$200,00
	R$800,00
	R$600,00
	R$2.000,00
	Total de Despesas
	R$1.290,00
	R$645,00
	R$2.580,00
	R$1.935,00
	R$6.450,00
Neste apontamento, vemos que o maior valor dispensado foi no terceiro trimestre (assim como na TABELA 3), também abrangendo 40% do valor total. 
ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS NO IMOBILIZADO
Este abalançamento se trata de um plano de acréscimos, melhorias e/ou substituição de ativos. Basicamente é um estudo dos possíveis valores que possam vir a serem investidos na empresa em bens.
A TABELA 5 elucida estes gastos e dá uma projeção de valores acerca do assunto.
	TABELA 5
ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS NO IMOBILIZADO
	
	TRIMESTRE
	TOTAL
	
	1º
	2º
	3º
	4º
	
	Veículos
	R$1.800,00
	R$2.200,00
	R$1.500,00
	R$2.500,00
	R$8.000,00
	Ferramentas
	R$700,00
	R$650,00
	R$720,00
	R$300,00
	R$2.300,00
	Total de Investimentos
	R$2.500,00
	R$2.850,00
	R$2.220,00
	R$2.800,00
	R$10.370,00
ORÇAMENTO DE CUSTOS DE SERVIÇOS PRESTADOS
Este tipo de controle se baseia no cálculo sobre os investmento que serão devidos para se produzir bens ou prestar serviços, compreendendo, essencialmente gastos com mão-de-obra (direta e indireta). A TABELA 6 permite uma melhor visualização destas aplicações financeiras feitas na empresa.
	TABELA 6
ORÇAMENTO DE CUSTOS DE SERVIÇOS PRESTADOS
	Custos de Mão-de-Obra Direta
	R$5.355,00
	Custos Indiretos de Fabricação
	R$21.000,00
	Total de Custos dos Serviços Prestados
	R$26.355,00
ORÇAMENTO DE FLUXO DE CAIXA
Fluxo de caixa é um instrumento que visa controlar toda a movimentação financeira da empresa sob um determinado período de tempo. Sua utilização precisa facilita a gestão administrativa por demonstrar – sem erros – as entradas e saídas de valores, servindo como base para investimentos ou contenção de gastos e permitindo ainda uma ideia sobre saldos disponíveis no momento. 
A TABELA 7 mostra toda a movimentação econômica da empresa Consult em cada trimestre.
	TABELA 7
ORÇAMENTO DE FLUXO DE CAIXA
	
	TRIMESTRE
	TOTAL
	
	1º
	2º
	3º
	4º
	
	Saldo Inicial
	R$1.300,00
	R$2.628,75
	R$7.312,50
	R$1.386,85
	R$12.628,10
	Entradas
	R$0,00
	R$0,00
	R$0,00
	R$0,00
	R$0,00
	Clientes – Saldo do BP
	R$5.000,00
	R$0,00
	R$0,00
	R$0,00
	R$5.000,00
	40% das Vendas
	R$6.400,00
	R$3.360,00
	R$2.190,60
	R$4.630,00
	R$17.300,60
	60% das Vendas
	R$0,00
	R$9.600,00
	R$5.040,00
	R$4.365,00
	R$19.005,90
	Empréstimo
	R$0,00
	R$0,00
	R$0,00
	R$5.000,00
	R$5.000,00
	Total das Entradas
	R$11.400,00
	R$12.960,00
	R$7.950,60
	R$15.382,75
	R$47.693,35
	Saídas
	R$0,00
	R$0,00
	R$0,00
	R$0,00
	R$0,00
	Pagamentos com
Mão-de-Obra Direta
	R$2.000,00
	R$1.200,00
	R$1.155,00
	R$1.000,00
	R$5.355,00
	Pagamentos Custos Indiretos
	R$3.400,00
	R$1.700,00
	R$6.800,00
	R$5.100,00
	R$17.000,00
	Pagamentos Despesas ADM e de Vendas
	R$1.290,00
	R$645,00
	R$2.580,00
	R$2.800,00
	R$10.370,00
	Pagamento de Aquisição Imobilizado
	R$2.500,00
	R$2.850,00
	R$2.200,00
	R$2.800,00
	R$10.370,00
	Pagamento de Impostos sobre Vendas
	R$600,00
	R$1.600,00
	R$840,00
	R$727,65
	R$3.767,65
	Pagamento de IR
	R$281,25
	R$281,25
	R$281,25
	R$281,25
	R$1.125,00
	
	
	
	
	
	
	Total de Saídas
	R$10.071,25
	R$8.276,25
	R$13.876,25
	R$11.843,90
	R$4467,65
	Saldo Total Final
	R$2.628,75
	R$7.312,50
	R$1.386,85
	R$3.538,85
	R$14.866,95
Para uma melhor compreensão, o fluxo de caixa iniciou-se com o valor de R$1.300,00 originado das Disponibilidades do Balanço Patrimonial do ano anterior e deu continuidade com os valores que entraram e saíram no período. Como no 4º trimestre o saldo foi negativo – no valor de R$1.461,15 – foi preciso utilizar o seu limite de empréstimo pré-aprovado no valor de R$5.000,00, onde resultou-se no saldo de R$3.538,85. Este empréstimo será dividido em 4 parcelas de igual valor com o primeiro vencimento no 2º trimestre de 2017.
PROJEÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
A Demonstração do Resultado do Exercício, também chamada de DRE, é uma importante ferramenta administrativa pois ela permite apurar o resultado líquido da empresa em determinado tempo de exercício através da comparação entre receitas e despesas do mesmo. 
A TABELA 8 apresenta da DRE da Consult, bem como suas receitas, despesas e apuração final.
	TABELA 8
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO
	Consult Ltda – 31/12/2016
	AV%
	Vendas de Serviços
	R$ 43.251,50
	
100%
	Impostos sem Vendas (10%)
	R$ 4.325,15
	
	Vendas Líquidas
	R$ 38.926,35
	
	Custos dos Serviços Prestados
	R$ 26.355,00
	
	Lucro Bruto
	R$ 12.571,35
	
	Despesas Adm e de Vendas 
	R$ 6.450,00
	
	Lucro antes do IR
	R$ 6.121,35
	
	Imposto de Renda (15%)
	R$ 918,20
	
	Lucro Líquido 
	R$ 5.203,15
	
Como sabemos este Lucro Líquido deverá ser transportado para a conta de Lucros Acumulados do Balanço Patrimonial, adicionando ao valor já obtido em 2015. 
O valor deste Lucro Líquido serve ainda para atingirmos o retorno do Patrimônio Líquido – que define o retorno de capital investido da empresa. Para um melhor entendimento confeccionamos uma figura com o cálculo que esclarece o assunto.
	Retorno do Patrimônio Líquido - RPL
	RPL – Lucro Líquido / Patrimônio Líquido
	RPL: 5.203,15 / 74.878,15 = 6%
	RPL = 100/6 = 16 anos
Se observarmos a porcentagem de retorno é perceptível a queda ocorrida de 2015 para 2016. Antes este valor era de 9% onde levaria-se 11 anos para obter retorno do investimento inicial. Dessa forma pode-se concluir que se faz preciso aumentar suas vendas e reduzir gastos e investimentos.
PROJEÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL
Ferramenta contábil mais importante, o Balanço Patrimonial é a representação quantitativa do patrimônio de uma empresa. Nele são inseridos os valores pertencentes aos bens, direitos, obrigações da instituição que se dividem em ativos (bens e direitos) e passivos (obrigações) e o patrimônio líquido que é a diferença entre um e outro dentro de determinado prazo.
Logo a seguir a TABELA 10 apresenta a Projeção do Balanço Patrimonial de 2016 da empresa Consult.
	TABELA 10
BALANÇO PATRIMONIAL
	Consult Ltda
	ATIVO
	PASSIVO
	Ativo Circulante
	Passivo Circulante
	Disponibilidades R$3.538,85
	Credores Diversos R$900,00
	Clientes 4º Trim Rec Vend R$6.945,00
	Impostos s/ Vendas a Pagar R$1.157,50
	
	IR a pagar R$918,20
	
	Empréstimos a Pagar R$6.000,00
	Juros a Transcorrer R$1.000,00
	
	
Ativo Não Circulante
	
	Imobilizado R$83.370,00
	
	(-) Depreciação Acumulada R$13.000,00
	Capital Social R$60.000,00
	
	Lucros Acumulados R$14.878,15
	
	
	TOTAL DE ATIVO R$83.853,85
	TOTAL DE PASSIVO R$83.853,85Conforme dados da Situação Geradora de Apredizagem que serviu de base para este trabalho o Balanço Patrimonial da Consult totalizou um saldo maior que o ano anterior (R$72.300,00), significando que a empresa representou um crescimento considerável de um ano para o outro.
CONCLUSÃO
Através das tabelas e respectivas avaliações foi possível compreender um pouco mais sobre a realidade tributária, financeira e orçamentária da empresa Consult Ltda. permitindo ainda uma avaliação mais completa de tudo que envolve uma empresa: investimentos, empréstimos, vendas, gastos com mão-de-obra, etc.
Assim como em todas as empresas, a Consult teve seus momentos de lucros e dificuldades conseguindo, no fim, manter seus níveis de lucratividade. Outrora, foi possível perceber que no último tremestre a situação financeira da Consult obrigou-a a contratar um empréstimo para que seu saldo final não ficasse negativo. Outro fato também importante é que na análise de retorno do patrimônio líquido, o percentual encontrado foi inferior quando comparado ao ano anterior, alterando o tempo para recuperação do capital investido. 
Dessa forma podemos concluir que para se aumentar ainda mais o crescimento econômico da empresa é preciso adotar novas técnicas para se minimizar ainda mais os custos e despesas.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
____________. “Demonstração de Fluxos de Caixa”. Revista de Contabilidade. São Paulo: CRC SP, 2003.
SANVICENTE, A. Z.; SANTOS, C. C. Orçamento na administração de empresas. 2.ed. São Paulo: Atlas, 2000.
https://www.ecrconsultoria.com.br/biblioteca/artigos/controladoria-estrategica/a-importancia-do-orcamento-como-ferramenta-de-planejame
http://www.consultservrh.com.br/
https://www.administradores.com.br/mobile/artigos/negocios/orcamento-de-vendas/43059/
https://www.industriahoje.com.br/o-que-e-mao-de-obra-direta-e-indireta
http://docplayer.com.br/14513704-Orcamento-de-despesas-administrativas-e-despesas-de-vendas-jessica-pacheco-kayro-felix.html