Universidade Anhanguera Educacional ATPS contabiliade geral

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Universidade Anhanguera Educacional – UNIDERP
Disciplina: Contabilidade Geral
Curso: Ciências Contábeis – 3º semestre
Prof.: Me. Hugo David Santana
Tutor presencial: Fernando Ângelo da Silva
ATPS- Atividade Prática Supervisionada
Flaviano de Lima Maciel – RA: 8308766843
Jordânia Guimarães de Lima – RA: 419132
Milena Monteiro Rodrigues – RA: 430823
Paulo da Silva de Alencar – RA: 419130
Limoeiro do Norte – CE
Março de 2014
Universidade Anhanguera Educacional – UNIDERP
Disciplina: Contabilidade Geral
Curso: Ciências Contábeis – 3º semestre
Prof.: Me. Hugo David Santana
Tutor presencial: Fernando Ângelo da Silva
ATPS- Atividade Prática Supervisionada
	Trabalho realizado pelos alunos do curso de ciências contábeis para obtenção de nota no 3º semestre na disciplina de contabilidade geral oferecido pela instituição Anhanguera Educacional – UNIDERP, ministrada pelo professor a distancia... e tutor presencial Fernando Ângelo da Silva.
Flaviano de Lima Maciel – RA: 8308766843
Jordânia Guimarães de Lima – RA: 419132
Milena Monteiro Rodrigues – RA: 430823
Paulo da Silva de Alencar – RA: 419130
Limoeiro do Norte – CE
Março de 2014
Dedicamos este trabalho primeiramente a Deus por sempre nos da forças e sabedoria; a nossa família pelo amor, carinho e apoio; aos nossos amigos que torcem pelo nosso sucesso e agradecemos ao nosso tutor presencial Fernando Ângelo da Silva assim como a Universidade Anhanguera Educacional – UNIDERP.
AGRADECIMENTOS
Agradecemos a Deus por nos ter dado forças e sabedoria para que completasse-nos com sucesso este trabalho. À Anhanguera Educacional por ceder seu nome, espaço de aprendizagem e a oportunidade de desenvolver esta atividade. 
“A persistência é o menor caminho do êxito”
Charles Chaplin 
RESUMO
Este trabalho trata-se da elaboração do balanço patrimonial e da demonstração financeira do resultado do exercício da empresa fictícia Inovação & Desafio Com. Ltda.
Palavras – chaves: Balanço Patrimonial; Demonstração do Resultado do Exercício; Empresa Inovação & Desafio Cm. Ltda.
ABSTRACT
This work is treated of the elaboration of the patrimonial swing and of the demonstration of the result of the exercise of the company fictions Innovation and College With. Ltda. 
Word – Key: Balance Patrimonial; Demonstration of the result of the exercise; Company Innovation and Challenge With. Ltda.
SUMÁRIO
1 – INTRODUÇÃO................................................................................................. 8
2 – DESENVOLVIMENTO..................................................................................... 9
2.1- Classificações de contas..................................................................................... 9
2.1.2 – Determinação do patrimônio liquido.............................................................. 12
2.2 – Capital social................................................................................................... 14
2.3 – Contas de resultado.......................................................................................... 16
2.3.1 – Valor custo das mercadorias (CVM), resultado bruto e resultado líquido.......... 17
2.3.1.4 – Conceitos sobre DRE, receitas, lucro bruto, lucro operacional e lucro líquido... 17
2.4 – Plano de contas................................................................................................. 18
3- CONSIDERAÇÕES FINAIS................................................................................... 21
4 – REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS..................................................................... 22
81 – INTRODUÇÃO
Sabemos que a contabilidade hoje é indispensável para um bom funcionamento de empresas. Através da contabilidade a empresa sabe o valor de seu patrimônio liquido, do seu ativo, passivo, receitas, custos, despesas e toda a lucratividade do seu negocio. Além do mais, a mesma ainda é responsável pelo departamento fiscal e contábil, contribuindo cada vez mais para um bom funcionamento empresarial.
No trabalho a seguir estar contido todas as etapas da referida ATPS, onde iremos organizar corretamente todas as contas, determinaremos o valor do patrimônio líquido além de analisarmos outras situações previstas aqui. Também será exposto um novo balanço, valores do CVM, resultado bruto e líquido sem contar no plano de contas previsto a seguir. 
92- DESENVOLVIMENTO
2.1 – Classificações de contas
Quando se fala em bens, todo mundo a sabe seu principal conceito. Especialmente para pessoa jurídica, é tudo aquilo que tem valor econômico e pode ser usado para gerar lucro a uma empresa.
Vejamos aqui alguns exemplos de bens:
- BENS NUMERÁRIOS – São todos os bens que estão dispostos na empresa. Dinheiro disponível no caixa ou em banco pode ser um bom exemplo.
- BENS DE RENDA – São todos os bens que foram adquiridos pela empresa para gerar renda, tais como alugueis de imóveis, participações permanentes em sociedades e etc.
- BENS FIXOS, DE USO OU IMOBILIZADOS – Também chamado de bens de capital, são todos aqueles que tem durabilidade maior que um ano e que fazem parte da rotina operacional da empresa.
- BENS DE VENDA – São todos os bens que a empresa possui destinados a venda. Produtos em estoques são considerados bens de venda.
- BENS INTANGÌVEIS – Bens que não tem forma física mas que tem participação social na empresa. Marcas e patentes, direitos autorais, benfeitorias em prédios de terceiros entre outros.
- BENS DE CONSUMO – Bens duráveis que são usados no processo produtivo, que ao seu final geram despesas à empresa. São exemplos de bens de consumo: produtos de limpeza, combustível, material de escritório, etc.
Já as obrigações são as dívidas que se tem com terceiros. Tais dividas são denominadas obrigações exigíveis, ou seja, compromissos que serão reclamados e cujo pagamento será exigido na data do vencimento.
Iremos agora analisar os bens, assim como o patrimônio líquido da empresa Inovação & Desafio Com. Ltda. A mesma atua no ramo de vendas de eletrodomésticos e necessita de uma revisão em sua contabilidade. Para tanto, observamos o quadro a seguir, organizado e com as respectivas contas classificadas em obrigações, direitos e bens. 
	
10Relação de contas do patrimônio – Inovação e Desafio Com. Ltda.
	
	 B
	Caixa
	
	
	D
	Banco conta movimento
	
	
	O
	Fornecedores
	
	
	B
	Imóveis
	
	
	D
	Duplicatas a receber
	
	
	O
	Contas a pagar
	
	
	D
	Títulos a receber
	
	
	B
	Instalações
	
	
	B
	Veículos
	
	
	B
	Estoques-mercadorias
	
	
	B
	Móveis e utensílios
	
	
	B
	Terrenos
	
	
	B
	Estoques- matérias de escritório
	
	
	O
	Alugueis a pagar
	
	
	O
	Impostos e taxas a recolher
	
	
	D
	Diferido
	
	
	O
	Seguros a pagar
	
	
	B
	Computadores e periféricos
	
	
	D
	Adiantamento de funcionários
	
	
	B
	
11Estoques-materiais de limpeza
	
	
	O
	Energia elétrica a pagar
	
	
	D
	Aplicações financeiras em curto prazo
	
	
	D
	Adiantamento ao fornecedor
	
	
	B
	Material de embalagem
	
	
	O
	Empréstimos a pagar
	
	
	D
	Impostos a recolher
	
	
	B
	Marcas e patentes
	
	
	D
	Gastos de constituição
	
	
	D
	Despesas pagas antecipadamente
	
	
Classificamos os bens em bens de uso, bens de troca , bens intangíveis e bens de uso.
BENS DE USO
Imóveis
Veículos
Móveis e utensílios
Terrenos
Computadores e periféricos
Bens de consumo
Estoques – Móveis e utensílios
Estoques – Material de limpeza
Material de embalagem
BENS DE TROCA
Caixa
12Banco conta movimento
Aplicação financeira de curto prazo
BENS INTAGÍVEIS
Marcas e patentes
	Bens de uso
	R$ 378.000,00Bens de consumo
	R$ 378.001,00
	
	
	Bens de troca
	R$ 378.002,00
	
	
	Bens intangíveis
	R$ 378.003,00
	
	
	TOTAL
	R$ 690.300,00
	
	
2.1.2- Determinação do patrimônio líquido
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO – R$ 1.833.600,00
PASSIVO – R$ 1.833.600,00
Ativo circulante – R$ 1.229.500,00
Passivo circulante – R$ 793.800,00
DISPONÍVEL – R$ 280.000,00
PATRIMONIO LÍQUIDO: R$ 1.039.800,00
Com isso, vimos que o patrimônio líquido da empresa Inovação & Desafio Com. Ltda é de R$ 1.039.800,00, onde a situação líquida é POSITIVA, já que seu ativo é maior que o passivo.
Analisando o patrimônio liquido de outras duas empresas, podemos perceber suas situações financeiras e compara-las ao patrimônio líquido da empresa Inovação & Desafio Com. Ltda. As empresas em questão tratam-se da Bandeirante Energia S.A e da Andrade Gutierrez Concessoes S.A. A Bandeirante Energia S.A teve como data de encerramento 31/12/2013, tendo como patrimônio líquido ate então no valor de R$ 1.104.256,00 e receita de vendas no valor de R$ 2.605.852,00. Percebemos, portanto, que a mesma encontra em situação patrimonial positiva, assim como a empresa Inovação & Deafio Com. Ltda.
13Já a Andrade Gutierrez Concessoes S.A também se encontra em situação patrimonial positiva. A mesma tem como patrimônio líquido R$ 2.663.197,00, sendo R$ 31.317,00 o valor total em receita de venda. Não podemos esquecer que a mesma à participação de acionistas não controladores.
Inovação & Desafio Com. Ltda
Rua: Maia Alarcon Nº 4190 – Tabuleiro do Norte – CE
CNPJ : 05.140.785/0020 – 050
Balanço patrimonial – 20/08/2009
Valores expressos em reais R$
Ativo Passivo
 Circulante Circulante
Caixa R$ 6.000,00 Fornecedores R$ 480.000,00
Banco conta movimento R$ 250.000,00 Empréstimos a pagar R$ 150.000,00
Duplicatas a receber R$ 380.00,00 Impostos e taxas a escolher R$ 101.000,00
Adiantamento fornecedor R$ 127.500,00 Alugueis a pagar R$ 3.000,00
Adiantamento funcionário R$ 60.000,00 Seguros a pagar R$ 4.000,00
Estoques material de escritório R$ 8.500,00 Energia a pagar R$ 8.000,00
Estoques de material de limpeza R$1.200,00 Contas a pagar R$ 55.000,00
Despesas pagas antecipadas R$ 300,00 
Aplicações financeiras c/ prazo R$ 24.000,00
Estoques de mercadoria R$ 280.000,00
Material de embalagens R$ 7.000,00
Impostos a recuperar R$ 70.000,00
 Não circulante realizado em longo prazo
Títulos a receber R$ 15.000,00
 Investimentos imobilizados Patrimônio Liquido R$ 1.039,800, 00 
Terrenos R$ 50.000,00 
Imóveis R$ 185.000,00
Veículos R$ 75.000,00
Instalações R$ 40.000,00
Computadores e periféricos R$ 25.000,00
Moveis e utensílios R$ 43.000,00
 Intangível 
Marcas e patentes R$ 15.600,00
Diferido R$ 25.000,00
Gastos de constituição R$ 145.500,00 TOTAL: R$1.833.600,00
Tabuleiro do Norte – CE
142.2 – Capital social
O capital social da empresa Inovação & Desafio Com. Ltda deve ser considerado, entro do patrimônio líquido, uma conta representada por “Reservas de Lucro” no valor de R$ 89.500,00.
PATRIMONIO LÍQUIDO: R$ 1.039.800,00
(-) RESERVAS DE CAPITAL: R$ 89.500,00
(=) CAPITAL SOCIAL: R$ 950.300,00
O balanço desse trabalho não se adequa, pois na lei não existe mais o diferido segundo a lei N°11.638/07 e a N°11.941/09. Segundo as duas leis o ativo diferido hoje se encontra na conta Ativo Intangível.
A palavra ATIVO pode possuir muitos significados, segundo o comitê de pronunciamento contábil, e o benefício econômico futuro incorporado a um ativo é o seu potencial em Contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade. Tal potencial pode ser produtivo, quando o recurso for parte integrante das atividades operacionais da entidade. Pode também ter a forma de conversibilidade em caixa ou equivalentes de caixa ou pode ainda ser capaz de reduzir as saídas de caixa, como no caso de processo industrial alternativo que reduza os custos de produção.
 A entidade geralmente emprega os seus ativos na produção de bens ou na prestação de serviços capazes de satisfazer os desejos e as necessidades dos consumidores. Tendo em vista que esses bens ou serviços podem satisfazer esses desejos ou necessidades, os consumidores se predispõem a pagar por eles e a contribuir assim para o fluxo de caixa da entidade. O caixa por si só rende serviços para a entidade, visto que exerce um comando sobre os demais recursos.
Muitos ativos, como, por exemplo, itens do imobilizado, têm forma física. Entretanto, a forma física não é essencial para a existência de ativo. Assim sendo, as patentes e os direitos autorais, por exemplo, são considerados ativos, caso deles sejam esperados que benefícios econômicos futuros fluam para a entidade e caso eles sejam por ela controlados.
Muitos ativos, como, por exemplo, contas a receber e imóveis, estão associados a direitos legais, incluindo o direito de propriedade. Ao determinar a existência do ativo, o direito de propriedade não é essencial. Assim, por exemplo, um imóvel objeto de arrendamento mercantil será um ativo, caso a entidade controle os benefícios econômicos que são esperados que fluíssem da propriedade.
O passivo já são suas obrigações. Uma característica essencial para a existência de passivo é que a entidade tenha uma obrigação presente. Uma obrigação é um dever ou responsabilidade de agir ou de desempenhar uma dada tarefa de certa maneira. As obrigações podem ser legalmente exigíveis em consequência de contrato ou de exigências estatutárias. Esse é normalmente o caso, por exemplo, das contas a pagar por bens e serviços recebidos. Entretanto, obrigações surgem também de práticas usuais do negócio, de usos e costumes e do desejo de manter boas relações comerciais ou agir de maneira equitativa. Desse modo, se, por exemplo, a entidade que decida, por questão de política mercadológica ou de imagem, retificar defeitos em seus produtos, mesmo quando tais defeitos tenham se tornados conhecidos depois da expiração do período da garantia, as importâncias que espera gastar com os produtos já vendidos constituem passivos.
15A obrigação normalmente surge somente quando um ativo é entregue ou a entidade ingressa em acordo irrevogável para adquirir o ativo. Nesse último caso, a natureza irrevogável do acordo significa que as consequências econômicas de deixar de cumprir a obrigação, como, por exemplo, em função da existência de penalidade contratual significativa, deixam a entidade com pouca, caso haja alguma, liberdade para evitar o desembolso de recursos em favor da outra parte.
Já o patrimônio líquido é tomado por ações, e o capital social, as reservas e os lucros, recursos aportados pelos sócios, reservas resultantes de retenções de lucros e reservas representando ajustes para manutenção do capital podem ser demonstrados separadamente. Tais classificações podem ser relevantes para a tomada de decisão dos usuários das demonstrações contábeis quando indicarem restrições legais ou de outra natureza sobre acapacidade que a entidade tem de distribuir ou aplicar de outra forma os seus recursos patrimoniais. Podem também refletir o fato de que determinadas partes com direitos de propriedade sobre a entidade têm direitos diferentes com relação ao recebimento de dividendos ou ao reembolso de capital.
A constituição de reservas é, por vezes, exigida pelo estatuto ou por lei para dar à entidade e seus credores uma margem maior de proteção contra os efeitos de prejuízos. Outras reservas podem ser constituídas em atendimento a leis que concedem isenções ou reduções nos impostos a pagar quando são feitas transferências para tais reservas. A existência e o tamanho de tais reservas legais, estatutárias e fiscais representam informações que podem ser importantes para a tomada de decisão dos usuários. As transferências para tais reservas são apropriações de lucros acumulados, portanto, não constituem despesas. O montante pelo qual o patrimônio líquido é apresentado no balanço patrimonial depende da mensuração dos ativos e passivos.
162.3 – Contas de resultado
	Não é conta de resultado
	Contas
	Valor (R$)
	
	
	
	
	
	
	 
	Outras receitas
	75.250
	
	
	
	 
	Devolução de vendas
	10.290
	
	
	
	X
	Fornecedores
	680.00
	
	
	
	 
	Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e CS
	81.700
	
	
	
	 
	Vendas de mercadorias
	700.00
	
	
	
	X
	Estoque inicial de mercadorias
	285.000
	
	
	
	X
	Despesas pagas antecipadamente
	700
	
	
	
	 
	Despesas com salários
	45.800
	
	
	
	 
	Outras despesas operacionais
	15.950
	
	
	
	X
	Contas a pagar
	55.000
	
	
	
	 
	Juros ativos
	23.000
	
	
	
	 
	Abatimentos com vendas
	11.900
	
	
	
	 
	ICMS sobre vendas
	131.200
	
	
	
	X
	Compras de mercadorias
	170.500
	
	
	
	 
	Despesas com publicidade & propaganda do mês
	35.000
	
	
	
	 
	Despesa com energia elétrica
	1.800
	
	
	
	X
	Empréstimos a pagar
	315.600
	
	
	
	 
	Juros passivos
	47.090
	
	
	
	 
	Despesas de aluguel
	5.500
	
	
	
	X
	Estoque final de mercadorias
	211.600
	
	
	
172.3.1 – Valor custo das mercadorias (CVM), Resultado Bruto e Resultado Líquido.
CMV – Custo das mercadorias vendidas
CMV = EI + C – EF
CMV = 285.000 + 170.500 + 211.600
CMV = 243.900
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
|RECEITA BRUTA | 
|Estoque |211.600 |
|Vendas de Mercadoria |700.000 |
|Juros ativos |23000 |
|Outras Receitas |75250 |
|Deduções e Abatimentos da Receita Bruta |11900 |
|TOTAL RECEITA BRUTA |1.021.750 |
|DESPESAS | |
|Fornecedores |680.000 |
|Despesas pagas antecipadamente |700.000 |
|Outras Despesas Operacionais |15.950 |
|Contas a pagar |55.000 |
|Despesas com Publicidade & Propaganda do mês |35000 |
|Despesa com Energia Elétrica da Loja |1800 |
|Despesa de Aluguel |5500 |
|Empréstimos a pagar |315600 |
|DESPESAS TOTAIS |1.808.850 |
|Devoluções de vendas |10.290 |
|PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA E OUTRAS DESPESAS | |
|Despesa com salários |45.800 |
|Juros passivos |47.090 |
|Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e Contribuição Sócia |81.700 |
|LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO |174.590 |
2.3.1.4 – Conceitos sobre DRE, Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e Lucro Líquido.
Demonstração do Resultado do Exercício evidencia de uma forma estruturada, os componentes que provocaram a alteração na situação líquida patrimonial em determinado período, é tão somente, a estruturação, ordenação da movimentação desta conta que transitoriamente recebe todas as receitas custos/despesas, o objetivo da DRE é fornecer aos usuários das demonstrações financeiras da empresa os dados básicos e essenciais da formação do resultado do exercício (lucro ou prejuízo). 
18 Já as Receitas são todos os recursos provenientes da venda de mercadorias ou de uma prestação de serviços, porém nem todos são oriundos de vendas ou prestação de serviços, como por exemplo: aluguéis, rendimentos de uma aplicação financeira, juros e etc.
As receitas não necessariamente se limitam a empresas, existem também as receitas do Governo, chamadas de receita pública. Receita pública é o montante total em dinheiro recolhido pelo Tesouro Nacional, incorporado ao patrimônio do Estado, que serve para custear as despesas públicas e as necessidades de investimentos públicos.
Lucro bruto: É a diferença entre o Resultado Líquido Das Vendas e o Custo Das Mercadorias Vendidas ou Serviços Prestados.
Lucro líquido: É o resultado do lucro bruto, depois de deduzidas a reserva legal, as reservas estatutárias e a reserva para imposto de renda, e , se for o caso, a reserva para manutenção do capital de giro próprio. Equivalem ao lucro bruto menos as deduções de imposto de renda e de outras taxas que a empresa tenha que pagar.
Lucro operacional: As despesas operacionais admitidas são as usuais ou normais no tipo de transações, operações ou atividades da empresa, intrinsecamente relacionadas com a produção ou comercialização dos bens e serviços.
2.4 – Plano de contas
CÓDIGO CONTA
 1 Ativo
1.1 Circulante
1.1.1 Disponível
1.1.1.1 Caixa
1.1.1.1.2 Banco conta movimento 
191.1.2 Créditos
1.1.2.1 Duplicatas a receber
1.1.2.2 Títulos a receber
1.1.2.3 Aplicações financeiras
1.1.2.4 Adiantamento ao fornecedor
1.1.2.5 Adiantamento ao funcionário
1.1.2.6 Impostos a recuperar
1.1.3 Estoques 
1.1.3.1 Estoques de materiais de escritório
1.1.3.2 Estoque- Material de limpeza
1.1.3.3 Material de embalagem
1.1.3.4 Estoque de mercadorias
1.1.4 Aplicação de recursos
1.1.4.1 Despesas pagas antecipadamente
1.2 NÃO CIRCULANTES
1.2.1 Realizável em longo prazo
1.2.1.1 Créditos
1.2 PERMANENTES
1.2.3 Imobilizado
1.2.3.1 Terrenos
1.2.3.2 Imóvel
1.2.3.3Veículos
1.2.3.4 Instalações
1.2.3.5 Computadores
1.2.3.6 Móveis e utensílios 
201.2.4 INTAGÍVEL
1.2.4.1 Marcas e patentes
1.2.4.2 Diferido
1.2.4.3 Gastos de constituição
2 PASSIVO
2.1 CIRCULANTE
2.1.1 Obrigações com fornecedores
2.1.1.1 Fornecedores
2.1.2 Obrigações trabalhistas e sociais
2.1.2.1 Contas a pagar
2.1.2.2 Seguros a pagar
2.1.3 Obrigações fiscais
2.1.3.1 Impostos e taxas a recolher 
2.1.4 Obrigações financeiras
2.1.4.1 Empréstimos a pagar
2.1.5 Outras obrigações
2.1.5.1 Alugueis a pagar
2.1.5.2 Energia elétrica a pagar
21CONSIDERAÇÕES FINAIS
Por fim, chegamos a conclusão de que é de extrema importância o uso da contabilidade em uma empresa, onde a mesma sempre irá manter a organização de lucros, capitais receitas e afins. Percebemos que a empresa Inovação & Desafio Com. Ltda. possui um patrimônio líquido em situação positiva, onde percebemos certa semelhança com outras empresas, sendo este um Consorcio e uma companhia de energia.
Além do mais, o capital social da empresa é favorável, uma vez que a mesma possui uma dívida. Não podemos esquecer-nos de contas importantes feitas aqui, como no caso o Custo das mercadorias vendidas (CVM), resultado bruto e resultado líquido do período. 
E por fim foi elaborado o plano de contas da empresa, onde foi considerado as peculiaridades do ramo de atividades. No plano esta contido o código assim coo a classificação de bens como intangíveis, permanentes, ativos e passivos circulantes e não circulantes, obrigações fiscais, financeiras entre outras obrigações. Percebemos, portanto, como dito, que a contabilidade ajuda e é de mera importância, sem contar que com a resolução de tal atividade nos ajudou a entender um pouco de como realizar o balanço patrimonial de empresas.
22REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
www.portaldecontabiliade.com.br 
25/02/2014 (14:58)
www.portaladm.adm.br 
25/02/20014 (14:58)
www.contabilidadepontual.com.br 
25/02/2014 (15:36)
http://www.administradores.com.br/artigos/administracao-e-negocios/a-importancia-da-contabilidade-para-a-empresa/66328/