Direito Financeiro e Tributário RESUMO PROVAS

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Direito Financeiro e Tributário
O estado precisa: verificar valores gastos , distribuir valores, exige que os gastos passem por uma assembleia para definir o orçamento.
Atividade financeira do estado
É o conjunto de atos que o estado precisa cumprir para arrecadar e posteriormente distribuir a sua receita para as unidades federativas, bem como para destinar estes valores aos serviços públicos prestados e demais atividades estatais.
Fontes do direito financeiro
São bases, princípios, normas e preceitos.
Só pode fazer aquilo que esta previsto em lei. O rol e taxativo.
Fontes formais: são as fontes escritas. Ex CF, LO, Jurisprudências.
Fontes superiores: constituição federal e emenda constitucionais.
Fontes primárias: lei complementar, lei ordinária, resolução do senado, ICMS.
Fontes secundárias: jurisprudências, doutrina, sumula, resolução.
Fontes matérias; fontes não escrita.
E todo e qualquer ato para se fazer cumprir o direto tributário.
- aplicativo de lançamento
- instrumento para concessão das atividades tributárias.
Principio da constituição financeira
Constituição regulamenta toda distribuição tributaria.
Elementos da atividade financeira
Receita: tudo que se consegue arrecadar, qualquer tipo de entrada de valores. 
	Receita
	Tributaria
	
	Judicial 
Classificação
Receita corrente: arrecadação tributária que será utilizada para pagamento e cumprimento das despesas correntes (fixas).
Receita capital (extraordinária): tem por objetivo a arrecadação tributária diversa da receita corrente, que será utilizada para pagamento de receitas capitais (alienação, bens, empréstimos...).
Despesa publica: é todo e qualquer dispêndio que o poder publico tenha para o cumprimento de seus serviços básicos.
Orçamento publico: ato pelo qual o poder legislativo autoriza a realização do gasto com despesas publicas pelo poder executivo. Esta autorização esta vinculada a lei e ao poder executivo, é vedada a utilização de medida provisória para fins de planejamento orçamentário. (art. 62, I, CF). Veda expressamente a medida provisória. 
Leis Orçamentarias
Plano Plurianual ( prazo dos mandatos), art. 167 § 1° CF, Lei de diretrizes orçamentarias, lei orçamentaria anual.
PPA (art. 167 § 1° CF): Tudo que esta escrito no PPA tem que esta na LDO e na LDA.
- Preveem metas, grandes obras.
- vigência de dois anos de mandato. 
- prazo: ate 31/08 do 1° ano de mandato.
- atuação conjunta dos ministérios.
B- LDO:
 - Elaborada anualmente.
- prioridades para o próximo ano (direciona prioridades).
- orienta a LDA.
- ministério de planejamento.
- prazo ate 15/04 e aprovado ate 17/07.
C- LDA (art. 65 CF), vincula como vai fazer.
- todos os ministérios.
- orçamento fiscal, investimentos imediatos, etc...
- prazo ate 31/08 de cada ano.
Controles do orçamento
Executivo: controle interno, elaboração e execução.
Legislativo: apreciação, aprovação e controle externo.
Ministério público: custus legis.
Princípios do direito financeiro
Legalidade: deve observar o que esta estritamente previsto em lei. Qualquer ato financeiro precisa de observância legal. A medida provisória não tem o poder de modificar a LDA.
Anualidade (art. 2° Lei 4320): exige planejamento anual. A LDA sempre será editada para o ano seguinte.
Unidade: o governo federal fara um único orçamento. Será uma lei única para todos os tipos de gastos.
Universalidade ou transparência: exige o registro de todas as despesas e receitas. Todo gasto publico deve ser publicado.
Exclusividade em matéria tributaria: trata especificamente para o direito financeiro.
Proibição do estorno (art 167, II CF): proíbe a relocação de despesas e receitas.
Especialização: despesa deve esta vinculada a receita.
Publicidade (art. 37 CF)
Vinculação de vedação de receita
Programação:
- após CF 1988
- Leis plurianuais.
Elementos da atividade financeira 
Despesas públicas: qualquer valor gasto pelo poder publico para o cumprimento de suas obrigações básicas tais como; serviços públicos, obras publicas, etc...
Relação com a receita: principio do equilíbrio orçamentário (art. 70 CF).
Renuncia tributaria: quando o ente público abre mão de seu tributo.
	Hipóteses:
	Remissão: extinção do credito tributário – perdão. A divida é lançada mais é perdoada.
	Isenção: exclusão do credito tributário – IPI, ICMS sobre veículos pra deficientes.
	Anistia: exclusão do credito – multas do imposto.
Classificação das despesas (lei 4320/64):
Despesas correntes: despesas que o estado consegue planejar.
Despesas de custeio; serviços que já existem e o estado planeja em consideração ao serviço publico.
Transferência corrente: dotações sem contraprestação. Ex: previdência pessoal 9 não há retorno financeiro).
Despesas capitais: despesas que gera um acréscimo patrimonial, em regra, não é uma despesa fixa.
Inversões financeiras: dotações voltadas a adquiri bens que já estão em uso pelo poder público.
Investimentos: dotações para planejamento e execução de obras.
Transferência de capital: investimento indireto (repassa o dinheiro para construir algo).
Outras classificações:
Quanto à afetação patrimonial.
-Efetiva: quando representa uma perda patrimonial.
-Não efetiva: quando não gera perda patrimonial.
Quanto à regularidade.
- Ordinárias: despesas previstas em lei orçamentária.
-Extraordinárias: não previstas em lei orçamentária. 
Competência
Federal, estadual, municipal e distrital.
Extra fiscal.
Intervenção do estatal na economia com objetivo de proteger o mercado interno, dificultando ou estimulando o consumo.
PRINCIPIO DA SELETIVIDADE: o objetivo não é arrecadatório.
Multa: receita derivada.
Receita originária: aquela que provem da exploração estatal.
 Ingressos patrimoniais.
- Preço publico: valor pago por um serviço publico não essencial, sua origem é contratual e não há compusoriedade.
- compensação financeira: os entes federativos tem direito a compensação de recursos hídricos, minerais, petróleo e outros derivados. Receita originaria decorrente da exploração de recursos.
Ingressos comerciais:
-Monopólios: correios
-loterias
Credito publico: despesa não prevista na LDA.
Credito suplementar: reforço da dotação orçamentaria insuficiente.
Credito especial: as dotações não foram previstas, pede autorização para fazer aditamento na lei orçamentaria.
Credito extraordinário: credito de extrema urgência
- pode fazer por meio de medida provisória.
-vigência.
Controle e fiscalização
Tribunal de contas: órgão administrativo que tem por objetivo principal auxiliar o poder legislativo na fiscalização contábil, financeira e orçamentaria de todos os órgãos da administração publica direta e indireta.
Característica: 
órgão autônomo que não esta vinculado a nenhum dos três poderes.
Órgão auxiliar do poder legislativo – controle externo.
Não se submete
Principio da transparência.
Função contábil auxilia o poder legislativo
Funções : Art. 71 CF- fiscalização contábil e financeira, orçamental. Aplica as sanções previstas . as decisões não produzem coisas julgadas, as decisões podem ser questionadas judicialmente, apresenta relatório de suas atividades ao poder legislativo, não é obrigado a se submeter.
Estrutura 9 ministros sendo 6 indicados pelo congresso e 3 pelo presidente.
Lei de responsabilidade fiscal: normas sobre finanças publicas, responsabilização.
Transparência: foi exigência internacional.
FMI: banco internacional, não há dono, para que houvesse o empréstimo teria que ter um controle rígido.
Principais normas:
Limite com gastos de pessoal.
Limites para o endividamento público.
 Definição de metas fiscais.
Mecanismo de compensação; estabelece uma origem para recursos, o poder executivo não pode comprometer o orçamento publico por mais de dois anos, exceto se reduzir outros gastos previstos na lei orçamentaria.
Controle de finanças no ultimo ano do mandato no poder executivo: não pode comprometer o orçamento de forma alguma com objetivo de proteger o próximo mandato.
DIREITOTRUBUTÁRIO
TRIBUTOS (art. 3° CTN): É toda prestação pecuniária compulsória em moeda, só pode ser cobrada se houver fato gerador.
Prestação pecuniária: toda prestação pecuniária (todo pagamento deve ser feito em dinheiro).
 exceção: formas de extinção dação em pagamento de bens imóveis, entregar o bem como forma de pagamento. 
Compulsória: é uma receita derivada depende do contribuinte.
Instituída em lei: Art. 5°, II CF.
Exceção: por medida provisória o poder executivo na sua função atípica pode legislar.
Prestação que não constitua sanção de ato ilícito: não é punição é contribuição.
ESPECIES DE TRUBUTOS
Teoria tripartite- adotada pelo CTN: imposto/ taxa/ contribuição de melhoria.
Teoria pentapartite: adotada atualmente: imposto/ taxa/ contribuição de melhoria/ empréstimo compulsório/ contribuição social profissional.
IMPOSTO (art. 16 -76 CTN)
Imposto é desvinculado do fato gerador
Fato gerador: independente da arrecadação não tem que ser aplicado no fato gerador.
Função do direito de império ou jus imperi: direito que o estado tem de desvincular o fato gerador do imposto aplicando como bem entender.
Classificação
Diretos: repercutem diretamente no patrimônio do contribuinte ( IR, IPVA,IPTU). Indiretos: repercutem em terceiros (ICMS).
Reais; recaem sobre determinado bem ou propriedade.
Pessoais: situação pessoal patrimonial (condição patrimonial).
Fixos: valor fixo independente de qualquer situação (único: ISS).
Progressivo: valor varia de acordo com a base de calculo (quanto maior a base de calculo maior a alíquota)IR.
Proporcional: arrecadação varia de acordo com a base.
Fiscais: objetivo a arrecadação
Parafiscais: cobrados pela administração indireta e pelo poder de policia do estado (taxa).
Extrafiscais: ligados a intervenção do estado na economia (sid combustível. O álcool e cigarro tem outro objetivo).
Competência
Municipal: ISS/IPTU
Estadual: IPVA/ ICMS
Federal: IR/ IPI.
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA (ART. 81 A 82 CTN): 
Vinculado, deve ter uma obra que valorize tem por objetivo remunera a ADM Publica de uma obra que causou valorização imobiliária.
Limites 
Geral: O valor da obra
Individual: o valor da valorização.
EMPRESTIMO COMPULSÓRIO (art. 148 CF): Vinculado a sua despesa, se o estado pega ele tem que devolver senão é confisco.
 Casos de calamidade pública.
Guerra
Gastos urgentes
CONTRIBUIÇOES SOCIAIS (obrigatório pagar):
FGTS
INSS
VALORES PAGOS A CONSELHOS DE CLASSE
CONTRIBUIÇOES SINDICAIS
CONSTITUIÇÃO TRIBUTARIA:
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
PRINCIPIOS:
Igualdade ou capacidade contributiva: quem tem condição de contribuir mais, ira contribuir mais.
-profissão. Pessoa
- Cofins (contribuição financiamento social) e CSLL (contribuição social sobre lucro liquido) pessoa jurídica de direito privado.
Legalidade (art.97 CTN. Art. 5° II CF): Exceções: CIDE- combustível > pode ser aumentado por decreto. ICMS- combustível > ligado a circulação do combustível. MEDIDA PROVISORIA: se for necessária o aumento da tributação ( não precisa ser convertida em lei).
Liberdade ou proibição do confisco: ente tributador não pode inibir nenhum direito fundamental com base em tributação.
Anterioridade (art.150 CF): Será cobrado apenas no exercício seguinte. Contribuinte precisa de pelo menos 90 dias para ser cobrado.
Classificação
Renda: valor auferido com o trabalho
Patrimônio
Atividade econômica: qualquer atividade que gere lucro, movimentação financeira.
REGRA DE INCIDENCIA E PACTO FEDERATIVO
	União 65%
	Estados 25%
	Município 10%
	RENDA
	
	Tributa trabalho autônomo, não é tributado como renda mas sim como atividade econômica.
	Imposto de renda
	
	
	Contribuição sistema social
	
	
	Contribuição acidente de trabalho
	
	
	Contribuição previdenciária
	
	
	PATRIMÔNIO
	
	IPTU
	ITR
	ITCMD
	ITBI: imposto transmissão bens imóveis
	Grandes fortunas
	IPVA
	Contribuição de melhoria
	Contribuição de melhoria
	Contribuição de melhoria
	ATIVIDADE ECONÔMICA
	ICMS
	ISS: Imposto sobre serviço.
	IPI
	
	
	IOF
	
	
	I.I
	
	
	I.E
	
	
	COFINS
	
	
	CSLL
	
	
	PIS
	
	
COMPETENCIA TRIBUTARIA
Conceito: autorização dada pela constituição para que os entes federativos estabelecer normas sobre tributos.
Repartição de competências: 
Tributos.
	União
	Art. 153 3 154
	Estaduais
	Art.155
	Municipais
	Art.156
Obedece o principio da legalidade
Não pode ser delegada: criada pela CF, se um ente não exerce a sua faculdade de instituir tributos nenhum outro pode.
Capacidade tributaria (art. 7° CTN): não pode ser delegada a competência, mas pode ser delegada a capacidade, fiscalização e cobrança.
Capacidade tributaria: é a possibilidade que tem o ente politico de fiscalizar, exigir e cobrar um tributo que esteja regulamentado a partir de sua competência tributaria. 
Em regra quem tem competência tributaria também tem capacidade.
Transferência de capacidade: para ficalidade
Característica das competências
Indelegabilidade: são indelegáveis, só a constituição pode da competência tributaria.
Irrenunciabilidade: os entes não podem renunciar, mas os estados não são obrigados a tributar.
Incaducabilidade: não caduca, não há prazo definido para cobrança, pode ser feita a qualquer tempo.
Facultatividade: não são obrigados a regulamenta o imposto.
Privatividade: cada competência é privativa e separada, só pode ser exercida pelo competente.
Bi tributação: ocorre quando duas entidades diferentes por dois entes
Bis in idem: mesmo ente federativo tributa o mesmo fato gerador.
Competência privativa: a CF vai definir exatamente quais são as competências tributarias da união, estados e municípios.
Competência comum: taxas e contribuição de melhoria, todos os entes podem instituir.
Competências cumuladas: o Distrito Federal cumula todas as competências estaduais e municipais.
Competência residual (art. 154,I): pode a união criar qualquer tributo, desde a base de calculo ou o fato gerador, a união pode instituir por meio de lei complementar.
Competência extraordinária (art. 154,II): se houver guerra iminente a união pode fazer o que desejar.
Repartição da receita tributaria.
DIRETAS: As que realizadas sem intervenientes, ou seja, o ente politico arrecada diretamente tributos que não são de sua competência.
Repartições diretas da união para estados e municípios: é imposto da unição mas ficam com os entes que arrecadam.
IR a estado e municípios, Art. 157,I
 20% a estados e municípios ( competência residual)
Municípios: IR pertence a municípios
50% do ITR dos imóveis ( por convenio pode passar ao município 100% dessa capacidade autorização do governo arrecadador).
Repartição direta de estados e municípios
50% do IPVA
25% do ICMS
¾ Levam em consideração o que foi tributado onde foi.
¼ dividido ente demais municípios.
Repartição indireta
Por fundos: art. 159, I
Compensatório: art. 159,II
Fundo de composição 475 do IR, do IPI, será deduzido do imposto de renda arrecadado dos estados e municípios dos servidores.
Fundo de participação dos estados e DF..
Limitações constitucionais ao poder de tributar – Art. 150 CF
Legalidade (Art. 150 CF): não é permitido exigir ou cobrar tributos sem lei que o regula.
Art. 5°,II CF
Art. 97 CTN: instituição ou exclusão de tributo somente por lei salvo imposto em caso de relevância urgência. O mesmo tipo legal usado para criar o tributo será o mesmo utilizado para extingui-lo. O rol do art 97 e exemplificativo e não taxativo.
- Exceções:
1- atualização monetária da base de calculo: pode ser feito por meio de decreto executivo.
2 fixação de prazos para recolhimento: os prazos para recolhimento pode ser alterado pelo decreto executivo.
3 aumento: tributos extrafiscais não necessário edição de lei.
CIDE combustível: pode ser reduzida ou reestabelecida sem observância do principio da legalidade.
ICMS combustível: o estado pode aumentar ou reduzir sem a necessidade de edição de lei 
Principioda tipicidade
- todos os elementos devem ser especificamente previstos por lei.
Principio da não surpresa
-segurança jurídica
1- fatos passados
2 fatos futuros
Irretroatividade
Fato gerador anterior a lei
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