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18 Sistema de Ensino SUPERIOR A DISTANCIA CIÊNCIAS CONTÁBEIS A EMPRESA Contabilização da empresa projetada TAIOBEIRAS 2014 Estágio Curricular Obrigatório, apresentado à Universidade Norte do Paraná – UNOPAR. TAIOBEIRAS 2014 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO 3 2 DESENVOLVIMENTO 4 2.1 memorias de calculo 4 2.1.1 estruturas de capitais 5 2.1.1.1 bens nessarios 4 2.1.1.1.1 contabilizacao 6 2.1.1.1.1.1 plano de contas 07 2.1.1.1.1.1.1 Demonstrações contábeis 09 2.2analises das demostraçoes contabeis 11 2.2.1indicadores da estrutura patrimonial 12 2.2.1.1 indicadores de solvabilidade 13 2.2.1.1.1 indicatores reatabilidade 14 2.2.1.1.1.1 Relatorio gerencial 17 3 CONCLUSÃO 18 4 REFERENCIAS.......................................................................................................18 INTRODUÇÃO Contabilidade é a ciência que estuda, interpreta e registra os fenômenos que afetam o patrimônio de uma entidade. Contabilidade é o meio de expressar, através de lançamentos contábeis todos os fatos relacionados com as movimentações e as variações do patrimônio administrativo de uma entidade. Esses lançamentos são transformados em relatórios, que fornecem aos administradores todas as informações necessárias para que as entidades alcancem os seus objetivos. Resumindo, a contabilidade é a alma de uma empresa pois registra e mantém todos os atos e fatos da mesma. Para uma boa contabilização é necessário também um bom plano de contas, adequado às necessidades de cada empresa, servindo de base para todo o trabalho contábil. Uma contabilidade correta e transparente é a certeza de uma administração que preza pela qualidade e tem em mente o crescimento do seu empreendimento. Memórias de cálculo ESTRUTURA DE CAPITAIS Composição do capital Social Par orquestração de elementos e circulação de bens e serviços, e necessária criação de uma empresa. Diante disto optou-se pela criação de uma empresa de cunho individual equiparada a uma pessoa jurídica, e na sua estrutura, viabiliza a existência da firma individual comercial,em 01/08/2014. TORRES MATERIAIS ELETRICOSLTDA .. .......................... R$ 110.000,00 Para a constituição da empresa foi necessário a venda de um bem pertencente a família deixada como herança, que possuíam o mesmo valor da necessidade de capital para a implantação da empresa em 01/08/2014, no valor de R$ 100.000,00. Depois de realizada os primeiros investimentos e despesas para as atividades da empresa. O proprietário observou a necessidade da integralização e mais capital,diate disso resolveu fazer um empréstimo de R$ 10.000,00 contabilizando no capital Total do capital integralizado R$ 110.000,00. 2.2 BENS NECESSÁRIOS PARA DESENVOLVIMENTO DA ATIVIDADE Descrição de todos os bens: Foi comprado um terreno com o prédio no valor R$ 10.000,00 REAIS, com a construção e varias instalações foi preciso o valor de mais R$ 8.000,000 REAIS, foi comprado também um carro na cossecionaria da GOL LTDA no valor de R$ 6.000,00 a vista e varias maquinas como computadores,prateleiras,cadeiras no valor de R$ 10.000,00 reais. FOLHA DE PAGAMENTo Competencia salario INSS Empregados INSS Empresa FGTS IRRF 08/2014 4.000,00 900,00 700,00 200,00 145,90 09/2014 4.000,00 900,00 700,00 200,00 145,90 RELAÇÃO DAS COMPRAS Em 01/08/2014, aquisição de mercadoria para venda e para o estoque da empresa TORRES MATERIAIS ELETRICOSLTDA, Distribuidora Oficial de matérias eletricos para casas e construções de todas as marcas no valor de R$ 66.500,00 RELAÇÃO DE TODAS AS VENDAS Competencia Vendas Iss pis confins 01/08/2014 12.739,00 636,95 76,43 382,00 02/09/2014 6.395,00 319,75 38,37 191,85 CONTROLE DE ESTOQUE DE MERCADORIAS OU MATERIAIS Produtos e quantidades Preços a vista Preços a prazo total 20 Lâmpadas R$10.000,00 R$10.000,00 5 Fios R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 7 Tomadas R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 7 Reator R$2.000,00 R$2000,00 15 Cadeado R$8.500,00 R$8.500,00 5 Trena R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 20 Luminarias R$12.500,00 R$12.500,00 30 Abaujur R$ 15.000,00 R$ 15.000,00 10 Baterias R$ 8.500,00 R$ 8.500,00 8 Pilhas R$1.000,00 R$1.000,00 Boletim de caixa e/ou bancos Data Histórico Debito credito credito 02/08/2014 Integração de capital 100.000,00 100.000,00 03/08/2014 Aquisição de moveis 8.000,00 92.000,00 04/08/2014 Computadores 2.000,00 90.000,00 05/08/2014 veiculo 6.000,00 84.000,00 07/08/2014 Maquinas 10.000,00 74.000,00 08/08/2014 Salario funcionarios 8.000,00 66.000,00 10/08/2014 Inns func. 1.800,00 64.200,00 12/08/2014 Inss empresa 1.400,00 62.800,00 13/08/2014 FGTS 400,00 62.400,00 14/08/2014 Compras de 2 meses 45.000,00 17.400,00 16/08/2014 Pis dois meses 114,80 17.285,20 18/08/2014 Confins 2 meses 573,85 16.711,35 2008/2014 IRRF 191,80 16.519,55 25/08/2014 AGUA 122,00 16.397,55 28/08/2014 Energia 480,00 15.917,55 30/08/2014 Telefone 255,00 15.662,55 Outros itens necessários para atividade Data Histórico Valor 28/08/2014 Publicidade 2.200,00 29/08/2014 Servicos manutenção 1200,00 30/08/2014 Combustível 920,00 3.0 contabilização D- Capital social a realizar (PL) C- Capital subscrito (PL) R$ 100.000,00 R$ 100.000,00 Caixa 100.000,00 Capital social (PL) 100.000,00 Carro 6.000,00 Fornecedores 8.000,00 Salários a pagar (PC) 8.000,00 C- IRRF a recolher (PC) 191,80 D- FGTS a recolher 400 C- INSS a recolher (PC) 1.800,00 D- energia elétrica (CR) 480,00 C- B/C/movimento 400,00 Telecomunicação (CR) 255,00 C- ICMS a recolher 81,60 Venda de mercadoria 12.739,00 C – Contas a pagar 561,60 Vendas (CR) 6.395,00 INSS 1.800,00 PIS sobre venda 956,70 PIS a recolher 956,70 Cofins sobre vendas (CR) 573,85 Cofins a recolher 573,85 Água 122,00 Conta a pagar 142,74 3.1 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Conta Débito Credito Ativo Circulante Ativo não-circulante Caixa 100.000,00 móveis e utensílios 8.000,00 Banco 10.000,00 Computadores 2.000,00 Estoque de mercadoria 8.000,00 Carro 6.000,00 PASSIVO Passivo Circulante valores PASSIVO NÂO- CIRCULANTE Valores ISS a recolher 956,70 Material de expediente 1.100,00 IRRF 191,80 Salários 8.000,00 PIS a recolher 114,80 INSS 1.800,00 COFINS a recolher 573,85 FGTS 400,00 Salários a pagar 8.000,00 Energia elétrica 480,00 INSS a recolher 400,00 Telefone 255,00 Àgua 122,00 Publicidade 2.200,00 Resumo do balancete de verificação Ativo ............... R$ 134.000,00 3. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Balanço Patrimonial Balanço patrimonial em 30/09/2014 Ativo Caixa ............................... 15.662,55 Banco .............................. 10.000,00 Ativo não circulante Estoque ........................... 50.000,00 Material de expediente .............1.100,00 Imobilizado Móveis e utensílios.................8.000,00 Computadores .......................2.000,00 Carros...................................... 6.000,00 Passivo circulante Fornecedores ............................. 8.000,00 Obrigações tributárias Impostos econtribuições sociais ISS a recolher..................................... 956,70 Provisão para contribuição social IRRF a recolher................................... 191,80 PIS a recolher...................................... 114,80 COFINS a recolher.............................. 573,85 Obrigações trabalhistas e previdenciárias Salários a pagar ..............................8.000,00 Obrigações sociais INSS a recolher ...............................1.800,00 FGTS a recolher .................................400,00 Passivo não-circulante Patrimônio liquido. 72.725,40 Capital social Total Ativo .................... R$ 92.762,55 Total Passivo................... R$ 92.762,55 3.1 DEMOSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO RECEITA OPERACIONAL BRUTA/FATURAMENTO BRUTO Vendas................................................. R$ 12.739,00 (-) DEDUÇÕES E ABATIMENTOS ICMS sobre vendas....................................... R$ 636,95 PIS sobre faturamento COFINS sobre faturamento.............................. R$ 380.25 (=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA . .................................. R$ 19.134,00 (-) CUSTOS ........................................ R$ 2.645,00 (=) RESULTADO OPERACIONAL BRUTO (LUCRO) ...................... R$ 16.489,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS ... Publicidade......................................................................... R$ 2.200,00 Despesas com água........................................................... R$ 122,00 Despesas salariais............................................................. R$ 8.000,00 Energia elétrica................................................................... R$ 480,00 3.3 DEMOSNTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMONIO LIQUIDO Periodo: 01/08/2014 – 30/09/2014 Reservas de capital Reserva de lucro ou prejuizo acumulado........................ R$ 72.725,40 Prejuizo acumulado.........................................................R$ 7.205,40 Total= R$ 65.520,00 4.0 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÃO CONTÁBEIS A análise das Demonstrações Contábeis constitui-se num processo de meditação sobre os mesmos, objetivando uma avaliação da situação da empresa em seus aspectos Econômicos, Patrimoniais e Financeiros. 4.1 INDICADORES DA SITUAÇÃO FINANCEIRA Participação de Capitais de Terceiros (PCT). Este índice indica o percentual de Capital de Terceiros em relação ao Patrimônio Líquido, retratando a dependência da empresa em relação aos recursos externos. PCT= PC+ELP x 100 PL Sendo: PC = Passivo Circulante ELP = Exigível a Longo Prazo PL = Patrimônio Líquido. 8.000= Endividamento geral ENDIVIDAMENTO GERAL O índice de endividamento geral é calculado com o objetivo de legar a proporção dos ativos totais da empresa que é financiada pelos credores. Quanto maior for esse índice, maior será o montante do capital de terceiros. O índice é calculado da seguinte forma: EG=Exigivel total Ativo total 92.762,55 = 92,76 4.1 Composição de endividamento Após conhecer o grau de Endividamento, o passo seguinte é saber qual a composição dessas dívidas. O mesmo expressa em porcentagem suas dívidas vencíveis em curto prazo. Composição de Endividamento (CE) Indica quanto da dívida total da empresa deverá ser pago a Curto Prazo, isto é, as Obrigações a Curto Prazo comparadas com as obrigações totais. CE = PC x 100 PC+ ELP Sendo: PC = Passivo Circulante ELP = Exigível a Longo Prazo CE= 8.000,00 X 100 = 8.000,0000 CE= 8.000,00 + 12.739,00 = 20.739,00 CE= 20,73 X 100 = 2073,00 4.2 Participação dos capitais de terceiros Refere-se ao endividamento, mas a comparação é com os recursos próprios evidenciando a garantia que os capitais de terceiros irão numa eventual liquidação da empresa, levando-se em conta a responsabilidade dos sócios apenas com o capital subscrito na empresa, muito embora exista um hiato na formula formado pelo capital a integralizar; reflete a garantia baseada no Patrimônio Líquido. I.C.T = Passivo circulante + exigível em longo prazo/patrimônio liquido 8.000,00 + 12,739,00 I.C.T = 20,79 Analisamos a divida da empresa comparando quanto a empresa usa de capital de terceiros, em relação aos recursos próprios (Patrimônio Líquido), isto é, a proporção entre os recursos de terceiros e os recursos próprios usados pela empresa analisada. 4.3 Este índice, também conhecido como “IMOBILIZAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO”, mostra quanto do Patrimônio Líquido foi investido no Ativo Permanente. Deve-se observar que um alto grau de Imobilização pode comprometer a Liquidez da Empresa. O Índice de Imobilização do Patrimônio Líquido é encontrado pela fórmula: IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMÔNIO = ATIVO PERMANENTE LÍQUIDO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Sendo assim: 12.739,00 / 19.131,00 I.I = 0,66 Verifica-se o quanto do Patrimônio Líquido (recursos próprios) da empresa está aplicado no Ativo Permanente (Imobilizado em máquinas, instalações etc. ), ou seja, tudo o que a empresa adquiriu com recursos próprios. 4.4 Imobilizado dos Recursos Permanentes Esse Índice demonstra qual o percentual de recursos Não-Correntes (Exigível a Longo Prazo + Patrimônio Líquido) que foram destinados à aplicação no Ativo Permanente. A Imobilização de Recursos Permanentes também é conhecida como Imobilização de Recursos Não-Correntes e encontra-se por meio da fórmula: imobilização de recursos permanentes = ativo permanente exigível a longo prazo+patrimônio líquido 12.739,00 / 19.131,00 = 0,66 4.II Indicadores de solvabilidade Esse grupo é o mais conhecido pela simplicidade e praticidade ao avaliar um dos pontos fundamentais em uma empresa: a capacidade de pagamento dos compromissos. Evidencia o grau de liquidez da empresa em caso de descontinuidade ou encerramento total das atividades. Segundo Marion (2002, p.83) esses indicadores ”são utilizados para avaliar a capacidade de pagamento da empresa”. Indica quanto a empresa tem, de acordo com os recursos comparados em cada índice, para quitar um real de dívida. Indíce de Liquidez Geral Mede a situação financeira da empresa na hipótese de receber todos os seus creditos a curto e a longo prazos, vender todos os bens constantes no ativo circulante e realizavel a longo prazo e quais serão as condições de pagar todas as suas dívidas que estão no passivo circulante e no exigivel a longo prazo. Esse índice deve ser analisado com cautela, pois muitos fatos futuros poderão afetá-lo. Liquidez Geral = (Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo) / (Passivo Circulante + Passivo Não Circulante 92.762,55 + 12,739,00 = 105.501,55 10,51 Indice de liquidez Corrente Calculada a partir da Razão entre os direitos em curto prazo da empresa (Caixas, bancos, estoques, clientes) e a as dívidas em curto prazo (Empréstimos, financiamentos, impostos, fornecedores). No Balanço estas informações são evidenciado respectivamente como Ativo Circulante e Passivo Circulante. Liquidez Corrente = Ativo Circulante / Passivo Circulante 8.000,00 + 12.739,00 = 20,73 Indice de liquidez seca Similar a liquidez corrente a liquidez Seca exclui do cálculo acima os estoques, por não apresentarem liquidez compatível com o grupo patrimonial onde estão inseridos. O resultado deste índice será invariavelmente menor ao de liquidez corrente, sendo cauteloso com relação ao estoque para a liquidação de obrigações. Liquidez Seca = (Ativo Circulante - Estoques) / Passivo Circulante 12.739,00 – 8.000,00 = 4,73 Índice de liquidez Imediata Índice conservador considera apenas caixa, saldos bancários e aplicações financeiras de liquidez imediata para quitar as obrigações. Excluindo-se além dos estoques as contas e valores a receber. Um índice de grande importância para análise da situação a curto-prazo da empresa. Liquidez Imediata = Disponível / Passivo Circulante 19.131,00 – 12.739,00 = 6.392,00 8.000 = 0,79 4.3 INDICADORESDE RENTABILIDADE Neste grupo de informações encontramos dois conjuntos de índices que expressam as margens de lucratividade das vendas e as taxas de retorno sobre os recursos investidos. Obviamente quanto maiores forem esses índices, melhores serão as informações por eles transmitidas. Margem de lucratividade das vendas A utilização do lucro operacional para cálculo deste índice dá a este, um total relacionamento com as vendas, pois no lucro líquido são computadas as receitas e despesas não operacionais, e por força da lei nº 6.404/76, ainda o saldo resultante de diferença entre as correções monetárias do ativo permanente e do patrimônio líquido. Demonstra a quantidade de reais de lucro operacional, usufrui a empresa, em cada real de vendas. Seu valor absoluto, baixo ou alto, deve ser cortejado com o valor absoluto do índice de rotação dos estoques, já que uma baixa lucratividade de vendas pode ser perfeitamente compensada com um giro mais veloz dos estoques e um giro lento destes, em geral, lucratividade elevada sobre as vendas. Um índice de lucratividade ascendente é de tendência desejável. a)Margem bruta É o calculo de “resultatividade” no nível do resultado operacional bruto, que representa o percentual do remanescente da receita operacional líquida após a dedução dos custos das vendas, ou seja o lucro bruto. MB = |Resultado Bruto |X 100 | Receita Líquida MB = 16.489,00 X 100 19.134,00 MB= 86,17 Os percentuais encontrados representam o valor que sobrou da venda de serviços liquidas como a empresa em questão é prestadora de serviços não tem custos de vendas. Margem Operacional É calculada pela divisão do Lucro Operacional pela Receita Líquida, sendo um bom indicador de eficiência operacional. MO = |Lucro Operacional | X 100 Receita Líquida MO = 72,725,40 X 100 92.765,55 MO = 6,74 % Os percentuais encontrados representam o valor que sobrou do resultado bruto após a dedução das despesas operacionais. Esses percentuais são utilizados para avaliara gestão da empresa. Podemos dizer que o houve lucro operacional na empresa analisada. Margem Líquida É o calculo de lucratividade no nível do lucro líquido, que representa o percentual do remanescente do resultado operacional após deduzidas as despesas não operacionais, os impostos sobre o lucro e as participações. ML = |Lucro Líquido X 100 Receita Líquida ML = 16.489 X 100 12739,00 ML= 21,00 % Mark-up Global O Mark-up é utilizado para calcular, de forma rápida, o preço de venda, pois representa um percentual que será acrescido diretamente sobre os custos para se encontrar o preço de venda de um produto . O Mark-up Global representa um percentual sobre os custos das vendas da empresa, considerando todos os produtos, representa o percentual agregado aos custos das vendas para encontrar a receita líquida. MG = |Resultado Bruto | X 100 Custo das Vendas MG= 12.739 X 100 72725,40 MG= 17,51% II Taxas de retorno Esses indicadores informam o percentual da remuneração dos recursos durante o exercício social. Somente haverá retorno e remuneração se houver lucro líquido. É a medida da eficácia da gestão a)Taxa de Retorno sobre os Ativos Considera o percentual de remuneração do lucro líquido ao total dos recursos aolicados na empresa. Representa a remuneração dos capitais próprios e de terceiros. Os administradores vêem nesse índice uma medida da eficiência de suas gestões, pois eles administram tanto recursos dos acionistas quanto de terceiros. O retorno sobre os Ativos indica a eficiência global da empresa em gerar resultados com seus ativos. TRA = | Lucro Líquido | X 100 Saldo médio dos Ativos TRA – Taxa de Retorno sobre os Ativos 19.134,00 X 100 92.762,55 TRA = 20,62 % B)Taxa de Retorno sobre o Patrimônio Líquido Essa taxa considera o percentual de remuneração do lucro líquido aos recursos dos socios investidos na empresa. Mede o retorno sobre o investimento dos proprietários da empresa. TRPL = |Lucro Líquido | X 100 Saldo médio do PL TRPL = 13,52% 5 RELATÓRIO GERENCIAL A empresa criada, é uma empresa individual, foi implantada na cidade de TaiobeirasMG em AGOSTO de 2014. Comercial varista. Vende peças e acessórios de luminarias de todas as marcas.lembrando que só pode se tornar Empreendedor Individual se estiver no Simples Nacional, que é o sistema simplificado de recolhimento de tributos das micro e pequenas empresas. Quem estiver fora deve fazer a opção pelo sistema e, em seguida, optar pelo SIMEI – para tornar-se Empreendedor Individual. Conforme a agenda do Simples Nacional, o dia 29 de janeiro também é o prazo final para a entrega da Declaração Anual do Simples Nacional para o Microempreendedor Individual (DASN-MEI) relativa a cada ano. Também para a entrega da Declaração Anual do Simples Nacional (DASN) para empresas que tenham sido incorporadas, cindidas, extintas ou fundidas em dezembro de 2009. Sumários das principais práticas contábeis Para que se possa realizar a análise das demonstrações financeiras, foi fundamental analisar com pleno conhecimento todas as demonstrações contábeis, e as técnicas de análise, elaborando e interpretando todos os dados, para finalmete conceituar os respectivos fatos contábeis. Esta analise serviu não apenas como controle patrimonial, mas também como ferramenta gerencial para analisar a situação dos dois período em que a empresa trabalhou no mercado. Analise esta, que podemos aplicar técnicas, aliada a capacidade de interpretação de seu proprietário, a qual deve ser adequada à realidade da empresa analisada, portanto, elaborar-se relatórios os quais traduzam a situação econômico-financeira da empresa, podendo, assim, a administração ter um auxílio para a tomada de decisões.Apesar de algumas limitações pode ser feito com base em fatos já ocorridos, tais informações proporcionam comparativos entre períodos, preferencialmente no menor período possível, mês a mês, já que algumas informações contábeis são apropriadas mensalmente. Com base nos fatos ocorridos torna possível projetar os fatos futuros, avaliando os ocorridos e os projetados ou orçados. Deste modo, a análise elaborada com o maior número possível de informações é de grande valia para a tomada de decisões. Não havendo um modelo padrão ou um modelo ideal para elaborar uma análise, e sim quanto maior a quantidade e a qualidade das informações maiores serão os subsídios para os gestores avaliar, comparar, projetar e tomar decisão. Para a classificação dos resultados foi feito uma distinção entre fatos encontrados e especificados de acordo com cada necessidade. Então a apuração do resultado acontece em obediência ao regime de competência de cada exercício. Ativos circulante e realizável a longo prazo Estão devidamente demosntrados de acordo com as recomendações e valores originais. Sendo atualizado e caracterizados com suas caracteristicas e recomendações e especificidade . estar nas aplicações de recursos feitas pela empresa de forma permanente (fixa), que são representadas pelos: • Bens adquiridos para uso da empresa; • Aplicações de recursos na compra de ações ou quotas de outras empresas de caráter permanente; • Aplicação de recursos em despesas que devam onerar o resultado de vários exercícios. Estando este divido em: investimentos, bens e direitos, móveis entre outros. CONCLUSÃO A empresa aqui apresentada, foi criado como empresa comercial individual, pelo seus proprietario e de acordo com as normas e recomendações da lei vigente neste momento. Elaborada apartir de um projeto de criação implementação e funcionamento longo de 2014, senda esta contabilizada por dois peiodos equivalentes a dois meses. A empresa criado passou por toda um verificação e analise financeiro, apresentando certos desequilibrio nos seus primeiros meses de funcionamento. Talveis pela falta de investimento o necessário para ficar devidamente equilibradae possuir segurança de continuidade, no mercado atual. No entanto, não podemos dizer neste momento que a empresa vai bem, porém, não devemos descartar a ideia de formar novas estratégias para alavancar e equilibrar seu movimento, pois só assim, poderá ter continuidade operacional. Então existe a necessidade de um estudo bem mais aprofundado sobre a ssituação da empresa no momento, em busca de erros a ser corrigidos, então só depois deste novo levantamento, poderemos fornecer novos relatorios sobre a situação da empresa em outro momento. 07 – REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS Manual do contador Apostila de Análise das Demonstrações Contábeis – Unopar Virtual
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