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SUMÁRIO
31	INTRODUÇÃO	�
42	DESENVOLVIMENTO	�
52.1	demonstração do Fluxo de caixa - dfc	�
63	relatório de consultoria empresarial	�
114	CONCLUSÃO	�
12REFERÊNCIAS	�
13APÊNDICES	�
13APÊNDICE A – Instrumento de pesquisa utilizado na coleta de dados	�
15ANEXOS	�
15ANEXO A – Título do anexo	�
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INTRODUÇÃO
Esta Produção Textual objetiva desenvolver a visão sistêmica no processo de gestão de uma empresa, empregando a interdisciplinaridade na contabilidade, gerência e no processo de tomada de decisão em um contexto organizacional. Tem também como objetivo apresentar a importância da Demonstração de Fluxo de caixa, a necessidade de um plano de negócios para as empresas. Apresentar a indústria Cia. BAY JOY e sua situação econômico-financeira, através dos indicadores de rentabilidade, como ferramenta de controle financeiro; Por meio de consultoria empresarial, demonstrar a importância que cada indicador da rentabilidade representa na empresa.
O estudo a ser apresentado versará sobre a empresa Cia. BABY JOY, que é uma das maiores empresas do ramo de sua região, atuando no segmento de automação industrial. 
Como prestadores de serviços de consultoria empresarial, contratados pela empresa Cia. BABY JOY, desenvolveremos uma consultoria, onde Primeiramente elaboraremos a DFC, analisaremos a situação da empresa em seguida apresentaremos um relatório de consultoria empresarial, prestando esclarecimentos sobre as dúvidas do SR OTÁVIO, diretor da Cia BABY DOY.
Existem dois métodos de apresentação da DFC com base nas demonstrações financeiras: o Método Direto e o Método Indireto. Apresentaremos neste trabalho o Método Direto que é o demonstrativo dos recebimentos e pagamentos derivados das atividades operacionais da empresa, e não o lucro ajustado, como é feito no método indireto. Este é mais aderente aos objetivos do fluxo de caixa.
DESENVOLVIMENTO
A Demonstração de Fluxos de Caixa (DFC) tem a finalidade de evidenciar de forma mais clara a situação da empresa, apresentar toda capacidade de geração de caixa da companhia. É considerada grande ferramenta empresarial, pois permite que as empresas demonstrem todas suas operações financeiras realizadas, possibilitando melhores análises e decisões sobre a aplicação de todos os recursos financeiros disponíveis.
Para compreender a DFC é preciso pensar no regime de caixa, pois demonstra os efeitos no caixa ou disponível da empresa. Considera mais do receitas e despesas , ela aborda a origem do entrou no caixa e a aplicação do que saiu do caixa, envolvendo investimentos e financiamentos, entre outros.
A DFC “demonstra a origem e a aplicação de todo o dinheiro que transitou pelo caixa em um determinado período e o resultado de sesse fluxo”. (Ludícibus, e Marion (2002, p. 220). Em outras palavras, é uma demonstração contábil que tem como função principal apresentar as movimentações de entradas e saídas de caixa de uma entidade em um determinado período. Essa demonstração utilizando-se de linguagem e conceitos simples e possui uma melhor comunicação com a maioria dos usuários das demonstrações contábeis.
A função primordial de uma DFC é a de propiciar informações relevantes sobre as movimentações de entrada e saída de dinheiro do caixa em um determinado período ou exercício. “O objetivo primário da Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) é prover informações relevantes sobre os pagamentos e recebimentos em dinheiro de uma empresa, ocorridos durante um determinado período”. (Ludicibus, Martins e Gilbcke (2007, p. 440). No entanto
demonstração do Fluxo de caixa - dfc
	CIA. BABY JOY
Demonstração do Fluxo de Caixa
31-12-2014
	Das Atividades Operacionais
(+) Recebimentos de Clientes e outros
(-) Pagamentos a Fornecedores        
(-) Recolhimentos de impostos        
(-) Pagamentos de despesas administrativas 
(-) Pagamento de Juros 
	 
 400.000,00
 150.000,00
 110.000,00 
 30.000,00
 2.000,00
	
	
(=) Disponibilidades geradas pelas (aplicadas nas) Atividades Operacionais
	
 
	
108.000,00
	Das Atividades de Investimentos
(+) Recebimento de Venda de Imobilizado
(-) Pagamento pela compra de imobilizado
(-) Pagamento de investimento
	
10.000,00 
80.000,00
15.000,00
	
	
 (=) Disponibilidades geradas pelas (aplicadas nas) Atividades de Investimentos
	
	
(85.000,00)
	Das Atividades de Financiamentos
(+) Novos Empréstimos
(-) Pagamento de financiamentos
(-) Aplicação Financeira 
	 
30.000,00
12.000,00
10.000,00
	
	
 (=) Disponibilidades geradas pelas (aplicadas nas) Atividades de Financiamento
	
	
8.000,00
	Aumento / Diminuição Nas Disponibilidades
+ Saldo inicial de disponibilidades e equivalente – caixa – 31-12-2013
	 
	31.000,00
14.300,00
	
= Saldo final de disponibilidades e equivalente – caixa – 31-12-2014
	
	
45.300,00
relatório de consultoria empresarial 
A Demonstração de Fluxo de Caixa – DFC passou a ser obrigatória no Brasil a partir da Lei nº 11.638/2007, e entrou em vigor na data de Janeiro/2008, a Demonstração do Fluxo de Caixa passou a ser de publicação obrigatória para as companhias abertas, embora sua elaboração já fosse objeto das demonstrações contábeis mesmo antes desta data.
No entanto, sua regulamentação ocorreu somente em Agosto/2008, através da Deliberação n.º 547 da CVM, que adota o Pronunciamento Técnico 03 emitido pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC). De acordo com este pronunciamento, ficará a critério da empresa usar o método direto ou o indireto para apresentar a demonstração do fluxo de caixa. No Brasil a inserção dessa demonstração como obrigatória permitiu o avanço da contabilidade nacional em busca da adoção da adoção das Normas Internacionais.
A DFC propicia ao gerente financeiro a elaboração de melhor planejamento financeiro, pois em uma economia tipicamente inflacionária não é recomendável excesso de caixa, mas o estritamente necessário para fazer face aos seus compromissos. Através do planejamento financeiro o gerente saberá o montante certo em que contrairá empréstimos para cobrir a insuficiência de fundos, bem como quando aplicar no mercado financeiro o excesso de dinheiro, evitando assim a corrosão inflacionária e proporcionando maior rendimento à empresa.
O fluxo de caixa é um instrumento que permite ao administrador planejar, organizar, coordenar, dirigir e controlar os recursos financeiros de sua empresa para um determinado período. É um instrumento que relaciona o conjunto de ingressos e desembolsos de recursos financeiros pela empresa em determinado período.
A 	DFC pode ser elaborada de duas maneiras, podendo ser pelo método Direto ou Método Indireto. O Método Direto “explica as entradas e saídas brutas de dinheiro dos principais componentes das atividades operacionais, como os recebimentos pelas vendas de produtos e serviços e os pagamentos a fornecedores e empregados”(LUDÍCIBUS; MARTINS; GELBCKE, 2007, P.445). O Método Indireto “faz a conciliação entre o lucro liquido e o caixa gerado pelas operações, por isso é também chamado de método de reconciliação”. (LUDÍCIBUS; MARTINS; GELBCKE, 2007, P.445). No método direto podemos verificar com maior facilidade os valores gastos com compras e vendas dos produtos da empresa. O método Indireto apresenta – se com uma grande vantagem para explicar o saldo de caixa em períodos em que a empresa tenha um bom lucro, mas que o caixa não esteja reduzido, ou que apresente dificuldades de caixa.
O Plano de Negócios assim como a DFC, também contribui para o Planejamento e desenvolvimento da empresa. O Plano de Negócios pode ser uma necessidade para a empresa pleitear um financiamento, mas a empresa precisa ter um Plano de Negócios independentemente se estiver em busca de financiamentos ou não, pois o Plano de Negócios serve também para obterlicença de funcionamento, explicar oportunidade para potenciais investidores ou até mesmo participar de um concurso de empreendedorismo. Permite esclarecer qual produto ou serviço o empreendedor pretende fornecer, o mercado e a estratégia para conquista-lo e as condições necessárias para transformar a ideia em uma empresa em operação. O Plano de negócios é parte fundamental do processo empreendedor e sua principal utilização é de prover uma ferramenta de gestão, com múltiplas aplicações, para o planejamento e desenvolvimento do negocio. “um negócio bem planejado terá mais chances de sucesso que aquele sem o Plano de Negócios planejamento, na mesma igualdade de condições”. (DORNELAS, 2008, P.79). 
Quando a empresa visa expandir seus negócios com aberturas de novas filiais, e para isso busque novos investidores, o Plano de Negócios ajuda esses investidores a entender a operação da empresa, pois com o Plano de Negócios é possível identificar os riscos, como também identificar oportunidades, seus pontos fortes e fracos em relação a concorrência e o ambiente mercadológico em que está inserido, avaliar investimentos e o retorno sobre o capital aplicado,+ , daí a necessidade de dispor permanentemente de informações corretas, confiáveis, completas e atualizadas, que possibilitem a tomada de decisões acertadas.
As informações apresentadas em documentos como a DFC, o Plano de Negócios, e em outras Demonstrações contábeis, são informações muito uteis. As informações representam, portanto, uma comunicação que pode produzir reação ou decisão. Os indicadores de rentabilidade, por exemplo, entende – se como um conjunto de margens de lucros e retorno desses lucros aos recursos da empresa. Esses índices são calculados para prever falências ou insolvências das empresas e também para concessão de créditos a empresas. Se a empresa não apurar lucro no período não haverá rentabilidade.
Os indicadores de rentabilidade, na análise empresarial apresentam os aspectos econômicos das empresas, são indicadores que mostram em percentual a situação econômica da empresa, mostra qual foi à rentabilidade do capital investido. Pode-se analisar a rentabilidade de uma empresa em dois aspectos: a lucratividade das vendas e as taxas de retorno.
Veremos agora os indicadores de rentabilidade, sua importância e como eles são calculados:.
A Margem Bruta, representa o percentual do remanescente da receita operacional liquida após a dedução dos custos das vendas, ou seja o Lucro Bruto. 
	MB = Resultado Bruto x100
	 Receita Liquida 
	Margem Bruta – Empresa: Cia BABY JOY
	Contas
	RB = Resultado Bruto
	RL = Receita líquida de Vendas/Serviços
	Dividindo RB por RL
A margem Operacional, representa o percentual do remanescente do resultado bruto após deduzidas as despesas operacionais, ou seja, o lucro operacional. 
	MO = Lucro Operacional x100
	 Receita Liquida 
	Margem Operacional – Empresa: Cia BABY JOY
	Contas
	RO = Resultado Operacional
	RL = Receita líquida de Vendas/Serviços
	Dividindo RO por RL
A margem Líquida é o calculo de lucratividade no nível do lucro liquido, que representa o percentual do remanescente do resultado operacional após deduzidas as despesas não operacionais, os impostos sobre o lucro e as participações.
	ML = Lucro Líquido x100
	 Receita Liquida 
	Margem Líquida – Empresa: Cia BABY JOY
	Contas
	LL = Lucro Líquido
	RL = Receita líquida de Vendas/Serviços
	Dividindo LL por RL
Mark – up Global
Mark-up é um índice aplicado sobre o custo de um produto ou serviço para a formação do preço de venda, é utilizado para calcular de forma rápida, o preço de venda.
	MG = Resultado Bruto x100
	 Custos das Vendas
	Mark-up Global – Empresa: Cia BABY JOY
	Contas
	RB = Resultado Bruto
	CV = Custo das Vendas
	Dividindo RB por CV
Retorno é o lucro obtido pela empresa. Esses indicadores informam o percentual da remuneração dos recursos durante o exercício trabalhado. É considerado pelos administradores e acionistas o grupo de índices de maior importância.
A taxa de retorno sobre os ativos considera o percentual de remuneração do lucro liquido ao total de recursos aplicados na empresa. Representa a remuneração dos capitais próprios e de terceiros, os administradores veem nesse índice uma medida da eficiência de suas gestões, pois eles administram tanto recurso s dos acionistas quanto de terceiros.
	TRA = Lucro Líquido x100
	 Saldo Médio do Ativo
	Taxa de Retorno sobre os Ativos – Empresa: Cia BABY JOY
	Contas
	LL = Lucro Liquido 
	AT = Ativo Total
	Dividindo LL por AT
A taxa de retorno sobre o patrimônio liquido, considera o percentual de remuneração do lucro liquido aos recursos dos sócios investidos na empresa. Representa a remuneração dos acionistas. Tem uma atenção maior dos investidores, pois representa o rendimento de seus recursos. 
	TRLP = Lucro Líquido x100
	 Saldo Médio do PL
	Taxa de Retorno sobre o Patrimônio Liquido – Empresa: Cia BABY JOY
	Contas
	LL = Lucro Liquido 
	PL = Patrimônio Liquido
	Dividindo LL por PL
	Os indicadores de rentabilidade são muito importantes, pois mostra quanto foi o rendimento do empresário, do investimento dentre outras informações este indicador quando aplicado permite uma visão maior sobre a rentabilidade da empresa.
CONCLUSÃO
	 Esta consultoria empresarial teve como meta principal esclarecer a importância da DFC, do plano de negócios e dos índices de rentabilidade. Todas as demonstrações contábeis transmitem informações uteis para a tomada de decisão dos usuários, quanto mais informações os usuários tiverem a sua disposição, melhor será para a tomada de decisões. É importante ressaltar a importância da DFC para a contabilidade. Ela é um produto do processo contábil e tem o papel como o de qualquer outra demonstração que é levar informações úteis aos usuários que tomarão decisões empresariais com base nela.
Diante de todo o disposto anteriormente, conclui-se que a Demonstração do Fluxo de Caixa é um instrumento de grande poder informativo para a empresa, uma vez que ela consegue ao mesmo tempo evidenciar a liquidez, capacidade de pagamento de dívidas, e a rentabilidade, remuneração dos acionistas, através da análise da geração de caixa da empresa. Além disso, a Demonstração do Fluxo de Caixa verifica analiticamente onde foram alocados os recursos financeiros da empresa num determinado período.
Pudemos visualizar que o plano de negócios é a ferramenta essencial para a implantação da ideia do empreendedor. O estudo possibilitou o entendimento de que a tomada de decisão elencada as ferramentas contábeis, é de fato imprescindível, haja vista que essas mesmas informações poderão levar uma empresa ao sucesso ou comprometê-la caso essas informações não sejam usadas de maneira corretas. Assim sendo este trabalho apresentou a importância dos índices de rentabilidade e como calcula-los. Após os dados apresentados nos cálculos do índices o administrador terá um quadro expositivo da situação econômico do empreendimento no que tange a rentabilidade.
REFERÊNCIAS
COSTA, José Manoel. NOGUEIRA, Daniel Ramos. Analise das Demonstrações Contábeis. Edição. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010. 
SCARAMUZZA Bruno Cézar. BRUNETTA, Nádia. Plano de Negócios e Empreendedorismo. Edição. São Paulo: Pearson PrenticeHall, 2010. 
COSTA, José Manoel. Contabilidade Básica. Edição. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2010.
PROENÇA, Fábio Rogério. Contabilidade Intermediaria. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
ZANLUCA. Julio Cesar Texto – Demonstrações Contábeis. Disponível em http://www.portaldecontabilidade.com.br. acesso em: 10 de Outubro de 2014.
FLORENTINO, Américo Matheus. Análise Contábil: Análise de Balanços. Rio de Janeiro: FGV, 1989.
MACIEL. Eliene Freire. Texto: Demonstrações Contábeis. Disponível em: WWW.classecontabil.com.br. Acesso em: 08 de Outubro de 2014.
APÊNDICES
APÊNDICE A – Instrumento de pesquisa utilizado na coleta de dados
ANEXOS
ANEXO A – Título do anexo
Sistema de Ensino Presencial Conectado
curso de graduação em ciências contábeis
tópícos avançados
2015
tópicos avançados
Trabalho de Produção Textual Interdisciplinar em grupo, apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral nas disciplinas do 8º semestre. 
Orientador: Professores do 8º semestre. 
2015