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UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP POLO JUAZEIRO DO NORTE – COLEGIO BATISTA CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONTABILIDADE GERAL CARLOS FERNANDES DE LIMA 436120 CICERA CLAUDIA ARAUJO VILAR 433094 JERFFERSON PIANCÓ CANDIDO 414879 JOÃO FERNANDES DE LIMA FILHO 436122 Prof. Me. Hugo David Santana TUTOR EAD PRESENCIAL: Prof.ª Joquenbede. JUAZEIRO DO NORTE/CEARA 2013 CARLOS FERNANDES DE LIMA 436120 CICERA CLAUDIA ARAUJO VILAR 433094 JERFFERSON PIANCÓ CANDIDO 414879 JOÃO FERNANDES DE LIMA FILHO 436122 CONTABILIDADE GERAL Trabalho apresentado para Universidade Anhanguera Uniderp, em Juazeiro do Norte-CE para pré-requisito parcial da nota da disciplina de Contabilidade Geral do professor Me. Hugo David Santana. JUAZEIRO DO NORTE/CE 2013 RESUMO O objetivo deste trabalho é analisar o balanço patrimonial da empresa Inovação & Desafio Com. Ltda. Que atua no ramo de eletrodoméstico, assim evidenciando os lucros e perdas da empresa e situação do patrimônio liquido, para que os gestores possam ter uma real situação da qual a empresa se encontra no ano anterior, e também ficar um pouco mais atualizado sobre as Leis que são necessárias para ser fazer um balanço correto. ABSTRACT The objective of this work is to analyze the company's balance sheet & Innovation Challenge Com Ltda. That operates in the appliance, thus showing the profits and losses of the company and the equity situation, so that managers can have a real situation in which the company is in the previous year, and also get a little more updated on the Laws that are necessary for making a correct swing. SUMÁRIO INTRODUÇÃO 6 CAPÍTULO 01 7 Relação de Contas Patrimoniais: 7 CAPITULO 02 10 Balanço Patrimonial 10 CAPITULO 03 15 Tabela - Inovação & Desafio Com. Ltda 15 Conceitos sobre Demonstração do resultado do exercício, Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e Lucro liquido. 16 CAPÍTULO 04 18 Tabela – PLANO DE CONTAS. 18 Classificação por nível: 20 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO E APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO - ARE. 20 CONCLUSÃO 23 REFERENCIAS BIBLIOGRAFIA 24 INTRODUÇÃO A Contabilidade Geral e uma técnica de revelação patrimonial imprescindível ao conhecimento da realidade econômico-financeira da empresa. A contabilidade fornece os dados e acontecimentos necessários à gestão, permitindo-a implementar um planejamento eficaz e sistema de controles adequados em relação ao balanço patrimonial da empresa. A contabilidade e também importante para o apuramento de resultados assim como o auxilio para a determinação das suas causas e efeitos, esta disciplina serve também de apoio ao cumprimento das ações fiscais. Atualmente a contabilidade já não é apenas uma fonte de recolha e interpretação de dados, mas essencialmente uma técnica de gestão bastante útil ao conhecimento econômico-financeiro, ao objetivo do estabelecimento, e ao controle plenamente de seus projetos. CAPÍTULO 01 Relação de Contas Patrimoniais: Relação de contas patrimoniais – em 20/08/2009 ( Tabela 1) Inovação & Desafio Com. Ltda A – D - O Contas Valor (R$) B Caixa 6.000 B Banco conta movimento 250.000 O Fornecedores 480.000 B Imóveis 185.000 D Duplicatas a receber 380.000 O Contas a pagar 55.000 D Títulos a receber 15.000 B Instalações 40.000 B Veículos 75.000 B Estoques - Mercadorias 280.000 B Móveis e utensílios 43.000 B Terrenos 50.000 B Estoques - Materiais de escritórios 8.500 O Aluguéis a pagar 3.000 O Impostos e taxas a recolher 101.000 D Diferido 25.000 O Seguros a pagar 4.000 B Computadores e periféricos 25.000 D Adiantamentos a funcionários 60.000 B Estoques - Material de limpeza 1.200 O Energia elétrica a pagar 800 B Aplicações financeiras de curto prazo 24.000 D Adiantamento ao fornecedor 127.500 B Material de embalagem 7.000 O Empréstimos a pagar 150.000 D Impostos a recuperar 70.000 D Marcas e patentes 15.600 D Gastos de constituição 145.500 D Despesas pagas antecipadamente 300 A= Ativo D= Direito O= Obrigações 1- Classificação em Bens de uso, Consumo, Troca e Intangíveis: Bens de uso são aqueles que você usa continuamente. Bens de troca são aqueles que o proprietário usa para trocar por outros. Bens de consumo são aqueles bens destinados ao consumo, Às mercadorias em geral. Bens intangíveis são aqueles que não têm existência física. U= Uso T= Troca C= Consumo I= Intangível Bens de Consumo | Valores Totais e Específicos C Estoques - Materiais de escritórios R$ 8.500,00 C Estoques - Material de limpeza R$ 1.200,00 C Material de embalagem R$ 7.000,00 Total R$ 16.700,00 Bens de Uso | Valores Totais e Específicos U Imóveis R$ 185.000,00 U Instalações R$ 40.000,00 U Veículos R$ 75.000,00 U Móveis e utensílios R$ 43.000,00 U Terrenos R$ 50.000,00 U Computadores e periféricos R$ 25.000,00 Total R$ 418.000,00 Bens de Troca | Valores Totais e Específicos T Caixa R$ 6.000,00 T Banco Conta movimento R$ 250.000,00 T Estoques - Mercadorias R$ 280.000,00 Total R$ 536.000,00 Bens Intangíveis | Valores Totais e Específicos I Marcas e patentes R$ 15.600,00 Total R$ 15.600,00 Valor Total de Bens |R$ 986.300,00| 2-Determinação do Patrimônio Líquido da empresa e situação Patrimonial: PL=ATIVO (Bens+ Direitos)-PASSIVO (Obrigações) PL=(986.300,00+847.300,00)-793.800,00 PL=1.833.600,00-793.800,00 PL=1.039.800,00 A empresa Inovação & Desafio Ltda encontrasse em situação Patrimonial Positiva, pois o Ativo da mesma é maior que o passivo, no valor de R$ 1.039.800,00 (hum milhão trinta e nove mil oitocentos reais) sendo, assim os bens e direitos - R$ 1.833.600,00( hum milhão oitocentos e trinta e três mil seiscentos reais) - excedendo os valores das obrigações com terceiros - R$ 793.800,00 (setecentos e noventa e três mil oitocentos reais). 3-A empresa mencionada no Anexo primeiro deste trabalho acadêmico, também apresenta a mesma situação líquida Patrimonial da Inovação& Desafio Com. Ltda. CAPITULO 02 Balanço Patrimonial Inovação & Desafio Com. LTDA Balanço Patrimonial Levantado em 20/08/2009 Valores expressos em Reais R$ Ativo Passivo Circulante Circulante Caixa R$ 6.000,00 Fornecedores R$ 480.000,00 Banco conta movimento R$ 250.000,00 Empréstimos a pagar R$ 150.000,00 Duplicatas a receber R$ 380.00,00 Impostos e taxas a escolher R$ 101.000,00 Adiantamento fornecedor R$ 127.500,00 Alugueis a pagar R$ 3.000,00 Adiantamento funcionário R$ 60.000,00 Seguros a pagar R$ 4.000,00 Estoques material de escritório R$ 8.500,00 Energia elétrica a pagar R$ 800,00 Estoques de material de limpeza R$ 1.200,00 Contas a pagar R$ 55.000,00 Despesas pagas antecipadas R$ 300,00 Estoques de mercadoria R$ 280.000,00 Material de embalagens R$ 7.000,00 Impostos a recuperar R$ 70.000,00 Aplicações F/ a curto prazo R$ 24.000,00Não circulante realizado em longo prazo Títulos a receber R$ 15.000,00 Diferido R$ 25.000,00 Gastos de constituição R$ 145.500,00 Investimentos imobilizados Patrimônio Liquido R$ 1.039,800, 00 Terrenos R$ 50.000,00 Imóveis R$ 185.000,00 Veículos R$ 75.000,00 Instalações R$ 40.000,00 Computadores e periféricos R$ 25.000,00 Moveis e utensílios R$ 43.000,00 Intangível Marcas e patentes R$ 15.600,00 TOTAL.............................................R$1.833.600,00 Juazeiro do Norte-CE, 05 de janeiro de 2010 -Determinar o valor do Capital Social, considerando haver, dentro do Patrimônio Líquido, uma conta denominada “Reservas de Lucros”, representada pelo valor de R$ 89.500,00. PATRIMONIO LIQUIDO R$ 1.039.800,00 (-) RESERVA DE CAPITAL R$ 89.500,00 (=) CAPITAL SOCIAL R$ 950.300,00 O balanço do Anexo 1 desse trabalho não se adéqua, pois na lei não existe mais o diferido segundo a lei N°11.638/07 e a N°11.941/09. Segundo as duas leis o ativo diferido hoje se encontra na conta Ativo Intangível. Resenha: Entendimento sobre Balanço Patrimonial. Referencia Bibliografica: http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf Acessado em 08/03/2014 O autor explica no Pronunciamento Conceitual Básico(R1) que o significado do pronunciamento da palavra ativo Segundo o comitê de pronunciamento contábil, e o benefício econômico futuro incorporado a um ativo é o seu potencial em Contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de Caixa para a entidade. Tal potencial pode ser produtivo, quando o recurso for Parte integrante das atividades operacionais da entidade. Pode também ter a forma de conversibilidade em caixa ou equivalentes de caixa ou pode ainda ser capaz de reduzir as saídas de caixa, como no caso de processo industrial alternativo que reduza os custos de produção. A entidade geralmente emprega os seus ativos na produção de bens ou na prestação de serviços capazes de satisfazer os desejos e as necessidades dos consumidores. Tendo em vista que esses bens ou serviços podem satisfazer esses desejos ou necessidades, os consumidores se predispõem a pagar por eles e a contribuir assim para o fluxo de caixa da entidade. O caixa por si só rende serviços para a entidade, visto que exerce um comando sobre os demais recursos. Os benefícios econômicos futuros incorporados a um ativo podem fluir para a entidade de diversas maneiras. Por exemplo, o ativo pode ser: Usado isoladamente ou em conjunto com outros ativos na produção de bens ou na prestação de serviços a serem vendidos pela entidade; trocado por outros ativos; usado para liquidar um passivo; ou distribuído aos proprietários da entidade. Muitos ativos, como, por exemplo, itens do imobilizado, têm forma física. Entretanto, a forma física não é essencial para a existência de ativo. Assim sendo, as patentes e os direitos autorais, por exemplo, são considerados ativos, caso deles sejam esperados que benefícios econômicos futuros fluam para a entidade e caso eles sejam por ela controlados. Muitos ativos, como, por exemplo, contas a receber e imóveis, estão associados a direitos legais, incluindo o direito de propriedade. Ao determinar a existência do ativo, o direito de propriedade não é essencial. Assim, por exemplo, um imóvel objeto de arrendamento mercantil será um ativo, caso a entidade controle os benefícios econômicos que são esperados que fluíssem da propriedade. Embora a capacidade de a entidade controlar os benefícios econômicos normalmente resulte da existência de direitos legais, o item pode, contudo, satisfazer à definição de ativo mesmo quando não houver controle legal. Por exemplo, o conhecimento (know-how) obtido por meio da atividade de desenvolvimento de produto pode satisfazer à definição de ativo quando, mantendo esse conhecimento (know-how) em segredo, a entidade controlar os benefícios econômicos que são esperados que fluíssem desse ativo. Os ativos da entidade resultam de transações passadas ou de outros eventos passados. As entidades normalmente obtêm ativos por meio de sua compra ou produção, mas outras transações ou eventos podem gerar ativos. Por exemplo, um imóvel recebido de ente governamental como parte de programa para fomentar o crescimento econômico de dada região ou a descoberta de jazidas minerais. Transações ou eventos previstos para ocorrer no futuro não dão origem, por si só, ao surgimento de ativos. Desse modo, por exemplo, a intenção de adquirir estoques não atende, por si só, à definição de ativo. Há uma forte associação entre incorrer em gastos e gerar ativos, mas ambas as atividades não são necessariamente indissociáveis. Assim, o fato de a entidade ter incorrido em gasto pode fornecer uma evidência de busca por futuros benefícios econômica, mas não é prova conclusiva de que um item que satisfaça à definição de ativo tenha sido obtido. De modo análogo, a ausência de gasto relacionado não impede que um item satisfaça à definição de ativo e se qualifique para reconhecimento no balanço patrimonial. Por exemplo, itens quem foram doados à entidade podem satisfazer à definição de ativo. O passivo já são suas obrigações, Uma característica essencial para a existência de passivo é que a entidade tenha uma obrigação presente. Uma obrigação é um dever ou responsabilidade de agir ou de desempenhar uma dada tarefa de certa maneira. As obrigações podem ser legalmente exigíveis em conseqüência de contrato ou de exigências estatutárias. Esse é normalmente o caso, por exemplo, das contas a pagar por bens e serviços recebidos. Entretanto, obrigações surgem também de práticas usuais do negócio, de usos e costumes e do desejo de manter boas relações comerciais ou agir de maneira equitativa. Desse modo, se, por exemplo, a entidade que decida, por questão de política mercadológica ou de imagem, retificar defeitos em seus produtos, mesmo quando tais defeitos tenham se tornados conhecidos depois da expiração do período da garantia, as importâncias que espera gastar com os produtos já vendidos constituem passivos. Deve-se fazer uma distinção entre obrigação presente e compromisso futuro. A decisão da administração de uma entidade para adquirir ativos no futuro não dá origem, por si só, a uma obrigação presente. A obrigação normalmente surge somente quando um ativo é entregue ou a entidade ingressa em acordo irrevogável para adquirir o ativo. Nesse último caso, a natureza irrevogável do acordo significa que as consequências econômicas de deixar de cumprir a obrigação, como, por exemplo, em função da existência de penalidade contratual significativa, deixam a entidade com pouca, caso haja alguma, liberdade para evitar o desembolso de recursos em favor da outra parte. A liquidação de uma obrigação presente geralmente implica a utilização, pela entidade, de recursos incorporados de benefícios econômicos a fim de satisfazer a demanda da outra parte. A liquidação de uma obrigação presente pode ocorrer de diversas maneiras, como, por exemplo, por meio de: Pagamento em caixa; transferência de outros ativos; prestação de serviços; substituição da obrigação por outra; ou conversão da obrigação em item do patrimônio líquido. A obrigação pode também ser extinta por outros meios, tais como pela renúncia do credor ou pela perda dos seus direitos. Passivos resultam de transações ou outros eventos passados. (Assim, por exemplo, a aquisição de bens e o uso de serviços dão origem a contas a pagar não ser que pagos adiantadamente ou na entrega) e o recebimento de empréstimo bancário resulta na obrigação de honrá-lo no vencimento. A entidade também pode ter a necessidade de reconhecer como passivo os futuros abatimentos baseados no volume das compras anuais dos clientes. Nesse caso, a venda de bens no passado é a transação que dá origem ao passivo. Alguns passivos somente podem ser mensurados por meio do emprego de significativo grau de estimativa. No Brasil, denominam-se esses passivos de provisões.Desse modo, caso a provisão envolva uma obrigação presente e satisfaça os demais critérios da definição, ela é um passivo, ainda que seu montante tenha que ser estimado. Exemplos concretos incluem provisões para pagamentos a serem feitos para satisfazer acordos com garantias em vigor e provisões para fazer em face de obrigações de aposentadoria. Já o patrimônio líquido é tomado por ações, e o capital social, as reservas e os lucros, recursos aportados pelos sócios, reservas resultantes de retenções de lucros e reservas representando ajustes para manutenção do capital podem ser demonstrados separadamente. Tais classificações podem ser relevantes para a tomada de decisão dos usuários das demonstrações contábeis quando indicarem restrições legais ou de outra natureza sobre a capacidade que a entidade tem de distribuir ou aplicar de outra forma os seus recursos patrimoniais. Podem também refletir o fato de que determinadas partes com direitos de propriedade sobre a entidade têm direitos diferentes com relação ao recebimento de dividendos ou ao reembolso de capital. A constituição de reservas é, por vezes, exigida pelo estatuto ou por lei para dar à entidade e seus credores uma margem maior de proteção contra os efeitos de prejuízos. Outras reservas podem ser constituídas em atendimento a leis que concedem isenções ou reduções nos impostos a pagar quando são feitas transferências para tais reservas. A existência e o tamanho de tais reservas legais, estatutárias e fiscais representam informações que podem ser importantes para a tomada de decisão dos usuários. As transferências para tais reservas são apropriações de lucros acumulados, portanto, não constituem despesas. O montante pelo qual o patrimônio líquido é apresentado no balanço patrimonial depende da mensuração dos ativos e passivos. Normalmente, o montante agregado do patrimônio líquido somente por coincidência corresponde ao valor de mercado agregado das ações da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos líquidos numa base de item-por-item, ou da entidade como um todo, tomando por base a premissa da continuidade. Atividades comerciais e industriais, bem como outros negócios são frequentemente exercidas por meio de firmas individuais, sociedades limitadas, entidades estatais e outras organizações cujas estruturas, legal e regulamentar, em regra, são diferentes daquelas aplicáveis às sociedades por ações. Por exemplo, pode haver poucas restrições, caso haja, sobre a distribuição aos proprietários ou a outros beneficiários de montantes incluídos no patrimônio líquido. Não obstante, a definição de patrimônio líquido e os outros aspectos dessa Estrutura Conceitual que tratam do patrimônio líquido são igualmente aplicáveis a tais entidades. CAPITULO 03 Tabela - Inovação & Desafio Com. Ltda Não é conta de resultado (x) Contas Valor (R$) Outras receitas 75.250 Devoluções de vendas 10.290 X Fornecedores 680.000 Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e Contribuição Social 81.700 Vendas de mercadorias 700.000 X Estoque inicial de mercadorias 285.000 X Despesas pagas antecipadamente 700 Despesa com salários 45.800 Outras despesas operacionais 15.950 X Contas a pagar 55.000 Juros ativos 23.000 Abatimentos s/ vendas 11.900 ICMS sobre vendas 131.200 X Compras de mercadorias 170.500 Despesas com publicidade & propaganda do mês 35.000 Despesa com energia elétrica da loja 1.800 Empréstimos a pagar 315.600 Juros passivos 47.090 Despesa de aluguel 5.500 Estoque final de mercadorias 211.600 Indique o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), do resultado bruto e do resultado líquido do período CMV - Custo das Mercadorias Vendidas CMV = EI + C - EF CMV = 285.000 + 170.500 - 211.600 CMV = 243.900 RECEITA BRUTA Estoque = 211.600 Vendas de Mercadoria = 700.000 Juros ativos = 23.000 Outras Receitas = 75.250 Abatimentos S/ Vendas = 11.900 TOTAL RECEITA BRUTA = 1.021.750 DESPESAS Fornecedores = 680.000 Despesas pagas antecipadamente = 700 Outras Despesas Operacionais = 15.950 Contas a pagar = 55.000 Despesas com Publicidade & Propaganda do mês = 35.000 Despesa com Energia Elétrica da Loja = 1.800 Despesa de Aluguel = 5.500 Empréstimos a pagar = 315.600 DESPESAS TOTAIS = 1.109.550 Devoluções de vendas = 10.290 PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA E OUTRAS DESPESAS Despesa com salários = 45.800 Juros passivos = 47.090 Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e Contribuição Sócia = 81.700 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO = 174.590 Conceitos sobre Demonstração do resultado do exercício, Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e Lucro liquido. Demonstração do Resultado do Exercício evidencia de uma forma estruturada, os componentes que provocaram a alteração na situação líquida patrimonial em determinado período, é tão somente, a estruturação, ordenação da movimentação desta conta que transitoriamente recebe todas as receitas custos/despesas, o objetivo da DRE é fornecer aos usuários das demonstrações financeiras da empresa os dados básicos e essenciais da formação do resultado do exercício (lucro ou prejuízo). Receitas são todos os recursos provenientes da venda de mercadorias ou de uma prestação de serviços, porém nem todos são oriundos de vendas ou prestação de serviços, como por exemplo: aluguéis, rendimentos de uma aplicação financeira, juros e etc. As receitas não necessariamente se limitam a empresas, existem também as receitas do Governo, chamadas de receita pública. Receita pública é o montante total em dinheiro recolhido pelo Tesouro Nacional, incorporado ao patrimônio do Estado, que serve para custear as despesas públicas e as necessidades de investimentos públicos. Lucro bruto: É a diferença entre o Resultado Líquido Das Vendas e o Custo Das Mercadorias Vendidas ou Serviços Prestados. Lucro líquido: É o resultado do lucro bruto, depois de deduzidas a reserva legal, as reservas estatutárias e a reserva para imposto de renda, e , se for o caso, a reserva para manutenção do capital de giro próprio. Equivalem ao lucro bruto menos as deduções de imposto de renda e de outras taxas que a empresa tenha que pagar. Lucro operacional: As despesas operacionais admitidas são as usuais ou normais no tipo de transações, operações ou atividades da empresa, intrinsecamente relacionadas com a produção ou comercialização dos bens e serviços. Essas despesas operacionais devem, ainda, estar devidamente suportadas por documentos hábeis e idôneos a comprovarem a sua natureza, a identidade do beneficiário, a quantidade, o valor da operação etc. A escrituração do contribuinte cujas atividades compreendam a venda de bens ou serviços deve discriminar o lucro bruto, as despesas operacionais e os demais resultados operacionais. O lucro operacional é igual às receitas totais das operações menos os respectivos custos totais. CAPÍTULO 04 Tabela – PLANO DE CONTAS. ELENCO DE CONTAS 1 A T I V O 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.1 DISPONIBILIDADES 1.1.1.01 Caixa Geral 1.1.1.01.001 Caixa Matriz 1.1.1.01.002 Caixa Filial 1.1.1.02 Bancos Conta Movimento 1.1.1.02.001 Banco ABC 1.1.1.03 Aplicações de Liquidez Imediata 1.1.1.03.001 Banco ABC 1.1.2 CLIENTES 1.1.2.01 Duplicatas a Receber 1.1.2.02 (-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa 1.1.2.03 (-) Duplicatas Descontadas 1.1.3 OUTROS CRÉDITOS 1.1.3.01 Promissórias a Receber 1.1.3.02 Contas a Receber 1.1.4 IMPOSTOS A RECUPERAR 1.1.4.01 ICMS a Recuperar 1.1.4.02 INSS a Recuperar 1.1.5 INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS A CURTO PRAZO 1.1.5.01 Aplicações Financeiras 1.1.5.02 Ações de outras Empresas 1.1.6 ESTOQUES 1.1.6.01 Mercadorias para Revenda 1.1.6.02 Material de Expediente 1.1.7DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE 1.1.7.01 Aluguéis Passivos a Vencer 1.1.7.02 Juros Passivos a Vencer 1.1.7.03 Seguros a Apropriar 1.2 ATIVO NÃO-CIRCULANTE 1.2.1 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 1.2.1.01 Clientes - Duplicatas a Receber 1.2.1.02 Outros Créditos 1.2.1.03 Créditos com Pessoas Ligadas 1.2.2 INVESTIMENTOS 1.2.2.01 Participações em Outras Empresas 1.2.2.02 Imóveis de Renda 1.2.2.03 Obras de Arte 1.2.3 IMOBILIZADO 1.2.3.01 Móveis e Utensílios 1.2.3.02 (-) Depreciação Acumulada - Móveis e Utensílios 1.2.3.03 Imóveis 1.2.3.04 (-) Depreciação Acumulada - Imóveis 1.2.3.05 Máquinas e Equipamentos 1.2.3.06 (-) Depreciação Acumulada - Máquinas e Equipamentos 1.2.3.07 Veículos 1.2.3.08 (-) Depreciação Acumulada - Veículos 1.2.4 INTANGÍVEL 1.2.4.01 Marcas e Patentes 1.2.4.02 Fundo de Comércio Adquirido 2 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.1 PASSIVO CIRCULANTE 2.1.1 OBRIGAÇÕES OPERACIONAIS 2.1.1.01 Fornecedores 2.1.1.01.001 Duplicatas a Apagar 2.1.2 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS 2.1.2.01 Salários a Pagar 2.1.2.02 13º Salário a Pagar 2.1.2.03 Gratificações a Pagar 2.1.2.04 Férias a Pagar 2.1.3 OBRIGAÇÕES SOCIAIS E FISCAIS 2.1.3.01 INSS a Recolher 2.1.3.02 FGTS a Recolher 2.1.3.03 COFINS a Recolher 2.1.3.04 PIS a Recolher 2.1.3.05 Imposto de Renda a Recolher 2.1.3.06 Contribuição Social a Recolher 2.1.3.07 ICMS a Recolher 2.1.3.08 DAS-SIMPLES a Recolher 2.1.4 OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS 2.1.4.01 Empréstimos e Financiamentos 2.1.4.02 Juros Passivos 2.1.5 OUTRAS OBRIGAÇÕES 2.1.5.01 Aluguéis a Pagar 2.1.5.02 Contas a Pagar 2.1.5.03 Adiantamentos de Clientes 2.1.6 PARTICIPAÇÕES E DESTINAÇÕES DO LUCRO LÍQUIDO 2.1.6.01 Dividendos a Pagar 2.1.6.02 Participações de Administradores a pagar 2.1.6.03 Participações de Empregados a Pagar 2.2 PASSIVO NÃO-CIRCULANTE 2.2.1 PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 2.2.1.01 OBRIGAÇÕES OPERACIONAIS 2.2.1.01.001 Fornecedores 2.2.1.02 OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS 2.2.1.02.001 Empréstimos e Financiamentos 2.2.1.02.002 Juros Passivos 2.2.1.03 OUTRAS OBRIGAÇÕES 2.2.3.03.001 Contas a Pagar 2.2.3.03.002 Débitos com Pessoas Ligadas 2.2.2 RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS 2.2.2.01 RECEITAS DIFERIDAS 2.2.2.01.001 Aluguéis Ativos a Vencer 2.2.2.01.002 Receitas Diferidas - Outras 2.2.2.01.003 Custos das Receitas Diferidas 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.3.1 CAPITAL SOCIAL 2.3.1.01 Capital Social 2.3.1.02 (-) Capital Social a Integralizar 2.3.2 RESERVAS DE LUCRO 2.3.2.01 Reserva Legal 2.3.2.02 Reservas para Investimento 2.3.3 LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 2.3.3.01 Lucros Acumulados 2.3.3.02 Prejuízos Acumulados 3 CONTAS DE RESULTADO 3.1 RECEITAS OPERACIONAIS LÍQUIDAS 3.1.1 RECEITA BRUTA DAS VENDAS 3.1.1.01 Vendas de Mercadorias 3.1.1.02 Receitas de Serviços 3.1.2 DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 3.1.2.01 (-) Abatimento sobre Vendas 3.1.2.02 (-) Devolução de Vendas 3.1.2.03 (-) Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas 3.1.2.03.001 ICMS sobre Vendas 3.1.2.03.002 COFINS sobre Faturamento 3.1.2.03.003 PIS sobre Faturamento 3.1.2.03.004 ISSQN - Impostos Sobre Serviço de Qualquer Natureza Classificação por nível: Nível 01 – Classes do Balanço Nível 02 – Grupos de Contas Nível 03 – Subgrupos Nível 04 – Contas Nível 05 – Subcontas BALANCETE DE VERIFICAÇÃO E APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO - ARE. Balancete de verificação- O Balancete de Verificação é um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário. Imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da empresa. Por este método cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores é igual a soma dos saldos credores. Este demonstrativo poderá ser utilizado para fins gerenciais, com suas informações extraídas dos registros contábeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificação deverá estar adequado à finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usuários externos o documento deverá ser assinado por contador habilitado pelo conselho regional de contabilidade (CRC). O balancete tem seu disposto legal pela resolução do Conselho Federal de Contabilidade N°685/90, de 14 de Dezembro de 1990, que aprova por meio do artigo 1° a Norma Brasileira de Contabilidade Técnica. Geralmente o balancete é disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a situação da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fácil entendimento e de grande relevância e utilidade prática. (ZANLUCA) Existem momentos que devem ser dada uma pausa na sequência de lançamentos contábeis, para verificar a sua exatidão. Periodicamente o Contador deve verificar se os lançamentos estão corretos, uma técnica usada para atingir o objetivo é usar o balancete de verificação que facilita verificar e consolidar os saldos contábeis além de ser usado como um instrumento que é muito utilizado pelas empresas devido a sua objetividade e praticidade. Primeiramente, deve-se verificar com atenção se não houve erro na soma das colunas do Balancete. Vale ressaltar que identificar o erro nem sempre é uma tarefa fácil. É aconselhado para o contador fazer a verificação dos balancetes diários ou mesmo mensais pois assim será mais fácil identificar o erro, não aconselhando a verificação anual, pois assim seria necessário verificar os balancetes do ano todo, algo que seria inviável ou mesmo impossível. O Balancete de verificação nem sempre detectará os erros nos registros contábeis. Embora ele seja de grande utilidade ele é bastante limitado no que diz respeito à identificação de erros nos lançamentos. Além de auxiliar na detecção de erros, o balancete de verificação é também um importante instrumento contábil para a tomada de decisões. Por ser utilizado o balanço em períodos mais curtos, o Balancete tem se tornado poderoso instrumento para embasar decisões. Com isso as empresas terão um resumo de todas as operações, no final daquele período. Vale lembrar que, quanto maior for o grau de detalhamento do Balancete, mais subsídios haverá para a tomada de decisão. A Apuração do Resultado do Exercício- ARE Logo após a elaboração do balancete de verificação, demonstra o confronto das contas de receitas e despesas para apurar o lucro ou prejuízos do exercício e pertencem à Demonstração do Resultado do Exercício - DRE Para avaliar se a empresa obteve lucro ou prejuízo, precisamos comparar a RECEITA e DESPESA do período. Receita: corresponde em geral, a venda de mercadoria ou à prestação de serviços. A receita sempre aumenta o ativo, embora nem todo aumento de ativo signifique receita. Despesa: é toda atividade e todo esforço da empresa em pôr-se apta a obter receitas, o que implica ônus e risco. A despesa diminui o ativo de caixa ou aumenta o passivo- dívida. Em cada período é necessário avaliar o seu resultado, ou seja, verificar se houve lucro ou prejuízo.O resultado é a soma algébrica das receitas e das despesas. Se o exercício total das receitas tiver sido maior que o total das despesas, o resultado terá sido positivo, ou seja, houve lucro. Se ao contrário, o total das receitas tiver sido menor que o total das despesas, o resultado será negativo, ou seja, ocorreu prejuízo. A contabilidade trata as receitas e despesas de duas formas, aplicando o regime de caixa e o regime de competência. Regime de competência: É uma forma de registrar os eventos contábeis, considerando seus fatos geradores, isto é, aqueles fatosque condizem respeito ao patrimônio. Evidência o resultado da empresa de forma adequada e completa. De maneira análoga a receita e a despesa devem ser contabilizadas no período que foram consumidas, utilizando o recurso, independentemente do pagamento, ou seja, da efetiva saída do dinheiro do caixa ou bancos. Regime de caixa: É uma forma simplificada de contabilidade, aplicado basicamente as microempresas ou as entidades sem fins lucrativos.O lucro apurado pertence às proprietários, visto que são os responsáveis pelo negócio. Se houver prejuízo, os proprietários sofrem a perda. A parte do lucro não dividida aos proprietários entra no balanço patrimonial via patrimônio liquido. CONCLUSÃO Nossa equipe teve como o objetivo buscar informação sobre a Contabilidade Geral e seus conceitos, analisar o quanto é importante uma contabilidade bem feita, principalmente para as empresas, seu objetivo é fornecer informações corretas referente ao seu patrimônio através do Balanço patrimonial bem executado. Assim proporcionar um valor mais aproximado da realidade do patrimônio líquido de uma empresa, sob a ótica do proprietário, entendemos que uma empresa juntamente com uma boa teoria a respeito da contabilidade sua empresa poderá render e durar muito mais que o esperado, pois através da DRE o proprietário da empresa vai ter um total controle sobre a empresa referente as suas despesas e ganhos, tanto semestral quanto anual. REFERENCIAS BIBLIOGRAFIA http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0 Znc&hl=en Acessado dia 28/02/2014 http://www.bmfbovespa.com.br Acessado dia 01/03/2014 http://www.cvm.gov.br Acessado dia 01/03/2014 http://www.dou.gov.br Acessado dia 01/03/2014 http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf Acessado dia 07/03/2014 MARION, José Carlos Contabilidade Básica 10ª Ed. http://www.portaldecontabilidade.com.br/ Acessado dia 05/03/2014
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