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Sistema de Ensino Presencial Conectado
ciências contábeis
everson leandro xavier rodrigues
guilherme de souza da silveira
ÁREAS DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE
Santa Vitória do Palmar
2016
everson leandro xavier rodrigues
guilherme de souza da silveira
ÁREAS DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE
Trabalho de portfólio em grupo apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média semestral na disciplina de Ciências Contábeis.
Orientadores: Professores
Juliane Regina B. Santana
Lilian Lucy dos Santos
Valdeci da Silva Araujo
Isis Carolina Massi Vicente
Santa Vitória do Palmar
2016
SUMÁRIO
1	INTRODUÇÃO	6
2	DESENVOLVIMENTO	7
2.1	TRIBUTAÇÃO PELO LUCRO REAL	7
2.1.1	Conceito	7
2.1.2	Finalidade	7
2.1.3	Obrigatoriedade	7
2.1.4	Formas de Apuração	8
2.1.5	Despesas e Custos Dedutíveis	8
2.1.6	Escrituração do LALUR	9
2.2	AUDITORIA NA EMPRESA ALFA S.A.	9
2.3	ERRO E FRAUDE	10
2.3.1	Erro	10
2.3.2	Fraude	10
2.4	PARECERES DE AUDITORIA	10
2.4.1	Parecer sem ressalva	10
2.4.2	Parecer com ressalva	11
2.4.3	Parecer com abstenção de opinião	11
2.5	PERICIA CONTÁBEIS	11
2.5.1	PROCEDIMENTOS PERICIAIS	12
2.5.2	TIPOS DE PERICIAS	12
2.6	DIREITO TRIBUTÁRIO	12
2.6.1	Natureza dos tributos	13
2.7	PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO	13
3	CONCLUSÃO	15
REFERÊNCIA	16
ANEXO A – Demonstração de Resultado – Alfa S.A.	17
ANEXO B – Registro dos ajustes do Lucro Líquido do Exercício	18
ANEXO C – Demonstrativo do cálculo	19
INTRODUÇÃO
Este trabalho tem por objetivo de mostrar o quanto é importante a contabilidade dentro das empresas, com seus cálculos e previsões, onde as empresas podem fazer uma melhor analise de situação da empresa, tanto no presente como a projeção futura.
Também uma analise dos conceitos pedidos no anunciado, sobre as áreas de atuação da contabilidade, apresentando um relato sobre as demonstrações contábeis da Empresa Alfa S.A, onde foi elaborado pelo lucro real, mostrando o conceito e demais situações de tributação.
Será analisado o LALUR, através de uma auditoria, onde faremos uma busca para apurar a veracidade ou possível falha nos lançamentos, na qual demonstraremos os erros ou fraudes, caso existam, relatando a diferença entre os mesmos.
Mostraremos também, sobre pericia contábil, no âmbito judicial ou extrajudicial, como também a importância da pericia para cada usuário e por fim, os direitos e planejamento tributário.
DESENVOLVIMENTO
Com o crescimento econômico e também pela globalização que vivemos nos dias de hoje, a Contabilidade está mudando a cada dia para se adequar ao rápido avanço da sociedade, trazendo informações cada vez mais precisa e uteis para tomadas de decisões dentro das empresas.
Exemplo disso é a tributação pelo regime de lucro real, onde podemos dizer que uma das regras para o calculo do imposto de renda, também como da Contribuição social, referente à pessoa jurídica.
O regime de lucro real se torna vantajoso para empresas que trabalham com prejuízo ou com uma margem de lucro reduzido, se tratando principalmente do imposto de renda.
TRIBUTAÇÃO PELO LUCRO REAL
Conceito
	Conforme descrito por Proença, FabioRogerio pag 18, “lucro real é o lucro liquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações previstas ou autorizadas na legislação e correspondente a base de calculo do imposto devido pelas pessoas jurídicas”.
	Estas apurações devem ser ajustadas através do Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR, onde os cálculos de impostos sobre a renda de pessoas jurídicas são registrados conforme as leis comerciais e fiscais.
Finalidade
	O lucro real tem por objetivo, buscar junto à base de calculo do imposto de renda de pessoas jurídicas, que fazem parte deste tipo de apuração, demonstrado através do LALUR.
Obrigatoriedade 
	Conforme artigo 14 da lei nº 9.718/98, estão obrigados a apuração do lucro real as seguintes situações:
As pessoas jurídicas que no ano anterior receberam uma receita total superior a R$ 48.000,00;
Que optaram pelo pagamento por estimativa;
Fctoring;
Cuja atividade sejam instituições financeiras e equiparadas;
Pessoas que tiveram lucros, rendimento ou ganhos de capital no exterior;
Entre outras;
Formas de Apuração
	Tratando-se de apuração com base no lucro real, o contribuinte tem como opção, apurar anualmente o imposto devido, no entanto recolher todos os meses o imposto através da estimativa.
	O contribuinte, optando pela forma mais vantajosa, pode determinar a base de calculo de estimativa a seguir,
Com base na receita bruta recebida mensalmente, onde nesta se aplica percentuais conforme consta o artigo 15, § 1º, da Lei 9.249/95, acrescido das demais receitas.
Com base em balancetes mensais de suspensão ou redução: apurados contábil e ajustadamente pelas adições e exclusões prevista em lei.
Despesas e Custos Dedutíveis
 	Basicamente são três os requisitos que determinam um gasto a ser considerada despesa operacional dedutível:
É necessário que o gasto seja incorrido, é indispensável que se tenha usufruído dos bens ou serviços adquiridos;
O gasto deve ser normal e usual ou relacionado com a atividade executada, necessário para manutenção de empresa;
O gasto deve ser comprovado de forma correta.
Escrituração do LALUR
	É um livro de escrituração de natureza puramente fiscal, onde foi criado em 1977 através do decreto lei de nº 1.598 e posteriormente alterado e destinado à apuração extracontábil do lucro real sujeito a tributação pelo imposto de renda em cada período.
AUDITORIA NA EMPRESA ALFA S.A.
	Conforme os dados analisados nas demonstrações de resultados da empresa Alfa S.A., referente ao primeiro trimestre de 2016, as alterações do patrimônio liquido, bem como as aplicações dos recursos referentes aos exercícios, apresentados com a responsabilidade da referida administração e onde a nossa auditoria tem a responsabilidade de formar uma opinião, onde nossos pareceres estão foram baseados conforme as normas de auditoria, seguindo alguns procedimentos.
	O planejamento do trabalho, avaliando a importância dos saldos, as transações, sistemas contábeis, bem como o controle interno da entidade.
	A constatação baseada nos testes, dos destaques e dos registros que sustentam os valores e as informações divulgadas.
	A avaliação das práticas e estimativas contábeis mais significativas adotadas pela administração da sociedade, e também a apresentação tomadas em conjunto.
	Após de levantadas e analisadas demonstrações, bem como os lançamentos referentes ao primeiro trimestre de 2016, onde em nossa opinião, as demonstrações não estão adequadamente representando os aspectos relevantes a posição do patrimônio e nem da situação financeira.
	Após analise, foi encontrado erros na demonstração das despesas administrativas, onde o valor de R$ 147.686,00, apresentado pela empresa Alfa S.A. de forma errado, sendo que o valor correto seria de R$ 149.986,00. Com o erro encontrado, comprometeu as demais contas.
	Com o erro de lançamento das despesas administrativas, também foi encontrado erros na contabilização dos ajustes de lucro liquido. O lucro liquido que foi lançado pela empresa foi de R$ 337.646,00, portanto a auditoria encontrou um valor de R$ 335.346,00.
	Também foi detectado um erro na base de cálculos sobre a alíquota adicional de 10% onde a empresa apresentou sobre os dados o valor de R$ 277.646,00 onde teria que ser utilizado a base de R$ 335.346,00.
	Conforme a analise realizada pela auditoria, ficaram constada que foram realizadas erros por parte da administração faltando atenção na hora dos lançamentos, caracterizando assim o erro e não uma fraude, onde podemos conferir nos lançamentos em anexos.
ERRO E FRAUDE
	Para conseguirmos ter uma definição de que seria erro, e também ter a correta definição de fraude, vamos ver o que está no dicionário. 
Erro
	Conforme o dicionário Aurélio (1977,p. 190), determina Erro como: “Erro, 1. Ato ou efeito de errar. 2. Juízo falso; engano. 3 Incorreção. 4 Desvio do bom caminho.
Fraude
	De acordo com Aurélio (1977, p. 229): “Fraude. Logro. @. Abuso de confiança. 3 Contrabando.
	Portanto, para definir entre erro e fraude, analisa-se a intenção de uma determinada pessoa em burlar procedimentos e princípios para produção de resultados, trata-se de fraude e onde não a intenção de manipular resultados refere-se então a erro.
PARECERES DE AUDITORIA
Parecer sem ressalva 
	É expedido quando o auditor está convicto em todas as situações relevantes aos assuntos tratados pela auditoria, onde o auditor deve colocar tudo de forma clara e objetiva.
Parecer com ressalva
	Este parecer é quando o auditor afirma que não concorda ou tem alguma restrição durante o analise, e que é uma magnitude que requeira um parecer negativo ou abstenção de opinião. 
Parecer com abstenção de opinião
	Ocorre quando obtiver limitação significativa de seus exames que impossibilita o auditor de colocar sua opinião por não ter definido uma comprovação suficiente para fundamentação.
PERICIA CONTÁBEIS
	O perito-contador é o profissional que pode realizar determinadas ações em uma pericia, buscando provas periciais. Conforme o artigo 429 (Brasil, 1973), este profissional deve é que deve se empenhar na busca de dados para a execução da pericia contábil, onde todos os meios que estão dentro da lei que são necessários para ter provas dos fatos jurídicos.
	O Código de Processo Civil, em seu artigo 420, define os procedimentos para pericia, de forma geral. Conforme o referido texto legal:
Art. 420. A prova pericial consiste em exame, vistoria ou avaliação.
Parágrafo único. O Juiz indeferirá a pericia quando:
I – a prova do fato não depende do conhecimento especial de técnico;
II – for desnecessária em vista de outras provas produzidas;
III – a verificação for impraticável (BRASIL, 1973).
PROCEDIMENTOS PERICIAIS
	Existem alguns procedimentos que os peritos devem seguir durante a realização de um trabalho pericial, para que possa ter uma organização e não perder o foco do trabalho.
	Começamos os trabalhos pelo exame dos livros, observando os registros das transações e qualquer outro documento que constituíram a base da escrituração contábil.
	A vistoria é o passo a seguir, onde tem por objetivo de verificar e constatar a situação de forma circunstancial.
	A busca de informação, que na pericia é chamada de Indagação, é feita por meio de entrevistas, de forma formal, documentada com conscientemente do objeto da pericia.
	Os procedimentos prosseguem com a investigação, que traz ao laudo pericial, aquilo que estivar oculto por algum motivo especial, bem a arbitramento, a mensuração, a avaliação, chegando ao ultimo procedimento, que atesta a autenticidade ao laudo pericial, que é a certificação. 
TIPOS DE PERICIAS
	Levando em conta que a pericia contábil é constituída de um grupo de procedimentos técnicos destinado a conduzir para a instancia com decisão de elementos de provas, tendo por necessidade ajudar a justa solução do litígio ou constatação de um fato, diante do laudo pericial, mas sempre observando as normas jurídicas e as leis que as norteiam, sendo assim temos três tipos principais e mais comum de pericias, conforme descrito a seguir.
	Em uma pericia contábil, onde a judicial é aquela praticada sob a responsabilidade da justiça e a extrajudicial é que está no âmbito arbitral, estatal ou voluntária e por fim a pericia arbitral é aquela com controle da lei de arbitragem.
DIREITO TRIBUTÁRIO
	Segundo Rocha (2009, p. 4) o direito tributário “é o ramos didaticamente autônomo do Direito que estuda as relações jurídicas entre o Estado e o contribuinte, relativas à instituição, fiscalização e arrecadação de tributos”.
Natureza dos tributos
	Existem dois tipos de natureza de tributos, são fiscais e os extrafiscais, onde um visa a arrecadação para prestação de serviço ao contribuinte e o outro além da arrecadação tem por finalidade a intervenção na sociedade.
	Pode-se dizer que o tributo é fiscal quando o fisco está preocupado somente em arrecadar, ou seja, quando o Estado desvincula qualquer outra preocupação a não engordar os cofres. Os tributos fiscais podem ser vinculados ou não vinculados, onde os vinculados são para prestar algum serviço em contrapartida, como por exemplo, o IPVA e IPTU, já se referindo ao não vinculado são somente para arrecadação, tendo como exemplo o IR.
	E tratando-se do extrafiscal o Estado não visa somente a arrecadação, também pode intervir na economia. Este tipo de situação pode ocorrer na intervenção das alíquotas altas para importação de produtos, abrindo assim a vantagem para os similares nacional.
	Tratando de tributos, temos que observar alguns incentivos fiscais, onde existem a imunidade e a isenção, onde o Estado faz algumas cobranças indevidas a entidades sem fins lucrativos causando muitas discussões sobre o assunto.
	Para melhor entender, devemos entender que imunidade é a vedação da cobrança de tributos mediante edição de leis complementares, ordinárias ou até mesmo por portaria.
	Por outro lado temos a isenção, que nada mais é que dispensa do recolhimento de tributos que é concedido através do estado a alguma pessoa e em determinadas situações, através de leis constitucionais, ou seja, deve haver autorização legislativa para se obtiver isenção e só pode ser modificada ou revogada mediante a emenda constitucional.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
	O planejamento tributário, nada mais é do que os procedimentos que tem por objetivo de reduzir ou eliminar casos de tributos, onde atua de forma preventiva na empresa, que faz uma análise dos tributos visando identificar e projetar os atos e fatos tributáveis e seus efeitos, analisando os prováveis resultados, fazendo com que se torne menos oneroso possível para a empresa.
	Se tratando da empresa ALFA S.A., a mesma cometeu erros primários de lançamentos na demonstração dos fatos, mas também em contrapartida podemos ver que a empresa, através do LALUR, que está cumprindo suas obrigações tributaria.
CONCLUSÃO
	Com o trabalho apresentado acima, podemos observar a importância do Contador, onde nos dias atuais a contabilidade está cada vez mais exigida e de suma importância para que as empresas tenham mais precisão nas tomadas de decisões.
	Vimos que depende muito da contabilidade para que as empresas possam apresentar suas situações para usuários internos e externos, mostrando que é útil para o bom funcionamento da empresa como, por exemplo, fazendo um planejamento tributário.
	Referindo-se a empresa ALFA S.A., mostra que mesma cumpre com suas atribuições tributarias fazendo todos os lançamentos nas demonstrações, em todos os livros contábeis que a legislação determina. E fica claro também quando se tem um erro ou uma fraude, onde foi constatado um erro de lançamento. 
	
 
	 
	
	
	
	
	
	
REFERÊNCIA
http://www.agmf.com.br/pericia.php
1.Noções.2.Planejamento, I.Batistute, Jossan.II
Livro pericia contábil, Reis, Luciano Gomes dos, Pearson Education do Brasil.
http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/importancia-controladoria.htm. Acesso em: 20 de abril de 2016
Costa, José Manoel da Contabilidade Industrial: ciências contábeis/ José Manoel da Costa. – São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009.
Manganotti, Jurandir Domingues Junior. –Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A. 2014. 176 p.
Andrezo, A.F. & Lima, I.S. (2000), Mercado Financeiro, 2ª. Edicao, Editora Pioneira(São Paulo/Brazil).
VIEIRA SOBRINHO, JOSÉ DUTRA. Matemática Financeira. 7. Ed. São Paulo: Atlas, 2000.
ANEXO A – Demonstração de Resultado – Alfa S.A.
	Demonstração de Resultado – Alfa S.A.
	Descrição
	Valores (em R$)
	Receita Bruta de Revenda de Mercadorias
	800.000,00
	Receita Bruta de Prestação de Serviços
	250.000,00
	RECEITA OPERACIONAL BRUTA
	1.050.000,00
	(-) Vendas canceladas e descontos incondicionais-10.000,00
	(-) ICMS
	-25.000,00
	(-) ISS
	-12.550,00
	(-) PIS/PASEP sobre o faturamento
	-19.635,00
	(-) COFINS sobre o faturamento
	-90.440,00
	RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
	892.375,00
	(-) Custo das mercadorias revendidas
	-320.000,00
	(-) Custo dos serviços vendidos
	-50.000,00
	LUCRO BRUTO
	522.375,00
	Despesas com vendas
	-39.920,00
	(-) Comissões sobre vendas
	-24.000,00
	(-) Propaganda e Promoção
	-5.420,00
	(-) Brindes
	-3.200,00
	(-) Estimativa de perdas com duplicatas de vendas a prazo
	-7.300,00
	Despesas administrativas
	-149.986,00
	(-) Remuneração a Dirigentes
	-42.000,00
	(-) Salários, Ordenados e Outras Remunerações a Empregados
	-56.000,00
	(-) Encargos sociais
	-29.141,00
	(-) Transporte de Empregados
	-1.521,00
	(-) Despesas com alimentação dos sócios
	-1.176,00
	(-) Provisão para Férias
	-4.942,00
	(-) Serviços profissionais pagos à pessoas jurídicas
	-7.000,00
	(-) Aluguéis pagos em favor dos diretores
	-1.200,00
	(-) Conservação e Manutenção do Imobilizado
	-2.454,00
	(-) Multas de trânsito
	-187,00
	(-) Depreciação
	-4.105,00
	(-) Bens de pequeno valor deduzido como despesa
	-260,00
	Despesas/Receitas Financeiras
	1.150,00
	Receitas financeiras
	2.400,00
	(-) Despesas financeiras
	-1.250,00
	LUCRO OPERACIONAL
	333.619,00
	Outras Receitas (Receitas não operacionais)
	1.100,00
	(-) Outras Despesas (Despesas não operacionais)
	-760
	LUCRO LÍQUIDO ANTES DA CSLL E IRPJ
	333.959,00
	(-) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
	-30.388,14
	LUCRO LÍQUIDO APÓS A CSLL
	303.570,86
	(-) Provisão para o Imposto de Renda
	-78.411,50
	LUCRO LÍQUIDO DO PERÍODO (DO TRIMESTRE)
	225.159,36
ANEXO B – Registro dos ajustes do Lucro Líquido do Exercício
	PARTE "A" REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
	DATA
	HISTÓRICO
	ADIÇÕES
	EXCLUSÕES
	31/03/2016
	ALUGUÉIS PAGOS EM FAVOR DOS DIRETORES
	1.200,00
	 
	31/03/2016
	MULTAS DE TRÂNSITO
	187,00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	S O M A
	 
	1.387,00
	 
	 
	 
	 
	 
	DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL
	 
	 
	 
	 
	NATUREZA DOS AJUSTES
	 
	 
	1 - LUCRO (PREJUIZO) DO TRIMESTRE ANTES DO IRPJ
	333.959,00
	2 - MAIS: ADIÇÕES
	1.387,00
	3 - MENOS: EXCLUSÕES
	-
	4 - Lucro Real antes da Compensação de Prejuízos Fiscais
	335.346,00
	5 - MENOS: COMPENSAÇÕES
	-
	5.1 - Prejuízo Fiscal
	-
	6 - LUCRO REAL
	335.346,00
ANEXO C – Demonstrativo do cálculo
	 
	DEMONSTRATIVO DO CÁLCULO
	 
	 
	 
	Alíquota
	Base Calculo
	Imposto
	IRRJ
	15%
	335.346,00
	50.301,90
	Adicional
	10%
	335.346,00
	33.534,60
	 
	A RECOLHER
	 
	83.836,50
	 
	 
	 
	 
	CSLL
	9%
	335.346,00
	30.181,14
	 
	A RECOLHER
	 
	30.388,14