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AUDITORIA OPERACIONAL Aula 1- Auditoria Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL OBJETIVOS DESTA AULA Apresentar o plano da disciplina Conhecer os principais conceitos relativos à auditoria Compreender os diferentes tipos de auditoria e seus campos de aplicação bem como suas especificidades Identificar a diferença entre o processo de auditoria interna e externa Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL CONTEÚDO PROGRAMÁTICO DA DISCIPLINA Auditoria Auditoria Governamental Normas de Auditoria Auditoria Operacional Contextualizando o Controle Controle Interno Controle Externo Controle Interno e Órgãos Disciplinadores Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL OBJETIVOS GERAIS DA DISCIPLINA Familiarizar os alunos com as definições, diferenças, semelhanças e as fronteiras dos diversos tipos de auditoria. Discutir a auditoria como um instrumento de controle organizacional e a visão gerencial e de gestão que deve estar presente na auditoria moderna, seja ela pública ou privada. Obter dos alunos uma atitude analítica e uma visão crítica dos conceitos e formas, metodologias e resultados dos trabalhos de auditoria. Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL OBJETIVOS ESPECÍFICOS DA DISCIPLINA Detalhamento dos principais conceitos, procedimentos, métodos de trabalho e relatórios e pareceres de auditoria, fornecendo ao aluno visão abrangente do instrumental à disposição dos auditores. Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA ? ? ? ? Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL EVOLUÇÃO DA AUDITORIA A auditoria, da forma que é utilizada atualmente, como ferramenta de trabalho, começou a ser utilizada na Europa. Depois da Revolução Industrial, a auditoria deixa de ser uma mera ferramenta e começa a ser utilizada em grandes empresas. Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL 1886 1934 EVOLUÇÃO HISTÓRICA DA AUDITORIA 1314 CRIAÇÃO do cargo de auditor do Tesouro INGLATERRA CRIAÇÃO da Associação dos Contadores Públicos Certificados (AICPA) ESTADOS UNIDOS CRIAÇÃO da Security and Exchange Commission (SEC) ESTADOS UNIDOS Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL Com a criação da SEC a profissão assumiu importância e criou um novo estímulo para aquelas empresas que tinham valores negociados em bolsa, pois estas passaram a utilizar os serviços de auditoria para garantir a sua credibilidade, por parte dos investidores e proprietários, quanto à realidade da empresa. EVOLUÇÃO DA AUDITORIA No Brasil a evolução da auditoria está ligada a instalação de multinacionais de auditoria independente, bem como com a chegada de grandes empresas multinacionais. Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL FATOS QUE MARCARAM A AUDITORIA NO BRASIL Filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras Financiamento de empresas brasileiras através de entidades internacionais Crescimento de empresas brasileiras e necessidade de descentralização e diversificação de suas atividades Evolução do mercado de capitais Criação de normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central do Brasil em 1972 Criação da CVM e da Lei da Sociedade por Ações Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA SIGNIFICA OUVIR do latim audire Conjunto de procedimentos técnicos para a revisão dos registros contábeis. Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA “Processo pautado em verificações que, quando finalizado, terá a elaboração de um relatório.” Está relacionada com a obrigação de determinado ente responder pelos recursos alocados à sua disposição, ou seja, a obrigação de prestar contas, decorrente de responsabilidade delegada. Sempre existem duas partes: uma que delega a responsabilidade e outra que aceita, demonstrando assim que a auditoria é uma via de mão dupla. Silva (2012) Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL CAMPO DE ATUAÇÃO QUANTO: FORMA DE REALIZAÇÃO OBJETIVO DOS TRABALHOS CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL PRIVADA EXTERNA INTERNA CONTÁBIL OPERACIONAL Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL TIPOS DE AUDITORIA AUDITORIA EXTERNA OPERACIONAL CONTÁBIL SISTEMAS PROGRAMAS ESPECIAIS GESTÃO INTERNA Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA OPERACIONAL É realizada com o intuito de se fazer uma avaliação tanto da eficiência quanto da eficácia das atividades operacionais que ocorrem nos processos administrativos. Este tipo de auditoria ocorre para que haja a melhoria contínua dos processos e para que existam soluções para o processo operacional. Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA OPERACIONAL Está prevista na CF/88, em seus artigos 70 e 71 Art. 70. A fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial da União e das entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. Parágrafo único. Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária. Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL OBJETIVOS DA AUDITORIA OPERACIONAL Identificar possíveis áreas com riscos, possibilitando aos entes a sua correção e melhoria continua Fazer recomendações para que haja a melhoria contínua dos processos e da gestão dos entes Fazer a avaliação das medidas adotadas para que aja a preservação do patrimônio em geral e também para que sejam evitados desperdícios de recursos, por erros ou fraudes Apresentar áreas que possuem possibilidade de redução de custos ou despesas ou melhoria do desempenho Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL OBJETIVOS DA AUDITORIA OPERACIONAL Demonstrar a confiabilidade dos sistemas administrativos, financeiros, contábeis e patrimoniais, permitindo a transparência do ente auditado perante os interessados na informação Medir se está havendo o alcance de metas e objetivos, e caso contrário, o que está havendo para que isso não seja possível Apresentar áreas que possuem possibilidade de redução de custos ou despesas ou melhoria do desempenho Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL Se comparada à auditoria contábil a auditoria operacional é mais limitada, uma vez que apresenta a característica de se aplicar a áreas críticas que necessitam de verificação e sugestão de melhoria de eficiência e eficácia. Para a verificação destas áreas a auditoria operacional acaba por usar muito mais o processo de entrevista do que a auditoria contábil. AUDITORIA DE OPERACIONAL versus AUDITORIA CONTÁBIL Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA DE OPERACIONAL versus AUDITORIA CONTÁBIL Enquanto o papel do auditor operacional é de conhecer muito mais as diversas áreas relacionadas com o objeto de estudo; do auditor contábil se exige conhecimento contábil, financeiro e de áreas afins. O auditor operacional tem um foco voltado para o momento atual, verificando áreas críticas e o que está acontecendo para que aja um problema em determinada área; o auditor contábil, por sua vez, tem a visão mais do passado, pois verifica fatos que já ocorreram dentro das entidades. Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA DE GESTÃO É o tipo de Auditoria realizada mediante a análise de planos e diretrizes de uma determinada empresa ou entidade. A auditoria de gestão é realizada para medir a eficiência da gestão, se esta está de acordo com as metas e planos traçados. Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA DE SISTEMAS É realizada nos sistemas de informação de determinada entidade para que sejam analisados os controles existentes na área de sistemas de dados, bem como minimizados os riscos e facilidades envolvidos na área de processamento de dados. Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA DE PROGRAMAS A auditoria de programas é voltada para o exame, avaliação, bem como a execução de programas e projetos da área governamental, visando examinar a aplicação de recursos descentralizados. Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA ESPECIAIS Existem alguns tipos de auditorias que são denominadas especiais por só ocorrem em situações extraordinárias. Em alguns casos, o presidente da república, ou ainda ministros, prefeitos ou outras autoridades podem solicitar a verificação dos processos ou das demonstrações de determinado ente e assim ocorrerá uma auditoria especial. Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL MOTIVOS QUE LEVAM A REALIZAÇÃO DA AUDITORIA POR FORÇA DE DISPOSIÇÃO LEGAL POR EXIGÊNCIA DOS SÓCIOS OU ACIONISTAS POR PARTE DO GOVERNO PELA A EMPRESA QUE IRÁ ADQUIRIR O CONTROLE ACIONÁRIO DE OUTRA EMPRESA Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA CONTÁBIL Consiste na verificação das Demonstrações Contábeis de uma determinada empresa, ou determinada entidade (órgão público, por exemplo). Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL CLASSIFICAÇÃO QUANTO A FORMA DE ATUAÇÃO AUDITORIA INTERNA EXTERNA Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA Ocorre por determinação da administração e, além das informações contábeis, abrange aspectos operacionais É utilizada como forma de assessoria e controle Aponta as possíveis fragilidades e erros nos controles internos É auditoria contábil, realizada por profissionais qualificados, externos à organização Visa emitir opinião independente, pautada em Normas Técnicas INTERNA EXTERNA Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA INTERNA versus AUDITORIA EXTERNA Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA INTERNA versus AUDITORIA EXTERNA Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA INTERNA versus AUDITORIA EXTERNA Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA INTERNA versus AUDITORIA EXTERNA Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL NESTA AULA VOCÊ CONHECEU: Conheceu o plano da disciplina Conheceu os principais conceitos relativos à auditoria Compreendeu os diferentes tipos de auditoria e seus campos de aplicação bem como suas especificidades Identificou a diferença entre o processo de auditoria interna e externa Tema da Apresentação AUDITORIA – AULA1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA GOVERNAMENTAL NA PRÓXIMA AULA VOCÊ ESTUDARÁ SOBRE: Tema da Apresentação
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