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Exemplo Slide Relatório de Gastos da Empresa 1º) Separar Custo e Despesas 2º) Separar CD e CI Comissões de Vendedores R$ 80,000 Despesa Salários de Fábrica R$ 120,000 Custo CD e CI Matéria-prima consumida R$ 350,000 Custo CD Salários da administração R$ 90,000 Despesa Depreciação da fábrica R$ 60,000 Custo CI Seguros da fábrica R$ 10,000 Custo CI Despesas financeiras R$ 50,000 Despesa Honorários da diretoria R$ 40,000 Despesa Materiais diversos – fábrica R$ 15,000 Custo CI Energia elétrica – fábrica R$ 85,000 Custo CD e CI Manutenção – fábrica R$ 70,000 Custo CI Despesas de entrega R$ 45,000 Despesa Correios, telefone e internet R$ 5,000 Despesa Material de escritório R$ 5,000 Despesa Total dos Gastos R$ 1,025,000 Produto A Produto B Produto C CIF TOTAL Teste Matéria-prima consumida R$ 75,000 R$ 135,000 R$ 140,000 0.0 R$ 350,000 0.0 Salários de Fábrica R$ 22,000 R$ 47,000 R$ 21,000 R$ 30,000 R$ 120,000 0.0 Energia elétrica – fábrica R$ 18,000 R$ 20,000 R$ 7,000 R$ 40,000 R$ 85,000 0.0 Depreciação da fábrica 0.0 0.0 0.0 R$ 60,000 R$ 60,000 0.0 Seguros da fábrica 0.0 0.0 0.0 R$ 10,000 R$ 10,000 0.0 Materiais diversos – fábrica 0.0 0.0 0.0 R$ 15,000 R$ 15,000 0.0 Manutenção – fábrica 0.0 0.0 0.0 R$ 70,000 R$ 70,000 0.0 TOTAL R$ 115,000 R$ 202,000 R$ 168,000 R$ 225,000 R$ 710,000 RATEIO DOS CUSTO INDIRETO DE FABRICAÇÃO (CIF) 1) Ratear com base Custos Diretos Produto A Produto B Produto C TOTAL Base de Rateio (Custos Diretos) R$ 115,000 R$ 202,000 R$ 168,000 R$ 485,000 % de Rateio 23.7% 41.6% 34.6% 100.0% Rateio dos CIFs R$ 53,351 R$ 93,711 R$ 77,938 R$ 225,000 Produto A Produto B Produto C Custo Direto R$ 115,000 R$ 202,000 R$ 168,000 R$ 485,000 Custo Indireto R$ 53,351 R$ 93,711 R$ 77,938 R$ 225,000 CUSTO TOTAL R$ 168,351 R$ 295,711 R$ 245,938 R$ 710,000 2) Ratear com base no tempo de produção (MOD) Produto A Produto B Produto C TOTAL Base de Rateio (MOD) R$ 22,000 R$ 47,000 R$ 21,000 R$ 90,000 % de Rateio 24.4% 52.2% 23.3% 100.0% Rateio dos CIFs R$ 55,000 R$ 117,500 R$ 52,500 R$ 225,000 Produto A Produto B Produto C Custo Direto R$ 115,000 R$ 202,000 R$ 168,000 R$ 485,000 Custo Indireto R$ 55,000 R$ 117,500 R$ 52,500 R$ 225,000 CUSTO TOTAL R$ 170,000 R$ 319,500 R$ 220,500 R$ 710,000 3) Ratear com base no levantamento de Horas-Máq (HM) cosumidas Produto A Produto B Produto C TOTAL Base de Rateio (Horas-Máquina) * 600 * 400 * 500 R$ 1,500 % de Rateio 40.0% 26.7% 33.3% 100.0% Rateio dos CIFs R$ 90,000 R$ 60,000 R$ 75,000 R$ 225,000 Produto A Produto B Produto C TOTAL Custo Direto R$ 115,000 R$ 202,000 R$ 168,000 R$ 485,000 Custo Indireto R$ 90,000 R$ 60,000 R$ 75,000 R$ 225,000 CUSTO TOTAL R$ 205,000 R$ 262,000 R$ 243,000 R$ 710,000 COMPARAÇÃO DOS CUSTOS Produto A Produto B Produto C TOTAL Critério: Custos Diretos R$ 168,351 R$ 295,711 R$ 245,938 R$ 710,000 Critério: MOD R$ 170,000 R$ 319,500 R$ 220,500 R$ 710,000 Critério: HM R$ 205,000 R$ 262,000 R$ 243,000 R$ 710,000 Exercício Slide Sabão em Pó Sabão Líq Volume Produzido * 20,000 * 16,000 Pó Líquido R$/KG ou R$/h Sabão em Pó Sabão Líq Matéria prima (kg) R$ 2.00 * 12,000 * 8,000 Mão-de-Obra (h) R$ 5.00 * 6,000 * 3,000 Custos Indiretos de Produção em $: Supervisão R$ 3,600.00 Depreciação R$ 12,000.00 Aluguel R$ 4,500.00 Seguros R$ 1,500.00 Energia elétrica R$ 2,400.00 TOTAL R$ 24,000.00 Depreciação Máquina R$ 320,000.00 Total da Vida Útil Capacidade da Máquina (kg) * 400,000 R$ / kg R$ 0.80 1) Separar Custo e Despesa N/A 2) Separar CD e CI Custo Direto Sabão em Pó Sabão Líq TOTAL Matéria prima (kg) R$ 24,000 R$ 16,000 R$ 40,000 Mão-de-Obra (h) R$ 30,000 R$ 15,000 R$ 45,000 Depreciação Máquina R$ 9,600 R$ 6,400 R$ 16,000 CUSTO DIRETO TOTAL R$ 63,600 R$ 37,400 R$ 101,000 Custo Indireto: Rateio com Base no tempo de MOD Sabão em Pó Sabão Líq TOTAL Tempo MOD Unitário (min) 18.0 11.25 Tempo MOD Total (min) * 360,000 * 180,000 * 540,000 % de Rateio 66.7% 33.3% 100.0% CUSTO INDIRETO TOTAL R$ 16,000 R$ 8,000 R$ 24,000 CUSTO TOTAL Sabão em Pó Sabão Líq TOTAL Custo Direto R$ 63,600 R$ 37,400 R$ 101,000 Custo Indireto R$ 16,000 R$ 8,000 R$ 24,000 CUSTO TOTAL R$ 79,600 R$ 45,400 R$ 125,000 CUSTO UNITÁRIO R$ 3.98 R$ 2.84 Exercício 1-5 1) V F 2) C 3) C 4) E 5) C Exercício 6 Produto A Produto B Volume Prod * 12,000 * 4,000 TOTAL DOS CIF R$ 500,000 Custo Direto (R$/und) Produto A Produto B Material-direto R$ 20.00 R$ 25.00 Mão-de-obra direta R$ 10.00 R$ 6.00 TOTAL R$ 30.00 R$ 31.00 Custo Direto Produto A Produto B TOTAL Material-direto R$ 240,000 R$ 100,000 R$ 340,000 Mão-de-obra direta R$ 120,000 R$ 24,000 R$ 144,000 CUSTO DIRETO TOTAL R$ 360,000 R$ 124,000 R$ 484,000 1) Rateio com base na MOD Base de Rateio (MOD) R$ 120,000 R$ 24,000 R$ 144,000 % Rateio 83.3% 16.7% 100.0% CIF Total R$ 416,667 R$ 83,333 R$ 500,000 Custo Total Produto A Produto B TOTAL Custo Direto R$ 360,000 R$ 124,000 R$ 484,000 Custo Indireto R$ 416,667 R$ 83,333 R$ 500,000 Custo TOTAL R$ 776,667 R$ 207,333 R$ 984,000 Custo Unitário R$ 64.72 R$ 51.83 2) Rateio com base no MD Produto A Produto B TOTAL Base de Rateio (MD) R$ 240,000 R$ 100,000 R$ 340,000 % Rateio 70.6% 29.4% 100.0% CIF Total R$ 352,941 R$ 147,059 R$ 500,000 Custo Total Produto A Produto B TOTAL Custo Direto R$ 360,000 R$ 124,000 R$ 484,000 Custo Indireto R$ 352,941 R$ 147,059 R$ 500,000 Custo TOTAL R$ 712,941 R$ 271,059 R$ 984,000 Custo Unitário R$ 59.41 R$ 67.76 Exercício 8 1º Separar C/D 2º Separar CD/CI 1 Consumo de matéria-prima R$ 7,000 Custo CD 2 Mão-de-obra direta R$ 6,000 Custo CD 3 Energia elétrica consumida na produção R$ 790 Custo CD 4 Supervisão geral da produção R$ 2,880 Custo CI 5 Aluguel da fabrica R$ 600 Custo CI 6 Consumo de lubrificantes nos equipamentos de produção R$ 350 Custo CI 7 Manutenção preventiva de maquinas comuns de produção R$ 500 Custo CI 8 Supervisão do almoxarifado de matéria-prima R$ 1,440 Custo CI 9 Depreciação de equipamentos de produção R$ 300 Custo CI 10 Seguro dos equipamentos de fabrica R$ 340 Custo CI 11 Despesas comerciais e administrativas da empresa no período R$ 8,100 Despesa 12 Despesas financeiras no período R$ 200 Despesa Dados Físicos da Produção Preço venda/un. Vol produção (em unid) Vol vendas (em unid) Estoque Produto X R$ 270.00 50,000 40,000 10,000 Produto Y R$ 350.00 30,000 18,000 12,000 Produto Z R$ 500.00 20,000 16,000 4,000 Tempo de produção requerido por unidade Tempo de MOD (HH) Tempo de maquina (HM) Produto X 1.00 0.60 Produto Y 2.00 1.50 Produto Z 2.50 3.75 Custo Direto Produto X Produto Y Produto Z TOTAL 1 Consumo de matéria-prima R$ 3,500 R$ 2,100 R$ 1,400 R$ 7,000 Base de Rateio (MP Kg = 1kg/und => Volume) 50,000 30,000 20,000 100,000 % de Rateio 50% 30% 20% 100% 2 Mão-de-obra direta R$ 1,875 R$ 2,250 R$ 1,875 R$ 6,000 Base de Rateio (HH -> HH Total) 50,000 60,000 50,000 160,000 % de Rateio 31% 38% 31% 100% 3 Energia elétrica consumida na produção R$ 158 R$ 237 R$ 395 R$ 790 Base de Rateio (HM -> HM Total) 30,000 45,000 75,000 150,000 % de Rateio 20% 30% 50% 100% TOTAL DO CUSTO DIRETO R$ 5,533 R$ 4,587 R$ 3,670 R$ 13,790 % de Rateio Custo Indireto Produto X Produto Y Produto Z TOTAL Base Rateio Produto X Produto Y Produto Z 4 Supervisão geral da produção R$ 900 R$ 1,080 R$ 900 R$ 2,880 MOD 31% 38% 31% 5 Aluguel da fabrica R$ 188 R$ 225 R$ 188 R$ 600 MOD 31% 38% 31% 6 Consumo de lubrificantes nos equipamentos R$ 70 R$ 105 R$ 175 R$ 350 HM 20% 30% 50% 7 Manutenção preventiva de maquinas R$ 100 R$ 150 R$ 250 R$ 500 HM 20% 30% 50% 8 Supervisão do almoxarifado de matéria-prima R$ 720 R$ 432 R$ 288 R$ 1,440 MD 50% 30% 20% 9 Depreciação de equipamentos de produção R$ 60 R$ 90 R$ 150 R$ 300 HM 20% 30% 50% 10 Seguro dos equipamentos de fabrica R$ 68 R$ 102 R$ 170 R$ 340 HM 20% 30% 50% TOTAL DO CUSTO INDIRETO R$ 2,106 R$ 2,184 R$ 2,121 R$ 6,410 CUSTO TOTAL Produto X Produto Y Produto Z TOTAL Custo Direto R$ 5,533 R$ 4,587 R$ 3,670 R$ 13,790 Custo Indireto R$ 2,106 R$ 2,184 R$ 2,121 R$ 6,410 CUSTO TOTAL (R$ mil) R$ 7,639 R$ 6,771 R$ 5,791 R$ 20,200 CUSTO UNITÁRIO (R$) R$ 152.77 R$ 225.70 R$ 289.53 CUSTO DO PRODUTO VENDIDO (R$ mil) R$ 6,111 R$ 4,063 R$ 4,632 ESTOQUE (R$ mil) R$ 1,528 R$ 2,708 R$ 1,158 Teste 0.0 0.0 0.0 Exercício 9 Produtos Preço venda bruto (unit) Volume Prod (unit) Volume vendas (unit) Estoque (unit) Saias R$ 60.00 35,000 30,000 5,000 Vestidos R$ 80.00 29,000 25,000 4,000 Dados físicos de produção Saias Vestidos Quantidade de matéria-prima (m/und) 3 5 Tempo de MOD (hh/und) 2.4 4 TOTAL Área ocupada (m2) 600 400 * 1,000 Consumo de energia (kwh) 12,000 13,000 * 25,000 Tempo de Máquina (hmaq) 110 140 * 250 Matéria-prima (R$/m) R$ 7.00 Custo Mão-de-obra direta (MOD) (R$/h) R$ 6.00 Custo Tributos sobre a receita bruta 15% Dedução (DRE) Comissões sobre a receita líquida 8% Despesa Aluguel do galpão industrial R$ 60,000.00 Custo Supervisão geral da produção R$ 40,000.00 Custo Energia elétrica na produção (demanda) R$ 30,000.00 Custo Depreciação das maquinas de produção R$ 15,000.00 Custo Despesas com publicidade e propaganda R$ 120,000.00 Despesa Despesas administrativas gerais da empresa R$ 150,000.00 Despesa CUSTO DIRETO Saias Vestidos TOTAL Matéria-prima R$ 735,000 R$ 1,015,000 R$ 1,750,000 Mão-de-obra direta R$ 504,000 R$ 696,000 R$ 1,200,000 CUSTO DIRETO TOTAL R$ 1,239,000 R$ 1,711,000 R$ 2,950,000 % Rateio CUSTO INDIRETO Saias Vestidos TOTAL BASE Saias Vestidos Aluguel do galpão industrial R$ 36,000 R$ 24,000 R$ 60,000 Área 60% 40% Supervisão geral da produção R$ 16,800 R$ 23,200 R$ 40,000 MOD 42% 58% Energia elétrica na produção (demanda) R$ 14,400 R$ 15,600 R$ 30,000 Kwh 48% 52% Depreciação das maquinas de produção R$ 6,600 R$ 8,400 R$ 15,000 Hmaq 44% 56% CUSTO INDIRETO TOTAL R$ 73,800 R$ 71,200 R$ 145,000 CUSTO TOTAL Saias Vestidos TOTAL Custo Direto R$ 1,239,000 R$ 1,711,000 R$ 2,950,000 Custo Indireto R$ 73,800 R$ 71,200 R$ 145,000 CUSTO TOTAL R$ 1,312,800 R$ 1,782,200 R$ 3,095,000 CUSTO UNITÁRIO R$ 37.51 R$ 61.46 Saias Vestidos TOTAL Receita Bruta de Venda R$ 1,800,000.00 R$ 2,000,000.00 R$ 3,800,000 (-) Deduções -R$ 270,000.00 -R$ 300,000.00 -R$ 570,000 15% = Receita Líquida de Venda R$ 1,530,000.00 R$ 1,700,000.00 R$ 3,230,000 (-) Custo do Produto VENDIDO -R$ 1,125,257.14 -R$ 1,536,379.31 -R$ 2,661,636 = Lucro Bruto R$ 404,742.86 R$ 163,620.69 R$ 568,364 (-) Despesas Comissoões -R$ 122,400.00 -R$ 136,000.00 -R$ 258,400 8% Publicidade e Propaganda -R$ 120,000 Despesas Administrativas -R$ 150,000 = Lucro Operacional R$ 282,343 Janayna Freire: Não Inclui Publicidade e Propaganda e Despesas Administrativas R$ 27,621 R$ 39,964 Saias Vestidos Estoque Final R$ 187,542.86 R$ 245,820.69
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