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Direito Tributário I Profº. BRUNO SARMENTO Tributo Como Espécie de Receita Pública O que é o Direito Tributário? Dir. Tributário e Dir. Financeiro; Atividade fim do Estado – bem comum; Atividade meio do Estado – Atividade financeira; Atividade financeira: Recursos (receita), Gestão e Despesa Pública. Tributo Como Espécie de Receita Pública Recursos Públicos: Receita Pública (não restituível) e Ingressos Públicos (restituíveis – fianças, cauções e empréstimos); Receita Pública: Originária (relação de direito privado – receitas patrimoniais e empresariais) e Derivada (relação impositiva, ex-lege – tributos, multas). Fontes do Direito Tributário O que são fontes? Forma como Dir se expressa. As fontes do Direito Tributário: 96 CTN A CF/88 – arts. 145 a 162 (tributos, competência tributária, limitações ao poder de tributar, repartição de receitas); Obs: Art. 5º, XXXIV A CF/88 criou tributos? (art. 153, 155 e 156); Lei ordinária – principal fonte tributária; Hierarquia entre lei tributária federal, estadual e municipal; Fontes do Direito Tributário Fontes do Direito Tributário Fontes do Direito Tributário Fontes do Direito Tributário Objetivo das normas gerais? c.1) definição de tributos e suas espécies, fato gerador, base de cálculo, contribuintes, obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência; Obs.: Teoria Dicotômica: Leis Complementares devem dispor sobre normas gerais: regular limitações e conflito de competência. Fontes do Direito Tributário HIERARQUIA: Formal – Par. Único, Art. 59, CF/88 Material – lei ordinária busca seu fundamento de validade na complementar – regras que dispõe sobre conflito de competência. Obs.: quanto às limitações ao poder de tributar, não se fala em hierarquia, pois é matéria privativa de complementar. Fontes do Direito Tributário ENFIM... FUNÇOES DA COMPLEMENTAR: Veicular normas gerais sobre conflitos de competência e regulando limitações ao poder de tributar; Instituir tributos; Conferir uniformidade ao regramento de certos impostos estaduais e municipais (itcmd, icms e iss) – Art. 155, § 1º, III, a e b, e § 2º, XII e Art. 156, § 3º, I a III; Estabelecer critérios especiais de tributação para evitar desequilíbrios à livre concorrência (146-A). Fontes do direito tributário Resolução do Senado: Definir alíquotas máximas do ITCMD (art. 155, § 1º, IV); Alíquotas mínimas do IPVA (art. 155, § 6º, I); Alíquotas interestaduais do ICMS (art. 155, § 2º, IV); Fixação alíquotas internas mínimas do ICMS e máximas para resolver conflitos específicos, (155, § 2º, V, a e b) - Facultativo Fontes do Direito Tributário Tratados Internacionais: Compromissos assumidos pelo país em órgãos colegiados de comércio; Tratados relativos a tributos aduaneiros e acordos de bitributação. Obs.: Art. 98 CTN – Não revoga – Fontes normativas diversas. FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO Convênios entre Estados: CONFAZ Redução de ICMS por algum Estado – Introduz Norma Isentiva.
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