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DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II Aula 5: Exclusão do crédito tributário AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II AULA 01: NOME DA AULA Disciplina Temas/objetivos desta aula AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II AULA 01: NOME DA AULA Disciplina Exclusão do crédito tributário Conceito e críticas São normas desonerativas de deveres patrimoniais do sujeito passivo. Não há conceito uniforme, já que as hipóteses não possuem nenhuma identidade. Podemos estar diante de algo cuja previsão antecede ou não a situação sobre a qual deverá incidir; Podemos estar diante de algo que atinge o tributo ou a infração; Podemos estar diante de algo que dispensa o pagamento ou que não permite o nascimento do crédito tributário. AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II AULA 01: NOME DA AULA Disciplina Regras comuns Reserva legal: art. 150 §6º CR/88 e art. 97 VI do CTN; Interpretam-se literalmente: art. 111 I do CTN; Não dispensam as obrigações acessórias: art 175 parágrafo único do CTN; A lei que as institui pode ser anulada: art.s 179 §2º e 182 parágrafo únco do CTN. Exclusão do crédito tributário AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II AULA 01: NOME DA AULA Disciplina Conceito Doutrina: hipótese de não incidência legalmente qualificada; Jurisprudência: dispensa legal do pagamento do tributo. Isenção AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II AULA 01: NOME DA AULA Disciplina Institutos afins Não incidência pura e simples: hipótese em que o tributo não incide, já que não há lei tipificando aquele fato como gerador do tributo; Imunidade: hipótese de não incidência constitucionalmente qualificada; Alíquota-zero: o tributo incide, mas o elemento quantitativo é reduzido a zero; Remissão: perdão do tributo já devido. Isenção AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II AULA 01: NOME DA AULA Disciplina Classificações Por prazo certo (a lei estabelece o prazo de duração do benefício) ou indeterminado (a isenção dura até que lei posterior a revogue); Gratuita (o contribuinte não precisa realizar nada para ter direito a ela) ou onerosa (o contribuinte precisa praticar determinada conduta para ter direito a ela); Subjetiva (concedida em virtude de características do contribuinte) ou objetiva (concedida em virtude de características do fato gerador); Automática (o seu exercício não exige procedimento administrativo) ou condicionada a despacho da autoridade administrativa (depende de prévio reconhecimento da autoridade administrativa. Isenção AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II AULA 01: NOME DA AULA Disciplina Revogação A isenção pode ser revogada a qualquer momento, contudo, se se tratar de isenção condicionada e por prazo certo, a revogação não poderá alcançar aqueles contribuintes que já adquiriram o direito a elas, cumprindo com as condições; Princípio da anterioridade na revogação da isenção: instituição ou majoração de tributo? Súmula 615 do STF: “O princípio constitucional da anualidade não se aplica 1ª revogação de isenção do ICM”. Isenção AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II AULA 01: NOME DA AULA Disciplina Anistia Conceito Perdão da infração já cometida; Posição doutrinária quanto ao momento (Luciano Amaro): após a prática da infração mas antes do lançamento, pois a partir deste seria o caso de remissão. AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II AULA 01: NOME DA AULA Disciplina Institutos afins Remissão: perdão do tributo devido; Revogação de sanção: ato normativo que deixa de considerar a conduta como infração à legislação tributária (visa situações futuras, mas alcança situações pretéritas, pela aplicação retroativa da lei penal mais benéfica). Anistia AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II AULA 01: NOME DA AULA Disciplina Classificação Geral: concedida em relação a todos os tributos e contribuintes; Limitada: somente em relação a alguns tributos, ou região do território do ente tributante; Condicionada: somente terá direito a ela aquele contribuinte que cumprir com condição expressamente determinada (normalmente envolve o pagamento do tributo). Anistia AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II AULA 01: NOME DA AULA Disciplina Saiba mais Subtítulo Assistir ao vídeo do Canal Saber Direito no YouTube sobre o tema da aula, disponível em: https://www.youtube.com/watch?v=Jgu7lb0Jcfw; Ler o artigo do autor Daniel Ferreira Lima sobre “Isenção tributária: a interpretação das isenções subjetivas e o princípio da dignidade da pessoa humana”, disponível em: http://www.ambito-juridico.com.br/site/?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=11524; Ler o artigo do autor Elcio Reis sobre “Anistia e Remissão no Processo Falimentar”, disponível em: http://www.pge.sp.gov.br/centrodeestudos/revistaspge/revista5/5rev10.htm. AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II AULA 01: NOME DA AULA Disciplina AVANCE PARA FINALIZAR A APRESENTAÇÃO. VAMOS AOS PRÓXIMOS PASSOS? Garantias e Privilégios do Crédito Tributário; Preferências do Crédito Tributário; Administração Tributária; Sigilos. AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II AULA 01: NOME DA AULA Disciplina
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