Aula PRATICA CONTABIL INF. II

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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II
Aula 1 - Escrituração dos fatos contábeis de abertura 	 de uma empresa e de operações comerciais 
PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II
Aula 1: Escrituração dos fatos contábeis de abertura de uma empresa e de operações comerciais
OBJETIVOS DESTA AULA
1.	Utilização de sistema informatizado de contabilidade;
2.	Elaboração do plano de contas no sistema informatizado de 	contabilidade;
3.	Classificação e registro das operações de abertura de uma 	empresa no sistema informatizado de contabilidade;
4.	Identificar os princípios e normas contábeis aplicáveis em cada 	registro das operações apresentadas;
5.	Realizar o controle das mercadorias por meio de fichas de 	controle e avaliação de estoques.
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PLANO DE CONTAS
O segredo para um excelente controle patrimonial está na elaboração do plano de contas. 
Saber definir um número de graus ideal que permita obter um bom nível de controle das contas demonstradas no Balanço Patrimonial e DRE é fundamental para gerar informações para a tomada de decisões. De acordo com as operações apresentadas nas aulas online, o número de graus ideal será de 8 graus.
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ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS
1 – Ativo (Primeiro grau) - Conta sintética 				
1.1 – Ativo Circulante (Segundo grau) - Conta sintética 
1.1.1– Disponível (Terceiro grau) - Conta sintética 
1.1.1.1 – Caixa Geral (Quarto grau) - Conta sintética 
1.1.1.1.01 – Caixa Pequeno (Quinto grau) - Conta sintética 
1.1.1.1.01.01 – Caixa Pequeno (Sexto grau) – Conta sintética 
1.1.1.1.01.01.01 – Caixa Pequeno (Sétimo grau) – Conta sintética
1.1.1.1.01.01.01.0001 – Caixa (oitavo grau) – Conta analítica.
As contas sintéticas não recebem lançamentos (débito e/ou crédito), enquanto que as contas analíticas recebem lançamentos (débito e/ou crédito)
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CÓDIGO DA CONTA
Conjunto de algarismos utilizados para identificar cada uma das contas que compõem o plano de contas.
1º Dígito – Grupo do sistema Patrimonial ou de Resultado 
2º Dígito – Grupo do sistema a que pertence
3º Dígito – Subgrupo 
4º Dígito – Conta Principal
5º Dígito – Conta Secundária
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REGISTRO DAS OPERAÇÕES DE ABERTURA DA EMPRESA: 
Exemplo:
Em XX/XX/20XX - Abertura da empresa Holding Ltda., com a subscrição do capital social, conforme contrato social, no valor de $ 1.000.000,00, sendo integralizados 60% no ato e o restante em 30 dias a contar desta data.
Princípios contábeis aplicados nesta operação:
Princípio da Entidade; 
Princípio da Continuidade;
Princípio da Competência.
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O Princípio da ENTIDADE reconhece o Patrimônio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituição de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos.
Por consequência, nesta acepção, o Patrimônio não se confunde com aqueles dos seus sócios ou proprietários, no caso de sociedade ou instituição.
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O Princípio da CONTINUIDADE pressupõe que a Entidade continuará em operação no futuro e, portanto, a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio levam em conta esta circunstância
O Princípio da COMPETÊNCIA determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento.
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CAPITAL REALIZADO
 
O valor que deve constar do Patrimônio Liquido no subgrupo de Capital é o do Capital Realizado, ou seja, o total efetivamente integralizado pelos acionistas. 
O art. 182 da Lei n' 6.404/76 estabelece que "a conta do capital social discriminará o montante subscrito, e, por dedução, a parcela ainda não realizada". Dessa forma empresa deve ter a conta de Capital Subscrito e a conta devedora de Capital a Integralizar, sendo que o líquido entre ambas representa o Capital Realizado. 
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LANÇAMENTOS CONTÁBEIS POR MEIO DE RAZONETES
 Capital a Integralizar	 		 Capital a Subscrito	 
	D	 C			 D	 C
(1) 1.000.000,00 		 			 1.000.000,00(1)
		600.000,00(2)
		 Banco	
		 			 D	 C
			 (2) 600.000,00 
		
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REGISTRO DAS OPERAÇÕES DE AQUISIÇÃO DE IMOBILIZADO 
Exemplo:
Em XX/XX/20XX - Compra de Móveis e Utensílios, no valor de $ 100.000, Máquinas e Equipamentos no valor de $ 150.000 (indústria), Veículos no valor de $ 60.000. O pagamento será feito da seguinte forma: 50% a vista e 50% para 60 dias. Também fez aquisição de um imóvel no valor de $ 360.000, financiado em 60 meses, com o primeiro pagamento para 90 dias após a data de aquisição e as demais parcelas nos meses subsequentes. 
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REGISTRO DAS OPERAÇÕES DE AQUISIÇÃO DE IMOBILIZADO 
Principais princípios contábeis aplicados nesta operação:
Princípio do Custo Histórico como Base de Valor;
Princípio da Competência;
Norma CPC 27
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Princípio do Custo Histórico como Base de Valor, reconhece o custo de aquisição como base para registro contábil. 
CPC 27 – ATIVO IMOBILIZADO
O objetivo deste Pronunciamento é o de estabelecer o tratamento contábil para ativos imobilizados, bem como a divulgação das mutações nesse investimento e das informações que permitam o entendimento e a análise desse grupo de contas.
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Para as operações que tenham apenas uma conta a ser debitada e uma ser creditada, utilize a forma simples de lançamento.
LANÇAMENTOS SIMPLES
LANÇAMENTOS MÚLTIPLOS
Para as operações que tenham mais de uma conta a serem debitadas e creditadas, faça por meio da forma múltipla de lançamentos.
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LANÇAMENTOS CONTÁBEIS POR MEIO DE RAZONETES
 Móveis e Utensílios	 Máquinas e Equipamentos	 Veículos 
 D	 C		 D	 C	 D	 C
(1)100.000		(1) 150.000	 (1) 60.000,00
		
 Imóveis	 Banco Alfa S/A	 Contas a Pagar
 D	 C		 D	 C	 D	 C
(2) 360.000			 155.000 (1)		 155.000 (1)
 Financiamento
C. Prazo	 Financiamento L. Prazo
 D	 C		 D	 C			 
 120.000 (2) 		 240.000 (2)
 20 parcelas 40 parcelas
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REGISTRO DAS OPERAÇÕES DE COMPRA, VENDA E DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS
Registro de compra de mercadorias;
Registro de venda de mercadorias;
Registro de devolução de Compras;
Registro de Devoluções de Vendas ou Vendas Anuladas;
Registro de apuração do Custo das Mercadorias Vendidas;
 
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REGISTRO DAS OPERAÇÕES DE COMPRA, VENDA E DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS
Principais princípios contábeis aplicados nesta operação:
Princípio do Custo Histórico como Base de Valor;
Princípio da Competência;
Princípio da Realização da Receita e da Confrontação da Despesa.
Normas CPC 16 - Estoques 
Normas CPC 30 – Reconhecimento de Receitas e Despesas.
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Princípio da Realização da Receita e Confrontação da Despesa: determina o momento em que a receita deve ser considerada como realizada para compor o resultado do exercício social. Da mesma forma, determina que a despesa que foi necessária à obtenção daquela receita seja igualmente confrontada na apuração do resultado.
De acordo com a teoria contábil do lucro, as receitas são consideradas realizadas no momento da entrega do bem ou do serviço para o cliente e neste momento, todas as despesas que foram necessárias à realização daquelas receitas devem ser computadas na apuração do resultado. Assim, ao relacionar as despesas com as receitas, o resultado estará sendo apurado e poderá refletir o mais próximo possível a realidade da entidade. 
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LANÇAMENTOS DE COMPRA E VENDA
(1) Compra de Mercadorias
(2) ICMS s/ Compra de Mercadorias
(3) Venda de Mercadorias
(4) ICMS s/ Venda de Mercadorias
(5) Devolução de Compra de Mercadorias
(6) ICMS s/ Devolução de Compra de Mercadorias
(7) Devolução de Vendas de Mercadorias
(8) ICMS s/ Devolução de Vendas de Mercadorias
(9) Apuração do CMV
(10) Apuração do ICMS
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CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUES.
Inventário Periódico
É realizado ao final de um período determinado pela empresa, geralmente em 31.12
Processo baseado em contagem física de produtos. Extremamente dependente da precisão da contagem unitária dos produtos no momento da realização do Inventário Periódico.
É legalmente permitido, e o inventário periódico é  mais comumente utilizado pelas empresas de pequeno e médio porte. Facilita a apuração do Custo Global da produção de um exercício (ano).
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CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUES.
INVENTÁRIO PERIÓDICO
Ao longo do período de exercício da empresa, demanda menos processos gerenciais e menor alocação de funcionários na função; mas no momento da realização do inventário, é de extrema importância que uma equipe que conheça muito bem o processo de contagem seja alocada, pois a exatidão dos dados virá do método que for utilizado na contagem.
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CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUES.
Inventário Permanente
Realização do controle contínuo das entradas e saídas de mercadorias (em quantidades e valores): a qualquer momento pode-se saber a posição atualizada dos estoques e do custo das mercadorias vendidas.
Permanentemente, as informações básicas para o planejamento das compras pode ser feito. Assim, evitam-se  faltas de mercadorias ou compras em excesso, além de se acompanhar a evolução do resultado de vendas ao longo do mês e do ano.
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CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUES.
O registro permanente de estoques de produtos é um instrumento de controle gerencial. O departamento de compras consegue saber com precisão quais pedidos devem ser feitos para minimizar o investimento em estoque e, criar políticas de descontos, além de planejar com mais acuidade a produção, sem que falte matéria prima.
 
Processo baseado nos sistemas de informação da empresa – extremamente dependente da exatidão na inserção dos dados ao longo do processo.
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APURAÇÃO DOS CUSTOS
No Brasil, a legislação do Imposto de Renda tem permitido, apenas, a utilização do método do preço especifico, do custo médio ponderado móvel ou a dos bens primeiramente adquiridos (FIFO ou PEPS).
 
Preço Específico
Significa valorizar cada unidade do estoque ao preço efetivamente pago para cada item especificamente determinado. É usado somente quando é possível fazer tal determinação do preço específico de cada unidade em estoque, mediante identificação física, como no caso de revenda de automóveis usados, por exemplo.
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APURAÇÃO DOS CUSTOS
PEPS ou FIFO
Com base nesse critério, daremos baixa pelo custo de aquisição, da seguinte maneira: O Primeiro que Entra e o Primeiro que Sai (PEPS ou FIFO – First-In-First-Out). 
A medida que ocorrem as vendas ou o consumo, vai-se dando baixa, a partir das primeiras compras, o que equivale ao seguinte raciocínio: vendem-se ou consomem- se antes as primeiras mercadorias compradas.
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APURAÇÃO DOS CUSTOS
UEPS ou LIFO
 
Esse critério representa exatamente o oposto do sistema anterior, dando-se baixa nas vendas pelo custo da última mercadoria que entrou; assim, a Última a Entrar e a Primeira a Sair - UEPS (LIFO - Last-In-First-Out).
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APURAÇÃO DOS CUSTOS
MÉDIA PONDERADA MÓVEL
 
Por esse critério, o valor médio de cada unidade em estoque altera-se pelas compras de outras unidades por um preço diferente. 
Esse é o método, mais comumente utilizado no Brasil.
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MODELO DE FICHA PARA CONTROLE E AVALIAÇÃO DE ESTOQUES.
Ficha de Controle de Estoque
Data
Entradas
Saídas
Saldo
Quantidade
Valor Unitário $
Total $
Quantidade
Valor Unitário $
Total $
Quantidade
Valor Unitário $
Total $
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Aula 1: Escrituração dos fatos contábeis de abertura de uma empresa
e de operações comerciais
MODELO DE PREENCHIMENTO DA FICHA PARA CONTROLE E AVALIAÇÃO DE ESTOQUES PELA MÉDIA PONDERADA
Ficha de Controle de Estoque
Data
Entradas
Saídas
Saldo
Quantidade
Valor Unitário $
Total $
Quantidade
Valor Unitário $
Total $
Quantidade
Valor Unitário $
Total $
01.01.X1
 
 
 
 
 
 
300.000
1,000
300.000,00
10.01.X1
100.000
0,980
98.000,00
 
 
 
400.000
0,995
398.000,00
11.01.X1
 
 
 
60.000
0,995
59.700,00
340.000
0,995
338.300,00
11.01.X1
 
 
 
1.000
0,980
980,00
339.000
0,995
337.320,00
12.01.X1
600
0,995
597,00
 
 
 
339.600
0,995
337.917,00
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II
Aula 1: Escrituração dos fatos contábeis de abertura de uma empresa e de operações comerciais
RESUMO DESTA PRIMEIRA AULA
Elaboração do plano de contas no sistema informatizado de contabilidade;
Classificação e o registro das operações de abertura de uma empresa, bem como das operações de aquisição de ativo imobilizado e operações com mercadorias no sistema informatizado de contabilidade;
Identificação de princípios e normas contábeis aplicáveis em cada registro das operações apresentadas;
Apresentação de ficha de controle e avaliação de mercadorias em estoques.
 
PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II
Aula 1: Escrituração dos fatos contábeis de abertura de uma empresa e de operações comerciais
Plan1
	OPERAÇÕES DE COMPRA E VENDA
	Estoques	Fornecedores	ICMS a Recuperar
	(SI) 300.000	(5) 1.000	100.000 (1)	(2) 2.000	20 (6)
	(1) 100.000	2.000 (2)	1.880 (10)
	(6) 20	1.000 (5)	0.0
	59.103 (9)
	* 337,917
	Vendas	Clientes	ICMS Despesa
	(7) 2.000	200.000 (3)	(3) 200.000	2.000 (7)	(4) 3.000	30 (8)
	CMV	ICMS a Recolher
	(9) 59.103	(8) 30	(4) 3.000
	(10) 1.880
	* 1,090
Plan2
Plan3