DECLARAÇÕES E DEMOSTRATIVOS OBRIGATORIOS

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DECLARAÇÕES E 
DEMONSTRATIVOS 
OBRIGATÓRIOS 
 
 
 
 DECLARAÇÕES E DEMONSTRATIVOS OBRIGATÓRIOS 
 
 
ASPECTOS GERAIS 
 
São várias as declarações que devem ser entregues, pois dependem de tipo de 
atividade, enquadramento tributário, faturamentos e etc. Há algumas principais. 
 
Vejamos a seguir: 
 
Esfera Federal 
 
DCTF - Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais 
DIPJ - Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica 
(inclusive a imunes e isentas) 
 
Os contribuintes do IPI optantes pelo LUCRO PRESUMIDO ou pelo LUCRO REAL 
deverão apresentar informações referente ao IPI (antiga DIPI) na DIPJ 
 
DACON - Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais 
DIRF - Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte 
 
DEFIS - Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais, sendo um 
modulo do PGDAS-D - deve ser prestada por contribuinte optante do Simples 
Nacional por pelo menos um período por ela abrangido, ou para o qual exista 
processo administrativo formalizado em alguma unidade das administrações 
tributárias, quer seja Federal, Estadual, Distrital ou Municipal, que possa resultar 
em sua inclusão no Simples Nacional em período abrangido pela DEFIS. 
 
 
Obs:Todas essas declaração e outras mais, estão disponível seus aplicativos com 
suas informações detalhadas no sitio da Secretaria da Receita Federal. 
 
Esfera Estadual: 
 
 
Guia de Informação e Apuração do ICMS (GIA) 
 
Uma das principais obrigações acessórias a ser cumprida pelos 
contribuintes do ICMS do Regime Periódico de Apuração – RPA é a entrega das 
informações fiscais através da Guia de Informações e Apuração do ICMS – GIA. 
 
Das fichas da GIA 
O contribuinte do ICMS de São Paulo deve mensalmente informar todas as 
operações e prestações que realizou, conforme escriturado nos seus Livros 
Registro de Entradas, Saídas e Apuração do ICMS. 
Deverá completar as seguintes fichas: 
 
• Contribuinte 
• Lançamento de CFOP 
• Entradas Interestaduais 
• Saídas Interestaduais; 
 
• Zona Franca de Manaus (ZFM) e área de Livre Comércio (ALC) 
• Informações para Dipam-B 
• Apuração do ICMS 
• Apuração do ICMS ST – 11 (Substituição Tributária) 
• Registro de Exportação 
 
 Declarações do Simples Nacional 
 
Declaração do Simples Nacional relativa à Substituição Tributária e ao Diferencial 
de Alíquota -STDA 
Em conformidade com a Portaria Cat 155, de 24-09-2010, o contribuinte do ICMS 
sujeito às normas do Simples Nacional deverá, para cada estabelecimento 
localizado em território paulista, entregar anualmente a Declaração STDA, que 
conterá, entre outras informações: 
I - o valor do ICMS devido em decorrência da diferença entre a alíquota interna 
e a interestadual, relativamente às entradas interestaduais; 
II - o valor do ICMS devido a título de antecipação do pagamento do imposto 
previsto no artigo 426-A do RICMS, relativamente às entradas interestaduais; 
III - o valor do ICMS devido a título de substituição tributária, relativamente às 
operações ou prestações internas sujeitas ao regime da substituição tributária. 
 
Sintegra – Arquivos Magnéticos 
 
O Sintegra - Sistema de Informações sobre Operações interestaduais 
com Mercadorias e Serviços (...) - é uma obrigação acessória na qual deve ser 
entregue através de arquivo magnético conforme disposições da Portaria CAT 
32/96 e alterada pela Portaria CAT 92/2002. 
 
 
 
 
Obrigatoriedade de entrega 
 
Este arquivo deve ser entregue pelos contribuintes usuários de processamento 
eletrônico de dados conforme definidos no artigo 1º da Portaria CAT 32/96 - 
Convênio ICMS 57/95, a saber: 
- o contribuinte que emite documento fiscal e / ou escritura livro fiscal 
com equipamento de informática (computador e/ou impressora); 
- o contribuinte que utiliza equipamento emissor de cupom fiscal que 
tenha condições de gerar arquivo magnético quando conectado a outro 
computador; 
- o contribuinte que mesmo não possuindo sistema eletrônico de 
processamento de dados próprio, utilize serviços de terceiros com essa 
finalidade 
(por exemplo, os serviços 
prestados por escritório 
contábil). 
 
O § 7º do artigo 4º da Portaria CAT 32/96 foi alterada com Redação dada ao 
parágrafo pelo artigo 1º da Portaria CAT 108/07. Assim, descreve que se aplica 
também ao contribuinte sujeito às normas do Regime Especial Unificado de 
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e 
Empresas de Pequeno Porte - “Simples Nacional” o que antes não era 
obrigatório para micro empresas ME e empresas de pequeno porte EPP. 
 
 
Tipo de arquivo a ser entregue 
 
Interestadual: Os contribuintes paulistas que realizaram operações com outras 
Unidades Federadas e que ainda não foram notificados a entregar arquivos ao 
Sintegra-SP, devem enviar os arquivos diretamente para as Unidades 
Federadas com as quais realizaram operações (cláusula 8ª do Convênio ICMS 
57/95, atualizado pelo Convênio ICMS 69/02). 
Totalidade das Operações: Deverá entregar um arquivo com a totalidade das 
operações o contribuinte paulista notificado. Neste arquivo o contribuinte deverá 
informar as operações realizadas sob quaisquer CFOP sejam elas internas 
(dentro do estado de São Paulo), interestaduais, entradas, saídas, com exterior, 
transferências, devoluções, compras, vendas, etc. Este arquivo deverá ser 
transmitido somente para a Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo que 
ficará encarregada de repassar as informações das operações interestaduais às 
demais Secretarias de Fazenda. Todos estes dados devem estar informados 
num único arquivo, exceto se o volume de dados impedir a geração do mesmo, 
hipótese em que o Sintegra/SP deve ser contatado para fornecer orientação. 
 
 
FICHA DE CONTEÚDO DE IMPORTAÇÃO (FCI) 
 Informações Gerais 
No caso de operações com bens ou mercadorias importados que tenham sido 
submetidos a processo de industrialização, o contribuinte industrializador deverá 
preencher a Ficha de Conteúdo de Importação - FCI, conforme modelo do Anexo 
Único do Ajuste SINIEF n.º 19/2012, na qual deverá constar: 
I - descrição da mercadoria ou bem resultante do processo de 
industrialização; 
II - o código de classificação na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - 
NCM/SH; 
III – código do bem ou da mercadoria; 
IV - o código GTIN (Numeração Global de Item Comercial), quando o bem 
ou mercadoria possuir; V – unidade de medida; 
VI – valor da parcela importada do exterior; 
VII – valor total da saída interestadual; 
VIII – conteúdo de importação calculado nos termos da cláusula quarta do 
Ajuste SINIEF n.º 19/2012. 
Com base nas informações descritas nos incisos I a VIII do caput, a FCI deverá 
ser preenchida e entregue: 
I - de forma individualizada por bem ou mercadoria produzidos; 
II- utilizando-se o valor unitário, que será calculado pela média aritmética 
ponderada, praticado no último período de apuração. 
Deverá ser apresentada nova FCI toda vez que houver alteração em percentual 
superior a 5 % (cinco por cento) no Conteúdo de Importação ou que implique 
alteração da alíquota interestadual aplicável à operação. 
No preenchimento da FCI deverá ser observado ainda o disposto em Ato 
COTEPE/ICMS. 
 
O contribuinte sujeito ao preenchimento da FCI deverá prestar a informação à 
unidade federada de origem por meio de declaração em arquivo digital com 
assinatura digital do contribuinte ou seu representante legal, certificada por 
entidade credenciada pela Infra-Estrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-
Brasil. 
 
O arquivo digital de que trata o parágrafo anterior deverá ser enviado via internet 
para o ambientevirtual indicado pela unidade federada do contribuinte por meio 
de protocolo de segurança ou criptografia, com utilização de software 
desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela 
administração tributária. 
 
 
Uma vez recepcionado o arquivo digital pela administração tributária, será 
automaticamente expedido recibo de entrega e número de controle da FCI, o qual 
deverá ser indicado pelo contribuinte nos documentos fiscais de saída que realizar 
com o bem ou mercadoria descrito na respectiva declaração. 
 
A informação prestada pelo contribuinte será disponibilizada para as unidades 
federadas envolvidas na operação. 
A recepção do arquivo digital da FCI não implicará reconhecimento da 
veracidade e legitimidade das informações prestadas, ficando sujeitas à 
homologação posterior pela administração tributária. 
 Observação: um modelo da FCI pode ser consultada no Anexo Único do Ajuste 
SINIEF n.º 19/2012. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
AMPAROS LEGAIS NA EMISSÃO DE NOTAS FISCAIS 
 
Quando o imposto não for destacado na nota fiscal, beneficiada 
por isenção, não-incidência, suspensão, diferimento, essa 
circunstância deverá ser mencionada no documento fiscal, com 
indicação do dispositivo pertinente da legislação. (Artigo 186 do 
RICMS/SP) 
 
1) REMESSA PARA CONSERTO; 
• IPI.: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 7.212/10. 
• ICMS.: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso IX, Decreto 45.490/00. 
 
 
2) RETORNO DE CONSERTO; 
• IPI: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 7.212/10. 
 
• ICMS.: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso X, Decreto 45.490/00. 
 
 
3) DEMONSTRAÇÃO (OPERAÇÃO INTERNA); 
• IPI: 
• ICMS: Suspenso conforme Artigo 319, Decreto 45.490/00 
 
 
4) RETORNO DE DEMONSTRAÇÃO (OPERAÇÃO INTERNA) 
30. IPI.: 
31. ICMS: Suspenso conforme Artigo 319, Parágrafo 2º do Decreto 45.490/00. 
 
 
5) DEMONSTRAÇÃO (OPERAÇÃO INTERESTADUAL); 
• IPI.: 
• ICMS 
 
 
6) EMPRÉSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAÇÃO INTERNA); 
• IPI.: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI , Decreto 7.212/10. 
• ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00. 
 
 
7) RETORNO DE EMPRÉSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO 
(OPERAÇÃO INTERNA); 
• IPI.: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 7.212/10. 
• ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00. 
 
 
8) EMPRÉSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO 
 (OPERAÇÃO INTERESTADUAL); 
• IPI: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 7.212/10. 
• ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00. 
 
 
9) RETORNO DE EMPRÉSTIMO DE ATIVO FIXO (INTERESTADUAL); 
• IPI.: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI Decreto 7.212/10. 
• ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00. 
 
 
10) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO (OPERAÇÃO INTERNA); 
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VI Decreto 7.212/10. 
• ICMS: Suspenso conforme Artigo 402, Parágrafo 1º, Item 2 do Decreto 
45.490/00. 
 
 
 
11) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO (OPERAÇÃO 
INTERESTADUAL) 
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VI, Decreto 7.212/10. 
• ICMS: Suspenso conforme Convênio no 34/90. 
 
 
12) RETORNO DE INDUSTRIALIZAÇÃO (OPERAÇÃO INTERNA); 
• IPI: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso VII, alínea “b” Decreto 7.212/10. 
• ICMS: Suspenso conforme Artigo 402, Parágrafo 1º, Item 2 Decreto 45.490/00. 
 
 
13) RETORNO DE INDUSTRIALIZAÇÃO (OPERAÇÃO 
INTERESTADUAL); 
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VII, alínea “b” Decreto 7.212/10. 
• ICMS: Suspenso conforme Convênio no 34/90. 
 
 
14) LOCAÇÃO DE BENS DO ATIVO-FIXO; 
• IPI: Não constitui fato gerador conforme Artigo 38, Inciso II, alínea “a” Decreto 
7.212/10. 
• ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso IX Decreto 45.490/00. 
 
 
15) REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA USO FORA DO 
ESTABELECIMENTO. (OPERAÇÃO ESTADUAL); 
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Item XII, Decreto 7.212/10. 
• ICMS: Suspenso conforme Artigo 327, do Decreto 45.490/00. 
 
 
16) REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA USO FORA DO 
ESTABELECIMENTO (OPERAÇÃO INTERESTADUAL); 
• IPI: Suspenso Conforme Artigo 43, Item XII, Decreto 7.212/10. 
• ICMS: Suspenso conforme Artigo 327 do Decreto 45.490/00 e Convênio 6/99. 
 
 
17) SUCATA - OPERAÇÃO DE VENDA; 
 
Somente sucata de metais, aparas de papéis, papel usado, cacos de vidro, sucata 
de borracha, retalho, fragmento ou resíduo de plástico cuja operação seja interna 
e 
destinada à comercialização ou industrialização. 
(Fonte: art. 392 do RICMS) 
 
• IPI: Não-tributado conforme Decreto 6.006/06 
• ICMS: Diferido conforme Artigo 392 do Decreto 45.490/2000. 
 
 
18) REMESSA E RETORNO DE VASILHAME; 
• IPI: Não-tributado conforme Artigo 6 o , Inciso I do Decreto 7.212/10 
• ICMS: Isento conforme Artigo 82 , Inciso I e II do Anexo I, do Decreto 45.490/00. 
 
 
19) EXPORTAÇÃO; 
• IPI: Imunidade Tributária conforme Artigo 18, Inciso II do Decreto 7.212/10. 
• ICMS: Não-incidência conforme Artigo 7o, Inciso V do Decreto 45.490/00. 
 
 
20) VENDA A EMPRESAS REEXPORTADORAS OU “TRADING”; 
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso V, alínea “a” do Decreto 7.212/10. 
• ICMS: Não-incidência conforme Artigo 7o, Inciso V, Parágrafo 1o, item 1, alínea 
“a” do Decreto 45.490/00. 
 
Anotar no corpo da nota fiscal: Operação realizada conforme decreto-lei 
1894/81. Registro DECEX nº ........ Registro na Secretaria da Fazenda nº .......... 
Valores que seriam devidos à Fazenda numa operação em mercado interno: I.P.I.: 
R$ .......... I.C.M.S.: R$ ....... 
 
 
21) TRANSFERÊNCIA PARA ESTABELECIMENTO DA MESMA 
EMPRESA: 
 
 
1. De materiais de industrialização ou comercialização: 
 
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso X Decreto 7.212/10; 
• ICMS: 
 
 
2. De materiais de uso e/ou consumo próprio 
 
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso XI do Decreto 7.212/10; 
• ICMS: Não-incidência conforme artigo 7o, Inciso XV do Decreto 45.490/00. 
 
 
3. Transferência de sucatas (operação interestadual) 
• IPI: Não-tributado conforme T.I.P.I., Decreto 6.006/06; 
• ICMS: Diferido conforme Artigo 392 Decreto 45.490/00. 
 
 
4. Transferência de Ativo Fixo 
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso XI do Decreto 7.212/10; 
• ICMS: Não-incidência conforme artigo 7o, Inciso XiV do Decreto 45.490/00. 
 
 
22. REMESSA PARA LOCAÇÃO 
• IPI: Não-tributado conforme artigo 37, Inciso II, alínea “a” do Decreto 7.212/10; 
• ICMS: Não-incidência conforme artigo 7o, Inciso IX do Decreto 45.490/00. 
 
 
23. RETORNO DE LOCAÇÃO 
• IPI: Não-tributado conforme artigo 37, Inciso II, Letra “a” do Decreto 7.212/10; 
• ICMS: Não-incidência conforme artigo 7o, Inciso X do Decreto 45.490/00. 
 
 
24. REMESSA PARA ARMAZENAGEM (OPERAÇÃO INTERNA) 
• IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10; 
• ICMS: Não-incidência conforme artigo 7o , Inciso I do Decreto 45.490/00. 
 
 
25. REMESSA PARA ARMAZENAGEM (OPERAÇÃO INTERESTADUAL) 
• IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10; 
• ICMS 
 
 
26. RETORNO SIMBÓLICO DE ARMAZENAGEM (OPERAÇÃO INTERNA) 
• IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10; 
• ICMS: Não-incidência conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00. 
 
 
27. RETORNO DE MERCADORIA DEPOSITADA (OPERAÇÃO INTERNA) 
• IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso III doDecreto 7.212/10; 
• ICMS: Não-incidência conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00. 
 
 
28. RETORNO DE MERCADORIA DEPOSITADA (OPERAÇÃO 
INTERESTADUAL) 
• IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10; 
• ICMS 
 
 
29. REMESSA E RETORNO PARA EXPOSIÇÃO FEIRA 
• IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso II do Decreto 7.212/10; 
• ICMS: Isento conforme artigo 33, Anexo I, do Decreto 45.490/00. 
 
 
30. VENDA DE ATIVO-IMOBILIZADO 
• I.C.M.S. Não incidência conforme artigo 7º, inciso XIV do Decreto 45.490/00.