AULA 7 FGTS INSS IRRF SALARIO FAMILIA

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FGTS – INSS – IRRF - Salário Família -
Seguro Desemprego
Profa. Marta Chaves
HISTÓRIA
• Os constituintes de 1934 já previam a adoção de um fundo de
reserva do trabalho;
• O Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS) foi criado
pela Lei n° 5.107, de 13-9-66, tendo sido alterado pelo
Decreto-lei n°20, de 14-9-66;
• Foi regulamentado pelo Decreto n°59.820,de 20-12-66.
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CONCEITO
• O FGTS é um depósito bancário destinado a formar uma poupança para o
trabalhador;
• Outrossim, servem os depósitos como forma de financiamento para
aquisição de moradia pelo Sistema Financeiro da Habitação.
OPÇÃO E ADMINISTRAÇÃO
• Com a Constituição de 1988 (art.7°,III);
• Passa o FGTS a ser devido não só aos empregados urbanos;
• Direito adquirido á estabilidade.
• O FGTS será regido segundo as determinações do Conselho Curador;
• A presidência do Conselho Curador do FGTS será exercida pelo representante do 
ministério do Trabalho;
• A Caixa Econômica Federal (CEF) terá o papel de agente operador;
• Art. 4° da Lei n° 8.036 reza que o agente gestor é o Ministério do 
Planejamento;
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NATUREZA JURIDICA
• O FGTS foi instituído pela Lei nº 5.107, de 13 de setembro de 1966.
• Atualmente, a Lei que dispõe sobre o FGTS é a de nº 8.036/90 decreto 
99.684/90 11.05.90. 
CONTRIBUINTE E BENEFICIÁRIOS
• São contribuintes do FGTS o empregador, seja pessoa física ou
jurídica, de direito privado ou de direito público, da
administração direta, indireta ou fundacional de qualquer dos
Poderes da União, dos Estados-membros do Distrito Federal e dos
Municípios, que admitir trabalhadores regidos pela CLT a seu
serviço.
• Terão direito aos depósitos os trabalhadores regidos pela CLT;
• Trabalhador temporário;
• Empregados domésticos;
• As empresas poderão equiparar seus diretores não-empregados aos 
demais trabalhadores sujeitos ao regime FGTS;
• Os empregadores deverão comunicar mensalmente aos trabalhadores os 
valores recolhidos ao FGTS.
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DEPÓSITOS
• Os depósitos serão feitos na conta vinculada do trabalhador, que, se não a
possuir, a terá aberta pelo empregador.
• Os valores pertinentes aos depósitos não recolhidos deverão ser pagos e
creditados na conta vinculado do empregado, sendo vedado o pagamento
direto ao trabalhador.
• A alíquota do FGTS corresponde a 8% (oito por cento) incidente sobre a
remuneração. Os contratos de aprendizagem terão a alíquota de 2% (dois
por cento).
PRAZO
• O prazo para pagamento do FGTS, com a edição da Lei n°8.036/90 o
prazo passou a ser até o dia 7 do mês subsequente ao vencido;
• Não se fala, portanto, em 7° dia útil do mês, mas no dia 7(art. 22 da Lei
n° 8.036/90;
• O empregador que não realizar os depósitos do FGTS, no prazo legal,
responderá pela incidência da Taxa Referencial (TR);
• 5%, no mês de vencimento da obrigação;
• 10%, a partir do mês seguinte ao do vencimento da obrigação.
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HIPÓTESES PARA SACAR
• Despedida sem justa causa por parte do empregador, nos casos de
despedida indireta, de culpa recíproca e de força maior.
• Extinção total da empresa, fechamento de quaisquer de seus
estabelecimentos, filiais ou agências, supressão de parte de suas
atividades, ou ainda, falecimento do empregador pessoa física, sempre
que qualquer dessas ocorrências implique a rescisão do contrato de
trabalho, comprovada por declaração escrita da empresa, suprida, quando
for o caso, por decisão judicial transitada em julgado;
• Aposentadoria concedida pela Previdência Social;
HIPÓTESES PARA SACAR
• Pagamento de parte das prestações decorrentes do financiamento
habitacional concedido no âmbito do Sistema Financeiro da Habitação,
desde que:
o mutuário conte com o mínimo de três anos de trabalho sob o regime
do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS) na mesma empresa
ou em empresas diferentes;
o valor bloqueado seja utilizado, no mínimo, durante o prazo de 12
meses;
o valor do abatimento atinja, no máximo, 80% (oitenta por cento) do
montante da prestação;
• Liquidação ou amortização extraordinária do saldo devedor de
financiamento imobiliário;
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HIPÓTESES PARA SACAR
• Pagamento total ou parcial do preço da aquisição de moradia própria,
observando o seguinte:
 o mutuário deverá contar com o mínimo de três anos de trabalho sob
o regime do FGTS, na mesma empresa ou empresas diferentes;
 seja a operação financiável nas condições vigentes para o SFH; (g)
quando o trabalhador permanecer três anos ininterruptos, a partir de
1º de junho de 1990, fora do regime do FGTS, podendo o saque, neste
caso, ser efetuado a partir do mês de aniversário do titular;
• Extinção normal do contrato a termo, inclusive a dos trabalhadores
temporários regidos pela Lei nº 6.019;
• Suspensão total do trabalho do avulso por período igual ou superior a 90
dias, comprovada mediante declaração do sindicato da categoria;
• Falecimento do trabalhador, sendo o saldo pago a seus dependentes, para
esse fim habilitados perante a Previdência Social, segundo critério
adotado par a concessão de pensões por morte;
HIPÓTESES PARA SACAR
• Quando o trabalhador ou a qualquer de seus dependentes for acometido
de neoplasia maligna, isto é tumor maligno;
• Aplicação em cotas de Fundos Mútuos de Privatização, regidos pela Lei nº
6.385 de 1976, permitida a utilização máxima de 50% (cinquenta por
cento) do saldo existente e disponível em sua conta vinculada do FGTS, na
data em que exercer a opção;
• Quando o trabalhador ou qualquer de seus dependentes for portador do
vírus HIV;
• Quando o trabalhador ou qualquer de seus dependentes estiver em
estágio terminal, em razão de doença grave, nos termos do regulamento;
e (o) quando o trabalhador tiver idade igual ou superior a 70 anos.
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INDENIZAÇÃO E PRESCRIÇÃO
• Na dispensa do empregado, inclusive na rescisão indireta, é devida a
indenização de quarenta por cento (40%) sobre o montante de todos os
depósitos realizados na conta vinculada durante a vigência do contrato de
trabalho, atualizados monetariamente, e acrescidos dos respectivos juros.
• Os prazos de prescrição e decadência decorrem da natureza jurídica 
do FGTS;
• 5 anos para cobrança do FGTS não recolhido pela empresa;
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• O sistema previdenciário é um seguro organizado sob a forma de regime
contributivo onde os empregados e empresas são obrigados a contribuir
sobre a folha de salários e demais rendimentos das pessoas por eles
contratadas.
• O Instituto Nacional do Seguro Social é a
autarquia competente no Brasil para o
recebimento de contribuição para a
manutenção do regime geral da
previdência social, sendo responsável pela
manutenção de vários benefícios, dentre
eles o auxílio-doença, auxílio-acidente e
licença-maternidade.
INSS
Auxílio-doença
• O médico poderá conceder auxílios-doença com prazo de até 180 dias
de licença sem necessidade de marcar consultas de revisão.
• Os casos mais graves, o auxílio poderá ser concedido por até dois anos.
• O beneficiário que não se recuperar em até dois anos será aposentado
automaticamente por invalidez.
• O período máximo para a concessão do auxílio foi estabelecido baseado
em estudo que apontam os 24 meses como suficientemente para
recuperação ou situação irreversível.
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INSS
Auxílio-acidente
É o benefício devido ao segurado empregado que ficar incapacitado
para o trabalho em decorrência de acidente do trabalho.
INSS
Salário-Maternidade
• O benefício devido à empregada será pago pela empresa e compensado
integralmente com as contribuições devidas sobre a folha de salários e
demais rendimentos do trabalho pagos, a qualquer título, à pessoa
física que lhe preste serviço, devendo ser descontada a contribuição
devida pela empregada.
• Para as demais seguradas, o benefício será pago diretamente pelaprevidência social.
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INSS
Salário De Contribuição
O salário de contribuição é “a remuneração do trabalhador, qualquer
que seja sua categoria, isto é a soma das parcelas, com as exceções
pertinentes, que constituem o total que ele aufere e sobre o que incide
a alíquota da contribuição previdenciária”.
Contribuinte
É aquele que mantém relação direta com a situação que constitua fato
gerador de contribuições sociais previdenciárias. Nesse caso, é o
segurado empregado.
INSS
O desconto dos empregados relativo à previdência social respeita o teto
máximo de R$ 4.663,75 - quem recebe salários superiores a esse valor
somente contribui até esse limite máximo, correspondendo a 11% = R$
513,01
* As contribuições da empresa não se limitam ao teto máximo e são
calculadas sobre o valor total.
TABELA VIGENTE
Tabela de contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e 
trabalhador avulso, para pagamento de remuneração
a partir de 1º de Janeiro de 2015
Salário-de-contribuição (R$)
Alíquota para fins de recolhimento
ao INSS (%)
até 1.399,12 8,00
de 1.399,13 até 2.331,88 9,00
de 2.331,89 até 4.663,75 11,00
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INSS
Contribuição previdenciária patronal, em regra, é de:
 20% referente à contribuição previdenciária patronal sobre o total da
folha de pagamento, inclusive pró-labore;
 5,8% (Salário Educação + Incra + Senai + Sesi + Sebrae)
 Obs. Essa é a regra geral, mas as alíquotas variam conforme o código
FPAS da empresa;
 de 1% a 3% sobre o total das remunerações pagas a título de
salário, referente ao Seguro de Acidente de trabalho (SAT) (o
percentual varia em função do grau de risco da atividade exercida
pela empresa)
FUNDO DE PREVIDÊNCIA E 
ASSISTÊNCIA SOCIAL - FPAS
O código FPAS - Fundo de 
Previdência e Assistência Social, 
identifica a categoria econômica 
do Contribuinte.
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INSS
Momento de retenção do INSS.
 O desconto do INSS deverá ocorrer quando a fonte pagadora efetuar o
pagamento do empregado.
 O INSS sobre férias será descontado do segurado empregado no mês
a que se referirem, mesmo que pagas antecipadamente.
 O desconto do INSS sobre o 13º deverá ser feito por ocasião da última
parcela.
INSS
Responsável pelo Recolhimento
• A empresa é responsável pela arrecadação, mediante desconto na
remuneração paga, devida ou creditada, e pelo recolhimento da
contribuição dos segurados empregados a seu serviço.
Prazo de Recolhimento
• A contribuição mencionada deverá ser recolhida pela empresa até o dia 20
do mês seguinte ao da ocorrência do fato gerador.
• No tocante ao 13º salário, o vencimento do prazo de pagamento das
contribuições sociais, exceto no caso de rescisão, dar-se á no dia 20 de
dezembro.
• Na rescisão de contrato de trabalho, inclusive naquela ocorrida no mês de
dezembro, em que haja pagamento do 13º salário, as contribuições
devidas devem ser recolhidas até o dia 20 de mês seguinte ao da rescisão.
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INSS
Incidência
 Horas Extras
 Adicional de Insalubridade
 Periculosidade
 Adicional Noturno
 Diárias p/ viagens acima de 50%
 13º salário(2ª parcela) e proporcional (rescisão)
 Auxilio Doença (15 primeiros dias)
 Aviso Prévio Trabalhado
 Aviso Prévio Indenizado
 Comissões
 Gorjetas
 Gratificações
 Licença paternidade
 Licença maternidade
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Imposto de Renda - IR
IRRF – Imposto de Renda Retido na Fonte: Faz parte das
obrigações trabalhistas pois se trata de um desconto realizado
mensalmente no salário dos empregados.
Os assalariados com carteira assinada têm o imposto de renda retido na
fonte, ou seja, a própria empresa desconta e recolhe o imposto para o
fisco.
Imposto de Renda - IR
•Desconto de IR (Imposto de renda): tributo que incide sobre o
rendimento do trabalho (imposto federal)
1. Apura-se o rendimento bruto (salário, horas extras,
comissões).
2. Determina-se as deduções segundo a lei (R$ 179,71 do valor
mensal, por dependente, e valor judicial pago por pensão
alimentícia).
3. Apura-se o rendimento líquido e aplica-se a tabela.
• Desconto de IR sobre o 13º salário e sobre as férias: o desconto
para o recolhimento é calculado em separado
• Calcula-se sobre a remuneração dos dias de férias, abonos de
férias, terço de férias e as demais parcelas
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TABELA PROGRESSIVA MENSAL A PARTIR DE ABRIL/2015
BASE DE CÁLCULO 
MENSAL
ALÍQUOTA PARCELA A DEDUZIR
Até R$ 1.903,98 ISENTO R$ 0,00
De R$ 1.903,99 ate R$ 
2.826,65 7,50% R$ 142,80
De R$ 2.826,66 ate R$ 
3.751,05 15,00% R$ 354,80
De R$ 3.751,06 ate R$ 
4.664,68 22,50% R$ 636,13
Acima de R$ 4.664,68 27,50%
R$ 869,36
 a quantia de R$ 189,59 por dependente;
 parcela isenta de rendimentos provenientes de aposentadoria e pensão, até
a quantia de R$ 1.903,98 por mês, a partir do mês em que o contribuinte
completar 65 anos de idade;
 as importâncias pagas em dinheiro, a título de alimentos ou pensões, em
cumprimento de acordo ou decisão judicial, inclusive a prestação de
alimentos provisionais;
 as contribuições para a Previdência Social da União, dos Estados e do Distrito
Federal e dos Municípios;
 as contribuições para as entidades de Previdência Privada, domiciliadas no
País, cujo ônus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefícios
complementares aos da Previdência Social, no caso de trabalhador com
vínculo empregatício, de administradores, aposentados e pensionistas.
DEDUÇÕES ADMITIDAS
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É o benefício previdenciário que têm direito o segurado empregado e o
trabalhador avulso que tenham salário-de-contribuição inferior ou igual a
remuneração máxima da tabela do salário família.
 O salário-família não é devido ao empregado doméstico.
 É devido ao(à) trabalhador(a) empregado(a), exceto o(a) doméstico(a),
e ao(à) trabalhador(a) avulso(a), pago diretamente pelo empregador.
 É devido também ao(s) Aposentado(s) por Invalidez ou por Idade, e
aos demais aposentados quando completarem 65 anos, se homem ou
60 anos, se mulher, pago pela Previdência Social junto com a
aposentadoria.
 É pago uma cota de Salário-Família por filho até 14 (quatorze) anos de
idade ou inválido de qualquer idade.
SALÁRIO-FAMÍLIA
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Pode ser solicitado pelo(a) empregado(a) junto à empresa, pelo
trabalhador(a) avulso(a) junto ao sindicato ou órgão gestor de mão-de-
obra e pelos aposentados nas Agências da Previdência Social, quando do
requerimento de benefícios, mediante a apresentação dos seguintes
documentos:
Requerimento de Salário-Família;
Carteira de Trabalho e Previdência Social - CTPS;
Certidão de Nascimento do filho (original e cópia);
Comprovação de invalidez, a cargo da Perícia Médica do INSS,
para dependentes maiores de 14 anos.
SALÁRIO-FAMÍLIA
PAGAMENTO DO SALARIO-FAMILIA 
O salário família será pago mensalmente:
• Pela empresa ao empregado e deduzido quando do
recolhimento das contribuições INSS sobre a folha de
salário.
• Pelo sindicato ou órgão gestor de mão-de-obra ao
trabalhador avulso mediante convênio com INSS.
• Quando o pai e a mãe são segurados empregados ou
trabalhadores avulsos, ambos têm direito ao salário-
família, ainda que trabalhem na mesma empresa.
SALÁRIO-FAMÍLIA
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Será exigida a apresentação de: 
 Caderneta de vacinação ou documento equivalente,
quando menor de 07 anos, no mês de novembro.
 Comprovante de freqüência à escola, a partir de 07 anos
de idade, nos meses de maio e novembro.
SALÁRIO-FAMÍLIA
VIGÊNCIA REMUNERAÇÃO SALÁRIO
FAMÍLIA
A Partir de 01/01/2015
(Portaria Interministerial 
MPS/MF 13/2015)
R$ 725,02 R$ 37,18
R$ 725,03 a R$ 1.089,72 R$ 26,20
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SEGURO DESEMPREGO
 O programa do Seguro-Desemprego tem por finalidade, prover assistência
financeira temporária ao trabalhador desempregado em virtude de dispensa
sem justa causa, inclusivea indireta e auxiliar os trabalhadores na busca de
emprego, promovendo, para tanto, ações integradas de orientação,
recolocação e qualificação profissional.
 Ao ser dispensado sem justa causa, o trabalhador receberá do empregador o
formulário próprio "Requerimento do Seguro-Desemprego", em duas vias,
devidamente preenchido.
SEGURO DESEMPREGO
Têm direito ao benefício:
• Os trabalhadores demitidos sem justa causa;
• O pescador artesanal; e
• O empregado doméstico, desde que o empregador esteja recolhendo
o Fundo de Garantia de Tempo de Serviço (FGTS).
• A adesão a Planos de Demissão Voluntária ou similar não dará direito
ao benefício, por não caracterizar demissão involuntária, conforme
artigo 6º da Resolução CODEFAT 467/2005.
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Seguro Desemprego - Novas Regras a partir de 
01 de março de 2015 (Medida Provisória 64/2014)
I - Para a primeira solicitação:
a) quatro parcelas, se o trabalhador
comprovar vínculo empregatício com
pessoa jurídica ou pessoa física a ela
equiparada, de no mínimo dezoito e
no máximo vinte e três meses, no
período de referência; ou
a) cinco parcelas, se o trabalhador
comprovar vínculo empregatício com
pessoa jurídica ou pessoa física a ela
equiparada, de no mínimo vinte e
quatro meses, no período de
referência;
Seguro Desemprego - Novas Regras a partir de 
01 de março de 2015 (Medida Provisória 64/2014)
II - Para a segunda solicitação:
a) quatro parcelas, se o trabalhador
comprovar vínculo empregatício com
pessoa jurídica ou pessoa física a ela
equiparada, de no mínimo doze meses
e no máximo vinte e três meses, no
período de referência; ou
a) cinco parcelas, se o trabalhador
comprovar vínculo empregatício com
pessoa jurídica ou pessoa física a ela
equiparada de no mínimo vinte e
quatro meses, no período de
referência; e
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Seguro Desemprego - Novas Regras a partir de 
01 de março de 2015 (Medida Provisória 64/2014)
III - A partir da terceira solicitação:
a) três parcelas, se o trabalhador comprovar vínculo empregatício
com pessoa jurídica ou pessoa física a ela equiparada, de no
mínimo seis meses e no máximo onze meses, no período de
referência;
b) quatro parcelas, se o trabalhador comprovar vínculo empregatício
com pessoa jurídica ou pessoa física a ela equiparada, de no
mínimo doze meses e no máximo vinte e três meses, no período
de referência; ou
c) cinco parcelas, se o trabalhador comprovar vínculo empregatício
com pessoa jurídica ou pessoa física a ela equiparada, de no
mínimo vinte e quatro meses, no período de referência.
SEGURO DESEMPREGO
A apuração do valor do benefício tem como base o salário mensal do
último vínculo empregatício, na seguinte ordem:
 Tendo o trabalhador recebido três ou mais salários mensais a contar
desse último vínculo empregatício, a apuração considerará a média dos
salários dos últimos três meses;
 Caso o trabalhador, em vez dos três últimos salários daquele vínculo
empregatício, tenha recebido apenas dois salários mensais, a apuração
considerará a média dos salários dos dois últimos meses;
 Caso o trabalhador, em vez dos três ou dois últimos salários daquele
mesmo vínculo empregatício, tenha recebido apenas o último salário
mensal, este será considerado, para fins de apuração.
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Seguro Desemprego
TABELA PARA CÁLCULO DO BENEFÍCIO SEGURO-DESEMPREGO
JANEIRO/2015
Calcula-se o valor do Salário Médio dos últimos três meses anteriores a dispensa e aplica-
se na fórmula abaixo:
Salário Mínimo: R$ 788,00
Observação: O valor do benefício não poderá ser inferior ao valor do Salário
Mínimo.
FAIXAS DE SALÁRIO 
MÉDIO
VALOR DA PARCELA
Até R$ 1.222,77 Multiplica-se o salário médio 0.8 (80%).
De R$ 1.222,78
Até R$ 2.038,15
O que exceder a R$ 1.222,77 multiplica-se por
0,5 (50%) e soma-se a R$ 978,22.
Acima de R$ 2.038,15 O valor da parcela será de R$ 1.385,91
invariavelmente.
SEGURO DESEMPREGO
Têm direito ao seguro-desemprego os trabalhadores
demitidos sem justa causa, o pescador artesanal e o
doméstico, desde que o empregador esteja recolhendo o
Fundo de Garantia de Tempo de Serviço (FGTS).
O trabalhador pode requerer o benefício a partir do sétimo
até 120º dia após a demissão sem justa causa. Para tanto,
deve procurar as Superintendências Regionais do Trabalho e
Emprego (SRTEs), Gerências do Trabalho, Sines, ou
postos/sindicatos conveniados ao MTE.
Os recursos são do Fundo de Amparo do Trabalhador (FAT).
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