DemonstraesContbeisBPeDRE

Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original

“Não basta revelar: é preciso ainda que a revelação seja completa e clara”. Denis Diderot,
Demonstrações Financeiras
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 
Lei 6.404 de 1976 - Lei da Sociedades por ações
Art. 176. Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício:
I - balanço patrimonial;
II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;
III - demonstração do resultado do exercício; e
IV - demonstração das origens e aplicações de recursos. (retirada)
IV – demonstração dos fluxos de caixa; e (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)
V – se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. (Incluído pela Lei nº 11.638,de 2007)
ALGUNS CONCEITOS 
As demonstrações contábeis (*) são as extraídas dos livros, registros e documentos que compõem o sistema contábil de qualquer tipo de Entidade. 
A atribuição e responsabilidade técnica do sistema contábil da Entidade cabem exclusivamente, a contabilista registrado no CRC. 
As demonstrações contábeis observarão os Princípios de Contabilidade aprovados pelo Conselho Federal de Contabilidade. 
As demonstrações contábeis devem especificar sua natureza, a data e/ou o período e a Entidade a que se referem. 
(*) Inclusive as denominadas "financeiras" na legislação.
BALANÇO PATRIMONIAL 
NBC TG – Do Balanço Patrimonial
O balanço patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade.
Conteúdo e Estrutura
O balanço patrimonial é constituído pelo ativo, pelo passivo e pelo Patrimônio Líquido. 
a) O ativo compreende as aplicações de recursos representadas por bens e direitos; Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade; 
BALANÇO PATRIMONIAL 
b) O passivo compreende as origens de recursos representadas por obrigações; Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos; 
c) O Patrimônio Líquido compreende os recursos próprios da Entidade, ou seja, a diferença a maior do ativo sobre o passivo. Na hipótese do passivo superar o ativo, a diferença denomina-se "Passivo a Descoberto“. É denominado de capital próprio, pois identifica os valores aportados pelos sócios na empresa e também o saldo positivo ou negativo das operações.
Empresa 
(Pessoa Jurídica)
Sócios (Pessoas Físicas ou Jurídicas)
apurar ou atestar a 
situação patrimonial e financeira de uma entidade
Balanço Patrimonial:
uma das mais importantes demonstrações contábeis
ATIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PASSIVO
BALANÇO PATRIMONIAL 
Balanço
ATIVO
PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Bens e Direitos
Obrigações
Patrimônio Líquido = Ativo - Passivo
Equação Fundamental do Patrimônio:
Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido
Patrimônio
 Conjunto de bens, direitos e obrigações de uma entidade 
BALANÇO PATRIMONIAL
Ativo
(Lado Esquerdo)
Passivo e Patrimônio Líquido
(Lado Direito)
Bens
Direitos
Passivo= Capital de Terceiros
Obrigações
Patrimônio Líquido= Capital Próprio
Capital
Lucros ou Prejuízos
Exemplo:
Se a entidade tem um computador de .............................................. R$ 1.200,00
Mas deve parte deste computador ................................................... R$ 200,00
Seu Patrimônio Líquido é de ............................................................ 
1.200,00
200,00
1.000,00
 TOTAL DO ATIVO 1.200,00 TOTAL DO PASSIVO 1.200,00 
R$ 1.000,00
BALANÇO PATRIMONIAL 
Lei 6.404/76
Art. 178. No balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia.
§ 1º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos:
I – ativo circulante; e (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)
II – ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível
BALANÇO PATRIMONIAL 
Lei 6.404/76
Art. 178. No balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia.
§ 1º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos:
I – ativo circulante; e (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)
II – ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível
BALANÇO PATRIMONIAL 
Lei 6.404/76
§ 2º No passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos:
I – passivo circulante; (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)
II – passivo não circulante; e (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)
III – patrimônio líquido, dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados. (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)
BALANÇO PATRIMONIAL 
BALANÇO PATRIMONIAL 
CURTO E LONGO PRAZO
Lei 6.404/76
Art. 176. Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras...
O QUE É EXERCÍCIO SOCIAL? É o espaço de tempo (12 meses), findo o qual as pessoas jurídicas apuram seus resultados; ele pode coincidir, ou não, com o ano-calendário, de acordo como que dispuser o estatuto ou o contrato social. Perante a legislação do imposto de renda, é chamado de período-base (mensal ou anual) de apuração da base de cálculo do imposto devido.
CURTO E LONGO PRAZO 
Ativo Circulante = Curto Prazo = 12 meses
Passivo Circulante = Curto Prazo = 12 meses
Ativo Não Circulante = Longo Prazo = acima de 12 meses Passivo Não Circulante = Longo Prazo = acima de 12 meses
CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS - ATIVO 
Grau de Liquidez: É a capacidade de um bem ou direito se converter em dinheiro. No ativo as contas são dispostas de forma decrescente de liquidez.
Art. 179. 6.404/76 As contas serão classificadas do seguinte modo:
I - no ativo circulante: as disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente e as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte;
II - no ativo realizável a longo prazo: os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas (artigo 243), diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que não constituírem negócios usuais na exploração do objeto da companhia;
III - em investimentos: as participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa;
IV – no ativo imobilizado: os direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens; (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)
VI – no intangível: os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido. (Incluído pela Lei nº 11.638,de 2007)
CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS - ATIVO 
Grau de Exigibilidade: No passivo as contas serão classificadas pelo seu
vencimento, ou seja, quanto menor o prazo de pagamento maior será sua exigibilidade. 
Art. 180 6.404/76 As obrigações da companhia, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, serão classificadas no passivo circulante, quando se vencerem no exercício seguinte, e no passivo não circulante, se tiverem vencimento em prazo maior.
CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS - PASSIVO 
A entidade deve classificar um ativo como circulante quando: NBC T 19.41
(a) espera realizar o ativo, ou pretender vendê-lo ou consumi-lo durante o ciclo operacional normal da entidade; 
(b) o ativo for mantido essencialmente com a finalidade de negociação; 
(c) esperar realizar o ativo no período de até doze meses após a data das demonstrações contábeis; ou 
(d) o ativo for caixa ou equivalente de caixa, a menos que sua troca ou uso para liquidação de passivo seja restrita durante pelo menos doze meses após a data das demonstrações contábeis. 
CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS 
A entidade deve classificar um passivo como circulante quando: NBC T 19.41
(a) espera liquidar o passivo durante o ciclo operacional normal da entidade; 
(b) o passivo for mantido essencialmente para a finalidade de negociação; 
(c) o passivo for exigível no período de até doze meses após a data das demonstrações contábeis; ou 
(d) a entidade não tiver direito incondicional de diferir a liquidação do passivo durante pelo menos doze meses após a data de divulgação.
 
“Plano de Contas (ou Elenco de Contas) é um conjunto de contas, previamente estabelecido, que norteia os trabalhos contábeis de registro de fatos e atos inerentes à entidade, além de servir de parâmetro para a elaboração das demonstrações contábeis”. (portal da contabilidade)
Seu principal objetivo é estabelecer normas de conduta para o registro das operações da organização e, na sua montagem, devem ser levados em conta três objetivos fundamentais:
a) atender às necessidades de informação da administração da empresa;
b) observar formato compatível com os princípios de contabilidade e com a norma legal de elaboração do balanço patrimonial e das demais demonstrações contábeis .
c) adaptar-se tanto quanto possível às exigências dos agentes externos, principalmente às da legislação do Imposto de Renda.
PLANO DE CONTAS
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 Caixa
1.1.1.01 Caixa Geral
1.1.2 Bancos C/Movimento
1.1.2.01 Banco Alfa
1.1.2.01 Banco do Brasil	
1.1.3 Contas a Receber
1.1.3.01 Clientes
1.1.3.02 Outras Contas a Receber
1.1.4 Estoques
1.1.4.01 Mercadorias
1.1.4.02 Produtos Acabados
1.1.4.03 Produtos em elaboração
1.1.4.04 Matéria Prima
1.1.4.05 Material de Expediente
1.1.5.Despesas Antecipadas
1.1.5.01 Seguros a apropriar
PLANO DE CONTAS
1.2 NÃO CIRCULANTE
1.2.1 Contas a Receber
1.2.1.01 Clientes
1.2.1.02 Outras Contas
1.2.2 Investimentos
1.2.2.01 Participações Societárias
1.2.3 Imobilizado
1.2.3.01 Terrenos
1.2.3.02 Construções e Benfeitorias
1.2.3.03 Máquinas e Ferramentas
1.2.3.04 Veículos
1.2.3.05 Móveis
1.2.3.98 (-) Depreciação Acumulada
1.2.3.99 (-) Amortização Acumulada
1.2.4 Intangivel
1.2.4.01 Marcas
1.2.4.02 Softwares
1.2.4.99 (-) Amortização Acumulada
Nota: As contas do ativo são devedoras
2 PASSIVO
2.1 CIRCULANTE
2.1.1 Impostos e Contribuições a Recolher
2.1.1.01 Simples a Recolher
2.1.1.02 INSS
2.1.1.03 FGTS
2.1.2 Contas a Pagar
2.1.2.01 Fornecedores
2.1.2.02 Salários a Pagar
2.1.2.03 Outras Contas
2.1.3 Empréstimos Bancários
2.1.3.01 Banco A - Operação X
PLANO DE CONTAS
2.2 NÃO CIRCULANTE
2.2.1 Empréstimos Bancários
2.2.1.01 Banco A - Operação X
2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.3.1 Capital Social
2.3.2.01 Capital Social Subscrito
2.3.2.02 Capital Social a Realizar
2.3.2. Reservas
2.3.2.01 Reservas de Capital
2.3.2.02 Reservas de Lucros
2.3.3 Prejuízos Acumulados
2.3.3.01 Prejuízos Acumulados de Exercícios Anteriores
2.3.3.02 Prejuízos do Exercício Atual
Nota: As contas do passivo são credoras
3.1 Custos dos Produtos Vendidos
3.1.1 Custos dos Materiais
3.1.1.01 Custos dos Materiais Aplicados
3.1.2 Custos da Mão-de-Obra
3.1.2.01 Salários
3.1.2.02 Encargos Sociais
3.2 Custo das Mercadorias Vendidas
3.2.1 Custo das Mercadorias
3.2.1.01 Custo das Mercadorias Vendidas
3.3 Custo dos Serviços Prestados
3.3.1 Custo dos Serviços
3.3.1.01 Materiais Aplicados
3.3.1.02 Mão-de-Obra
3.3.1.03 Encargos Sociais
PLANO DE CONTAS
3.4 Despesas Operacionais
3.4.1 Despesas Gerais
3. 4.1.01 Mão-de-Obra
3.4.1.02 Encargos Sociais
3.4.1.03 Aluguéis
3.5 Perdas de Capital
3.5.1 Baixa de Bens do Ativo Não Circulante
3.5.1.01 Custos de Alienação de Investimentos
3.5.1.02 Custos de Alienação do Imobilizado
l
PLANO DE CONTAS
4 RECEITAS
4.1 Receita Líquida
4.1.1 Receita Bruta de Vendas
4.1.1.01 De Mercadorias
4.1.1.02 De Produtos
4.1.1.03 De Serviços Prestados
4.1.2 Deduções da Receita Bruta
4.1.2.01 Devoluções
4.1.2.02 Serviços Cancelados
4.2 Outras Receitas Operacionais
4.2.1 Vendas de Ativos Não Circulantes
4.2.1.01 Receitas de Alienação de Investimentos
4.2.1.02 Receitas de Alienação do Imobilizado
l
Exemplos:
MATERIAIS DE ESCRITORIO LIDER LTDA
BALANÇO PATRIMONIAL EM 01/07/2005
Ativo
Passivo e Patrimônio Líquido
Circulante
Caixa
1.000
Passivo Circulante
Patrimônio Líquido
Capital
1.000
Total
1.000
Total
1.000
1ª Operação: Subscrição do capital social - R$ 1.000,00:
MATERIAIS DE ESCRITORIO LIDER LTDA
BALANÇO PATRIMONIAL EM 04/07/2005
Ativo
Passivo e Patrimônio Líquido
Circulante
Caixa
Não Circulante
Móveis
800
200
Passivo
Patrimônio Líquido
Capital
1.000
Total
1.000
Total
1.000
2ª Operação: Aquisição de Móveis para o Escritório- R$ 200,00 a vista:
3ª Operação: Aquisição de Mercadorias para Revenda por R$ 1.000,00 sendo 50% a vista e 50% a prazo:
4ª Operação: Venda de parte dos Móveis por R$ 100,00 a prazo :
MATERIAIS DE ESCRITORIO LIDER LTDA
BALANÇO PATRIMONIAL EM 05/07/2005
Ativo
Passivo e Patrimônio Líquido
Circulante
Caixa
Estoque Mercadorias
Não Circulante
Moveis
300
1000
200
Circulante
Fornecedores
Patrimônio Líquido
Capital
500
1.000
Total
1.500
Total
1.500
MATERIAIS DE ESCRITORIO LIDER LTDA
BALANÇO PATRIMONIAL EM 05/07/2005
Ativo
Passivo e Patrimônio Líquido
Circulante
Caixa
Contas a Receber
Estoque Mercadorias
Não Circulante
Moveis
300
100
1000
100
Circulante
Fornecedores
Patrimônio Líquido
Capital
500
1.000
Total
1.500
Total
1.500
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
Lei 6.404 de 1976 - Lei da Sociedades por ações
Art. 176. Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício:
I - balanço patrimonial;
II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;
III - demonstração do resultado do exercício; e
IV - demonstração das origens e aplicações de recursos. (retirada)
IV – demonstração dos fluxos de caixa; e (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)
V – se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. (Incluído pela Lei nº 11.638,de 2007)
CONCEITO - DRE
“Demonstração do resultado do exercício (DRE) é um relatório contábil elaborado em conjunto com o balanço patrimonial, que descreve as operações realizadas pela empresa em um determinado período. Nota-se, assim, que a DRE é elaborada ao mesmo tempo em que se define o balanço patrimonial e que não é possível conceber este relatório dissociado deste outro instrumento contábil.”
BALANÇO PATRIMONIAL 
 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
Seu objetivo é demonstrar a formação do resultado líquido em um exercício através do confronto das receitas, despesas e resultados apurados, gerando informações significativas para tomada de decisão.
Para Iudícibus (2004, p.194) “A Demonstração do Resultado do Exercício é um resumo ordenado
das receitas e despesas da empresa em determinado período. É apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja, das receitas subtraem-se as despesas e em seguida, indica-se o resultado (lucro ou prejuízo)”. 
BALANÇO PATRIMONIAL 
Art. 187. A demonstração do resultado do exercício discriminará: Lei 6404/76
I - a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos;
II - a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto;
III - as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
IV – o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas; (Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009)
V - o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto;
VI – as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias ... a pela Lei nº 11.941, de 2009)
VII - o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social. 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
BALANÇO PATRIMONIAL 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
As informações sobre a posição patrimonial e financeira são principalmente fornecidas pelo balanço patrimonial. As informações sobre o desempenho são basicamente fornecidas na demonstração do resultado.
Regime de Competência
A fim de atingir seus objetivos, as demonstrações contábeis são preparadas conforme o regime contábil de competência. Os efeitos das transações e outros eventos são reconhecidos quando ocorrem (e não quando caixa ou outros recursos financeiros são recebidos ou pagos) e são lançados nos registros contábeis e reportados nas demonstrações contábeis dos períodos a que se referem. O regime de competência pressupõe a confrontação entre receitas e despesas.
RECEITAS
Receitas 
A definição de receita abrange tanto receitas propriamente ditas como ganhos. A receita surge no curso das atividades ordinárias de uma entidade e é designada por uma variedade de nomes, tais como vendas, honorários, juros, dividendos, royalties e aluguéis. Ganhos representam outros itens que se enquadram na definição de receita e podem ou não surgir no curso das atividades ordinárias da entidade, representando aumentos nos benefícios econômicos e, como tal, não diferem, em natureza, das receitas. Ganhos incluem, por exemplo, aqueles que resultam da venda de ativos não correntes. 
Reconhecimento de receita:
A receita é reconhecida na demonstração do resultado quando resulta em um aumento, que possa ser determinado em bases confiáveis, nos benefícios econômicos futuros provenientes do aumento de um ativo ou da diminuição de um passivo. Isso significa, de fato, que o reconhecimento da receita ocorre simultaneamente com o reconhecimento de aumento de ativo ou de diminuição de passivo. Mas isso não significa que todo aumento de ativo ou redução de passivo corresponda a uma receita. 
RECEITAS
Despesas:
Definição de despesas abrange perdas assim como as despesas que surgem no curso das atividades ordinárias da entidade. As despesas que surgem no curso das atividades ordinárias da entidade incluem, por exemplo, o custo das vendas, salários e depreciação. Geralmente, tomam a forma de um desembolso ou redução de ativos como caixa e equivalentes de caixa, estoques e ativo imobilizado. Perdas representam outros itens que se enquadram na definição de despesas e podem ou não surgir no curso das atividades ordinárias da entidade. Perdas incluem, por exemplo, as que resultam de sinistros como incêndio e inundações, assim como as que decorrem da venda de ativos não-correntes.
DESPESAS
Reconhecimento de despesa:
As despesas são reconhecidas na demonstração do resultado quando surge um decréscimo, que possa ser determinado em bases confiáveis, nos futuros benefícios econômicos provenientes da diminuição de um ativo ou do aumento de um passivo. Isso significa, de fato, que o reconhecimento de despesa ocorre simultaneamente com o reconhecimento do aumento do passivo ou da diminuição do ativo (por exemplo, a provisão para obrigações trabalhistas ou a depreciação de um equipamento).
DESPESAS 
Reconhecimento de despesa:
As despesas são reconhecidas na demonstração do resultado com base na associação direta entre elas e os correspondentes itens de receita. Esse processo, usualmente chamado de confrontação entre despesas e receitas (Regime de Competência), envolve o reconhecimento simultâneo ou combinado das receitas e despesas que resultem diretamente das mesmas transações ou outros eventos; por exemplo, os vários componentes de despesas que integram o custo das mercadorias vendidas devem ser reconhecidos na mesma data em que a receita derivada da venda das mercadorias é reconhecida. 
DESPESAS 
Registro contábil de operações c/ compras:
1º Registra-se o fornecedor (compras a prazo) ou banco;
2º Registra-se a mercadoria ou o produto no estoque;
3º Registra-se o serviço contratado na despesa;
4º Registra-se os tributos inerentes a compra (a recuperar);
Registro contábil de Operações c/ Vendas
1º Registra-se a Receita;
2º Registra-se o cliente (a prazo) ou banco;
3º Registra-se os tributos inerentes a operação (recolher e DRE);
4º Baixa-se o estoque de mercadorias ou produtos; 
5º Registra-se o custo de mercadoria ou Produto Vendido;
OPERAÇÕES DE COMPRAS E VENDAS