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�PAGE � �PAGE �1� UNIVERSIDADE FEDERAL RURAL DO RIO DE JANEIRO INSTITUTO TRÊS RIOS Semestre: 2014.1 2º BIMESTRE Prof.da disciplina: Everaldo Gaião e Silva SEMESTRE 2010.2 CONTABILIDADE I & CONTABILIDADE BÁSICA CADERNO 2 (PATRIMÔNIO) CADERNO 4 ESTÁTICA PATRIMONIAL Prof. Everaldo CADERNO 4 ESTÁTICA PATRIMONIAL 4. Introdução Este caderno tem como propósito o estudo de um dos principais demonstrativos contábeis: o Balanço Patrimonial. Quanto aos Princípios e Convenções será abordado neste caderno o Princípio da Oportunidade. 4.1 Balanço Patrimonial O Balanço é uma das mais importantes demonstrações contábeis, através da qual podemos apurar (atestar) a situação patrimonial-financeira de uma entidade em determinado momento. Nesta demonstração estão claramente evidenciados o Ativo, o Passivo e o Patrimônio Líquido da entidade. A título ilustrativo, transcreveremos abaixo um balanço, reduzido a uma expressão bem simplificada. EMPRESA ALVORADA LTDA. Balanço em 31.12.20XX ATIVO PASSIVO Caixa Bancos Títulos a Receber Terrenos Veículos Equipamentos Materiais Passivo Exigível: Títulos a Pagar Obrigações a Pagar Patrimônio Líquido: Capital Lucros Retidos TOTAL TOTAL � 4.1.1 Ativo O Ativo compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moeda: Caixa, Bancos (ambos constituem disponibilidades financeiras imediatas), Imóveis, Veículos, Equipamentos, Mercadorias, Títulos a Receber) (estes últimos sendo quantias que terceiros devem à entidade, em virtude de transações de créditos, tais como empréstimos de dinheiro ou vendas a prazo), são alguns dos bens e direitos que uma empresa normalmente possui. Todos os elementos componentes do Ativo acham-se discriminados no lado esquerdo do Balanço Patrimonial e divide-se em Ativo Circulante e Ativo Não Circulante. 4.1.2 Passivo O Passivo compreende basicamente as obrigações a pagar, isto é, as quantias que a empresa deve a terceiros: Títulos a pagar, Contas a pagar, Salários a pagar, Impostos a pagar, Hipotecas a pagar, são algumas obrigações assumidas normalmente por uma entidade. Todos os elementos componentes do Passivo estão discriminados no lado direito do Balanço e divide-se em Passivo Circulante e Passivo Não Circulante. 4.1.3 Patrimônio Líquido Definimos Patrimônio Líquido como sendo a diferença entre o Ativo e o Passivo de uma entidade, em determinado momento. Exemplificando: Se a entidade tem um Ativo de $ 10.000 E um Passivo Exigível $ 5.300 Patrimônio Líquido dessa entidade será de $ 4.700 � 4.1.3.1 Fontes de Patrimônio Líquido O Patrimônio Líquido de uma entidade pode ser proveniente das seguintes fontes: a) INVESTIMENTOS Efetuados pelos proprietários em troca de ações, quotas ou outras participações. b) LUCROS Retidos na entidade como fonte (adicional) de Financiamentos. 4.2 Diferença entre Capital e Patrimônio Podemos considerar quatro conceitos de Capital na Contabilidade: 4.2.1 Capital Nominal O investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa é registrado pela Contabilidade numa "conta" denominada Capital. Este é o capital inicial que corresponde ao patrimônio líquido inicial. O capital nominal só será alterado quando os proprietários realizarem investimentos adicionais (aumentos de capital) ou desinvestimentos (diminuição de capital). Como o Patrimônio Líquido também é alterado pelos lucros (ou prejuízos), podemos afiançar que muito raramente o capital nominal coincidirá com o Patrimônio Líquido. Por exemplo, a "Sociedade Comercial Leão Ltda." foi constituída por quatro sócios, com capital integralizado de $ 800.000. Em Contabilidade, tal situação inicial será representada da seguinte forma: ATIVO PASSIVO Caixa (dinheiro) 800.000 Passivo Exigível: Patrimônio Líquido: Capital 800.000 TOTAL 800.000 TOTAL 800.000 � 4.2.2 Capital Próprio O Capital Próprio, que corresponde ao conceito de Patrimônio Líquido (ou situação líquida) abrange o capital inicial e suas variações. Por exemplo, após determinado período, a "Sociedade Comercial Leão Ltda." obteve um lucro de $ 10.000, proveniente de suas operações mercantis. O Capital Próprio da empresa aumentou para $ 810.000 (Capital + Lucro), todavia, o capital inicial será mantido pela Contabilidade, conforme vemos abaixo: ATIVO PASSIVO Caixa (dinheiro) 420.000 Títulos a Receber 390.000 Passivo: Patrimônio Líquido: Capital 800.000 Lucro 10.000 TOTAL 810.000 TOTAL 810.000 4.2.3 Capital de Terceiros Este capital corresponde aos investimentos feitos na empresa com recursos provenientes de terceiros. Por exemplo: suponhamos que a "Sociedade Comercial Leão Ltda." tenha comprado, a prazo, móveis para escritório, por $ 100.000. Teremos a seguinte situação: ATIVO PASSIVO Caixa (dinheiro) 420.000 Títulos a Receber 390.000 Móveis e Utensílios 100.000 Passivo Exigível: Contas a Pagar 100.000 Patrimônio Líquido: Capital 800.000 Lucro 10.000 TOTAL 910.000 TOTAL 910.000 O capital de terceiros, neste caso, é representado pelo saldo da conta "Contas a Pagar". � 4.2.4 Capital total à disposição da empresa Em acepção mais ampla, pode-se conceituar o capital como sendo o conjunto dos valores disponíveis pela empresa em dado momento. Por exemplo, considera-se como capital à disposição da empresa o somatório dos elementos colocados à direita da situação anteriormente exposta, ou seja: Contas a Pagar + Capital + Lucros = = PE + PL = $ 910.000: 4.2.5 Patrimônio De maneira geral, entende-se por Patrimônio o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma entidade. É por esta razão que o balanço costuma ser denominado Balanço Patrimonial. Em sentido restrito, a expressão Patrimônio é usada para representar o capital das entidades de fins não-lucrativos. QUADRO RESUMO ATIVO PASSIVO . Bens . Direitos 1. Passivo Exigível = Capital de Terceiros Patrimônio Líquido = Capital Próprio 2.1 Capital = Capital Nominal 2.2 Lucros e Reservas = Variações TOTAL (1+2) = Capital à Disposição (Recursos totais) � 4.3 Princípios e Convenções Contábeis: 4.3.1 Princípio da Oportunidade "O Princípio da Oportunidade refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independentemente das causas que as originaram”. Parágrafo único. Como resultado da observância do Princípio da Oportunidade: I - desde que tecnicamente estimável, o registro das variações patrimoniais deve ser feito mesmo na hipótese de somente existir razoável certeza de sua ocorrência; II - o registro compreendeos elementos quantitativos e qualitativos, contemplando os aspectos físicos e monetários; III - o registro deve ensejar o reconhecimento universal das variações ocorridas no patrimônio da Entidade, em um período de tempo determinado, base necessária para gerar informações úteis ao processo decisório da gestão." O Princípio da Oportunidade exige a apreensão (determinação, registro e relato) de todas as variações sofridas pelo patrimônio de uma entidade, no momento em que elas ocorrem. Exemplo: Se uma empresa adquiriu, em 15 de maio de 2004, mercadorias à vista por R$ 5.000, o registro de tal fato deve ser feito nos livros contábeis na mesma data. � Exercício 01 A seguir são apresentadas, cronologicamente, as transações da " Empresa Comercial Bahia S.A. " 02/1 - Investimento inicial de capital, em dinheiro, no valor de $ 12.000,00. 04/1 - Aquisição de um imóvel da Cia. " A " por $ 5.000,00 com pagamento de $ 2.500,00 à vista e o restante a prazo. 05/1 - Compra à vista de instalações para a empresa, por $ 2.000,00. 15/1 - Aquisição de equipamentos, a crédito, de M & Cia., por $ 4.000,00. 18/1 - Obtenção de um empréstimo de $ 10.000,00, no Banco Alfa, com emissão de uma nota promissória. 23/1 - Pagamento de $ 1.000,00, a M & Cia., para liquidação de parte da dívida pela compra efetuada em 15/1. 26/1 - Investimento de mais $ 5.000,00, aumentando o capital, em dinheiro. 30/1 - Compra à vista, por $ 8.500,00, de peças para reparos da Cia. Ômega. Pede-se: Levantar um balanço da "Empresa Comercial Bahia S.A." após cada operação. � SOLUÇÃO Dia 02/1 ATIVO PASSIVO Caixa 12.000 Passivo Exigível: Patrimônio Líquido: Capital 12.000 TOTAL 12.000 TOTAL 12.000 Dia 04/1 ATIVO PASSIVO Caixa 9.500 Imóvel 5.000 Passivo Exigível: Contas a Pagar - Cia. A 2.500 Patrimônio Líquido: Capital 12.000 TOTAL 14.500 TOTAL 14.500 Dia 05/1 ATIVO PASSIVO Caixa 7.500 Imóvel 5.000 Instalações 2.000 Passivo Exigível: Contas a Pagar - Cia. A 2.500 Patrimônio Líquido: Capital 12.000 TOTAL 14.500 TOTAL 14.500 � Dia 15/1 ATIVO PASSIVO Caixa 7.500 Imóvel 5.000 Instalações 2.000 Equipamentos 4.000 Passivo Exigível: Contas a Pagar - Cia. A 2.500 Contas a Pagar - M & Cia. 4.000 Patrimônio Líquido: Capital 12.000 TOTAL 18.500 TOTAL 18.500 Dia 18/1 ATIVO PASSIVO Caixa 17.500 Imóvel 5.000 Instalações 2.000 Equipamentos 4.000 Passivo Exigível: Contas a Pagar - Cia. A 2.500 Contas a Pagar - M & Cia. 4.000 Promissórias a Pagar 10.000 Patrimônio Líquido: Capital 12.000 TOTAL 28.500 TOTAL 28.500 23/1 ATIVO PASSIVO Caixa 16.500 Imóvel 5.000 Instalações 2.000 Equipamentos 4.000 Passivo Exigível: Contas a Pagar - Cia. A 2.500 Contas a Pagar - M & Cia. 3.000 Promissórias a Pagar 10.000 Patrimônio Líquido: Capital 12.000 TOTAL 27.500 TOTAL 27.500 � Dia 26/1 ATIVO PASSIVO Caixa 21.500 Imóvel 5.000 Instalações 2.000 Equipamentos 4.000 Passivo Exigível: Contas a Pagar - Cia. A 2.500 Contas a Pagar - M & Cia. 3.000 Promissórias a Pagar 10.000 Patrimônio Líquido: Capital 17.000 TOTAL 32.500 TOTAL 32.500 Dia 30/1 ATIVO PASSIVO Caixa 13.000 Imóvel 5.000 Instalações 2.000 Equipamentos 4.000 Peças para reparos 8.500 Passivo Exigível: Contas a Pagar - Cia. A 2.500 Contas a Pagar - M & Cia. 3.000 Promissórias a Pagar 10.000 Patrimônio Líquido: Capital 17.000 TOTAL 32.500 TOTAL 32.500 � Exercício 02 Identifique as operações que forem dando origem às situações patrimoniais abaixo apresentadas: a) ATIVO PASSIVO Caixa 12.000 Materiais 12.000 Passível Exigível: Patrimônio Líquido: Capital 24.000 TOTAL 24.000 TOTAL 24.000 b) ATIVO PASSIVO Caixa 12.000 Materiais 12.000 Móveis eUtensílios 6.000 Passível Exigível: Contas a Pagar - Cia. A 6.000 Patrimônio Líquido: Capital 24.000 TOTAL 30.000 TOTAL 30.000 � c) ATIVO PASSIVO Caixa 14.000 Materiais 12.000 Móveis e Utensílios 6.000 Passível Exigível: Contas a Pagar - Cia. A 6.000 Patrimônio Líquido: Capital 26.000 TOTAL32.000 TOTAL 32.000 d) ATIVO PASSIVO Caixa 13.000 Materiais 12.000 Móveis e Utensílios 6.000 Veículos 1.000 Passível Exigível: Contas a Pagar - Cia. A 6.000 Patrimônio Líquido: Capital 26.000 TOTAL 32.000 TOTAL 32.000 � e) ATIVO PASSIVO Caixa 10.000 Materiais 12.000 Móveis e Utensílios 6.000 Veículos 1.000 Passível Exigível: Contas a Pagar - Cia. A 3.000 Patrimônio Líquido: Capital 26.000 TOTAL 29.000 TOTAL 29.000 f) ATIVO PASSIVO Caixa 5.000 Materiais 12.000 Móveis e Utensílios 6.000 Veículos 1.000 Equipamentos 10.000 Passível Exigível: Contas a Pagar - Cia. A 3.000 Contas a Pagar - Cia. B 5.000 Patrimônio Líquido: Capital 26.000 TOTAL 34.000 TOTAL 34.000 � Exercício 03 Abaixo estão relacionadas as operações realizadas por uma sociedade. 1) Investimento inicial, de capital, em dinheiro, no valor de $ 100.00,00. 2) Compra à vista, de Móveis e Utensílios, na importância de $ 12.000,00. 3) Compra de peças para reparos, nas seguintes condições: $ 5.000,00 à vista; $ 10.000,00, a prazo, representados por uma nota promissória de igual valor. 4) Compra de um veículo, a prazo, por $ 6.000,00, mediante o aceite de uma letra de câmbio. 5) Pagamento de nota promissória relativa a compra de peças para reparos. 6) Investimento, aumentando o capital, de $ 25.000,00, em dinheiro, e de $ 25.000,00, em peças para reparos. Pede-se: Levantar um balanço da entidade a cada operação. � SOLUÇÃO 1) ATIVO PASSIVO _____________________________________ _____________________________________ ____________________________________ _____________________________________ Passivo Exigível: _____________________________________ Patrimônio Líquido: _____________________________________ _____________________________________ TOTAL ___________ TOTAL ___________ 2) ATIVO PASSIVO _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ Passivo Exigível: _____________________________________ Patrimônio Líquido: _____________________________________ _____________________________________ TOTAL ___________ TOTAL ___________ � 3) ATIVO PASSIVO __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ Passivo Exigível: __________________________ ___________ Patrimônio Líquido: __________________________ ___________ __________________________ ___________ TOTAL ___________ TOTAL ___________ 4) ATIVO PASSIVO __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ Passivo Exigível: __________________________ ___________ __________________________ ___________ Patrimônio Líquido: __________________________ ___________ __________________________ ___________ TOTAL ___________ TOTAL ___________ � 5) ATIVO PASSIVO __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ Passivo Exigível: __________________________ ___________ __________________________ ___________ Patrimônio Líquido: __________________________ ___________ __________________________ ___________ TOTAL ___________ TOTAL ___________ 6) ATIVO PASSIVO __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ Passivo Exigível: __________________________ ___________ __________________________ ___________ Patrimônio Líquido: __________________________ ___________ __________________________ ___________ TOTAL ___________ TOTAL ___________ Exercício 04 Duas pessoas resolvem abrir uma empresa com capital inicial de $ 20.000, cada uma entrando com $ 10.000. O dinheiro é depositado no banco. A empresa compra m/oveis no valor de $ 2.000, para pagamento a prazo. A companhia adquiriu à vista mercadorias no valor de $ 6.000. A companhia pagou $ 2.000 que estava devendo pela compra dos móveis. � SOLUÇÃO 1) ATIVO PASSIVO __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ Passivo Exigível: __________________________ ___________ Patrimônio Líquido: __________________________ ___________ __________________________ ___________ TOTAL ___________ TOTAL ___________ 2) ATIVO PASSIVO __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ Passivo Exigível: __________________________ ___________ Patrimônio Líquido: __________________________ ___________ __________________________ ___________ TOTAL ___________ TOTAL ___________ � 3) ATIVO PASSIVO __________________________ ___________ __________________________ ___________ _____________________________________ __________________________ ___________ Passivo Exigível: __________________________ ___________ Patrimônio Líquido: __________________________ ___________ __________________________ ___________ TOTAL ___________ TOTAL ___________ 4) ATIVO PASSIVO __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ __________________________ ___________ Passivo Exigível: __________________________ ___________ __________________________ ___________ Patrimônio Líquido: __________________________ ___________ __________________________ ___________ TOTAL ___________ TOTAL ___________ | Exercício 05 Explicar quais transações ocorreram de uma equação de balanço para outra, nos demonstrativos a seguir (lembre-se de que pode ter ocorrido mais de uma transação). a) ATIVO PASSIVO Caixa 15.000 Passível Exigível: Patrimônio Líquido: Capital 15.000 TOTAL 15.000 TOTAL 15.000 b) ATIVO PASSIVO Caixa 13.000 Empréstimos a Empregados 2.000 Passível Exigível: Patrimônio Líquido: Capital 15.000 TOTAL 15.000 TOTAL 15.000 � c) ATIVO PASSIVO Caixa 8.000 Empréstimos a Empregados 2.000 Mercadorias 3.000 Veículos 5.000 Passível Exigível: Contas a Pagar 3.000 Patrimônio Líquido: Capital 15.000 TOTAL 18.000 TOTAL 18.000 d) ATIVO PASSIVO Caixa 14.000 Empréstimos a Empregados 2.000 Mercadorias 3.000 Veículos 5.000 Passível Exigível: Contas a Pagar 3.000 Patrimônio Líquido: Capital 21.000 TOTAL 24.000 TOTAL 24.000 �PAGE �10�
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