Exercícios Lucro Real por Estimativa

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Plan1
	LUCRO REAL POR ESTIMATIVA								LUCRO REAL POR ESTIMATIVA				LUCRO REAL POR ESTIMATIVA
	EXERCÍCIO N° 1								EXERCÍCIO N° 2				EXERCÍCIO N° 3
	
	Considere uma empresa que está obrigada à tributação pelo Lucro Real e que optou pelo regime								DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO	OUTUBRO/X6		JAN A OUT/X6	A empresa AZALÉIA S.A., tributada pelo Lucro Real, optou pelo pagamento do Imposto de Renda
	por estimativa, tendo efetuado os seguintes pagamentos:												e da Contribuição Social sobre o Lucro pelo regime por Estimativa.
				IMP.RENDA		CSL			RECEITAS OPERACIONAIS BRUTAS				Com base nas Demonstrações Contábeis apresentadas, calcular a o Imposto de Renda e
		jan/X6		9,250.70		5,223.40			Venda de Produtos	950,000.00		7,000,000.00	Contribuição Social sobre o Lucro Líquido no mês de setembro/X9 ou se pode suspender ou
		fev/X6		6,936.00		4,320.00			Venda de Mercadorias	550,000.00		5,000,000.00	reduzir o pagamento neste mês.
		mar/X6		3,813.30		2,456.60
		abril/X6		4,000.00		3,000.00			Prestação de Serviços em Geral	250,000.00		3,000,000.00	Considere as seguintes informações:
				24,000.00		15,000.00			Total do Faturamento Bruto	1,750,000.00		15,000,000.00
													1) Depreciação de Imóvel alugado a Terceiros: Set/X9				670
	No mês de maio/X6, levantou um balancete periódico para verificar se podia reduzir ou suspender								DEDUÇÕES DE VENDAS					Jan/Set/X9			6,000
	o pagamento do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro ou se continua sendo								IPI	(130,000.00)		(1,200,000.00)
	mais vantajoso pagar por estimativa.								ICMS	(230,000.00)		(2,100,000.00)	2) Prejuízos Fiscais de anos anteriores				150,000
									ISS	(12,500.00)		(150,000.00)	Base negativa da Contribuição Social sobre o Lucro				100,000
	Considere as seguintes informações referente ao mês de maio/X6:								PIS	(12,000.00)		(90,000.00)
		Receita de Vendas de Mercadorias					365,000		COFINS	(18,000.00)		(210,000.00)	3) Incentivos Fiscais aprovados: PAT
		Receitas de Serviços de Manutenção					25,000		Devolução de Vendas	(30,000.00)		(250,000.00)
		IPI sobre as Vendas					30,000		Abatimentos s/Vendas	(70,000.00)		(600,000.00)
		Devolução de Vendas					15,000		RECEITAS OPERACIONAIS LÍQUIDAS	1,247,500.00		10,400,000.00
		Juros sobre Capital próprio					5,000
		IRRF s/Juros sobre Capital Próprio					750		CUSTO DAS VENDAS
		Rendimentos s/ aplicações financeiras de Renda Fixa					40,000		Custo dos Produtos Vendidos	(358,000.00)		(2,800,000.00)
		IRRF s/Aplicações Financeiras					4,000		Custo das Mercadorias Vendidas	(280,000.00)		(3,000,000.00)
		Ganhos de Capital na Venda de Imobilizado					20,000		Custo dos Serviços Prestados	(90,000.00)		(1,500,000.00)	AZALÉIA S.A.
		Variações Monetárias Ativas					2,000		LUCRO BRUTO	519,500.00		3,100,000.00	BALANÇO PATRIMONIAL ENCERRADO EM 30.09.X9
		Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial					15,000
		Receita de Aluguéis					3,000		DESPESAS OPERACIONAIS				ATIVO		PASSIVO
									Despesas de Vendas	(85,500.00)		(700,000.00)	ATIVO CIRCULANTE		PASSIVO CIRCULANTE
									Despesas Administrativas	(100,000.00)		(800,000.00)	Disponibilidades	100,000	Fornecedores		850,000
	O lucro líquido apurado no período de janeiro a maio/X5 foi de 150.000, considerando-se a existên-								Despesas Financeiras Líquidas	(90,000.00)		(900,000.00)	Duplicatas a Receber	800,000	Impostos a Pagar		200,000
	cia de adições no valor de 60.000 e exclusões no valor de 30.000, permitidas (considere os								Resultado de Equivalência Patrimonial	50,000.00		450,000.00	IRRF s/ Aplicações Financeiras	600	Salários a Pagar		13,000
	mesmos valores para fins de CSSL).								Receita de Dividendos	4,000.00		30,000.00	IRRF s/Juros s/Capital Próprio	400	Imposto de Renda a Pagar		80,000
									Receita de Vendas Eventuais	8,000.00		60,000.00	Estoques	900,000	CSSL a Pagar		40,000
	A empresa tem a aprovação dos seguintes programas incentivados:								Receitas de Aluguéis	3,000.00		30,000.00	Despesas Antecipadas	8,000	IRPJ por Estimativa		(80,000)
		PAT - Programa de Alimentação ao Trabalhador							Outras Despesas Operacionais	(14,000.00)		(220,000.00)			CSL por Estimativa		(40,000)
		Total das despesas líquidas em maio/X6					2,500		Ganho de Capital na venda de imobilizado	20,000.00		150,000.00
		de jan a maio/X6					10,000		Perdas por Desvalorização em Investimentos	(5,000.00)		(90,000.00)	ATIVO NÃO CIRCULANTE
									LUCRO ANTES DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES	310,000.00		1,110,000.00	REALIZÁVEL A LONGO PRAZO		PASSIVO NÃO CIRCULANTE
													Adiantamentos a Diretores	5,000	Financiamentos		500,000
		Operações de Caráter Cultural e Artístico-Art. 26
		Patrocínio de espetáculo cultural em maio/X6					2,000								PATRIMÔNIO LÍQUIDO
		de jan a maio/X6					3,000						INVESTIMENTOS	196,000	Capital		600,000
									A empresa é uma Companhia de Capital Aberto que optou pelo recolhimento do				IMOBILIZADO LÍQUIDO	500,000	Reservas de Capital		60,000
									Imposto de Renda e da Contribuição Social Sobre o Lucro pelo regime por Estimativa				INTANGÍVEL	100,000	Reservas de Reavaliação		120,000
															Reservas de Lucros		90,000
									Verificar se a empresa pode suspender ou reduzir o pagamento no mês de outubro/X6						Lucros Acumulados		177,000
									através de levantamento de balanço periódico.				TOTAL	2,610,000	TOTAL		2,610,000
	Verificar qual o valor será mais vantajoso para a empresa pagar no mês de maio/X6																0
									Considere, ainda, as seguintes informações:
	
	
													DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
									1) Nas "Despesas administrativas" foi contabilizada uma despesa de viagem de um dos							SET/X9	JAN - SET/X9
									Diretores no valor de 10.000 em outubro/X6 ( a passeio com a família)				RECEITAS OPERACIONAIS BRUTAS
													Vendas de Produtos			200,000	1,500,000
									2) Na linha "Outras Despesas Operacionais" foram contabilizadas as seguintes doações:				Prestação de Serviços em geral			100,000	700,000
									Doações a uma Instituição de Ensino e Pesquisa, sem fins lucrativos, criada por lei							300,000	2,200,000
									federal no valor de $ 10.000,00 em outubro/X6 (Acumulado no exercício no valor				DEDUCÕES DE VENDAS
									$ 200.000,00				IPI			(20,000)	(150,000)
													ICMS			(36,000)	(270,000)
									3) Na linha "Despesas Administrativas" estão contabilizadas as seguintes Multas:				ISS			(5,000)	(35,000)
									Por atraso no pagamento de Impostos $ 5.000,00 em outubro/X6 (Acumulado				PIS			(2,000)	(14,000)
									$ 50.000,00				COFINS			(9,000)	(66,000)
									Por infrações no trânsito $ 8.000,00 em out/X6 (Acumulado $ 30.000,00)				Devolução de Vendas			(2,000)	(100,000)
													Descontos s/Prestação de Serviços			(5,000)	(50,000)
									4) Existe uma parcela de lucro ainda não recebida proveniente de vendas a órgãos públicos				Descontos s/Vendas			(12,000)	(75,000)
									no valor de $ 50.000,00 em out/X6				RECEITAS OPERACIONAIS LÍQUIDAS			209,000	1,440,000
													CUSTO DAS VENDAS E SERVIÇOS PRESTADOS			(60,000)	(320,000)
									5) Na linha de "Despesas Financeiras Líquidas"estão contidas as seguintes receitas:
									Juros sobre Capital Próprio: $14.000,00 em out/X6 (Acumulado $25.000,00)				LUCRO BRUTO			149,000	1,120,000
									Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 5.000,00 em out/X6
									(Acumulado $ 45.000,00)				DESPESAS DE VENDAS
									Rendimentos auferidos nas operações de Mútuo: $ 5.000,00 em out/X6 (Acumulado				Despesas de Salarios e Encargos Sociais			(5,000)	(150,000)
									$ 15.000,00)				Despesas de Propaganda e Publicidade			(3,000)	(40,000)
									OBS.: IRRF s/ Juros s/Capital Próprio: $ 2.100,00 em out/X6 (Acumulado $ 3.750,00)				DESPESAS ADMINISTRATIVAS
									IRRF s/ Aplicações Financeiras: $ 500,00 em out/X6 (Acumulado $ 4.500,00)				Despesas de Salários e Encargos Sociais			(8,000)	(180,000)
													Despesas Diversas			(4,000)	(20,000)
6) A empresa tem Ativos Imobilizados que sofreram Reavaliação, cujo valor da				Despesas de Doações a Instituições de Ensino e Pesquisa			(1,500)	(50,000)
									depreciação referente à reavaliação resultou em $ 2.500 em out/X6 (Acumulado				Despesas de Brindes			(500)	(35,000)
									$ 20.000)				Despesas com Alimentação dos Trabalhadores Líquidas			(3,500)	(60,000)
													Multas por Infrações Fiscais			(4,000)	(8,000)
									7) A empresa se beneficia dos seguintes programas incentivados:				Depreciações e Amortizações			(10,000)	(90,000)
									PAT: Despesas líquidas (contabilizadas em Desp.Administrativas) out/X6 = 12.000,00				Despesas com Vale Transporte Líquidas			(2,500)	(15,000)
										Acumulado = 120.000,00			DESPESAS FINANCEIRAS
													Variações Monetárias Passivas			(2,500)	(30,000)
									Doações aos Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente (contabilizadas em				Juros Passivos			(800)	(12,000)
									Outras Despesas Operacionais) out/X6 = 4.000,00 (Acumulado = 20.000)				RECEITAS FINANCEIRAS
													Rendimentos s/Aplicações Financeiras			4,000	20,000
									8) A empresa possui Prejuízos Fiscais a Compensar, de exercícios anteriores, no valor				Juros s/Capital Próprio			2,000	25,000
									de $ 500.000,00 e Base Negativa de CSSL de $ 650.000,00				Variações Monetárias Ativas			500	18,000
													OUTRAS RECEITAS (DESPESAS)
									9) Nos meses anteriores, a empresa havia recolhido por estimativa, os seguintes valores:				Resultado de Equivalência Patrimonial			5,000	130,000
									IR = 30.000,00 CSSL = 80.000				Receita de Dividendos			2,000	16,000
													Receitas de Aluguéis			2,500	50,000
													Receitas Eventuais			1,500	3,000
													Ganho na Venda de Imobilizado			3,000	25,000
													Perdas por Desvalorização em Imobilizado			(2,200)	(35,000)
													LUCRO LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO E CONTRIBUIÇÃO			122,000	682,000
Plan2
	
Plan3