planejamento financeiro e orçamentário Tele aula 06 30.10.2017

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Administração
Financeira e Orçamentária
Orçamento na Prática 2
Aula 06
Compreender a importância do fluxo de caixa para 
;o orçamento
Efetuar a DRE (demonstração do resultado do 
exercí ;cio) 
Verificar a execuçã ;o do Balanço Patrimonial e 
Identificar os conceitos de análise vertical e 
análise horizontal. 
Objetivos
Uma empresa presta um determinado tipo de 
serviço. Um sistema de orçamento foi introduzido 
com o objetivo de levar a empresa a níveis de 
lucratividade mais elevado. 
Empresa de serviços games Ltda Games Ltda
Projeção da DRE em / /31 12 2015
Av%
Vendas de Serviços 50.000,00
( - ) Impostos sobre vendas (10%) (5.000,00)
= Vendas Líquidas 45.000,00 
( - ) Custos dos Serviços Prestados (30.000,00)
= Lucro Bruto 15.000,00
( - ) Despesas Administrativas e de Vendas (9.000,00)
= Lucro Antes do Imposto de Renda 6.000,00
( - ) Imposto de Renda (15%) (900,00)
= Lucro Líquido 5.100,00 
100%
11%
Games Ltda Projeção Balanço 
/ /Patrimonial em 31 12 2015
ATIVO
Ativo Circulante
Disponibilidades 
1.200,00
Clientes 
7.500,00
Ativo não 
Circulante
Imobilizado 
85.000,00
Depreciação 
Acumulada 
(10.800,00)
PASSIVO
Passivo Circulante
Credores Diversos 1.500,00
Impostos sobre vendas a 
pagar 500,00
Imposto de Renda a pagar 
900,00
Patrimônio Líquido
Capital Social 70.000,00
Lucros Acumulados 
10.000,00
SOMA DO ATIVO 
82.900,00
SOMA PASSIVO 82.900,00 
Vídeo
Fluxo de Caixa e Orçamento
Fonte: https://www.youtube.com/watch?v=U8sJI8feaQ4
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O fluxo de caixa facilita a gestão de uma empresa 
no sentido de saber exatamente qual o valor a 
pagar com as obrigações assumidas, quais os 
valores a receber e qual será o saldo disponível 
naquele momento.
Fluxo de caixa
De acordo com, Iudícibus, Marion ( 2010, pg 261) 
as informações sobre os fluxos de caixa são úteis 
para avaliar a capacidade de a entidade gerar 
recursos dessa natureza e possibilitam aos 
usuários desenvolver modelos para avaliar e 
comparar o valor presente de futuros fluxos de 
caixa de diferentes entidades.
Reflexão 
Receita de Vendas - 50% são recebíveis à vista e 
os 50% restantes serão recebidos no trimestre
seguinte. Os R$ 7.500,00 da Conta Clientes
(Balanço Patrimonial) serão recebidos no 1º
Trimestre de 2016.
Fluxo de caixa - entradas 1º 2º 3º 4º
SALDO INICIAL 1.200,00 2.162,50 3.325,00 2.887,50
ENTRADAS
CLIENTES –
Saldo BP
7.500,00
50% das 
Vendas (Orç. 
Vendas)
7.000,00 9.000,00 5.000,00 8.000,00
50% das 
Vendas
(Trim.Anterior)
7.000,00 9.000,00 5.000,00
Empréstimo
TOTAL DAS 
ENTRADAS
14.500,00 16.000,0
0
14.000,0
0
13.000,0
0
Saídas de Caixa -Mão-de-Obra Direta e os Custos Indiretos são
desembolsados no mês de incorrência. O IR de 2015 deverá ser pago
em 2016 trimestralmente em partes iguais. O IR de 2016 deverá ser
pago em 2017.
A aquisição do Imobilizado deverá ser paga dentro do trimestre que 
for adquirido.
O saldo da conta Credores Diversos (Balanço Patrimonial) permanece
inalterado.
O Saldo de Impostos sobre Vendas a Pagar (Balanço Patrimonial), 
será pago no 1º Trimestre de 2016.
As Despesas Administrativas e de vendas
são pagos no mês de incorrência.
Os Impostos sobre Vendas de 2015 serão
pagos no trimestre seguinte à apuração.
Fluxo de caixa – saídas 
1º 2º 3º 4º
PAGTO DA MOD 1.400,00 1.800,00 1.000,00 1.600,00
PAGTO CI 
MENOS 
DEPRECIAÇÃO) 
4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00
PAGTO DESP 
ADM E VENDAS
1.412,50 1.412,50 1.412,50 1.412,50
PAGtO
AQUISIÇÃO 
IMOBILIZADO 
5.500,00 5.500,00 5.500,00 5.500,00
PAGTO 
IMPOSTOS 
/S VENDAS
500,00 500,00 500,00 500,00
PAGTO DE IR 225,00 225,00 225,00 225,00
TOTAL DAS 
SAÍDAS
13.537,5
0
14.837,5
0
14.437,50 14.237,50
3
1º 2º 3º 4º
SALDO 
INICIAL
1.200,00 2.162,50 3.325,00 2.887,50
TOTAL 
ENTRADAS
14.500,00 16.000,00 14.000,00 13.000,00
TOTAL 
SAÍDAS
13.537,50 14.837,50 14.437,50 14.237,50
SALDO FINAL 2.162,50 3.325,00 2.887,50 1.650,00
A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) 
mostra o Resultado (lucro ou prejuízo) de um 
determinado período e sua periodicidade pode ser 
mensal ou anual. Constitui um resumo ordenado das 
receitas e despesas da empresa e é apresentada de 
forma dedutiva (vertical), ou seja, das receitas 
subtraem-se as despesas e, em seguida, indica-se o 
resultado (lucro ou prejuízo). (França, Lima. 2016)
DRE – Demonstração do Resultado do Exercício
Games Ltda
Projeção da DRE em 31/12/2016
Av%
Vendas de Serviços 58.000,00
( - ) Impostos sobre vendas (10%) (5.800,00)
= Vendas Líquidas 52.200,00 
( - ) Custos dos Serviços Prestados (27.800,00)
= Lucro Bruto 24.400,00
( - ) Despesas Administrativas e de Vendas (5.650,00)
= Lucro Antes do Imposto de Renda 18.750,00
( - ) Imposto de Renda (15%) (2.812,50)
= Lucro Líquido 15.937,50 
100%
30,53%
Atividade
Qual a importância da DRE – Demonstração do 
Resultado do Exercício para a execução 
orçamentária?
Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a 
evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa 
determinada data, a posição patrimonial e financeira da 
Entidade.
No balanço patrimonial, as contas deverão ser classificadas 
segundo os elementos do patrimônio que registrem e 
agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da 
situação financeira da empresa. (Portal da Contabilidade –
2016)
Balanço patrimonial
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Retorno do PL – Análise 2016
RPL = Lucro Líquido / Patrimônio Líquido
=RPL 15.937,50 = = 0,1661 16,61% 
95.937,50 
= / =RPL 100 6,37 6,02 ou 6 anos 
Retorno do patrimônio líquido
A análise vertical é importante pois trabalha com valores 
relativos, ou seja, considerar percentualmente as proporções 
existentes entre as diversas contas, a análise vertical dispensa 
qualquer processo de indexação dos valores considerados e 
produz as mesmas interpretações quer se trabalhe em bases 
nominais, quer em bases reais. Nessa colocação também está
implícita a hipótese de que os vários elementos contábeis 
estejam expressos em moeda da data de levantamento das 
demonstrações. Neto (2008, p. 101)
Análise vertical
Importante técnica para geração de informações. 
Utilizadas para avaliar o desempenho empresarial. 
Sendo que, permite que se avalie a evolução dos 
vários itens de cada demonstração financeira em 
intervalos sequenciais de tempo. 
Análise horizontal
Chegamos ao fim da Tele Aula, obrigado pela sua 
presença e participação!