(3)UNI I SLIDES AUDITORIA E CONTROLADORIA CONCEITO

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Administração Pública - Ead
Prof. Msc. Paulo Cesar Machado Lemos
Conceitos Básicos e Introdução à Auditoria
Unidade I
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Técnicas Aplicadas na Contabilidade:
1-Escrituração Contábil;
2-Elaboração das Demonstrações Contábeis;
3-Auditoria;
4-Analise Financeira ou de Balanços.
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Auditoria Interna;
Auditoria Externa ou Independente.
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IBRACON:
Instituto Brasileiro de Contadores;
C.V.M.
Comissão de Valores Mobiliários
CFC
Conselho Federal de Contabilidade
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Auditoria - Origem
*Palavra inglesa to audit = aquele que ouve, o ouvinte = examinar, ajustar, corrigir, certificar.
*Origem na Inglaterra;
Brasil:
* Lei das S.A.–6404 de 15 de dezembro de 1976
* Criação da C.V.M.
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Conceito: consideramos auditoria como uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial implantado com o objetivo de expressar uma opnião sobre determinado dado.
 
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Classificação da Auditoria:
1-Auditoria Ambiental;
2-Auditoria de Gestão;
3-Auditoria Fiscal;
4-Auditoria Contábil:
4.1-Interna;
4.2-Externa.
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Perícia x Auditoria
Perícia contábil não é o mesmo que auditoria contábil.
Variam quanto à natureza das causas e efeitos, de espaço e de tempo.
A perícia serve a uma época, a um questionamento, a uma necessidade e a auditoria tende a ser a necessidade constante 
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Execução: Pessoa do Auditor
Auditor: o que examina, verifica, comprova e relata o fato.
Atitude do Auditor:
Mental: critica e testa as atividades relacionadas ao trabalho verificado, sempre com o objetivo de controle do patrimônio.
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Atitude do Auditor:
Profissional: Conhecimento técnico pelo estudo permanente de novas ferramentas de trabalho, regulamentações, aprimoramento pessoal e julgamento, completados pela maturação pessoal dando-lhe capacitação mental e intelectual para avaliar e concluir os dados em exame.
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Atitude do Auditor:
Preventiva: A credibilidade de forma clara e precisa ao julgamento que será base para outras pessoas para que exerçam seus próprios julgamentos.
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Ética profissional:
Caráter de entendimento e que o trabalho executado tenha e mereça toda credibilidade possível, não existindo qualquer sombra de dúvida quanto a honestidade a aos padrões normais do auditor que fundamentalmente se apoiam em: Independência, Integridade, Eficiência e Confidencialidade.
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Ética Profissional:
Independência: O auditor deve ser absolutamente independente e imparcial na interpretação do trabalho e seus pronunciamento deve ser conclusivo.
Impedimento
De acordo com as Normas Profissionais de Auditoria Independente –NBC P 1, o auditor é impedido de exercer o trabalho de auditoria nos seguintes situações:
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Independência do Auditor:
1-vínculos conjugais, de parentescos consangüíneos até o terceiro grau;
2-Relação de trabalho;
3-Vínculo social com a entidade;
4-Interesse financeiro direto ou indireto com a entidade;
5-Função incompatível;
6-Fixar honorários de acordo com o resultado;
7-Qualquer outra situação de conflito no exercício da auditoria. 
 
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Integridade:
1-Exposições e opiniões, exercício de seu trabalho e os serviços e honorários profissionais; 
2-Transmitir validade, veracidade nas informações contidas nas demonstrações financeiras;
3-Colocar em riscos os objetivos do trabalho para concessão de benefícios financeiros, expondo a entidade da classe a que pertençam. 
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Eficiência:
Estabelecer abrangência Técnica adequada na execução dos trabalhos; Emitir opinião ou dar informações quando o exame o permitir.
Confidencialidade:
Livre e irrestrito acesso as informações estratégicas ; Informações sobre o trabalho realizado deve ser dadas mediante determinação legal. 
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Conduta Profissional:
1-Competência Técnico-Profissional;
2-Autonomia Profissional;
3-Responsabilidade do Auditor na Execução dos Trabalhos;
4-Sigilo.
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Deveres do Auditor:
1-Exercer a profissão com zelo, diligência e honestidade;
2-Competência na orientação técnicas dos serviços a seu cargo;
3-Comunicar aos seus superiores, em documento reservado eventual circunstância adversa;
4-Interar-se de todos as circunstâncias antes de emitir seu parecer;
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Deveres do Auditor:
5-Se substituído informar ao substituto sobre todas os fatos relevantes.
6-Manifestar a qualquer tempo, a existência de impedimento de trabalho.
7-Ser prudente ao usar as informações obtidas no curso do trabalho.
8-Mencionar obrigatoriamente fatos que conheça sobre as peças do trabalho.
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Tipos de Auditoria:
1-Acompanhamento de Gestão:
Atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma entidade ou unidade;
2-Contábil:
Exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações pertinentes ao controle do patrimônio da entidade. 
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3-Especial:
Exame em fatos ou situações considerada relevantes, de natureza incomum ou extraordinária.
4-Operacional:
Avaliar ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, das unidades ou entidades da administração pública, programas de trabalho, projetos, atividades ou segmentos destes.