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Aula 05

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AUDITORIA OPERACIONAL
Aula 5 – Auditoria Operacional 
Tema da Apresentação
AUDITORIA OPERACIONAL – AULA 5
AUDITORIA OPERACIONAL
OBJETIVOS DESTA AULA 
Identificar os principais conceitos de auditoria operacional
Compreender as modalidades de auditoria operacional
Conhecer a história da auditoria operacional
Observar os benefícios da auditoria operacional
Tema da Apresentação
AUDITORIA OPERACIONAL – AULA 5
AUDITORIA OPERACIONAL
RELEMBRANDO . . .
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AUDITORIA OPERACIONAL ?
AUDITORIA OPERACIONAL ?
Tema da Apresentação
AUDITORIA OPERACIONAL – AULA 5
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA OPERACIONAL
significa a análise do desempenho de uma organização
termo derivado da língua inglesa, 
Seu principal objetivo é formular recomendar e fazer comentários para a contribuição e melhoria dos aspectos de economicidade, efetividade, eficiência e eficácia.
Tema da Apresentação
AUDITORIA OPERACIONAL – AULA 5
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA OPERACIONAL
“É o conjunto de procedimentos aplicados, com base em normas profissionais, sobre qualquer processo administrativo, com o objetivo de verificar se eles foram realizados em observância aos princípios da economicidade, da eficiência, da eficácia e da efetividade.”
(ARAÚJO, 2008, p.32) 
Tema da Apresentação
AUDITORIA OPERACIONAL – AULA 5
AUDITORIA OPERACIONAL
OS QUATRO “E” DA AUDITORIA OPERACIONAL 
Fonte: Adaptado de (ARAÚJO, 2008)
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
EFICIÊNCIA: Resultados Alcançados
 RECURSOS CONSUMIDOS
EFICÁCIA: Resultados alcançados
 RESULTADOS PRETENDIDOS
EFICIÊNCIA versus EFICÁCIA
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
OBJETIVOS DA AUDITORIA OPERACIONAL
Determinar se a administração desempenhou suas atividades com economicidade, de acordo com os princípios, práticas e políticas administrativas corretas
Determinar se os recursos humanos, financeiros e de qualquer outra natureza são utilizados com eficiência 
(Araújo, 2008) 
Determinar a EFICÁCIA do desempenho das entidades auditadas em relação ao alcance de seus objetivos e avaliar os resultados alcançados em relação à aqueles pretendidos.
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
Para que todo o processo de Auditoria Operacional seja realmente efetivo, atendendo às necessidades de controle externo do governo, da sociedade e dos entes que estão sendo auditados, é preciso produzir informações em níveis distintos.
Nível de exigência mínimo = Registros contábeis
Nível de desempenho = Eficiência e Eficácia
Nível de resultados = Resultados obtidos
Rocha e Quintieri (2011)
MODALIDADES DA AUDITORIA OPERACIONAL
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
MODALIDADES DE 
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA DE DESEMPENHO
AUDITORIA DE RESULTADOS
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AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA DE DESEMPENHO
Está relacionada com a ação do auditado, verificando os aspectos relativos aos princípios de administração pública. 
Nesta auditoria devem ser observados os seguintes aspectos:
Obediência aos princípios da administração pública
Observância de como os órgãos públicos adquirem, fazem a gestão e utilizam seus recursos
Se as metas previstas foram cumpridas
A auditoria de desempenho tem o foco principal na verificação de todo o processo de gestão, verificando na parte final, inclusive, se as metas traçadas foram cumpridas.
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
PRINCIPAIS ABORDAGENS DA AUDITORIA DE DESEMPENHO
ANÁLISE DA ESTRATÉGIA OPERACIONAL
 (Missão, Objetivos, Pontos fortes e fracos)
ANÁLISE DA GESTÃO ORGANIZACIONAL
 (Estrutura, Funções, Controles, Recursos Humanos e Metas)
ANÁLISE DA GESTÃO OPERACIONAL
 (Rotinas de trabalho, Cumprimento de práticas, Adequação de aquisições e Guarda e manutenção de bens)
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
Tem como maior objetivo apurar se as ações que foram implementadas produziram os efeitos desejados pela administração.
Rocha e Quintieri (2011) 
AUDITORIA DE RESULTADOS
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA DE RESULTADOS se preocupa com:
A forma lógica como um programa é concebido
Os fatores que podem inibir o desempenho do programa
A qualidade dos efeitos, pois não necessariamente atingir uma meta é o suficiente
Cumprimento da parte legal, ou seja, obediência às leis vigentes.
Neste caso é possível conhecer todo o processo de auditoria de um programa em específico e, além disso, verificar seus efeitos, traçar possíveis alternativas para o programa e ainda observar se o programa está dentro dos parâmetros legais.
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
COMPARAÇÃO ENTRE A ABRANGÊNCIA DA AUDITORIA DE DESEMPENHO E DE RESULTADOS
Fonte: Adaptado de Rocha e Quintieri (2011)
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AUDITORIA OPERACIONAL
Estes dois tipos de auditoria podem ser realizados de maneira independente, pois as informações fornecidas por cada uma delas apresenta uma análise, diferenciada, mais completa, de um determinado programa ou projeto do governo.
Entretanto as duas podem ser consideradas como complementares, uma vez que, de forma detalhada, apresentarão todos os aspectos sobre um programa ou projeto do governo.
AUDITORIA DE DESEMPENHO versus AUDITORIA DE RESULTADOS
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
HISTÓRIA DA AUDITORIA OPERACIONAL
“A Auditoria Operacional surgiu da necessidade de se melhorar a qualidade dos relatórios apresentados por auditores, tanto no que diz respeito à gestão pública quanto à privada, uma vez que existe limitação no que diz respeito às informações financeiras. 
(Araújo, 2008)
Foram criados determinados procedimentos auditoriais que serviam para avaliar o desempenho organizacional de um ente no que tange aos princípios de administração pública.”
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA OPERACIONAL
NO SETOR GOVERNAMENTAL
NO SETOR 
PRIVADO
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AUDITORIA OPERACIONAL
No âmbito governamental, a auditoria operacional teve grande impulso pelos trabalhos realizados pelo Escritório de Accountability Governamental (GAO), bem como de outras entidades do governo americano que atuam na área. 
O GAO foi o responsável não só pelo desenvolvimento da Auditoria Operacional, mas, também, quanto ao desenvolvimento de uma metodologia e normas específicas para ela.
Araújo (2008)
AUDITORIA OPERACIONAL NO SETOR GOVERNAMENTAL
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
Em 1970, a auditoria operacional nasce da auditoria contábil, na esfera do governo
Em 1971, após o VII Congresso da Intosai é reconhecida oficialmente a criação da auditoria operacional no mundo. 
Em 1972 houve a publicação, por parte do GAO da primeira versão das Normas de Auditoria Governamental, conhecido como Livro Amarelo.
AUDITORIA OPERACIONAL NO SETOR GOVERNAMENTAL
O Livro Amarelo foi atualizado em 2007 e apresenta todas as formas de auditoria, bem como a definição de campo de atuação e de preceitos.
1970 / 1971/ 1972
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
ASPECTOS DA AUDITORIA INTEGRAL
Fonte: Adaptado de Araújo, 2008
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
“Nos dias atuais, passados quase 30 anos de sua concepção, o conceito de auditoria operacional continua em evolução. 
Muito ainda se tem pesquisado, desenvolvido e até mesmo normatizado.
Todavia sua aplicação se torna imprescindível para que as auditorias governamental e privada modernas cumpram o seu importante papel social.” 
(ARAÚJO, 2008) 
AUDITORIA OPERACIONAL NO SETOR GOVERNAMENTAL
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA OPERACIONAL NO SETOR PRIVADO
No setor privado, o termo operacional foi designado para verificar se as operações estavam sendo executadas com economicidade, eficiência e se os resultados propostas estavam sendo alcançados, ou seja, a verificação da eficácia. 
Os principais disseminadores da auditoria operacional foram os auditores internos, ao perceberem que os relatórios financeiros não eram suficientes para a avaliação da gestão.
Araújo (2008) 
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
LIMITAÇÕES DA AUDITORIA OPERACIONAL NO SETOR PRIVADO
NÍVEL DE RELACIONAMENTO HIERÁRQUICO = Apresenta uma auditoria interna ligada a um diretor financeiro. Não dá espaço para a auditoria operacional. 
UTILIZAÇÃO DE MEDIDAS FINANCEIRAS ALTERNATIVAS = lucros por ação, lucro líquido e retorno sobre investimentos são aceitas como parâmetros para avaliação da eficácia e acabam não permitindo o desenvolvimento de outras medidas. 
APOIO DE AUDITORIAS FINANCEIRAS EXTERNAS PELAS AUDITORIAS INTERNAS = Reduz a possibilidade de realização de auditoria operacional.
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AUDITORIA OPERACIONAL
Contribuir para a obrigação de se prestar contas dos entes envolvidos na administração pública
Aumento de receitas, pela otimização dos recursos
Melhoria do desempenho, mediante a utilização de índices para a avaliação do desempenho das entidades
Diminuição de desperdícios e de práticas ineficientes, antieconômicas, ineficazes e abusivas
Redução de custos, apontando as melhores práticas e evitando desperdícios
6) Melhoria dos controles internos das entidades
BENEFÍCIOS DA AUDITORIA OPERACIONAL 
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
BENEFÍCIOS DA AUDITORIA OPERACIONAL 
7) Incremento do resultado, com a melhor utilização dos recursos, redução dos custos e melhoria dos controles
8) Identifica áreas problemáticas, relaciona suas causas e implementa medidas alternativas
9) Avaliação da confiabilidade e utilidade dos relatórios gerenciais
10) Adoção de políticas idôneas para efetuar aquisições
11) Evita o ócio e o excesso de pessoal
12) Verificação de fatores inibidores de um desempenho satisfatório
Tema da Apresentação
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Identificou os principais conceitos de auditoria operacional
Compreendeu as modalidades de auditoria operacional
Conheceu a história da auditoria operacional
Observou os benefícios da auditoria operacional
Tema da Apresentação
AUDITORIA OPERACIONAL – AULA 5
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA OPERACIONAL: ASPECTOS PRÁTICOS
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