Direito Tributário I

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Princípio da anualidade - diz q o exercício financeiro é anual e coincide com o calendário civil de 1 de jan a 31 de dez. Tributo – É toda prestação pecuniária compulsória em moeda ou cujo valor , nela s possa exprimir que não constitua sansão de ato ilícito instituída em lei cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Princípio da não afetação Diz q o produto da arrecadação de impostos não pode ser afetado , nem vinculado a nenhuma despesa, órgão ou fundo.Espécies de tributo – O critério de distinção dos tributos é o fato gerador. Impostos - O fato gerador é sempre praticado pelo contribuinte , e tem q ter conteúdo econômico , ou seja , tem q manifestar riqueza. Ele n exige contraprestação específica do contribuinte. É n afetado ( o estado poderá usar sua arrecadação p qq fim). Taxas – O fato gerador é sempre o estado . Ex: TFF taxa de fiscalização e funcionamento. É um tributo vinculado (Exige contraprestação específica) O produto arrecadado é afetado.(vincula o fato gerador à uma prestação específica do estado). Pode ser cobrada :pelo seu uso ou pela possibilidade daquele serviço ser usado . Dois fatos que autorizam a cobrança de taxa pelo estado são : O poder de polícia e a prestação de um serviço público . Quais serviços podem ser taxados ? 2 casos : Os serviços específicos – Em q se consegue identificar o usuário / e os divisíveis - É aquele em q eu consigo quantificar o custo do serviço.Taxa: é um tributo , é instituída por lei , é regida pelo direito tributário , direito do contribuinte / Tarifa : É um contrato , é paga voluntariamente , aplica-se o CDC. Contribuição de melhoria – É um tributo vinculado que tem como fato gerador a valorização imobiliária decorrente de obra pública. É instituída por lei ordinária e tem competência comum a todos os entes federativos (União , estados , DF e municípios). É o imposto facultativo q o gestor público poderá criar pela melhoria local advinda de suas obras. Diferencia-se da taxa apenas no tipo de fato gerador, q vai ser a valorização imobiliária decorrente de obra pública. O limite desse tributo é : O estado n pode arrecadar mais do q o custo da obra.. Empréstimo Compulsório – Motivos p sua criação: Guerra externa ou sua iminência , ou calamidade pública, Precisa de lei complementar p ser criado, é uma espécie tribut q só a União pode instituir, é um investimento público de caráter urgente e relevante interesse nacional , o produto de arrecadação é vinculado ao motivo q fundamenta a instituição do empréstimo compulsório, A lei q instituiu estabelecerá condições para devolução do dinheiro pago. Contribuições especiais – São tributos cujo o produto de arrecadação deve estar vinculado à alguma finalidade. Exs de algumas q só a união poderá instituir : Contribuição social , CiDE , Contribuições coorporativas. Exs de Contribuições especiais de competência dos Estados – Custeio de regime próprio de previdências dos servidores públicos e CiP (custeio de iluminação pública) . Competência tributária – É a aptidão para criar tributos. A CF não cria tributos , ela habilita (outorga ) os entes à criar , é facultativo. Competência tributária – É o ente q tem a capacidade p instituir o imposto. Ela n pode ser delegada. Capacidade ativa tributária – É a capacidade p fiscalizar e arrecadar imposto. Pode SIM ser objeto de delegação. Espécies de competências – Privativa ou exclusiva – Ex: Contribuições sociais, só a união pode instituir . Impostos previstos na CF: são 7 impostos federais , 3 estaduais e 3 municipais. Competências excepcionais – A União pode exercer a qq momento, mas nunca o fez , são elas : Competência residual (seria um imposto novo )e competência extraordinária( IEG imposto extraordinário de Guerra. É de caráter provisório , acabando a guerra , finda a cobrança). Competência comum – É aquela atribuída a mais de um ente. Ex: contribuição de melhoria e taxa. Competência cumulativa – É uma competência própria do D.F. pois acumula competências dos estados e dos municípios. Características da competência tributária – Indelegabilidade , Facultatividade , Inducabilidade , Irrenunciabilidade , Inalteralidade (Os entes n podem alterar a competência q receberam da CF ). Bis in idem – É permitido no direito Tributário. Ac ontece qdo o mesmo ente cobra mais de um tributo sobre o mesmo fato gerador. 
Bitributação – É proibido – É qdo mais de um ente cobra mais de um tributo sobre o mesmo fato gerador. Ex: Um prestador de serviço q presta svc em 2 municípios, e é tributado por ISS em Salvador e em Camaçari. Imunidade- É regra negativa de competência , diz o q o ente não pode tributar(Nem q ele queira). é direito fundamental do contribuinte. Cláusula pétrea. Isenção – É qdo o ente pode , mas n quer tributar daí faz a dispensa legal do pagamento , e quando quiser , volta a tributar. Parâmetro p concessão de imunidade – pode ser Objetiva- Leva em consideração o objeto da tributação. E Subjetiva- Leva em consideração aspectos pessoais do contribuinte. Mista – É Leva em consideração os dois. Quanto à origem Ontológica – Qdo decorre de princípios constitucionais. Política – Não tem origem constitucional , decorre da simples vontade , do querer do legislador. Quanto à forma de previsão –Explícitas - são aquelas hospedadas em normas expressas e, existem unicamente por causa desta previsão, como a imunidade dos templos e dos livros. Implícitas - São extraíveis de princípios constitucionais. Quanto ao alcance – Geral – Se aplica a todos os entes federados. Específica- Diz respeito à um único ente federado. Qto À necessidade de regulamentção – Condicionada- Precisa de regulamentação posterior p produzir seus efeitos. Incondicionada – n precisa. Espécies de Imunidade – Recíproca – Os entes federais não se tributam sobre seus patrimônios , renda e serviços , isenção extensiva à autarquias , e fundações públicas mas apenas p impostos relativos à atividades essenciais. Ex: Prédio da OAB é isento de IPTU. O STF diz q Empresas públicas e sociedades de economia mista tem tb tem direito qdo prestarem serviço público exclusivo e obrigatório do estado. Imunidade Religiosa – Templos de qq culto sob seu patrimônio , rendas e serviços relativos à atividades essenciais. Não se aplica p imóveis alugados p terceiros, salvo se o $ for revertido para a atividade essencial religiosa. Imunidade Política e assistencial - Partidos políticos , sindicatos, entidades de assistência social e educacional ( Não tem fins lucrativos). Sum vinc 52 STF equiparou estas às igrejas , quase como uma imunidade religiosa. Imunidade cultural – É objetiva. Está relacionada ao objeto da tributação. São 4: Livros , Jornais , periódicos e papel destinado à impressão. OBS: Alcança tb o formato digital destes. Imunidade Musical – Incluída pela EC n 75/2013.XXXXXX SUBJETIVAS Quais são os limites a serem observados na cobrança de contribuição de melhoria? a)Limite individual – onde o contribuinte vai pagar o valor correspondente ao seu imóvel ; b) Limite global – onde deverá ser levado em consideração o custo total da obra / A união através de lei ordinária isenta tributo do Estado sob o fundamento d q deve fomentar o desenvolvimento das micro empresas...Comente a legalidade e a constitucionalidade da lei : A CF proíbe a união de conceder isenções À tributos cuja competência pertence àos estados , DF , e municípios. Mas , a própria constituição ressalva q a união pode conceder isenção qdo se tratar de ICMS relativo À exportações de competência do Estado, e ISS sobre as exportações de competência dos municípios. Essa é a chamada isenção heterônoma. XXXXXXXX OBJETIVAS XXXXXXXXXXXXXXXXXXX Facundo auditor fiscal da Receita Federal pretende multar... Incorreta a postura de Facundo , vez q / Os Tributos vem sendo classificados em cinco espécies...é correto afirmar q : As taxas são tributos com característica contraprestacional ou cumulativa / Sobre imunidade tributária é correto afirmar : Somente I,II e IV estão corretas. Sendo I com 2 linhas , II com 4 linhas e IV com 3 linhas / Acompetência tributária não se confunde com a repartição das receitas tributárias...é correto : a) Pertence aos municípios o produto de arrecadação do imposto de renda ...servidores. / O presidente da república através de decreto elevou alíquota...É correto : É constitucional desde q esta elevação da alíquota tenha ocorrido .... A CF atribui competência a determinados entes federados para instituir... d) Para o custeio do regime previdenciário dos servidores públicos estatutários