PORTFOLIO 8}SEMESTRE

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Sistema de Ensino Presencial Conectado
ciências contábeis
AMANDA FRIAS SANTOS
DILERMAN SÁVIO DA SILVA GUEDES
ELIENE PINHEIRO SOARES SILVA
FERNANDA GOMES ROBERTO
TAIS CRISTINA COUTO DO CARMO
THAYNARA DE SOUZA BARBOSA
produção textual interdisciplinar
Caso Andorinha - 3A Participações LTDA
João Monlevade
2017
AMANDA FRIAS SANTOS
DILERMAN SÁVIO DA SILVA GUEDES
ELIENE PINHEIRO SOARES SILVA
FERNANDA GOMES ROBERTO
TAIS CRISTINA COUTO DO CARMO
THAYNARA DE SOUZA BARBOSA
 produção textual interdisciplinar
Caso Andorinha - 3A Participações LTDA
Trabalho de Portfólio apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial do curso de Ciências Contábeis para a obtenção de média semestral do 8º período, nas disciplinas: Análise das Demonstrações, Contabilidade Avançada e Tópicos Especiais em Contabilidade II.
Professores: Agnaldo Pereira, Antônio Ricardo Catânio, Regis Garcia e André Juliano Machado.
João Monlevade
2017
SUMÁRIO
1.	INTRODUÇÃO	6
2. DESENVOLVIMENTO	7
2.1. ATIVIDADE 1	7
2.2. ATIVIDADE 2	8
2.3. ATIVIDADE 3	11
2.4. ATIVIDADE 4	13
3.	CONSIDERAÇÕES FINAIS	16
REFERÊNCIAS	17
INTRODUÇÃO
A presente produção textual vem com o objetivo de expor o processo de transformação da empresa comercial Andorinhas em uma holding, com o objetivo de ampliar seus recursos financeiros pelas diversas situações em que esse tipo de empresa é beneficiada, como exemplo, o benefício de incentivos ficais. Temos como tema o estudo da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA. Este portfólio também consiste na demonstração da contabilização de investimentos feitos na empresa, e dos resultados da nova empresa transformada em 3A PARTICIPAÇÕES LTDA.
O trabalho permite aprofundarmos o conhecimento sobre a consolidação das demonstrações contábeis, reconhecer os tipos de reestruturação societária e a extração de análises das demonstrações através do uso de índices financeiros, além de diferenciar os tipos de combinação de negócios bem como a contabilização do patrimônio após os investimentos societários. Por fim, iremos compreender melhor aspectos relacionados a reestruturação societária e holdings.
2. DESENVOLVIMENTO
Holding é uma empresa que possui como atividade principal, a participação acionária majoritária em uma ou mais empresas. Trata-se de uma empresa que possui a maioria das ações de outras empresas e que detém o controle de sua administração e políticas empresariais.
Holding é uma sociedade gestora de participações sociais que administra conglomerados de um determinado grupo. Essa forma de sociedade é muito utilizada por médias e grandes empresas, com o objetivo de melhorar a estrutura de capital, ou de criar e manter parceria com outras empresas. Esse é o tipo de sociedade que iremos analisar neste portfólio.
 Iremos analisar e solucionar quatro atividades: alteração contratual em algumas cláusulas, ajustamento do balanço patrimonial de acordo com o resultado financeiro dos investimentos em duas empresas, serão feitos cálculos com índices financeiros e analisados subjetivamente a situação que a empresa passa, por fim, será feito a consolidação do balanço patrimonial da empresa holding, foco do estudo, com a empresa TDABC.
2.1. ATIVIDADE 1
Ao analisarmos a situação problema proposta no portfólio, iremos descrever o processo de integralização dos bens e direitos dos sócios que farão parte do patrimônio da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA considerando os procedimentos que devem ser observados durante a integralização de capital em bens transferidos do patrimônio particular dos sócios para o patrimônio de uma organização jurídica, evidenciando a alteração contratual com cláusulas contendo: 
I) NOME:
A empresa Andorinhas será transformada em uma holding e passa a ser denominada 3A Participações LTDA. Cumpre esclarece que, nos moldes do art. 1.155 e ss, do CC/02, será necessário que a sociedade holding adote um nome empresarial, sendo de costume a opção pelo “Nome empresarial”, acompanhado pela expressão “Empreendimentos/Participações/Comercial”, finalizado pela característica “Ltda. / S.A.”.
II) ATIVIDADE:
No processo de transformação, a empresa desempenhará atividades referentes: a compra, venda e locação; a administração de imóveis próprios e a administração e gestão de participações societárias em outras sociedades do mesmo grupo econômico.
III) CAPITAL SOCIAL:
No processo de integralização os investimentos virão acompanhados por meio da entrega de bens e direitos pertencentes aos patrimônios particulares dos sócios, no processo, os investidores irão proceder com um aumento de capital social de R$ 200.000,00 para 1,4 milhões
IV) a descrição de todos os bens que serão integralizados disponibilizados na situação problema. 
	INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL
	SÓCIO A
	SÓCIO B
	Terreno - Edifício (Contendo benfeitorias)
Valor: R$ 250.000,00
	Sala Comercial
Valor: R$ 250.000,00
	Investimento na Araraquara
Valor: R$ 300.000,00
	Investimento na Albatroz
Valor: R$ 400.000,00
	Subtotal: R$ 550.000,00
	Subtotal: R$ 650.000,00
	Total: R$ 1.200.000,00
PARÁGRAFO ÚNICO: Os investimentos feitos pela empresa 3ª PARTICIPAÇÕES LTDA, em participações societárias nas empresas Araraquara e Albatroz correspondem a 30% e 45% do Patrimônio das respectivas organizações, os quais serão avaliados na nova empresa utilizando o método de equivalência patrimonial.
2.2. ATIVIDADE 2
Este é o Balanço Patrimonial da 3A Participações apresentando os valores das contas patrimoniais onde ficam representados os ativos (Bem e Direitos da empresa) e o passivo (Deveres e Obrigações da empresa) Ativo – Passivo= Patrimônio Líquido da empresa resultado este balanço nele fica representado a riqueza ou a dívida da empresa irá variar conforme a administração do sócio após a integralização de capital. 
Com estes resultados das empresas Araraquara e Albatroz foi possível verificar os investimentos nas empresas representadas no quadro abaixo e fazer o reajuste do quantitativo da Demonstração de Resultado e do Balanço Patrimonial da empresa 3A PARTICIPAÇÕES LTDA.
	Empresa
	Valor de aquisição do Investimento em R$.
	Resultado divulgado no final de 2017 em R$.
	Equiv. Patrimonial – 3ª Participações LTDA
	Araraquara
	300.000,00
	330.000,00
	99.000,00 (30%)
	Albatroz
	400.000,00
	520.000,00
	234.000,00 (45%)
	TOTAL
	333.000,00
Os cálculos foram feitos pela equivalência patrimonial esta equivalência surgiu com o Decreto 1598/77 em atendimento à Lei das Sociedades Anônimas (Lei 6.404/76). Segundo o Decreto, o contribuinte deve avaliar em cada balanço o investimento pelo valor do patrimônio líquido da empresa coligada ou controlada. Portanto, por meio desse método, se atualiza o valor contábil do investimento ao valor equivalente à participação societária da investidora no patrimônio líquido da sociedade investida e no reconhecimento dos seus efeitos na demonstração do resultado retirando a porcentagem do lucro obtido pelas empresas, dos quais a 3ª Participações tem direito.
Para a realização desta atividade, foi levado em consideração a Demonstração do Resultado do Exercício é uma demonstração contábil que cruza receitas, custos e resultados com o objetivo de determinar o resultado líquido em um período de tempo. De forma simplificada, é um resumo financeiro que aponta se a empresa teve lucro ou prejuízo. O termo “resultado” representa as contas de receita (dinheiro que entra) e de gastos (despesas e custos) que evidencia o resultado do período, no qual foi considerado os efeitos dos investimentos em participações societárias:
	
Demonstração do Resultado do Exercício (em reais)
Vendas Brutas 735.000
Receita com venda de produtos735.000
Deduções da Receita Bruta ‐110.000
Impostos sobre Vendas ‐110.000
Receita Líquida 625.000
Custo das Vendas ‐125.000
Custo dos Produtos Vendidos ‐125.000
Lucro Bruto 500.000
Despesas ‐47.000
Despesas Administrativas ‐225.000
Despesas com Vendas ‐175.000
Receitas Financeiras 20.000
Resultado de Equivalência Patrimonial 333.000
Lucro do Período 453.000
A partir das informações e cálculos feitos foram modificadas as contas patrimoniais, alterando também as contas de investimentos e claro patrimônio líquido, após os resultados do balanço patrimonial da empresa Araraquara e Albatroz.
	BALANÇO PATRIMONIAL REAJUSTADO (em reais)
	
Ativo Circulante 
Disponível
 Clientes
 Estoques
Ativo Não Circulante Realizável a L.P. Investimentos
Participação Araraquara Participação Albatroz
Imobilizado
Intangível
	
730.000
200.000
230.000
300.000
2.103.000
250.000
1.033.000
399.000
634.000
750.000
70.000
	
Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos a C.P. Obrigações Fiscais Obrigações Trabalhistas
Passivo Não Circulante
Empréstimos a L.P.
Patrimônio Líquido Capital Social
 Reservas
	
700.000
270.000
80.000
110.000
240.000
280.000
280.000
1.853.000
1.400.000
453.000
	ATIVO
	2.833.000
	PASSIVO
	2.833.000
2.3. ATIVIDADE 3
a) Liquidez Corrente 
Este índice é calculado a partir da Razão entre os direitos a curto prazo da empresa (Caixas, bancos, estoques, clientes) e a as dívidas a curto prazo (Empréstimos, financiamentos, impostos, fornecedores). No Balanço estas informações são evidenciadas respectivamente como Ativo Circulante e Passivo Circulante. 
 
 LIQUIDEZ CORRENTE Ativo Circulante
 Passivo Circulante
 730.000 
 = 1,04
 700.000
	A partir do resultado obtido podemos fazer a seguinte análise:
Resultado da Liquidez Corrente: O resultado foi maior que 1 demonstrando folga no disponível para uma possível liquidação das obrigações. Se o valor fosse igual a 1 significava dizer que os valores dos direitos e obrigações a curto prazo são equivalentes. Se acaso fosse menor que 1, perceberíamos que não haveria disponibilidade suficientes para quitar as obrigações a curto prazo, caso fosse preciso.
b) Liquidez Seca 
Semelhante a liquidez corrente a liquidez Seca retira do cálculo acima a conta do grupo estoques, por não apresentarem liquidez compatível com o grupo patrimonial onde estão alocadas. O quociente deste índice será invariavelmente menor ao de liquidez corrente, sendo cuidadoso com relação ao estoque para a liquidação de obrigações.
 
 LIQUIDEZ SECA Ativo Circulante - Estoque
 Passivo Circulante
 730.000 – 3000.000
 = 0,61
 700.000
c) Rentabilidade do Patrimônio Líquido
No retorno do Patrimônio Líquido, tem-se a definição de que, esse índice serve para medir o retorno contábil obtido com o investimento do capital próprio. É abreviado como sendo RSPL. O grau de utilidade é elevado, pois é uma medida relevante do retorno do investimento da empresa.
RETORNO SOBRE PATRIMONIO LIQUIDO
 Lucro Liquido 
 X 100
 Patrimônio Liquido
		
 453.000 
 X 100 = 24,5 %
 1.853.000
Sendo que o lucro líquido – corresponde ao resultado da entidade após impostos e despesas financeiras e o patrimônio líquido vai ser o capital próprio, originário dos acionistas, enquanto a unidade de medida no resultado estará expressa em percentagem. Através desse índice percebemos que a cada 100 reais investindo pelos sócios eles estão tendo um retorno de R$ 24,45 
Na visão geral pelo primeiro índice e este último avaliado percebe-se que a empresa está tendo um bom retorno de seus investimentos, um investimento que permite ter continuidade no mercado e mais a frente buscar novas formas de investimentos que a faça expandir suas finanças.
2.4. ATIVIDADE 4
No decorrer de suas atividades comerciais e financeiras, os sócios da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA decidem participar do grupo TDABC. Apresentamos o Balanço Patrimonial do grupo TDABC antes da consolidação com Balanço da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA.
	
Balanço Patrimonial (em reais) – TDABC
	
ATIVO
Ativo Circulante 
Disponível 
Clientes 
Estoques
Ativo Não Circulante Realizável a L.P. Investimentos
Participação Cia ABC Participação Cia XYZ
Imobilizado
Intangível
	
6.230.000
1.570.000
430.000
460.000
680.000
4.660.000
660.000
2.060.000
1.200.000
860.000
1.550.000
390.000
	 
	
PASSIVO
Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos a C.P. Obrigações Fiscais Obrigações Trabalhistas
Passivo Não Circulante
Empréstimos a L.P.
Patrimônio Líquido Capital Social 
Reservas
	
6.230.000
2.440.000
880.000
320.000
490.000
750.000
560.000
560.000
3.230.000
2.800.000
430.000
Segue o Balanço Patrimonial da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA, após o ajuste das participações societárias, do qual tomaremos como base para fazer a consolidação com o Balanço do grupo TDABC.
	BALANÇO PATRIMONIAL REAJUSTADO (em reais)
	
Ativo Circulante 
Disponível
 Clientes
 Estoques
Ativo Não Circulante Realizável a L.P. Investimentos
Participação Araraquara Participação Albatroz
Imobilizado
Intangível
	
730.000
200.000
230.000
300.000
2.103.000
250.000
1.033.000
399.000
634.000
750.000
70.000
	
Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos a C.P. Obrigações Fiscais Obrigações Trabalhistas
Passivo Não Circulante
Empréstimos a L.P.
Patrimônio Líquido Capital Social
 Reservas
	
700.000
270.000
80.000
110.000
240.000
280.000
280.000
1.853.000
1.400.000
453.000
	ATIVO
	2.833.000
	PASSIVO
	2.833.000
	Considerando o Balanço Patrimonial do grupo TDABC e o Balanço Patrimonial da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA, apresentamos o Balanço Patrimonial Consolidado.
	Balanço Patrimonial Consolidado
	
Ativo Circulante
Disponível
ClientesEstoques
Ativo Não Circulante Realizável a L.P. Investimentos
Participação Araraquara Participação Albatroz
Participação. Cia ABC Participação Cia XYZ
Imobilizado
Intangível
	
2.300.000
630.000
690.000
980.000
6.763.000
910.000
3.093.000
399.000
634.000
1.200.000
860.000
2.300.000
460.000
	
Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos a C.P. Obrigações Fiscais Obrigações Trabalhistas
Passivo Não Circulante
Empréstimos a L.P.
Patrimônio Líquido Capital Social
Reservas
	
3.140.000
1.150.000
400.000
600.000
990.000
840.000
840.000
5.083.000
4.200.000
883.000
	ATIVO
	9.063.000
	PASSIVO
	9.063.000
A consolidação tem por objetivo aos seus usuários, os resultados da empresa controladora e de suas controladas, como se fossem uma única empresa, possibilitando assim um melhor entendimento da situação das mesmas, do que se fossem analisados seus balanços isoladamente.
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Essa produção textual nos permitiu um crescimento em relação ao processo de contabilização de uma empresa, consolidando assim o balanço patrimonial como o carro chefe de toda escrituração, uma vez que é por esta parte que toda a empresa funciona. Sendo assim tivemos a oportunidade de desenvolver os cálculos dos índices de desenvolvimento dos investimentos solicitados.
Entretanto foi possível chegar ao consenso de que a contabilidade empresarial busca uma melhor relação entre suas demonstrações financeiras com o intuito de fazer a holding crescer cada vez mais através de suas informações em relação aos setores nela encontrados.
Como acadêmicos de contábeis, tivemos a oportunidade de enriquecermos os nossos conhecimentos nas informações obtidas no que diz respeito a contabilidade que engloba uma grande parte do trabalho consolidando as demonstrações, bem como a avaliação dos investimentos nela obtidas.
Para finalizar gostaríamos de agradecer a cada professor, por passar um pouco dos seus conhecimentos nestes quatro anos de aprendizado, que nos transformou em pessoas melhores do que somos hoje. Pois aprendemos muito com os mestres de que devemos sempre buscar o crescimento assim como a empresa, onde com uma boa gestão chegaremos a lugares nunca pensado, sempre olhando os riscos de que se fizermos escolhas erradas chegaremos a ruína assim como a empresa.
REFERÊNCIAS
AMADOR Fernandez, S. E Esteeo Sanchez, F. (1998) Contabilidade Financeira, 4.ª Edição, Ediciones CEF, Madrid.
CARVALHOSA, Modesto. Comentários à lei de Sociedades Anônimas. 3 ed. São Paulo: Saraiva, 2009. v. 4. Tomo II. p. 14.
COMPARATO, Favio Konder; SALOMÃO FILHO, Calixo. O poder de Controle na Sociedade Anônima. 5ª ed. Rio de Janeiro: Forense. 2008. p. 29.
FIPECAFI. Livro Manual de Contabilidade, capítulo Consolidação das Demonstrações Contábeis.
NEVES, Silverio das; Contabilidade Avançada e Análise das Demonstrações Financeiras - 16ª Ed. 2011. Ed. Saraiva.
PEDREIRA, Bulhões. Finanças e Demonstrações Financeiras da Companhia. 1989; Ed. Forense.
PRADO, Roberta Nioac, Estratégias Societárias, planejamento sucessório e tributário. 2ª ed. São Paulo: Saraiva, 2011. p. 265.
SILVA, Cesar Augusto Tiburcio. Niyama, Jorge Katsumi. Contabilidade para concursos e exame de suficiência – São Paulo: Atlas, 2011.