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INTRODUÇÃO Com a crescente expansão da vertente “empreendedorismo” no meio organizacional as empresas se depararam com um cenário competitivo e tiveram que reduzir seus custos para se manterem ativas no mercado, o que ocasionou consequências para a sociedade, como o aumento do índice de desemprego. Em contrapartida a este fenômeno, ex-funcionários buscam seu retorno ao mercado através da criação do próprio negócio. Mas esta trajetória traz grandes desafios para os novos empreendedores, pois precisam enfrentar situações desconhecidas, como a falta de crédito, excesso de impostos e altas taxas de juros. Para enfrentarem esses desafios a contabilidade torna-se a ferramenta mais apropriada para este processo, pois é através dela que a empresa sabe o valor de seus ativos, passivos, receitas, custos e despesas, a rentabilidade e lucratividade do negócio. A contabilidade é responsável pelo departamento fiscal e contábil, fornecendo informações corretas em tempo hábil apoiando constantemente a administração das empresas através do fornecimento de informações que auxiliam a tomada de decisão. DESENVOLVIMENTO Marcelo e Adriana amigos desde os tempos de faculdade decidiram realizar o grande sonho de serem proprietários do próprio negócio. Após pesquisas e estudos de mercado iniciaram uma sociedade. Surge então a empresa GLAMOUR na área de cosméticos. Nessa sociedade cada um investirá o valor de R$ 50.000,00. O presente trabalho objetiva registrar, organizar, demonstrar e analisar as informações contábeis e financeiras da empresa Glamour proporcionando auxilio e suporte a Marcelo e Adriana para suas tomadas de decisões. Passo 1: Constituição da empresa Glamour Na abertura da empresa Glamour pelos sócios Marcelo e Adriana, o Capital Social foi de R$ 100.000,00, sendo que Marcelo entrou com R$ 20.000,00 em dinheiro R$ 5.000,00 em móveis e utensílios, e R$ 25.000,00 com máquinas e equipamentos, enquanto Adriana com R$ 50.000,00 em dinheiro. Lançamentos contábeis da empresa Glamour conforme razonetes abaixo: Capital Social Banco/Caixa Débito Crédito Débito Crédito 100.000,00 70.000,00 Móveis e Utensílios Máquinas e Equipamentos Débito Crédito Débito Crédito 5.000,00 25.000,00 O balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário. Imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da empresa, servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a situação da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fácil entendimento e de grande relevância e utilidade prática. Importante: A soma dos saldos devedores deve ser igual à soma dos saldos credores. b) Expor os valores no balancete de verificação: Balancete de verificação Conta Débito/Ativo Crédito/Passivo Caixa R$ 70.000,00 Móveis e Utensílios R$ 5.000,00 Máquinas e Equipamentos R$ 25.000,00 Capital Social R$ 100.000,00 TOTAL R$ 100.000,00 R$ 100.000,00 Passo 2 Dando sequência as atividades da empresa Glamour, Marcelo e Adriana iniciam o processo de implantação da empresa, comprando primeiramente matéria prima para estoque, já que inicialmente irão trabalhar somente com um único produto que será revendido, ou seja, o produto já é em sua forma pronta, necessitando somente de controle de estoque. Segue abaixo a ficha de estoque utilizando o Custo Médio Ponderado das seguintes compras que foram realizadas: Estoque - Método da Média Ponderada Data Histórico Entradas Saídas Saldo Qte Vlr. Unit. Vlr. Total Qte Vlr. Unit. Vlr. Total Qte Vlr. Unit. Vlr. Total 06/01/2014 Fornecedor 1 500 5,50 2.750,00 500 5,50 2.750,00 07/01/2014 Fornecedor 2 200 6,20 1.240,00 700 5,70 3.990,00 08/01/2014 Fornecedor 3 300 5,80 1.740,00 1000 5,73 5.730,00 Passo 3 No contexto do controle de estoque, o modelo utilizado de Custo Médio Ponderado, é o mais utilizado nas organizações empresariais, é através deste controle que podemos definir os preços a serem comercializados. Para dar sequência nos lançamentos contábeis da Glamour considere os seguintes fatos contábeis: a) Abertura de uma conta corrente no Banco Beta, no valor de R$ 65.000,00. b) Compra do Fornecedor 1 de 500 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor unitário de R$ 5,50 cada, pagamento efetuado através do cheque 001 do Banco Alfa. c) Compra do Fornecedor 2 de 200 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor unitário de R$ 6,20 cada, pagamento efetuado através do cheque 002 do Banco Alfa. d) Compra do Fornecedor 1 de 300 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor unitário de R$ 5,80 cada, compra com prazo de pagamento de 30 dias. Lançamentos no Razão e no Balancete de Verificação: Banco Beta 65.000,00 D Caixa 65.000,00 C Estoque Mercadoria 2.750,00 D Banco Alfa 2.750,00 C Fornecedor 1 2.750,00 D Estoque Mercadoria 1.240,00 D Banco Alfa 1.240,00 C Fornecedor 2 1.240,00 D Estoque Mercadoria 1.740,00 D Fornecedor 3 1.740,00 D Caixa Banco Beta Débito Crédito Débito Crédito 70.000,00 65.000,00 65.000,00 5.000,00 Fornecedor 1 Fornecedor 2 Débito Crédito Débito Crédito 2.750,00 1.240,00 Fornecedor 3 Estoque de Mercadoria Fragrância Aurora Plus Débito Crédito Débito Crédito 1.740,00 5.730,00 Balancete de Verificação Movimento Saldo Contas Débito Crédito Débito Crédito Caixa 70.000,00 65.000,00 5.000,00 Banco Beta 65.000,00 65.000,00 Estoque de Mercadoria 5.730,00 5.730,00 Móveis e utensílios 5.000,00 5.000,00 Máquinas e Equipamentos 25.000,00 25.000,00 Fornecedores 5.730,00 5.730,00 Capital Social 100.000,00 100.000,00 TOTAL 170.730,00 170.730,00 105.730,00 105.730,00 Passo 4 Segue abaixo as operações de vendas que a empresa Glamour iniciou em seu processo de implantação. a) Venda de 600 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor de R$ 7.500,00 recebidos através de depósito bancário no Banco Alfa. b) Pagamento da duplicata a pagar no valor de R$ 1.740,00 através do cheque 003 do Banco Alfa. Realize os lançamentos no Razão, no Balancete de Verificação e elabore o 1º. Balanço Patrimonial da empresa Glamour. Receita de Vendas 7.500,00 D Banco Alfa 7.500,00 C Estoque de Mercadoria 2.292,00 D CMV 3.438,00 C Fornecedor 3 1.740,00 C Banco Alfa 1.740.00 D Lançamentos no Razão Banco Alfa Estoque de Mercadoria Fragrância Aurora Plus Débito Crédito Débito Crédito 7.500,00 3.990,00 5.730,00 3.438,00 1.740,00 1.770,00 2.292,00 Receita de Vendas CMV Débito Crédito Débito Crédito 7.500,00 5.730,00 2.292,00 3.438,00 Fornecedor 3 Débito Crédito 1.740,00 Data Histórico Entradas Saídas Saldo Qte Vlr. Unit. Vlr. Total Qte Vlr. Unit. Vlr. Total Qte Vlr. Unit. Vlr. Total 06/01/2014 Fornecedor 1 500 5,50 2.750,00 07/01/2014 Fornecedor 2 200 6,20 1.240,00 08/01/2014 Fornecedor 3 300 5,80 1.740,00 09/01/2014 Venda do dia - - - 600 5,73 3.438,00 400 5,73 2.292,00 Balancete de Verificação Saldo anterior Movimento Saldo Contas Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Caixa 5.000,00 - - - 5.000,00 Banco Beta 65.000,00 - - 65.000,00 Banco Alfa 7.500,00 5.730,00 1.770,00 - Estoque de Mercadoria 5.730,00 - 5.730,00 3.438,00 2.292,00 Móveis e utensílios 5.000,00 - - 5.000,00 Máquinas e Equipamentos25.000,00 - - 25.000,00 Fornecedores 5.730,00 5.730,00 5.730,00 5.730,00 5.730,00 Capital Social 100.000,00 - 100.000,00 Receita de Vendas - 7.500,00 7.500,00 CMV - 5.730,00 2.292,00 3.438,00 TOTAL 105.730,00 105.730,00 24.690,00 24.690,00 113.230,00 113.230,00 Demonstração do Resultado do Exercício Receita de Vendas 7.500,00 (-) CMV 3.438,00 (=) Lucro 4.062,00 1º Balanço Patrimonial da Empresa Glamour Balanço Patrimonial Ativo Passivo Circulante Circulante Disponível Fornecedores 5.730,00 Caixa 5.000,00 Banco Beta 65.000,00 Banco Alfa 1.770,00 Estoque de Mercadoria 2.292,00 Não Circulante Fragrância Aurora Plus 5.730,00 Não Circulante Patrimônio Líquido Imobilizado Capital Social 100.000,00 Móveis e utensílios 5.000,00 Lucros Acumulados 4.062,00 Máquinas e Equipamentos 25.000,00 Total Ativo 109.792,00 Total Passivo 109.792,00 Passo 5 A - Saldo Final Estoque 400 B - Valor Estoque em R$ 2.292,00 C - Lucro da 1ª Venda 4.062,00 PLANO DE CONTAS 1. ATIVO 2. PASSIVO 3. RESULTADO DO EXERCÍCIO 1.1. CIRCULANTE 2.1 CIRCULANTE 3.1 1.1.1 Caixa 2.1.1 3.1.1 Receita de vendas 1.1.1.01. 2.1.1.01 Fornecedores 3.1.1.01 Custo médio de vendas 1.1.2 2.2 NÃO CIRCULANTE 3.1.2 Lucro 1.1.2.01 Banco Beta 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3.1.3 1.1.2.02 Banco Alfa 2.3.1 Capital Social 3.2 1.1.3. 2.3.3.1.01 Lucros Acumulados 3.2.1 1.1.3.01. 3.2.1.01 1.1.4 Estoque de mercadoria 3.3 1.1.4.01 Fragrância Aurora Plus 3.3.1 1.2 NÃO CIRCULANTE 3.3.2 1.4 IMOBILIZADO 3.3.3 1.4.1.1 1.4.1.2 1.4.1.1.03 Máquinas e Equipamentos 1.4.1.1.04 Móveis e Utensílios CONSIDERAÇÕES FINAIS A Contabilidade é uma ciência social que, baseada em teorias e práticas contábeis, está presente nas organizações como importante instrumento que auxilia o administrador em diversas atividades, a fim de buscar maior eficiência em sua gestão. As pequenas e médias empresas geralmente operam na informalidade sem emissão de documentos fiscais e sem nenhuma escrituração contábil aumentando assim o índice de mortalidade das mesmas. Com esta forma de administrar o empreendedor não consegue saber se seu negócio gera lucro ou prejuízo. Neste desafio profissional destacou-se a Análise das Demonstrações Contábeis e sua Importância para evidenciar a situação econômica e financeira da empresa Glamour. Primeiramente Marcelo e Adriana iniciam a abertura da empresa com o capital social de R$ 100.000,00 sendo 70.000,00 em dinheiro R$ 5.000,00 em móveis e utensílios e R$ 25.000,00 em máquinas e equipamentos lançados nos razonetes do passo 1. Iniciando o processo de implantação da empresa os sócios compram matéria prima para estoque, pois o produto que irão trabalhar se encontra na sua forma pronta. Utilizando o custo médio ponderado com as compras realizadas com os três fornecedores obteve-se 10000 produtos da fragrância aurora plus tendo um saldo de R$ 5.730,00. A empresa Glamour então concretiza a sua primeira venda, 600 frascos da fragrância Aurora Plus pelo valor de R$ 7.500,00 obtendo um lucro de R$ 4.062,00 e um estoque de 400 produtos conforme mostra as demonstrações contábeis do presente trabalho. Fazendo a análise das demonstrações contábeis é possível evidenciar a situação econômica e financeira de toda e qualquer organização. Comparando os períodos é possível uma melhor avaliação do que aconteceu com segurança para uma acertada tomada de decisão. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS MARION, José Carlos. Análise das demonstrações contábeis: contabilidade empresarial. 2.ª ed. São Paulo: Atlas, 2002. MATARAZZO, Dante C. Análise Financeira de Balanços. São Paulo: Atlas. SILVA, Alexandre Alcântara. Da Estrutura, análise e interpretação das demonstrações contábeis. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2010. SZUSTER, Natam. Contabilidade geral: Introdução à contabilidade Societária. – 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2008. USP, equipe de professores da Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade. Contabilidade Introdutória. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 2008. Sites: http://www.administradores.com.br/producao-academica/a-importancia-da-contabilidade-para-tomada-de-decisao/5470/ http://www.convibra.com.br/upload/paper/adm/adm 1104.pdf
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